Auditoría Operativa y

Administrativa
Sesiones 1, 2, 3 y 4

Profesor:
Mag. Miguel Angel Chávez Centti
 Historia de la Auditoria Operativa
 La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o
gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes
operativos como de los informes financieros.
 El término “operaciones” surge como la designación de actividades y funciones
no financieras que aparecen en la declaración de las responsabilidades de los
auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos.
 En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con otro tipo de
auditoría llamada “AUDITORIA OPERATIVA” que tiene en consideración el rápido
conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atención que
las organizaciones hacen de su administración.
Historia de la Auditoria Operativa

 Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios,

actividades y demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la
gestión eficaz de las empresas, se da en nuestro país el establecimiento de
la auditoría operativa con el propósito de coadyuvar el logro eficiente de
los objetivos que las organizaciones se proponen.
 Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas con la asimilación de la
calidad total, excelencia gerencial, sistemas de información, etc. Nuevos
enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en forma cualitativa
y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades.
Historia de la Auditoria Operativa

 En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque

a través de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados
en términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalecen
el desarrollo de las empresas.
 La instrumentalización de los sistemas de control se da a través de las
Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un período
determinado para conocer sus restricciones, sus problemas, sus
deficiencias, etc. como parte de la evaluación. La articulación de los
órganos de control, asesoría, apoyo de una organización social en
conjunto, posibilita el cumplimiento de los fines empresariales.
Concepto de Auditoría

 Es la investigación, revisión, verificación, comprobación y evidencia

aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado
e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de
esperar una opinión que muestre lo acontecido en el negocio; requisito
fundamental es la independencia de criterio.
Concepto de Auditoría Operativa.-

 Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en

forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo,
políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas, si se
utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la
Organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan
el desarrollo de la empresa.
 Nos proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que
cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del
proceso administrativo.
 Los usuarios de la información emitida por este tipo de auditoria, son la
Gerencia y demás personas responsables de la Administración. El área que es
campo de estudio y evolución de esta Auditoría es toda la parte administrativa
de una empresa donde realiza una evaluación sistemática de Planeación,
Organización, Dirección, Integración, y Control, analizando las políticas,
objetivos estratégicos e identificando problemas para luego proponer
soluciones.
Objetivos de la Auditoría Operativa

 La Auditoria Operativa formula y presenta una opinión sobre los aspectos

administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acciones
correctivas, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explica síntomas adversos evidentes en la administración de la
empresa.
 El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las áreas de reducción de
Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
 La Auditoria Operativa determina si la función o actividad bajo examen podría
operar de manera más eficiente, económica y efectiva.
Objetivos de la Auditoría Operativa

 También determina si la producción del departamento cumple con las

especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes,
presupuestos y pronósticos.
 La Auditoria Operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia
importante de política, procedimientos y prácticas contables defectuosas.
 La Auditoria Operativa examina las necesidades de Compras o Gastos,
que se hayan realizado durante el ejercicio.
 Determina la razonabilidad de la política y normas que se dan en la
empresa.
Revisa la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado
Orientación de la Auditoría Operativa

 En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspecto

administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyección al futuro y retrospección al pasado cercano.
 Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones
deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la
razón defectuosa podemos obtener efectos que beneficien a la
organización, no solo al presente sino también al futuro.
 Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y prácticas,
requiere de cierta revisión o estudio preliminar con el fin de conocer cómo
funcionan dichos procedimientos y prácticas para formarse una idea con
respecto a su efectividad y utilidad.
Metodología de la Auditoría Operativa

No existe una metodología especifica que aplique un auditor en la

realización de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a
su experiencia como auditor.
Básicamente se aplica cuatro características de la auditoría operativa:
1.- Familiarización: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la
actividad, como van a lograrse y cómo van a determinar los resultados.
2.- Verificación: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra
selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo
estadístico; el tamaño de esta dependerá de su propio criterio basado en el
grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente
la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los auditores
usualmente están interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y
costo.
Metodología de la Auditoría Operativa

3.- Evaluaciones y Recomendaciones: Las recomendaciones deben hacerse

solamente cuando el auditor está totalmente seguro; como resultado de su
examen.
4.- Informar de los Resultados a la Dirección: El Auditor al finalizar el examen
debe presentar a la Gerencia un Informe referido a los hechos que ha
encontrado durante el trabajo realizado. Dicho informe comprende las
investigaciones y evaluaciones realizadas, así como las recomendaciones
sugeridas, a fin de que la Gerencia tome la decisión pertinente.
Medición de la Auditoría Operativa

