Manual Presupuesto y Contabilidad para El Sector Público 2019 I-Ii

Presupuesto y Contabilidad para el Sector Pú blico
ACREDITADA POR
ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),

EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE),
AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG) Y
SISTEMA NACIONAL DE EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD EDUCATIVA (SINEACE)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR

PÚBLICO
CICLO V
SEMESTRE ACADÉMICO 2019-I-II
Material didáctico para uso exclusivo de clase
LIMA – PERÚ
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
DR. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
DR. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO

DR. CRISTIAN ALBERTO YONG CASTAÑEDA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS

DR. VICTOR MANUEL LORET DE MOLA COBARRUBIAS
DIRECTOR DE LA OFICINA DE PROYECCIÓN Y EXTENSIÓN UNIVERSITARIA

DR. SABINO TALLA RAMOS
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN

DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
SECRETARIO DE FACULTAD
MG. JUAN CARLOS ZEVALLOS ASTENGO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS

SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO

LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

Mo. ABOG. JOSÉ LUIS FLORES BARROS
JEFE DE LA UNIDAD DE ACREDITACIÓN Y CALIDAD DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO MAÑANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
2 FCCEF-USMP
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO NOCHE
DR. JAVIER EDILBERTO FERNANDEZ DELGADO
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. AMPELIO RICARDO BARRÓN ARAOZ
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

TURNO MAÑANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
3 FCCEF-USMP
INTRODUCCION
La Universidad de San Martin de Porres, consciente del rol actual que realizan
las administraciones públicas en el ámbito social y económico, considera
necesaria que los estudiantes de la Facultad de Ciencias Contables,
Económicas y Financieras, posean la preparación adecuada como futuros
Contadores Públicos, para un óptimo ejercicio profesional en alguna institución
pública, compatible con la ejecución en aula del silabo por competencia.
La Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras, ha desarrollado

el silabo por competencias en su curso de “Presupuesto y Contabilidad para el
Sector Público, con la finalidad de lograr los siguientes objetivos al concluir las
diecisiete semanas de capacitación en aula: conocer el sistema de contabilidad
gubernamental integrada, la normatividad presupuestaria y contable, el plan
contable gubernamental, la elaboración de los Estados Financieros y asimismo,
estar capacitado para poder laborar en las oficinas de contabilidad,
presupuesto y tesoreria en un Gobierno Nacional, Regional o Local.
Es por ello, que el presente manual, se convierte en la guía metodológica para

lograr el fin anteriormente expuesto, para lo cual está organizado en cuatro
unidades académicas: Unidad I: Presupuesto para el Sector Publico, Unidad II:
Doctrina y Normativa Contable Gubernamental, Unidad 3: Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, Unidad 4: Integración Contable,
Estados Financieros y Presupuestarios.
El Desarrollo de cada unidad, refiere a la ejecución de contenidos

conceptuales, aplicados por temas específicos, conexos a los objetivos
específicos del silabo esbozado en el párrafo extremo precedente.
4 FCCEF-USMP
INDICE DE CONTENIDO
Portada
Introducción
Índice de contenido
Objetivos
Competencias Específicas
Guía para la aplicación del manual
UNIDAD I: Presupuesto para el Sector Público

Semana 1: Examen de entrada
Marco Constitucional del Presupuesto
Semana 2: Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del
Estado.
Ley N°28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Semana 3: Programación y Formulación Presupuestal
Aprobación presupuestal.
Semana 4: Ejecución Presupuestal
Evaluación Presupuestal
Primera Práctica Calificada
UNIDAD II: Doctrina y Normativa Contable

Semana 5: Ley N°28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
Semana 6: Instructivos Contables
Directivas Contables
Semana 7: Plan Contable Gubernamental
Partidas Financieras, Presupuestarias y de Orden
5 FCCEF-USMP
Semana 8: Prácticas Contables Comunes

Primer Examen Parcial
UNIDAD III: Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada

Semana 9: Principios y Áreas de Gestión Contable
Libros Contables
Documentos fuentes y sustentatorios
Semana 10: Administración del Efectivo (tesorería)
Área de Fondos
Semana 11: Administración de las Existencias (almacén)
Área de Bienes
Semana 12: Administración del presupuesto
Área del presupuesto
Segunda Práctica Calificada

UNIDAD IV: Integración Contable, Estados Financieros y Presupuestarios
Semana 13: Balance de Comprobación
Balance Constructivo
Semana 14: Estado de Situación Financiera
Estado de Gestión
Semana 15: Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Semana 16: Información Presupuestaria
El SIAF y aplicativos contables
Examen de salida
Semana 17: Examen Final
6 FCCEF-USMP
OBJETIVO GENERAL:
 Comprender la normativa presupuestaria y contable aplicable a las

administraciones públicas. Aplicar coherentemente los criterios técnicos
y metodológicos del sistema de contabilidad gubernamental integrada.
Interpretar los aplicativos técnicos del sistema integrado de
administración financiera del sector público y aplicar adecuadamente el
plan contable gubernamental en la elaboración de los estados
financieros e información presupuestaria.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
 Interpretar adecuadamente la normativa presupuestaria y contable en

estricta relación con los sistemas administrativos de presupuesto,
tesorería, endeudamiento público y contabilidad; tal como lo prescribe la
ley del sistema de administración financiera del sector público.
 Conceptúa las prácticas contables comunes aplicable a la gestión
gubernamental, en concordancia con las normas internacional de
contabilidad para el sector público.
GUIA PARA LA APLICACION DEL MANUAL
 El presente manual es una guía metodológica para la comprensión y el

conocimiento de la gestión presupuestaria y contable que se ejecuta en
cualquier administración pública.
 En ese sentido, la estructura de las unidades contienen aspectos
doctrinarios y normativos para su adecuada aplicación profesional.
Por lo tanto, las lecturas de las doctrinas y normas que conforman cada
unidad, es inexorable para la comprensión del sistema de contabilidad
gubernamental y por ende los aplicativos prácticos.
7 FCCEF-USMP
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO
PRESUPUESTO PARA EL
UNIDAD: I SECTOR PÚBLICO
DOCTRINA Y NORMATIVA
CONTABLE
UNIDAD: II GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
UNIDAD: III
GUBERNAMENTAL
INTEGRADA
INTEGRACION
CONTABLE, ESTADOS
UNIDAD: IV
FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS
8 FCCEF-USMP
UNIDAD I
 Examen de entrada
PRESUPUESTO PARA EL SECTOR PÚBLICO
SEMANA: 1  Marco constitucional del presupuesto

 Estructura de la Administración Pública
 Ley N° 28112, Ley Marco de la

SEMANA: 2 Administración Financiera
 Ley N°28411, Ley General del Sistema
Nacional del Presupuesto
 Programación y Formulación
SEMANA: 3 Presupuestal
 Aprobación Presupuestal
 Ejecución Presupuestal
SEMANA: 4  Evaluación Presupuestal
 Evaluación de resultados 1.
(Primera Práctica Calificada)
9 FCCEF-USMP
UNIDAD I
PRESUPUESTO PARA EL SECTOR PÚBLICO
Semana 1:
 Marco Constitucional del Presupuesto

Las administraciones públicas, realizan su actividad institucional a mérito
de su Ley de Creación, la misma que expresa sus objetivos y metas. Por
otro lado, de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo, que el Jefe de
Estado anualmente expone ante el Congreso de la Republica, las
instituciones públicas actualizan sus objetivos y metas y lo adecua al
Plan Nacional de cada ejercicio fiscal.
Es por ello, que el artículo 77° de la Constitución Política del Perú,
prescribe que las administraciones públicas, administran un
presupuesto, de orden cuantitativo y cualitativo, para un ejercicio fiscal
que se inicia el primero de enero y concluye el treinta y uno de
diciembre.
Por otro lado, el presupuesto cualitativo es el programa de objetivos y
metas de la entidad y el presupuesto cuantitativo, es el flujo de efectivo
definido como origen y aplicación de fondos.
 Estructura de la Administración Pública

La Ley N°28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público, define en su artículo 5°, la conformación de los sistemas
administrativos, los cuales son: presupuesto, tesorería, endeudamiento
público y contabilidad.
10 FCCEF-USMP
El sistema nacional de presupuesto, a mérito del artículo 2° de la Ley N°

28411, Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto, expone a los
integrantes del sistema:
- La Dirección Nacional del Presupuesto Público, dependiente del
Viceministro de Hacienda.
- Las Unidades Ejecutoras (Pliegos Presupuestarios)
Por otro lado, la Ley N°28693, Ley del Sistema Nacional de Tesorería,
prescribe en su artículo 2° como está conformado el sistema:
- En el nivel central, la Dirección Nacional del Tesoro Público.

