1. ¿Qué es la ineficacia de la declaración de retención en la fuente?

Las declaraciones de retención en la fuente tendrán efectos legales siempre que

su pago total sea realizado dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del
plazo para que sean presentadas. Si el agente retenedor no paga en el término
señalado, la declaración se dará como ineficaz.
2. ¿Cuáles son los efectos de la firma del contador en las declaraciones
tributarias?
Art. 581. Efectos de la firma del contador.
1.Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las
normas vigentes sobre la materia.
2.Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de
la empresa.
3.Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones
que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.

3. ¿Qué declaraciones tributarias no requieren la firma del contador?

quienes se encuentren obligados a llevar contabilidad y a tener revisor
fiscal deberán presentar su declaración del impuesto nacional al consumo,
impuesto sobre la renta, IVA y de retenciones con la firma del revisor fiscal,
quienes no tengan dicha responsabilidad, pero hayan presentado un patrimonio
bruto a diciembre 31 del año anterior (excepto en el caso de las declaraciones de
renta, pues el patrimonio a evaluar es el presentado en el último día del año
gravable) u obtenido ingresos brutos durante el año gravable anterior (excepto en
el caso de las declaraciones de renta, pues los ingresos a analizar son los
obtenidos en el último día del año gravable) superiores a 100.000 UVT
4. ¿Cuál es el procedimiento para que una persona pueda examinar las
declaraciones en las oficinas de la DIAN?
El derecho constitucional a la información podríamos decir que es recogido por la ley
como limitante a la intimidad siempre en predominio del interés general y en algunos
casos particulares. Existen algunos casos en los que la información puede ser conocida por
terceros sin que se pierda la calidad de privacidad, como cuando se contempla la
posibilidad de que cualquier persona pueda examinar las declaraciones cuando se
encuentren en las oficinas de Impuestos siempre y cuando dicha persona esté autorizada
por el contribuyente mediante escrito presentado personalmente por él mismo ante el
funcionario administrativo o judicial.
tracciones de impuestos territoriales para efectos de intercambio de información
tendiente a la liquidación y control de impuestos nacionales, departamentales o
municipales.
Existen otras excepciones al mandato constitucional, como las consignadas en el artículo
583 mencionado anteriormente como desarrollo legal del derecho fundamental a la
intimidad en materia tributaria: la reserva de las declaraciones tributarias se puede
levantar en los procesos penales, cuando las autoridades correspondientes las decreten
mediante providencia judicial, para que sirvan como prueba y para los fines de control al
lavado de activos. De igual manera se levanta la reserva legal de la información fiscal para
verificar el cumplimiento del pago de los aportes relacionados con los pagos laborales33 ,
en procesos fiscales o penales en el exterior por solicitud directa de los gobiernos
extranjeros y sus agencias y con base en acuerdos de reciprocidad34 , en práctica de
pruebas en virtud de convenios de intercambio de información

5. ¿En qué consiste la reserva de las declaraciones tributarias?

ART. 583 Reserva de la declaración. La información tributaria respecto de las
bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las
declaraciones tributarias tendrá el carácter de información reservada; por
consiguiente, los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión y
administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de
estadística. En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las
declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la
providencia respectiva.
Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conozcan las informaciones y demás datos de
carácter tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva
con relación a ellos y solo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de la
información, que demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

6. ¿Los municipios pueden obtener información de la DIAN, para hacerle seguimiento

a un contribuyente?
Solicitud de acceso a la información pública: Es aquella que, de forma oral o
escrita, incluida la vía electrónica, puede hacer cualquier persona para acceder a
la información pública. En ningún, caso esta petición podrá ser rechazada por
motivos de fundamentación inadecuada o incompleta.

7. ¿En qué consiste la corrección a las declaraciones tributarias?

Las declaraciones tributarias se pueden corregir, ya sea por voluntad del

contribuyente, por solicitud de la Dian, o por acción directa de esta, y por lo
general la corrección va acompañada de la respectiva sanción.
Las declaraciones tributarias se pueden corregir siempre que no estén en firme,
pues una vez se alcanza la firmeza no pueden ser modificadas ni por el
contribuyente ni por la Dian.