 El examen y evaluación en una Auditoria Operativa debe mostrar que se

ha efectuado de acuerdo con los principios y normas de Administración y
los requerimientos propios de la naturaleza de las actividades, áreas,
sistemas, etc.
 Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado
técnicas para medir o evaluar el rendimiento frente a objetivos o criterios
pre determinados; el Auditor deberá inquirir con respecto a dichas
técnicas para ver si él puede aplicarlos en su labor.
 En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas
precisas, el Auditor deberá tratar de determinar si existe desperdicio o si
existe una manera menos costosa o quizás efectiva de ejecutar las
operaciones bajo examen-
Beneficios de la Auditoría Operativa.-
Algunos de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la
oportunidad de:
 Reducir los costos
 Incrementar los ingresos
 Crear una política para llenar un vacío que a causa de la ausencia de política
afecta adversamente al organismo.
 Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo.
 Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o
ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.
Interesados o usuarios

 El auditor de operaciones es delegado por el Consejo Directivo para

informar a los accionistas, de la adecuación de las medidas adoptadas
por la Dirección sobre la condición financiera de los negocios y de los
resultados financieros y de operaciones por un período específico, siendo
ellos lo principales interesados en conocer los objetivos logrados y metas
alcanzadas.
 Las revisiones de los auditores de operaciones tienen mucho interés para el
auditor independiente, pues sabe que la mayoría de las cosas que ocurren
dentro de una empresa tiene algún efecto en la contabilidad y en los
estados financieros. A través del trabajo del auditor de operaciones, el
independiente puede asegurarse de la adecuación y efectividad de los
aspectos de operaciones de los sistemas de control.
Enfoque de la Auditoría Operativa
 La Auditoría Operativa consiste en la revisión y evaluación de dos importantes
enfoques de Gerencia:
1.-Enfoque Organizacional:
 La aplicación de este enfoque está basada en la administración de un
departamento u otra unidad de mando. Examina además de las funciones o
actividades dentro de una organización la administración de la misma,
considera su sistema, su personal, sus métodos de información, sus métodos de
evaluación de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan
general de la empresa.
 Política de la Empresa.- Implica determinar la existencia, adecuación o
suficiencia y comprensión de políticas establecidas y el significado de sus
directivas como elementos de control en las principales áreas de importancia.
Implica la evaluación de los efectos de la carencia de política o de las
recomendaciones para la adopción o modificación de las directivas
formalizadas.
Enfoque de la Auditoria Operativa

2.- Enfoque Funcional:

 Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusión;
principalmente todas las funciones a través de las unidades implicadas en ellas. Abarca el
examen y evaluación Integral de las Áreas funcionales de la organización, consideraras como
unidades por evaluar.
 Controles administrativos.- Implica determinar la existencia y adecuación o suficiencia de los
controles administrativos u operativos como tales y el sustento que brindan a los objetivos de la
gerencia, el grado de cumplimiento en las principales áreas funcionales; y la coordinación entre
los controles operativos y las directivas de la política de la empresa.
 Implica la evaluación de los efectos de la carencia de controles administrativos u operativos en
áreas significativas y de las recomendaciones de adoptar o modificar tales controles.
 En consecuencia, la naturaleza y función de los controles administrativos u operativos son
fundamentales para el efectivo control gerencial.
Resultados de la Auditoria Operativa.-

 En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el

personal en la Empresa está realmente cumpliendo con las normas y
políticas dispuestas por la Dirección de la empresa. El informe final explica
las bases de la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no;
cuando estas no se han cumplido el rendimiento se considera deficiente y
se requiere una acción correctiva.
 Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia sí mismo la
información cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y
Economía con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del
rendimiento en áreas como personal, trabajo, productividad y calidad del
trabajo y costo, considerando aspectos que le interesaron como:
 Resultados de la Auditoria Operativa

 Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos

significativos de la fuerza del trabajo, incluye el número de empleados, relación del
personal, total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas
normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos.
 Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a
asuntos como del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc.
 Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar cómo se ha
realizado el trabajo pudiendo ser el número de reclamaciones recibidas de
clientes, el número de quejas del sindicato, el número de errores de facturación
producido entre otros
Resultados de la Auditoria Operativa

 Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la

relación entre las unidades de trabajo, teniendo como información
facturas de clientes, talones de nómina preparados por horas trabajadas,
pedidos de compra emitidos por día de trabajo, etc. El auditor de
operaciones es responsable ante la Dirección General de la empresa
respecto de la adecuación y efectividad del sistema de control en toda la
organización; se ocupa de los registros financieros y su trabajo está dirigido
generalmente hacia la manera en la que estos sirven a la Dirección para
tener operaciones con beneficios.
 Necesidad de la Auditoria Operativa.