- En el nivel descentralizado u operativo, las unidades ejecutoras.
En ese mismo orden de ideas, la Ley N°28708, Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad, prescribe en su artículo 5°, la conformación
del sistema:
- La Dirección Nacional de Contabilidad Pública

- Las Oficinas de Contabilidad de las Administraciones Públicas
En sí, la Ley N°28112, Ley Marco de la Administración Financiera del

Sector Público, expone a las administraciones públicas en la siguiente
forma:
11 FCCEF-USMP
I
GOBIERNO NACIONAL
 Administración Central
 Organismos representativos del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo, Poder Judicial, universidades públicas y
Organismos Constitucionalmente Autónomos.
 Organismos Reguladores
 Organismos Recaudadores
 Organismos Supervisores
 Fondos especiales
II
GOBIERNO REGIONAL
 Los Gobiernos Regionales y sus organismos públicos.

 Empresas de los Gobiernos Regionales.
III
GOBIERNOS LOCALES
 Los Gobiernos Locales y sus organismos públicos.

 Empresas de los Gobiernos Locales.
12 FCCEF-USMP
Semana 2:
 Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del sector

público
El objetivo de esta Ley, es sistematizar la administración financiera del
sector público, en estricta concordancia del artículo 77° de la
Constitución Política del Perú.
El sector público, es definido como el conjunto de organizaciones

creadas mediante Ley y con sujeción al cumplimiento de objetivos y
metas, de carácter social y económico.
Las Directivas y regulaciones, permiten un adecuado control interno en

la administración pública y siendo su organización a nivel
desconcentrado administrativo, en el cual el titular del pliego, es el
responsable del cumplimiento de los objetivos, entre otros.
Para una adecuada gestión institucional, los sistemas de presupuesto,

tesoreria, endeudamiento público y contabilidad, ejercen una influencia
muy importante en el ámbito de gestión de cada pliego presupuestario.
Lo que constituye, que cada Unidad Ejecutora pueda cumplir lo
expresado en su Plan Operativo Institucional asociado también al
Presupuesto Operativo Institucional.
13 FCCEF-USMP
CUADRO
CUADROCOMPARATIVO
COMPARATIVODE DELALAESTRUCTURA
ESTRUCTURADE DELALAGESTIÓN
GESTION
Ley 28411 “Ley PÚBLICA
PÚBLICA
Ley 27785 “Ley Ley 28693 “Ley General Ley 28112 “Ley Marco de Cuenta General de la
General del Sistema Orgánica del Sistema del Sistema Nacional de la Administración Republica 2013
Nacional del Nacional de Control y Tesorería”. (art. 2°) Financiera del Sector
Presupuesto” (art. 2°) de la Contraloría Público” (art. 2°)
General de la
República” (art. 3°)
A. Entidades del A. Gobierno Central, A. Entidades y organismos A. Organismos y entidades 1. Gobierno Nacional
Gobierno General. Poder Ejecutivo, del Gobierno Nacional, del Poder Legislativo, - Gobierno Central
14
A.1 Gobierno Nacional FF.AA. y Policía Regional y Local. Ejecutivo y Judicial – - Universidades Nacionales
A.1.1 Administración Nacional. B. Empresas del Estado, Ministerio Público. - Organismos
Central: Poder Ejecutivo, B. Gobierno Regional Derecho Público, B. Organismos del Sistema Descentralizados
Legislativo, Judicial y y Local, Privado y Economía Nacional de Elecciones, Autónomos
Org. Pub. Desc., Univ. Instituciones y Mixta. Consejo Nacional de la
- Instituciones Públicas
Pub., y Org. Constituc. Empresas. Magistratura, Defensoría
Descentralizadas y FCR
A.1.2 Organismos C. Unidades Adm. del Pueblo, Tribunal
- Sociedades de
Reguladores Poder Legislativo, Constitucional,
Beneficencia Pública
A.1.3 Org. Recaud. y Judicial y Ministerio Contraloría General de
- Entidades de Tratamiento
Superv. Publico. la República,
Empresarial.
A.1.4 Fondos Esp. Pers. D. Organismos Universidades Públicas y
2. Gobiernos Regionales
Jur. Autónomos Entidades
3. Gobiernos Locales
A.1.5 Beneficencias Constitucionales, Descentralizadas.
14
FCCEF-USMP
A.2 Gobierno Regional Instituc. y personas C. Gobiernos Regionales - Gobiernos locales

A.2.1 Gobierno Regional de Derecho - Centros poblados
y Org. Pub. Desc. Público. D. Gobiernos Locales y - Organismos públicos
A.3 Gobierno Local E. Organismos Entidades descentralizados –
A.3.1 Gobierno Local y reguladores de Descentralizadas. municipales
Org. Pub. Desc. servicios públicos, E. Personas Jurídicas de
- Institutos de Vialidad
B. Empresas de G.R. y entidades Derecho Público,
Municipal
G.L. supervisoras de realizan funciones
- Mancomunidades
C. Fondos sin Pers. contratos de reguladoras,
4. Empresas del Estado
Jurid. privatización. supervisoras y
- Empresas operativas
D. Org. Carentes Pers. administradoras de
- Empresas no operativas
Jurid. con Ppto. F. Empresas del recursos públicos.
- Empresas en proceso de
E. FONAFE y empresa Estado. F. Personas jurídicas en el
liquidación
G. Entidades privadas , cual el Estado posee
5. Otras Entidades
no gubernamentales e patrimonio.
internacionales.
- Banco Central de Reserva
- Essalud
- Caja de Pensiones Militar –
Policial
- Fonavi en liquidación
- Fondo Ley N°27677
- Fondo Revolvente Adm.
15
BANMAT SAC
15
16
 Ley N°28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Tiene como objeto, regular los principios a ser aplicado en el ámbito de

la administración pública, teniendo como ente rector del sistema nacional
de presupuesto a la Dirección Nacional del Presupuesto Público y por
otro lado, todas las Oficinas de Presupuesto del universo de
administraciones públicas, conforman ambos, el sistema nacional de
presupuesto. Se define como titular del pliego, al funcionario de mayor
nivel y jerarquía, quien tiene la responsabilidad de lograr los objetivos y
metas institucionales, de acuerdo a la aplicación presupuestal.
Por otro lado, el presupuesto es un instrumento de gestión del Estado

concordado con la administración de ingresos y gastos de efectivo, para
la atención de la necesidad social.
Semana 3:
Programación y Formulación Presupuestal
 Programación presupuestal
De acuerdo al artículo 15° de la Ley N°28411, la programación

presupuestaria, está a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, la
misma que corresponde a las proyecciones macroeconómicas, los límites
de los créditos presupuestarios, los límites del gasto y los procedimientos.
En esta fase, los pliegos presupuestarios, definen el monto proveniente de

la captación de fondos, la previsión de gastos, la programación de gastos y
los proyectos de inversión.
 Formulación presupuestaria
En esta fase, se fija los objetivos institucionales y la cadena funcional
programática, para la ejecución del ingreso y gasto.
17
FCCEF-USMP
Por otro lado, en esta fase, también se expone la coherencia entre la

actividad institucional y la actividad presupuestaria de ingreso y gasto, la
misma que debe ser coherente a la razón de ser institucional.
 Aprobación presupuestal
El presupuesto del sector público, se aprueba mediante Ley Anual de
Presupuesto, para el presente ejercicio fiscal 2018, se encuentra vigente
la Ley N° 30693 la misma que es aplicable desde el primero de enero y
concluye el treintiuno de diciembre del 2018.
Su estructura, expone al Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas.
Conjuntamente con la aprobación del presupuesto, se publica la Ley de
Equilibrio Financiero y la Ley de Endeudamiento del Sector Publico, para
el presente ejercicio fiscal rigen las Leyes N°30694 y 30695
respectivamente.
Semana 4:
 Ejecución presupuestal
Dicha fase, tiene un periodo que se inicia el primero de enero y concluye
el treintiuno de diciembre. Los créditos presupuestarios, son
aplicaciones de efectivo como gasto y tiene aspectos, obligatorio y
materializado en contrato.
El control presupuestal, se realiza en el periodo del ejercicio
presupuestario y por intermedio del calendario de compromisos –que
es la autorización máxima de gastos, se aplican los fondos en un
carácter de gestión institucional.
La ejecución de los ingresos, se refleja en la estimación, determinación y
percepción de los fondos.
La ejecución del gasto, que es la aplicación del efectivo, es
materializado mediante el compromiso, devengado y pago.
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 Evaluación Presupuestal
Es la medición de los resultados presupuestarios a nivel cuantitativo y
cualitativo; lo cual debe reflejarse en el cumplimiento de los objetivos
(sus logros), la ejecución del ingreso y gasto comparado con la
estimación y los avances financieros.
19
UNIDAD II
SEMANA: 5
Ley N°28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.
SEMANA: 6 Instructivos contables