El término general de firmeza es de 3 años, tiempo que tiene la Dian para exigir al
contribuyente que corrija la declaración, pero respecto al contribuyente el término
es máximo dos años para corregir voluntariamente sus declaraciones.

8. ¿En qué consiste corregir una declaración que aumenta el impuesto a disminuye
el saldo a favor?

Art. 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor.

Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la
rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación
entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del
derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de
corrección sean completos y verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección.
Para tal efecto, el contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento
previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta.

9. ¿De cuánto tiempo dispone el contribuyente para corregir la declaración del punto
anterior?
los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus
declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del
plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o
pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se
liquide la correspondiente sanción por corrección.

10. ¿Qué efecto se presenta cuando se presenta una corrección a una declaración?

Art. 644. Sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

* -Modificado- 1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento
para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección
tributaria.
11. ¿Qué es una diferencia de criterios?

La diferencia de criterio es un concepto contemplado por la legislación tributaria, que

puede evitar la imposición de sanciones tributarias.

Según este concepto, cuando el hecho sancionable incurrido por el contribuyente ha

sucedido por una diferencia de criterio en la interpretación de la norma tributaria, no hay
lugar a la sanción por corrección o inexactitud.

Para que se pueda alegar la diferencia de criterio, en primer lugar los hechos y valores
declarados deben ajustarse a la realidad, y en segundo lugar, debe demostrarse que los
hechos cuestionados sucedieron como consecuencia de una interpretación diferente más
no equivocada de la ley.

En ocasiones, la redacción de la norma no es clara y lleva la confusión a la hora de

interpretarla, lo que lleva al contribuyente a cometer errores de buena fe.

La diferencia de criterio no existe por ejemplo cuando se omiten ingresos o se incluyen

costos o deducciones inexistentes; puede proceder cuando se incluyen costos o
deducciones reales pero improcedentes, siempre que ese costo o deducción se haya
incluido como consecuencia de una interpretación diferente que el contribuyente haya
realizado de la norma, y siempre que la redacción de la norma induzca a una
interpretación así.

12. ¿Si existe diferencia de criterios entre el contribuyente y la DIAN, en la aplicación

de una norma existe sanción?

Artículo 588: Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la
rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las
oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean
completos y verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto el
contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artículo
siguiente y explicando las razones en que se fundamenta.

13. ¿Qué efectos se presenta cuando un contribuyente corrige su declaración tributaria

y el valor a pagar no se modifica?

Cuando se corrige una declaración y no cambia el impuesto a pagar o el saldo a favor, no

hay lugar al pago de la sanción por corrección tal como lo señala el inciso 4 del artículo 588
del estatuto tributario:

«La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se varíe el

valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar sanción
por corrección.»

Es así porque la sanción por corrección se aplica sobre el mayor impuesto a pagar o el
menor saldo a favor determinado en la corrección, y si al corregir esos conceptos no
varían, la base será cero.

Es claro que, si no varía el impuesto a pagar ni el saldo a favor, no se debe pagar la sanción
por corrección, así la ley no considerara tal situación.

14. ¿Cómo se puede corregir una declaración por no firmarla por el obligado?

Cabe señalar que el literal a) del artículo 580 del ET establece que la declaración tributaria
se tendrá por no presentada cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal,
existiendo la obligación legal.

De acuerdo con lo anterior, si la declaración tributaria que se desea corregir aún no ha

sido notificada con sanción por no declarar, el contribuyente deberá calcular la sanción
por extemporaneidad, que se generaría hasta el momento en el cual se va a realizar la
corrección, y sobre la sanción por extemporaneidad inicialmente prevista, se deberá
calcular el dos por ciento; el valor que arroje dicha operación será el correspondiente a la
sanción que cancelará el contribuyente al realizar la corrección en la declaración que fue
presentada sin la firma del revisor fiscal.

Por otra parte, en caso de que el valor calculado como sanción sea menor al equivalente a
diez UVT correspondiente para el año vigente, el contribuyente deberá liquidar la sanción
mínima en la declaración corregida.