La auditoría operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo en
cuenta los siguientes factores:
 Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el ámbito comercial debe
hacerse una auditoría más específica para que pueda ubicar o detectar sus habilidades y
amenazas y así estas poderlas superar mediante la información del auditor, indicando
recomendaciones y así hacer que esta empresa tenga muchas oportunidades y sea
competente frente a las otras empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades
individuales.
 Por la Alta Dirección Empresarial; teniendo la necesidad de determinar áreas de mayor
sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las operaciones, la Alta Dirección procura
asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y económico de los objetivos empresariales La
Auditoría Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carácter gerencial, ya no
contentándose de obtener una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la
eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e irregularidades
existentes que atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad.
Frecuencia de Auditoria Operativa

 Una auditoría Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo

determinado específico, sino más bien se da cuando la Gerencia o Directivos de
una organización lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las políticas de la organización así
lo establecen.
 En el caso de existir carencia de políticas o la no-comprensión de las mismas y el
significado de sus directivas como elementos de control en las principales áreas
de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de
incumplimiento en las áreas funcionales y de los controles operativos, así como la
carencia de controles administrativos u operativos en áreas significativas y de las
recomendaciones de adoptar y modificar tales controles dan lugar a la
realización de una auditoría operativa donde el auditor podrá desarrollar los
antecedentes del cliente, las cuales influyen por ejemplo: el historial de
ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases de producto,
los canales usuales de distribución, control de la producción y la política de
inventario, así como la inspección de otros servicios o señales de otros
problemas
Campo de aplicación de la Auditoría
Operativa
 Dentro de las medidas de control administrativo que ejercen los
organismos de control del Estado en nuestro país de acuerdo con las
disposiciones de la Ley Orgánica del Sistema de Control están las que se
refieren concretamente a la verificación de los sistemas administrativos del
Sector Público. En igual forma la empresa privada, solicita la práctica de la
auditoría operativa para verificar la marcha de sus sistemas operativos.
 En ambos casos, el propósito es comprobar a tiempo, la marcha eficiente
o deficiente del sistema administrativo, a fin de enmendar rumbos e
introducir las modificaciones pertinentes según sea el caso. Generalmente,
el resultado final suele medirse por las utilidades o pérdidas que muestren
un ejercicio o ciclo de operaciones.
Tipos de Auditoria

Existen distintas clasificaciones de Auditoría, sin embargo creemos que una

clasificación apropiada es aquella que las califica de acuerdo a:
 La independencia del auditor,
 Al campo de acción y,
 A los objetivos que se persigue.
 Tipos de Auditoria
a)Por independencia del auditor
 Auditoría interna.- Es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se
estructura dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la Gerencia. Tiene por objeto la
revisión de las operaciones para servir de base a la administración. Podríamos señalar
que es un mecanismo de control selectivo e independiente de los engranajes de control
interno habituales que se hacen a las operaciones de la empresa.
 Auditoría Externa.- Para dar crédito a las manifestaciones que la administración de una
empresa se hace a través de su sistema de información, los interesados requieren de la
opinión de un profesional totalmente desligado de los intereses de esa administración.
Esta es la característica de este tipo de auditoría, pues mientras la Auditoria Interna
depende de la Administración de la Organización, la Auditoria Externa es totalmente
independiente y ajena a ésta.
Tipos de Auditoria