Directivas contables.
DOCTRINA Y NORMATIVA CONTABLE GUBERNA
SEMANA: 7 Plan Contable Gubernamental

Partidas Financieras, Presupuestarias y de Orden
SEMANA: 8 Prácticas Contables Comunes

Evaluación de resultados 2 (Primer Examen Parcial)
20
MENTAL
UNIDAD II
DOCTRINA Y NORMATIVA CONTABLE GUBERNAMENTAL

Semana 5:
 Ley N°28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
El objeto de la Ley N°28708, es la unificación de criterios para un sistema

de contabilidad gubernamental uniforme, aplicable solamente al universo de
entidades públicas, excepto las empresas del Estado.
El ente rector, es la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, que

conjuntamente con las Oficinas de Contabilidad de las Administraciones
Publicas conforman el Sistema Nacional de Contabilidad.
El sistema de contabilidad gubernamental integrada permite que los pliegos

presupuestarios, elaboren sus Estados Financieros e Información
Presupuestaria en forma periódica y que al final del ejercicio fiscal se
traduce en el Cierre Contable Institucional. La consolidación de toda la
información del universo de entidades públicas, se conoce como la “Cuenta
General de la Republica”
 Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público

Introducción
Consideramos que a partir de un análisis comparativo sobre los estados
financieros que la NIC-SP N°1 titula: “Presentación de Estados
Financieros”, nos ofrece, versus lo que señala la Directiva N°06-2007-
EF/93.01, “Directiva para el cierre contable y presentación de
información, para la elaboración de la Cuenta General de la República”
de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, que trata sobre la
forma y presentación de la información contable, financiera y
presupuestaria, siendo una gran oportunidad para realizar el estudio
21
pertinente que nos conducirá, entre otras cosas a perfeccionarnos

doctrinariamente en contabilidad para asuntos de gobierno.
Asimismo, se darán las condiciones para el correspondiente análisis de
cada una de las normas (diecisiete) que constituyen las NIC-SP.
La publicación del Comité del Sector Público de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), de la Norma N°1 “Presentación de
los Estados Financieros” permite un análisis, toda vez que según la
Resolución N°029-2002-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad que oficializa dicha norma y rige en la Administración
Publica a partir del 1 enero de 2004.
La gestión contable gubernamental, por intermedio de los estados
financieros e información presupuestaria, refleja a una determinada
fecha la situación económica y administrativa de la entidad pública. Por
consiguiente, se entiende que la información contable ha sido elaborada
en base a la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad y,
asimismo, utilizando los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Sin embargo, en la actualidad existe un grupo limitado de NIC-SP
(Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público), para
ser aplicados en la gestión contable gubernamental.
En el Perú se oficializan dichas normas mediante Resolución N°029-
2002-EF/93.01, del Consejo Normativo de Contabilidad, siendo catorce
las normas aprobadas inicialmente.
1) NIC-SP-1: Presentación de estados financieros.
2) NIC-SP-2: Estados de flujos de efectivo
3) NIC-SP-3: Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las políticas contables.
4) NIC-SP-4: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio.
5) NIC-SP-5: Costos de Endeudamiento
6) NIC-SP-8: Presentación de información financiera sobre las
participaciones en asociaciones en participación.
7) NIC-SP-9: Ingresos provenientes de transacciones de intercambio.
22
8) NIC-SP-10: Presentación de información financiera en una economía

hiperinflacionaria.
9) NIC-SP-12: Existencias
10)NIC-SP-13: Contratos de arrendamiento
11)NIC-SP-14: Sucesos posteriores a la fecha del balance general
12)NIC-SP-15: Instrumentos financieros: revelación y presentación
13)NIC-SP-16: Inversión inmobiliaria
14)NIC-SP-17: Inmuebles, maquinarias y equipos.
Dichas normas rigen para los estados financieros que se redacten a partir del 1
de enero de 2004 y, optativamente a partir del 1 de enero de 2003.
El contenido de dichas normas la podemos exponer a continuación, pudiendo

apreciar sus problemáticas.
NIC-SP-1: Presentación de Estados Financieros (EE.FF.)
1. Objetivo. Prescribir la forma en que los EE.FF., de uso general deben

ser presentados, para su comparatividad, tanto con los ejercicios
anteriores, como con los de otras entidades.
2. Alcance. Se aplica por igual a los EE.FF. de una entidad individual y a
los EE.FF. consolidados del gobierno en su conjunto. No es de
aplicación a empresas públicas.
3. Objeto.
- Suministra información sobre las fuentes y uso de recursos.
- Suministra información sobre el financiamiento de actividades.
- Suministra información sobre la capacidad financiera.
- Suministra información sobre la condición financiera.
- Suministra información para evaluar el rendimiento.
4. Componente
Estados financieros (EE.FF)
 Estado de situación financiera
23
 Estado de resultados financieros

 Estado de cambios en el activo neto – patrimonio
 Estado de flujos de efectivo
 Políticas contables y notas a los EE.FF.
Su equivalente (Perú)
 EF-1, Estado de Situación Financiera

 EF-2, Estado de gestión
 EF-3, Estado de cambios en el patrimonio neto
 EF-4, Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros
A) Estado de Situación Financiera

1. Cuentas por cobrar, analizados por: monto, concepto,
impuestos y otros no recíprocos.
2. Existencias, expuestas a su clasificación.
3. Activos tangibles, por clases, propiedad, planta y equipo.
4. Impuestos por pagar, de acuerdo a liquidaciones y en función
a su vencimiento.
5. Provisiones, de acuerdo a las operaciones.
6. Componentes del Activo Neto – Patrimonio, por separado.
B) Estado de resultados financieros (Estado de gestión)

1. Ingresos totales clasificados
2. Gastos clasificados
3. Naturaleza del gasto: depreciaciones, gastos en bienes,
costos, sueldos, salarios, etc.
4. Funcional de clasificación del gasto: gastos especificados.
C) Estado de cambios en el activo neto-patrimonio (Estado de

cambios en el patrimonio neto)
1. El superávit o déficit neto del ejercicio.
24
2. Reconocimiento del ingreso o gasto en la partida

3. Revelación de conciliación de cada partida al inicio y al final
del ejercicio.
D) Estado de flujos de efectivo: (NIC-SP2)

E) Políticas contables y notas a los EE.FF.: (Notas a los EE.FF.)
1. Enunciado de cumplimiento de las NIC-SP
2. Enunciado sobre principios o (métodos) de valuación.
3. Información de respaldo de cada rubro.
4. Revelación de contingencias, compromisos, etc.
5. Políticas contables:
 Reconocimiento de ingresos y gastos.
 Existencias
 Provisiones
 Subsidios
5. Impacto en el Estado de Situación Financiera(EF-1):
1. Sobregiros bancarios:
i. La normativa de tesorería no permite
ii. La normativa presupuestaria no autoriza el
mayor gasto calendarizado
2. Reservas:
 El resultado déficit o superávit
 Fondos ejecutados y aplicaciones contables
3. Resultados acumulados
Contiene del periodo y anteriores
4. Conceptualidad “Cuentas patrimoniales” (que se exponen en
el sector patrimonio, (EF-1)
25
6. Impacto en el estado de gestión (EF-2): (Estado de resultados

financieros)
1. Costo de venta, aplicación de materia prima transformada
2. Provisiones del ejercicio: aplicaciones contables no
presupuestadas (cobranza dudosa, desvalorización de
existencias, fluctuación de valores, depreciación, amortización
intangible, beneficios sociales y pensiones).
3. Ingresos y gastos de ejercicios anteriores, aplicaciones
contables no monetarias.
4. Resultado de ejercicio.
7. Impacto en el estado de cambios en el patrimonio neto (EF-3): (Estado

de cambios en el activo neto-patrimonio)
1. Ajustes de ejercicios anteriores que implica aumento
(disminución) de la partida patrimonial.
2. Traspasos y remesas recibidas (entregadas) al Tesoro
Público.
3. Traspasos y remesas recibidas (entregadas) a otras
entidades.
4. Resultado del periodo
5. Traslado entre cuentas patrimoniales
NIC-SP 2: Estado de flujos de efectivo
1. Actividades de operación
a) Cobro por impuestos, venta de bienes y servicios
b) Subvenciones o transferencias
c) Pago a proveedores de bienes y servicios
d) Pago a trabajadores y pensionistas
2. Actividades de inversión
a) Cobro por venta de activos fijos
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b) Cobros por ventas de otras cuentas del activo