b)Por el campo de acción

 Integral.- En esta auditoría los procedimientos a revisar abarcan la
totalidad de las declaraciones, documentos, tributos, entre otros de la
empresa. La ventaja radica en su amplitud pudiendo reconocerse
falencias que en una auditoría parcial no lo serían.
 Parcial.- Mediante este tipo de auditoría, se intenta analizar un aspecto
específico de la información de la empresa (declaraciones, libros o
documentos, entre otros). La ventaja de esta auditoría es que requerirá de
menos tiempo para su ejecución; su desventaja radica precisamente en su
alcance limitado.
 Tipos de Auditoría
c) Por los objetivos que se persiguen
 Auditoría Operativa.- Valoración independiente de todas las operaciones de una empresa en
forma analítica, objetiva y sistemática para determinar si se utilizan los recursos de forma eficaz y
económica, si se siguen normas, procedimientos aceptables, y si se alcanzaron los objetivos de la
organización.
 Auditoria gubernamental.- Cautela el uso eficiente eficaz y económico de los recursos del
estado, la correcta gestión de la deuda publica y legalidad de ejecución del presupuesto.
 Auditoria Tributaria.-investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de
resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, para
determinar si la base imponible se haya efectuado con arreglo a las normas tributarias.
 Auditoría de Sistemas.- verifican los controles en el procesamiento de la información, desarrollo
de sistemas e instalación para verificar su efectividad.
 Auditoría Ambiental.- actuación y gestión, sistemas de proceso, operación y emergencia que
conduce a la verificación del nivel interno de exigencia de la práctica industrial con respecto al
ambiente y del cumplimiento de los requerimientos legales
 Auditoría Financiera.- Examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y Estados
Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan razonablemente su situación
financiera,
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.- P.C.G.A.

La contabilidad interpreta los hechos económicos de los negocios, y los

ordena para su control y presentación. Para lograr hacer esto, descansa en
principios contables que son la base de los pilares que la sustentan.
Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que
establecen bases adecuadas para:
 Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales, por medio de
la celebración de operaciones generan información financiera.
 Valuar las operaciones.
 Presentar la información financiera.
 P. C. G. A.
 Estos principios se agrupan de acuerdo al área que pertenecen, las cuales pueden ser:
 Fundamentales o Básicos (principio 1);
 Dados por el Medio Socioeconómico (principios 2, 3, 4, 5, 6 y 12);
 Que hacen a las cualidades de la información (principios 10, 11, 13, 15, 16, 18); y
 De valuación (principios 7, 8, 9, 17).
 P.C.G.A.
1. Equidad entre intereses opuestos
 Cada cual recibe ganancias equitativamente, según su porcentaje de
acciones y/o participación en el ente. Este es el postulado básico, y es en torno
a este principio que giran los otros 17.
2. Entidad contable
 Los estado de resultados se refieren a entidades específicas, distintas de sus
dueños (que se consideran terceras personas que ya reciben su compensación
según el primer principio); por lo cual, la contabilidad no puede incluir
operaciones económicas de carácter personal.
3. Empresa en marcha
 Según el cual se presume que la empresa contará con existencia permanente,
por lo que sus estados financieros representarán valores históricos; de lo
contrario, deben especificarse las cifras que representen valores estimados de
liquidación (solo cuando la entidad se encuentre en liquidación).
P.C.G.A.
4. Bienes económicos
 Lo estados financieros deben representar aquellos recursos u obligaciones con
los que cuente la empresa y que pueden ser valorizados en términos
monetarios como activos.
5. Moneda común
 Para homogeneizar los términos en que se llevan las cuentas, la contabilidad
de una empresa debe realizarse en una sola moneda
6. Período de tiempo o ejercicio
 Los estados financieros de una empresa representan el estado de la empresa
en un determinado período de tiempo, ya sea establecido por el ciclo de
operaciones o por requerimientos legales. Se recomienda mantener una misma
duración de períodos de tiempo para la correcta medición y análisis de la
situación a través del tiempo.
 P.C.G.A.

7. Devengado
 Los ingresos o egresos (variaciones patrimoniales) devengados, se consideran para un
determinado ejercicio o período de tiempo, sin importar si fueron pagados en él o no. Por
ejemplo: cuando pagas la factura de la electricidad en marzo porque lo consumiste en febrero;
el egreso corresponde a febrero, aunque lo pagues en marzo.
8. Realización o materialidad
 Solo deben computarse resultados económicos cuando éstos sean legalmente realizables, es
decir, cuando exista algún instrumento que obligue a las partes a cumplir (como un contrato, por
ejemplo) y no basándose solo en promesas o posibles alianzas.
9. Costo Histórico
 El registro de las operaciones (producción, adquisición o canje) debe hacerse con el costo
original (o de factura) que representará para la empresa. Posteriormente, es probable que se
deban realizar ajustes para dar a entender el valor de las mismas, pero siempre debe dejarse
 P.C.G.A.
10. Objetividad
 Para obtener registros objetivos, los cambios en el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente, tal como se presenta en la realidad, a la brevedad posible.
 Los hechos económicos no deben subestimarse ni sobrestimarse. Al llevar la contabilidad
de los activos, siempre debe escogerse el menor valor que tengan estos en el mercado al
momento presente.