c) Pago por compra de activos fijos
d) Pago por compra de otras cuentas del activo
3. Actividades de financiación
a) Donaciones de capital en efectivo
b) Transferencia de capital recibidos
c) Cobranza por colocación de valores
d) Prestamos internos y externos
e) Transferencias de capital recibido
f) Amortización de préstamos e intereses
Impacto en el estado de flujos de efectivo
1. Compatibilización de saldos:
a) Saldo de la Partida 1101 Caja y Bancos
b) Saldo según efectivo y equivalene de efectivo, según el Estado de
Situación Financiera
c) Saldo efectivo y equivalente de efectivo, al finalizar el periodo
2. Administración de la tesorería (origen y aplicaciones de fondos),

fuentes y uso
3. No admite el sobregiro bancario
4. Flujo efectivo presupuestado
5. Donaciones se incorpora: Crédito suplementario
NIC-SP 3: Políticas Contables, cambios en las estimaciones

contables y errores.
1. Objetivo. Preceptuar la clasificación, revelación y tratamiento

contable de ciertas partidas contables.
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2. Partidas extraordinarias
a) Depreciación de activos fijos
b) Enajenación de bienes
c) Liquidaciones de litigio
NIC-SP 4: Efectos de las variaciones en la tasa de cambio de la

moneda extranjera
a) Ingresos y gastos al tipo de cambio al contado

b) Partidas monetarias expresados al tipo de cierre
c) Partidas no monetarias al tipo de cambio de fecha de la transacción
d) Las diferencias de tipo de cambio
NIC-SP 5: Costos por préstamos
a) Intereses por prestamos obtenidos

b) Amortización por prestamos
c) Amortización de costos auxiliares por prestamos
d) Cargos financieros por arrendamiento
e) Diferencias de cambio por prestamos
NIC-SP 6: Estados financieros consolidados y separados
a) Entidad controladora, consolida a todas

b) Establecimiento de control sobre las entidades
c) Contabilizarse los hechos del periodo
d) Compatibilización (análisis) de saldos
NIC-SP 7: Inversiones en asociadas
a) Representación de la inversión en la entidad

b) Obtención de la inversión en la entidad (patente)
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c) Valorización real de la inversión

d) Análisis de partida contable (1102 inversiones disponibles)
NIC-SP 8: Participaciones en negocios conjuntos
a) Obligatoriedad de informar
b) Directorio
c) Aportes de capital
d) Participación de los asociantes
NIC-SP 9: Ingresos de transacciones en contraprestación
a) Recepción de activos o servicios

b) Extingue pasivos
c) Por compra o venta de bienes o servicios
d) Arrendamiento de activos fijos
NIC-SP 10: Información financiera en economías

hiperinflacionarias
a) Re-expresión de EE.FF., como consecuencia de la inflación (Unidad

de valor)
b) Solo las partidas no monetarias
c) Diferencias del ajuste a déficit o superávit
NIC-SP 11: Contratos de construcción
a) Contrato por cada construcción

b) Variaciones de la obra: genera gasto-ingreso
c) Amortización gubernamental para adicionales
d) Incremento del patrimonio institucional.
29
NIC-SP 12: Inventarios
a) Valuación al valor realizable

b) Reconocimiento como gasto, por consumo
c) Ingreso, reconoce cuando se vende
d) Revelar políticas contables
NIC-SP 13: Arrendamientos
a) Contrato transfiere la propiedad al arrendatario

b) Opción del arrendatario de comprar activo
c) Activos arrendados, como propiedad no se transfiere
NIC-SP 14: Hechos ocurridos después de la fecha de presentación
a) Fecha de EE.FF., autorizados y emitidos

b) Hechos ajustables, incidencia en resultados
c) Estimulación de su efecto financiero
NIC-SP 15: Instrumentos financieros. Presentación e información a

revelar
a) Activos financieros: son títulos valor

b) Pasivos financieros: obligación contractual
c) El estado de endeudamiento expone: intereses, dividendos, pérdidas
y ganancias
NIC-SP 16: Propiedades de Inversion
a) Contratos arrendamiento financiero

b) Reconocimiento de los ingresos por arrendamiento
c) Valuación en los EE.FF.
d) Contabilización de las transacciones
30
NIC-SP 17: Propiedades, Planta y equipo
a) Importancia cultural
b) Depreciación practicada
c) Valuación periódica
d) Mejoras del activo fijo
NIC-SP 18: Información financiera por segmentos
- Cierre contable (información financiera para la Cuenta General de la

Republica)
- Anexos
- AF-1 Inversiones
- AF-2 Inmuebles, maquinaria y equipo
- AF-2A Infraestructura publica
- AF-3 Depreciación, agotamiento y amortización acumulada
- AF-4 Otros activos
- AF-5 Provisión para beneficios sociales
- AF-6 Ingresos diferidos
- AF-7 Hacienda nacional adicional
- AF-9 Movimientos de fondos de subcuentas corrientes del
Tesoro Público
- AF-10 Declaración jurada

- AF-11 Relación de funcionarios autorizados a firmar los EE.FF. e
Información presupuestaria
- AF-12 Transferencias corrientes recibidas
- AF-13 Transferencia corrientes otorgadas
- Anexo Obligaciones previsionales
- Anexo Contingencias
31
NIC-SP 19: Provisiones, pasivos y activos contingentes
1. Provisiones
a) Cobranza dudosa
b) Desvalorización de existencias
c) Fluctuación de valores
d) Depreciación de activos fijos
e) Amortización intangibles
f) CTS
2. Pasivos
a) Obligaciones tesoro publico
b) Sobregiros bancarios
c) Cuentas por pagar
d) Deudas a largo plazo
e) Prov. Benef. Soc.
f) Ingresos diferidos
3. Activos contingentes
a) Demanda judicial
b) Recuperación de bienes
NIC-SP 20: Información a revelar sobre partes relacionadas
- Cierre contable:
 Reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo y patrimonio por
operaciones reciprocas entre entidades del sector público.
 Reporte de saldos de cuentas de gestión por operaciones
reciprocas entre entidades del sector público.
Se puede apreciar la disonancia que existe entre el contenido de estas

normas y su aplicación a la gestión contable gubernamental, lo que
permite exponer las siguientes conclusiones y recomendaciones:
32
CONCLUSIONES
De lo tratado, podemos exponer las siguientes conclusiones:
a) Las NIC-SP exponen, por ejemplo, una estructura y denominación de

estados financieros que es propio y característico en otros países.
b) Ello significa, también, la existencia de un Plan Contable
gubernamental en diversos países de América Latina en forma
distinta.
c) No existe una unificación de criterios para la aplicación contable
gubernamental; por ejemplo, en otros países la construcción de
colegios, puentes, caminos, etc., es considerada como gasto.
Mientras en nuestro medio, es contabilizada como una
“Infraestructura pública” (activo no corriente)
d) Falta un estudio analítico sobre las NIC-SP y su aplicación en nuestro
medio.
e) Falta una difusión de las NIC-SP en las entidades públicas.
RECOMENDACIONES
Planteamos las siguientes recomendaciones:
a) Deberá realizarse un estudio comparativo de los estados financieros,

según las NIC-SP, versus los estados financieros que rige para las
entidades públicas en nuestro medio.
b) Realizar un estudio para la propuesta de un Plan de Cuentas Único
para el Sector Público en América Latina y otros países.
c) Unificar los criterios contables, en base a normas estándares de
aplicación contable.
d) Realizar un estudio analítico gubernamental sobre las NIC-SP y su
aplicación en nuestro medio.
e) Difundir las NIC-SP en las entidades públicas, en especial en las
universidades.
33
A la fecha, se han incrementado tres normas más, de acuerdo a la

aplicación realizada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública;
está pendiente aún la difusión integral de dichos documentos.
Tales normas son:
1. NIC-SP-21.- Deterioro del Valor de activos no generadores de

efectivo
2. NIC-SP-22.- Revelación de información financiera sobre el Sector
Gobierno General
3. NIC-SP-23.- Ingresos de transacciones sin contraprestación
(Impuesto y transferencias)
4. NIC-SP-24.- Presentación de información del presupuesto en los
EE.FF.
5. NIC-SP-25.- Beneficios a los empleados
6. NIC-SP-26.- Deterioro del Valor de activos generadores de efectivo
NIC-SP-27.- Agricultura
7. NIC-SP-28.- Impuestos financieros, presentación
8. NIC-SP-29.- Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
9. NIC-SP-30.- Instrumentos financieros: información a revelar
10. NIC-SP-31.- Activos intangibles
11. NIC-SP-32.- Acuerdos de concesión de servicios: la concedente
Semana 6:
 Instructivos contables
Los instructivos contables son guías normativas para la adecuada
realización de la práctica contable y asimismo es el referente regulatorio
en la aplicación del control contable interno.
A la fecha se han aprobado veintiún instructivos, los cuales permiten
también una correcta aplicación del plan contable gubernamental.
 Directivas contables
Las directivas, como guías específicas para la aplicación del plan
contable gubernamental y el cumplimiento de aplicativos de información
financiera y presupuestaria, destaca lo relacionado a la preparación y
presentación de información financiera y presupuestaria trimestral y
34
semestral de las entidades usuarias del sistema de contabilidad

gubernamental integrada.
Semana 7:
 Plan contable gubernamental

En el Perú, rige el plan contable gubernamental, aprobado mediante
Resolución Directoral N°001-09-EF/93.01 y publicado en el boletín de
normas legales del Diario Oficial “El Peruano”, el día 30 de enero del
2009. A la fecha, la evolución de dicho plan contable por sus
modificatorias, derogatorias y ampliatorias, es la siguiente:
 R.D. 001-09-EF/93.01 (30-01-09)

 R.D. 002-10-EF/93.01 (10-02-10)
 R.D. 011-11-EF/93.01 (31-03-11)
 R.D. 009-12-EF/51.01 (29-03-12)
 R.D. 004-13-EF/51.01 (20-03-13)
 R.D. 014-13-EF/51.01 (28-03-13)
 R.D. 006-14-EF/51.01 (21-05-14)
 R.D. 007-2014-EF/51.01 (12-06-14)
 R.D. 009-2014-EF/51.01 (09-08-14)
 R.D. 010-2014-EF/51.01 (09-08-14)
 R.D. 011-2014-EF/51.01 (26-09-14)
 R.D. 015-2014-EF/51.01 (17-12-14)
 R.D. 010-2015-EF/51.01 (22-06-15)
 R.D. 002-2016-EF/51.01 (08-01-16)
 R.D. 001-2018-EF/51.01 (23-01-18)
 Partidas Financieras, Presupuestarias y de Orden
Partidas Estado Situación Financiera
Activo
 Activo corriente
35
1101 Caja y banco

1102 Inversiones disponibles
1201 Cuenta por cobrar
1206 Aprobación de tesoro publico
1302 Bienes para la venta
1304 Materias primas
1305 Materiales auxiliares suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos terminados
 Activo no corriente
1501 Edificios y estructuras

1502 Activos no producidos
1503 Vehículos, maquinarias y otros
1508 Depreciación, amortización y agotamiento
1601 Traspasos y remesas
Pasivo
 Pasivo corriente
2102 Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar

2103 Cuentas por pagar
2105 Obligaciones tesoro publico
 Pasivo no corriente
2301 Deuda publica

2401 Provisiones
2501 Ingresos diferidos
Patrimonio
3001 Resultados no realizados

3101 Hacienda nacional
3201 Hacienda nacional adicional
3301 Reservas
3401 Resultados acumulados
36
Semana 8
 Prácticas contables comunes
Básicamente las prácticas contables comunes, se realiza por intermedio

de la contabilidad presupuestaria. Es así, que el plan contable
gubernamental expone las siguientes partidas:
8101 Presupuesto institucional de apertura y modif. y ppto

inst. modificado
8201 Ppto. de ingresos
8301 Ppto. de gastos
8401 Asignac. Compromet.
8501 Ejec. de ingresos
8601 Ejec. de gastos
La aplicación de las partidas antes mencionadas genera las siguientes

prácticas contables comunes:
 A.- Ppto. de Ingresos aprobado

8201/8101
 B.- Ppto. de gastos aprobado
8101/8301
 C.- Ejecución de ingresos
8501/8201
 D.- Compromiso pptal.
8301/8401
 E.- Ejecución de gastos
8401/8601
UNIDAD III
37
Principios y áreas de gestión contable

SEMANA: 9 Libros contables
Documentos fuentes y sustentatorios
Administración del efectivo (tesorería)

SEMANA: 10
Área de fondos
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
SEMANA: 11 Administración de las existencias (almacén)

Área de bienes
UNIDAD III
Administración del presupuesto
SISTEMA DE CONTABILIDAD
SEMANA: 12 Área de presupuesto INTEGRADA
GUBERNAMENTAL
Segunda práctica calificada
Semana 9
 Principios y áreas de gestión contable
38
NTEGRADA
Sistema de contabilidad gubernamental integrada
Principios:
- Unidad de caja
- Simultaneidad
- Paralelismo
- Control
Semana 10
 Administración del efectivo (tesorería)

- Área de fondos
CURSO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR

PÚBLICO
Docente: Dr. Juan Guillermo Miñano Lecaros
Aplicación profesional N° 1 y 2
Gestión Contable en el Área de Fondos
(Área operativa de tesorería)
1) Disponibilidad en cuenta corriente bancaria, moneda nacional Banco de

la Nación S/ 3,000.00 soles
2) Ejecución de fondos por venta de productos marinos S/ 2,600.00 soles
3) Ejecución de orden de compra N°01, por materia prima S/ 300.00 soles
4) Ejecución de orden de compra N°02 por insumos S/ 200.00 soles
5) Ejecución de la Planilla de Remuneraciones S/ 1,000.00 soles
6) Ejecución de servicio por laboratorio microbiológico S/ 3,500.00 soles
7) Ejecución de orden de compra N°3, útiles de oficina con cargo a la
fuente de financiamiento recursos ordinarios, por S/ 100.00 soles
39
40
Aplicación Profesional Nº 1 y 2
Gestión Contable en el Área de Fondos
(Área
Operativa de Tesorería)
1. Disponibilidad en Cuenta Corriente Bancaria, moneda nacional Banco de la Nación S/ 3,000.00 soles
2. Ejecución de fondos por venta de Productos Marinos S/ 2,600.00 soles
3. Ejecución de Orden de Compra Nº 1, por materia prima S/ 300.00 soles
4. Ejecución de Orden de Compra Nº 2, por insumos S/ 200.00 soles.
5. Ejecución de Planilla de Remuneraciones S/ 1,000.00 soles.
40 6. Ejecución de servicio por Laboratorio Microbiológico S/ 3,500.00 soles.
7. Ejecución de Orden de Compra Nº 3, útiles de oficina, con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios,
por S/ 100.00 soles.
Hoja de Trabajo
1. 1101.030102 S/ 3,000.00
2. Ingreso R/I Nº 1: 1101.0101/1201.03 S/ 2,600.00
B/B Nº 1:1101.030102/1101.0101 S/ 2,600.00
3. Gasto C/P.1:2103.01/1101.030102 S/ 300.00
4. Gasto C/P.2:2103.01/1101.030102 S/ 200.00
5. Gasto C/P.1-RO:2102.01/2105.01 S/ 870.00
C/P.2-RO:2101.0302/2105.01 S/ 130.00
C/P.3-RO: 2101.030101/2105.01 S/ 90.00
6. Ingreso R/I Nº 2: 1101.0101/1201.03 S/ 3,500.00
B/B Nº 2:1101.03102/1101.0101 S/ 3,500.00
7. Gasto C/P. 4-RO:2103.01/2105.01 S/ 100.00
41
FCCEF-USMP
Libro Auxiliar de Caja y Banco al 30 de Enero 2019
Debe Haber
1101.03010
1101.0101 2103.01 2102.01 2101.0302 2101.030101 Detalle 1201.03 1101.0101 1101.030102 2105.01
2
S/ 2,600.00 2-R/I Nº 1 S/ 2,600.00

S/ 2,600.00 B/B Nº 1 S/ 2,600.00
41
S/ 300.00 3-C/P. 1 S/ 300.00
S/ 200.00 4-C/P. 2 S/ 200.00
S/ 870.00 5-C/P. 1-RO S/ 870 .00
S/ 130.00 C/P. 2-RO S/ 130 .00
S/ 90.00 C/P. 3-RO S/ 90 .00
S/ 3,500.00 6-R/I. Nº 2 S/3,500.00
S/3,500.00 B/B Nº 2 S/3,500.00
S/ 100.00 7-C/P. 4-RO S/ 100 .00
S/ 6,100.00 S/ 6,100.00 S/ 600.00 S/ 870.00 S/ 130.00 S/ 90.00 S/ 6,100.00 S/ 6,100.00 S/ 500.00 S/ 1,190.00
42
Análisis de los Saldos
Código de la Saldo Anterior Movimientos del mes Saldos Actuales