11. Comparabilidad.-
 El uso de la información requiere de procedimientos de cuantificación que permanezcan
en el tiempo y la información contable deberá ser bajo los mismos principios para que sea
comparable y se pueda analizar.
 Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la información deberá
ser justificada claramente en dicha información
12. Significación o importancia relativa
 El contador debe actuar con practicidad al aplicar los principios contables, queda a su
juicio y sentido común la aplicación de los mismos.
P.C.G.A.
13. Uniformidad
 Los procesos de cuantificación para realizar los estados financieros deben ser aplicados
de la misma manera a través de los períodos, si se deben cambiar, tendrá que
especificarse en los mismos.

14. Contenido de fondo sobre la forma

 La contabilidad debe enfocarse en el contenido económico de los eventos, sin dejar de
tener en cuenta otros aspectos, como el legal.

15. Dualidad económica o partida doble

 Se define como “toda partida registrada en el Debe le corresponde otra partida
registrada en el Haber" o "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor".
P.C.G.A.
16. Relación fundamental de los estados financieros
 Los resultados de la contabilidad deben de ser presentados de forma
integral: mediante un informe de la situación financiera y un estado de
cuentas que lo respalde.
17. Objetivo general de la información financiera
 La información financiera tiene como finalidad servir objetivamente a
todos los usuarios que estén relacionados con el lenguaje contable y las
prácticas operacionales.
18. Exposición
 Todo estado financiero debe contar con la información necesaria para
poder interpretar en qué situación se encuentra la entidad a la cual se
refiere.
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.-
NAGAS

 Son los principios fundamentales de Auditoría a los que deben enmarcarse su

desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
 Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona y regula
los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.
Las Normas Generales de Auditoría Generalmente Aceptadas, se clasifican en:
1. Normas Personales
2. Normas de Ejecución del Trabajo y
3. Normas de Información
1.- Normas Personales
Referidas a las cualidades del auditor dentro de las exigencias que el
carácter profesional de la Auditoría impone.
a) Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional. Deben tener
adecuada capacidad y experiencia profesional.
b) Independencia.- Para lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.
 Conducta.- Que no le permitan presiones para aceptar o silenciar
hechos que alterarían corrección de su informe.
 Ecuanimidad. Actitud libre de prejuicios o posición imparcial.
 Parentesco y Amistad. Para no ver afectada su independencia.
 Independencia Económica. No debe tener intereses comunes con
sus clientes (no ser accionista, deudor, acreedor, garante, etc.) que
comprometan su libertad de opinión.
c) Cuidado y Diligencia Profesionales.- Actitud responsable para cumplir
las normas y con los códigos de ética profesional establecidos.
2. Normas de Ejecución del Trabajo
El auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Estos
elementos son:
a) Planeación y Supervisión.- El trabajo de auditoria debe planificarse y ejecutarse
adecuadamente. Aplicando métodos y procedimientos en forma satisfactoria.
b) Estudio y Evaluación del Control Interno.- Debe ser adecuado para servir de
base para determinar el grado de confianza depositada en él como medio de
generar información fiable.
c) Obtención de Evidencia Suficiente y Competente.- Los elementos de juicio
para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. El material o elementos de juicios
referidos se llaman evidencia comprobatoria y debe ser suficiente en cantidad y
calidad. Puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están
tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados. Para este trabajo el auditor siempre debe
guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable.
 3.- Normas de Preparación del Informe
 Es la última fase del proceso de Auditorías. El resultado final del trabajo del auditor es su
dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. Se basa en las
recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro mas saludable para la empresa
a través del logro de una mayor eficiencia eficacia y economía empresarial.
 El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en
los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por último es,
principalmente, a través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta
del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo, que queda a
su alcance. Debe comprender:
a. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
b. Debe tener Consistencia
c. Debe contener Revelación Suficiente
d. Opinión del Auditor. Deben ser preparados de acuerdo con principios de contabilidad, sobre
bases consistentes y la información debe ser consistente y suficiente para su razonable
interpretación.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