Partida Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
1101.0101 S/ 0.00 S/ 6,100.00 S/6,100.00 S/ 0.00
1101.03.01.02 S/3,000.00 S/ 6,100.00 S/ 500.00 S/8,600.00
S/3,000.00 S/12,200.00 S/6,600.00 S/8,600.00
42
43
Libro Diario, al mes de Enero 2019
Debe Haber
1101 Caja y Bancos S/ 12,200.00
1101.0101 Caja M/N S/6,100.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados S/6,100.00
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros S/ 220.00
2101.30101 Régimen de prestaciones de salud S/ 90.00
2101.302 Sistema Nacional de Pensiones S/ 130.00
2102 Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar S/ 870.00
2102.01 Remuneraciones por pagar S/ 870.00
43 2103 Cuentas por pagar S/ 600.00
2103.01 Bienes y Servicios por pagar S/ 600.00
1101 a Caja y Banco S/ 6,600.00
1101.0101 Caja M/N S/6,100.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados S/ 500.00
1201 Cuentas por cobrar S/ 6,100.00
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos S/6,100.00
2105 Obligaciones del Tesoro Público S/ 1,190.00
2105.01 Gastos corrientes S/1,190.00
Para registrar, el origen y aplicación de fondos, durante
el mes de Enero 2018.
44
Semana 11
 Administración de las existencias (almacén)
CURSO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO
Aplicación profesional N°3 y 4
Gestión contable en el área de bienes

44
(Área operativa del Almacén)
1) Saldo de existencias en el almacén: vestuario S/ 50.000.00 soles, repuestos S/ 10,000.00 soles, materias primas S/
10,000.00 soles, productos terminados S/ 5,000.00 soles.
2) Despacho de productos alimentarios S/ 2,600.00 soles
3) Atención de O/C N°1, S/ 300.00 soles
4) Entrada de material de insumos S/ 200.00 soles
5) Entrega de vestuario S/ 2,500.00 soles
6) Despacho de repuestos S/ 2,500.00 soles
7) Atención de útiles de oficina S/ 100.00 soles
45
FCCEF-USMP
Gestión Contable en Área de Bienes
(Área Operativa del Almacén)
1. Saldo de existencias en el almacén: vestuario S/ 50,000.00 soles, repuestos S/ 10,000.00 soles, productos terminados S/ 5,000.00 soles.
2. Despacho de Productos Alimentarios S/ 2,600.00 soles
3. Atención de vestuarios S/ 300.00 soles
4. Entrada de material de ensayo S/ 200.00 soles
45 5. Entrega de materiales auxiliares S/ 2,500.00 soles
45 6. Despacho de útiles de escritorio S/ 2,500.00 soles
7. Atención de útiles de oficina S/ 100.00 soles
Hoja de Análisis
1. 1301.02 S/ 50,000.00
1301.06 S/ 10,000.00
1304.01 S/ 10,000.00
1308.02 S/ 5,000.00
2. Salida: Pecosa: 1:5701 / 1308.02 S/ 2,600.00
3. Entrada: O/C.1:1304.01/2103.01 S/ 300.00
4. Entrada: O/C.2:1305.02/2103.01 S/ 200.00
5. Salida: Pecosa. 2:5301.02/1301.02 S/ 2,500.00
6. Salida: Pecosa. 3:5301.06/1301.06 S/ 2,500.00
7. Entrada: O/C.3:1305.05/2103.01 S/ 100.00
46
Hoja de Trabajo N° 1
Entrada de Bienes
Debe Haber
1304. 1305. 1301. 2103.
Detalle
01 02 05 01
S/ 300.00 3.-O/C.1 S/ 300.00
S/ 200.00 4.-O/C.2 S/ 200.00
S/ 100.00 7.-O/C.3 S/ 100.00
S/ 300.00 S/ 200.00 S/ 100.00 S/ 600.00
46 Hoja de Trabajo N° 2
Salida de Bienes
Debe Haber
5301. 5301. 1308. 1301. 1301.
5701 Detalle
02 06 02 02 06
S/ 2,600.00 2.-Pecosa.1 S/ 2,600.00
S/ 2,500.00 5.-Pecosa.2 S/ 2,500.00
S/ 2,500.00 6.-Pecosa.3 S/ 2,500.00
S/ 2,600.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00 S/ 2,600.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00
47
FCCEF-USMP

……………………………….
. 3 …………………………………………. Debe Haber
1301 Bienes y suministros de funcionamiento S/ 100.00
1301.05 Materiales y útiles S/ 100.00
1304 Materias primas S/ 300.00
1304.01 Materias primas S/ 300.00
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos S/ 200.00
1305.02 Suministros diversos S/ 200.00
2103 a Cuentas por pagar S/ 600.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar S/ 600.00
Por el registro de entradas de bienes al almacén.
……………………………….
. 4 ………………………………………….
5301 Consumo de bienes S/ 5,000.00
S/ 2,500.00
5301.02 Vestuario y Textiles
47 S/ 2,500.00
5301.06 Repuestos
S/ 2,600.00
5701 Costo de ventas Activos no financieros
S/ 5,000.00
1301 a Bienes y suministro de funcionamiento
S/ 2,500.00
1301.02 Vestuario y textiles
1301.06 Repuestos S/ 2,500.00
1308 Productos terminados S/ 2,600.00

S/ 2,600.00
1308.02 Productos Industriales
Para registrar las salidas de bienes durante el presente
48
mes en el almacén
49
Semana 12
 Administración del presupuesto
 Área de presupuesto
CURSO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR

PÚBLICO
Aplicación profesional N° 5 y 6
Gestión contable en el Área de Presupuesto
(Área operativa de presupuesto)
1. Aprobación del presupuesto anual de:

Ingresos:
RDR…………………………………………….. S/ 42,600.00
Egresos:
RO…………………………………………….. S/ 27,360.00
RDR…………………………………………….. S/ 42,600.00
2. Ejecución de fondos
3. Ejecución de orden de compra N°1
5. Ejecución de remuneraciones
6. Ejecución de ingresos
50
FCCEF-USMP
Gestión Contable en Área de Presupuesto
(Área Operativa de Presupuesto)
1. Aprobación del presupuesto anual de:
Ingresos:
RDR ………………………. S/ 42,600.00
Egresos:
RO ………………………. S/ 27,360.00
RDR ………………………. S/ 42,600.00
2. Ejecución de Fondos S/ 2,600.00
3. Ejecución de Orden de Compra Nº 1 S/ 300.00
5. Ejecución de Remuneraciones S/ 1,000.00
6. Ejecución de Ingresos S/ 3,500.00
49
51
FCCEF-USMP
………………………….5…………………………. Debe Haber

8201 Presupuesto de Ingresos S/ 69,960.00
8201.01 Recursos Ordinarios S/ 27,360.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados. S/ 42,600.00
8101 a Presupuesto Institucional de apertura, modificaciones y presupuesto
institucional modificado S/ 69,960.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados S/ 42,600.00
Por el registro del presupuesto anual de Ingresos aprobados.
………………………….6………………………….
8101 Presupuesto Institucional de apertura, modificaciones y presupuesto institucional modificado S/ 69,960.00
50
8301 a Presupuesto de Gastos S/ 69,960.00
Por el registro del presupuesto anual de Gastos aprobados.
………………………….7………………………….
8501 Ejecución de Ingresos S/ 2,600.00
8201 a Presupuesto de ingresos S/ 2,600.00
Por el registro de la ejecución de Fondos por venta de productos marinos
52
………………………….8………………………….
8301 Presupuesto de Gastos S/300.00
8401 a Asignaciones Comprometidas S/ 300.00
Por el registro del compromiso de pago por materia prima.
………………………….9………………………….
8401 Asignaciones Comprometidas S/300.00
8601 a Ejecución de Gastos S/ 300.00
51 8601.02 Recursos Directamente Recaudados S/ 300.00
Por el registro de ejecución de gasto por el pago de materia prima
………………………….10………………………….
8301 Presupuesto de Gastos S/200.00
8401 a Asignaciones Comprometidas S/ 200.00
Por el registro del compromiso de pago por la compra de insumos
………………………….11………………………….
8401 Asignaciones Comprometidas S/200.00
Por el registro de ejecución de gasto por el pago de insumos
53
………………………….12………………………….
8301 Presupuesto de Gastos S/1,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios S/1,000.00
8401 a Asignaciones Comprometidas S/1,000.00
Por el registro del compromiso de pago por las remuneraciones
………………………….13………………………….
8401 Asignaciones Comprometidas S/1,000.00
8601 a Ejecución de Gastos S/1,000.00
Por el registro de ejecución de gasto por el pago de remuneraciones
………………………….14………………………….
8501 Ejecución de Ingresos S/3,500.00
52 8201 a Presupuesto de ingresos S/3,500.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados S/3,500.00
Por el registro de la ejecución de ingresos por servicio de laboratorio microbiológico.
………………………….15………………………….
8301 Presupuesto de Gasto S/ 100.00
8301.01 Recursos Ordinarios S/ 100.00
Por el registro del compromiso de pago por útiles de oficina.
………………………….16………………………….
8401 Asignaciones Comprometidas S/ 100.00
Por el registro de ejecución de gasto por el pago de útiles de oficina.
54
UNIDAD IV
SEMANA: 13 El balance de comprobación

El balance constructivo
Estado de situación financiera

SEMANA: 14 Estado de gestión
INTEGRACION CONTABLE, ESTADOS FINAN
Estado de cambios en el patrimonio neto

SEMANA: 15 Estado de flujos de efectivo
Información presupuestaria
SEMANA: 16
El SIAF y aplicativos contables
Examen de salida
55
FCCEF-USMP
CIEROS Y PRESUPUESTARIOS
UNIDAD IV
INTEGRACION CONTABLE, ESTADOS FINANCIEROS Y

PRESUPUESTARIOS
Semana 13
 Balance de comprobación
CURSO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL

SECTOR PÚBLICO
Aplicación Profesional N° 7 y 8
Gestión contable en el Área de Integración Contable
(Área operativa de contabilidad)
1) Saldos contables, según cierre al 31-12-2018: terrenos S/ 120,000.00

soles, edificios S/ 180,000.00 soles, maquinarias S/ 15,000.00 soles,
compensación tiempo de servicio S/ 20,000.00 soles, hacienda
nacional S/ 15,000.00 soles
2) Destino a partida de ingreso
3) …………………………………………………………………………………
4) …………………………………………………………………………………
5) Destino a partida de gasto
6) Destino a partida de ingreso
7) …………………………………………………………………………………
56
FCCEF-USMP
Gestión Contable en el Área de Integración Contable
(Área Operativa de Contabilidad)
1. Saldos contables, según cierre al 31-12-2018: terrenos S/ 120,000.00 soles, Edificios S/180,000.00 soles, maquinarias S/15,000.00 soles,
compensación tiempo de servicio S/20,000.00 soles, hacienda nacional S/15,000.00 soles.
2. Destino a partida de ingreso.
3. ……………………………………………………………...
4. ……………………………………………………………….
5. Destino a partida de gasto.
6. Destino a partida de ingreso.
7. ………………………………………………………………
1101.030102 S/ 3,000.00
1301.02 S/ 50,000.00
1301.06 S/ 10,000.00
1304.01 S/ 10,000.00
1308.02 S/ 5,000.00
1502.01 S/ 120,000.00
1501.0201 S/ 180,000.00
1503.0201 S/ 15,000.00
2102.03 S/ 20,000.00
3101.01 S/ 15,000.00
3401.01 S/ 358,000.00
Aplicación profesional Nº 7 y 8
57
FCCEF-USMP
Libro Diario, al mes de enero 2019

….…………………………………….. 1 ………..….…………………………… Debe Haber
1101 Caja y Bancos S/ 3,000.00
1301 Bienes y suministro de funcionamiento S/ 60,000.00
1301.02 Vestuario y textiles S/ 50,000.00
1301.06 Repuestos y Accesorios S/ 10,000.00
1304 Materia Prima S/ 10,000.00
1304.01 Materia prima para productos manufacturados S/ 10,000.00
1308 Productos Terminados S/ 5,000.00
56 1308.02 Productos industriales S/ 5,000.00
1501 Edificios y Estructuras S/180,000.00
1501.0201 Edificios administrativos S/ 180,000.00
1502 Activos no producidos S/ 120,00.00
1502.01 Tierras y Terrenos S/ 120,000.00
1503 Vehículos Maquinarias y Otros S/ 15,000.00
1503.0201 para oficinas S/ 15,000.00
2102 a Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar S/ 20,000.00
2102.03 Compensación por tiempo de servicio S/ 20,000.00
3101 Hacienda Nacional S/ 15,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional S/ 15,000.00
3401 Resultados Acumulados S/ 358,000.00
3401.01 Superávit Acumulado S/ 358,000.00
Por la apertura del ejercicio Fiscal 2019
58
FCCEF-USMP
……………….
Debe Haber
. 17 ………………………………………….
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos S/ 2,600.00
4301 a Venta de Bienes S/ 2,600.00
4301.01 Venta de bienes agrícolas y forestales S/ 2,600.00
Por el destino a la segunda partida según Captación de fondos
(Recibo de Ingresos N°1)
…………….. 18 …………………………………………. Debe Haber
5101 Personal y Obligaciones Sociales-Retribuciones y complementos en
efectivo S/ 1,000.00
57
5101.01 Personal Administrativo S/ 870.00
5101.1101 Pensiones S/ 130.00
5103 Contribuciones a la Seguridad Social S/ 90.00
5103.010105 Contribuciones Essalud S/ 90.00
2101 a Impuestos Contribuciones y Otros S/ 220.00
2101.030101 Régimen de Prestaciones de Salud S/ 90.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones S/ 130.00
2102 Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar S/ 870.00
2102.01 Remuneraciones por pagar S/ 870.00
Por el destino a la primera partida por pago de remuneraciones.
…………….. 19 ………………………………………….
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos S/ 3,500.00
4303 a Venta de Servicios S/ 3,500.00
4303.01 Servicio agropecuarios y de minería S/ 3,500.00
Por el destino a la segunda partida según Recibo de Ingresos N°2
59
FCCEF-USMP
58
60
FCCEF-USMP
60
59
61
61 FCCEF-USMP
61
62
FCCEF-USMP
62
63
FCCEF-USMP
63 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
64 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
65 FCCEF-USMP
68 FCCEF-USMP
67
68
66 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
SEMANA 14
 Estado de Situación Financiera: EF-1
 Estado de Gestión: EF-2
a. Resolución Directoral N° 005-2014-EF/ 51.01 “Preparación y presentación de

información financiera y presupuestaria trimestral y semestral de las
entidades usuarias del sistema de contabilidad gubernamental” (09-08-2014)
b. Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Publico- NIC-SP-1

“Presentación de Estados Financieros”:
b.1. Estado de Situación Financiera.
b.2.Estado de Resultados Financieros.
67 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
70
68 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
Anexo N°3 EF-2
ESTADO DE GESTIÓN
Por los años terminados el 31 de Enero de 2019
(EN SOLES)
2019
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 31 S/ 0.00
Ingresos No Tributarios 32 S/ 6,100.00
Traspasos y Remesas Recibidas 33 S/ 0.00
Donaciones y Transferencias Recibidas 34 S/ 0.00
TOTAL INGRESOS S/ 6,100.00
COSTOS Y GASTOS
Gasto de Ventas 35 S/(2,600.00)
Gastos de Bienes y Servicios 36 S/(5,000.00)
Gastos de Personal 37 S/(1,000.00)
Gastos por Pens. Prest.y Asistenta Social 38 S/( 90.00)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39 S/( 0.00)
Traspasos y Remesas Otorgadas 40 S/( 0.00)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 S/( 0.00)

TOTAL COSTOS Y GASTOS S/ 8,690.00

RESULTADO DE OPERACIÓN S/(2,590.00)

OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros 42 S/ 0.00
Gastos Financieros 43 S/( 0.00)
Otros Ingresos 44 S/ 0.00
Otros gastos 45 S/( 0.00)
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS S/ 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) S/(2,590.00)
69 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
72
70 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP

Anexo N°8
ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS
Ingresos de Operaciones 31.01.2019 31.01.2018
Impuestos S/ 0.00
Tasas, multas, sanciones y licencias S/ 0.00

Ingresos por transacciones de intercambio
S/ 0.00
Transferencias recibidas de otras entidades
gubernamentales S/ 0.00
Otros ingresos de operaciones S/ 6,100.00
Total Ingresos de operaciones S/ 6,100.00

Gastos de operaciones
Sueldos, salarios y beneficios sociales S/( 1,090.00)

Subvenciones y otros pagos por transferencias
S/( 0.00)
Suministros y material para consumo S/( 5,000.00)

Gasto de depreciación y amortización S/( 0.00)
Otros Gastos de operaciones S/( 2,600.00)
Total Gastos de Operaciones S/( 8,690.00)

Superávit (déficit) de las actividades de operaciones
S/( 2,590.00)
Costos Financieros S/( 0.00)
Ganancias en venta de propiedad, planta y equipo S/ 0.00

Total ingresos (egresos) no operativos S/ 0.00

Superávit (déficit) de las actividades de operaciones S/( 2,590.00)
Porción de la participación monetaria en el Superávit
(déficit) S/( 0.00)
Superávit (déficit) neto antes de partidas
extraordinarias S/( 2,590.00)
Partidas extraordinarias S/ 0.00
Superávit (déficit) neto del ejercicio S/( 2,590.00)
71 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
Semana 15
 Estado de cambios en el patrimonio neto: EF-3
a. Estado de flujos de efectivo:EF-4 Resolución Directoral N° 005-2014-EF/51.01

“preparación y presentación de información financiera y presupuestaria
trimestral y semestral de las entidades usuarias del sistema de contabilidad
gubernamental” (09-08-2014)
b. Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Publico – NIC-SP-1

“Presentación de Estados Financieros” y NIC-SP2 “Estado de Flujos de
Efectivo”
b.1. Estado de cambios en el Activo Neto / Patrimonio
b.2. Estado de flujos de efectivo.
72 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
EF-3
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminados el 31 de Enero del 2019
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
HACIENDA
HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL RESERVAS TOTAL
NACIONAL ACUMULADOS
ADICIONAL
Saldos al 31 de Diciembre del 2018 S/ 1,500.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/358,000.00 S/373,000.00
Ajuste de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras Entidades
75 Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales
Superavit (Déficit) del Ejercicio S/( 2,590.00) S/( 2,590.00)
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusión y/o Liquidación
Saldos al 31 de Enero del 2019 S/ 1,500.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/355,410.00 S/370,410.00
Ajuste de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras Entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusión y/o Liquidación
Saldos al
73 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP

EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los años terminados el 31 de Enero de 2019
(EN SOLES)
CONCEPTOS 2019
A) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranzas de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) S/ 0.00
Cobranza de Aportes por regulación S/ 0.00
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad S/ 6,100.00
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) S/ 0.00
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público S/ 1,090.00
Otros (Nota) S/ 0.00
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) S/( 500.00)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales S/(1,000.00)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias S/( 0.00)
Pago de Pensiones y Otros Beneficios S/( 0.00)
Pago por Prestaciones y Asistenta Social S/( 90.00)
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) S/( 0.00)
Traspasos y Remesas Corriente Entregadas del Tesoro Público S/( 0.00)
Otros (Nota) S/( 0.00)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL

EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN S/ 5,600.00
B) ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza de Venta de Vehículos, Maquinaria y Otros S/ 0.00
Cobranza de Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota) S/ 0.00
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota) S/ 0.00
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinaria y Otros S/( 0.00)
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) S/( 0.00)
Pago por Construcciones en Curso (Nota) S/( 0.00)
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo S/ 0.00)
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN S. 0.00
C) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) S/ 0.00
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público S/ 0.00
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) S/ 0.00
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota) S/ 0.00
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Notas) S/( 0.00)
Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público S/( 0.00)
Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota) S/( 0.00)
Traslados de saldos por Fusión y/o Liquidación S/( 0.00)
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
S/ 0.00
PROVENIENTES DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D) AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO S/ 5,600.00
E) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO S/ 3,000.00
F) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR DEL EJERCICIO S/ 8,600.00
74 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
ESTADO DE CAMBIOS EN EL ACTIVO NETO/PATRIMONIO
SUPERAVIT S/
CAPITAL RESERVA DE RESERVA DE
(DEFICITS) TOTAL
APORTADO REVALUACION CONVERSION
ACUMULADOS

Saldo al 31.Enero.2018 S/ 15,000.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 358,000.00 S/ 373,000.00
Cambios en la politica contable
Saldo Reexpresado
Superávit en revaluación de propiedad
Déficit en revaluación de inversiones
Diferencias en conversión de divisas
Ganancias y pérdidas netas no
reconocidas en el estado de resultados
77 financieros
Superávit neto del ejercicio S/ ( 2,590.00) S/( 2,590.00)

Saldo al 31.Enero.2019 S/ 15,000.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 355,410.00 S/ 370,410.00
Deficit en revaluación de propiedad
Superávit en revaluación de Inversiones
Diferencias de conversión de divisas
Ganacias y pérdidas netas no reconocidas

en el estado de resultados financieros
Déficit neto del ejercicio

Saldo al
75 FCCEF-USMP
Anexo N°10
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO

31.01.2019 31.01.2018
FLUJOS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN

Cobros
Impuestos S/ 0.00
Venta de bienes y servicios S/ 6,100.00
Subvenciones S/ 0.00
Intereses cobrados S/ 0.00
Otros cobros S/ 1,090.00
Pagos
Costos laborales S/( 1,090.00)
78
Jubilación S/( 0.00)
Proveedores S/( 500.00)
Intereses pagados S/( 0.00)
Otros pagos
Flujos de Efectivo netos provenientes de las actividades de operación S/ 5,600.00
FLUJOS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIADEES DE
INVERSIÓN

Compra de planta y equipo S/( 0.00)
Producto de la venta de planta y equipo S/ 0.00
Producto de la venta de inversiones S/ 0.00
Compra de valores en moneda extranjera S/( 0.00)

Flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de inversión S/ 0.00

FLUJOS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE
FINANCIACION
FCCEF-USMP
Ingreso proveniente de endeudamiento S/ 0.00

Reembolsos de endeudamiento S/( 0.00)
Distribución / dividendo fiscal S/( 0.00)

Flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de financiación S/ 0.00
Aumento neto/disminución neta en efectivo y equivalentes de efectivo S/ 5,600.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ejercicio S/ 3,000.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ejercicio S/ 8,600.00
79
77 FCCEF-USMP
SEMANA 16
Información Presupuestaria
RUBROS
RECURSOS ORDINARIOS Recursos Ordinarios
RECURSOS DIRECTAMENTE RECURSOS DIRECTAMENTE

RECAUDADOS RECAUDADOS.
FUENTES DE RECURSOS POR RECURSOS POR OPERACIONES

FINANCIAMIENTOO OPERACIONES OFICIALES OFICIALES DE CREDITO
DE CRÉDITO
DONACIONES Y DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS
04. Contribuciones a Fondos

07. Fondo de Compensación Municipal
RECURSOS 08. Impuestos Municipales
DETERMINADOS 18. Canon y sobre canon, Regalías.
Renta de Aduanas y Participantes
FCCEF-USMP
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
Impuestos y contribuciones obligatorias
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos

Administrativos
Donaciones y transferencias
Clasificación de los
Ingresos Públicos Otros Ingresos
Venta de activos no financieros
Venta de activos financieros
Endeudamiento
Saldos de Balance
79 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
COMPROMISO
DEVENGADO
ETAPAS
GIRADO TESORERIA
PAGO
80 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
EL SIAF-SP y APLICATIVOS CONTABLES
SIAF-SP
• Modulo ofimático, desde 1999
• Gestión púb. : ppto. , tesor, abs, contab.
• Intervienen: DNPP, DNTP, DNC
PROCESO INTEGRAL DEL SIAF
DNPP DNTP DNCP
Bases de datos
Tablas de
OPD CGR
Operaciones
Unid. Ejec. SUNAT
81 FCCEF-USMP
FCCEF-USMP
REGISTRO ADMINISTRATIVO
• COMPROMISO
• DEVENGADO
• GIRADO
• PAGADO
• RENDICION DE CUENTAS
UNIDADES EJECUTORAS
• Pliegos presupuestarios incluidos en la Ley Nº 30693, Ley

Anual de Ppto. Ejercicio fiscal 2019
CONTROL INSTITUCIONAL
• Controles internos
• Control Presupuestal
• Control Contable
82 FCCEF-USMP

Manual Presupuesto y Contabilidad para El Sector Público 2019 I-Ii

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Presupuesto y Contabilidad para el Sector Pú blico

ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR

SEMESTRE ACADÉMICO 2019-I-II

Material didáctico para uso exclusivo de clase

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS

DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS

DIRECTOR DE LA OFICINA DE PROYECCIÓN Y EXTENSIÓN UNIVERSITARIA

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

JEFE DE LA UNIDAD DE ACREDITACIÓN Y CALIDAD DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

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