 Son un conjunto de normas que contienen principios y procedimientos

básicos esenciales para el auditor, expedidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), las cuales le permiten al Revisor Fiscal
o Auditor Independiente desarrollar su trabajo profesional con
herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial. Se declara de
aplicación obligatoria las Normas Internacionales de Auditoria
relacionadas y las Declaraciones Internacionales para la práctica de
Auditoría, a continuación mencionamos algunas de ellas:
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
 Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de
Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los
informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo
efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles y
legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
 NIA 11 -Fraude y Error
 NIA 31 - Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros.
Planificación
 NIA 4 Planificación
 NIA 30 Conocimiento del negocio
 NIA 25 La Importancia Relativa de la Auditoría
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría

Control Interno
 NIA 6. Evaluación de Riesgos y Control Interno
 NIA 15.- Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora
 Addendum 2 a NIA 6. Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan
organizaciones prestadoras de servicios.
Evidencia de Auditoría
 NIA 8 – Evidencia de Auditoría
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Responsabilidades
 NIA 1.- Objetivos y Principios Básicos que regulan una Auditoría de Estados Financieros
 NIA 2.- Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría
 NIA 7.- Control de Calidad del trabajo de Auditoría
 NIA 9- Documentación
 NIA 28.- Trabajos Iniciales.- Balances de Apertura
 NIA 12.- Procedimientos Analíticos
 NIA 19 Muestreo de Auditoría
 NIA 26 – Auditoría de Estimaciones Contables
 NIA 17. Partes relacionadas
 NIA 21 – Hechos posteriores
 NIA 23 Empresa en marcha
 NIA 22 – Representaciones de la administración
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Uso del trabajo de otros
 NIA 5 - Uso del trabajo de otro auditor
 NIA 10 – Uso del trabajo de autoría interna
 NIA 18 Uso del trabajo de un experto.
 NIA 13 - Dictamen del Auditor sobre los estados financieros
 NIA 14 – Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Áreas Especializadas
 NIA 24. Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con propósitos especiales
 NIA 27 – Examen de información financiera proyectada
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

 Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a

un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
 Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para fundamentar su opinión en una sola prueba, es
necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias
técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Por lo que, en la práctica, la
combinación de dos o más técnicas de auditoría da origen a los
denominados Procedimientos de Auditoría.
OBJETIVO Y CLASIFICACION DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Objetivo.-
 Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá
de guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda
allegarse de elementos informativos que, al ser examinados le proporcionarán
las bases para rendir su informe o emitir su opinión.

Clasificación.-
 Los procedimientos de auditoría se pueden clasificar en dos grandes grupos:
 Los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de
auditoría y entidad en que se practique y,
 Los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados ex profesamente
para cada tipo de auditoría y a su vez, adaptarlos en función de las
características de la entidad sujeta a intervención.
Diferencia entre Técnica y
Procedimiento.-
 Las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor. Los
procedimientos son la combinación que se hace de esas herramientas
para un estudio particular.
 Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las
técnicas son desacertadas, la auditoría no alcanzara las normas
aceptadas de ejecución.
Naturaleza, Alcance y Oportunidad de
aplicación

 La naturaleza, se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo.

 El alcance, es la amplitud que se da a los procedimientos.
 La oportunidad de aplicación, es la época en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de las partidas específicas.
TÉCNICA DEL TASCOI.-

 Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la

organización, con el propósito de determinar:
 Qué hace realmente la entidad?
 Cómo lo hace?
 Para qué lo hace?
 Quienes son sus propietarios?
 Cuáles sus clientes?
 La información para su construcción la obtiene el auditor a través de
entrevistas con los directivos de la entidad auditada.
ESTRUCTURA DEL TASCOI
 Transformación.- Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día
para producir sus bienes y/o servicios.
 Actores.- Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la
transformación.
 Suministradores o Proveedores.- Son las personas que proporcionan los recursos,
información e insumos para hacer la transformación.
 Clientes o Usuarios.- Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los
productos, bienes o servicios que transforma la organización.
 Owners o Dueños.- Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la
organización, ej. El gerente, el director, las juntas o consejos directivos.
 Intervinientes.- Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones
que transforman o agregan valor.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA
OPERATIVA.-
 Con el devenir del tiempo, las empresas tanto privadas como públicas se hacen
cada vez más grandes y complejas, debido al aumento de la población y a las
necesidades cambiantes de la misma que requiere más y nuevos productos y
servicios, lo que traído como consecuencia que la Gerencia o las personas que
conforman la Alta Dirección amplíen la delegación de autoridad y
responsabilidad en los diversos niveles jerárquicos de la organización, es decir,
del nivel vertical de responsabilidad se ha pasado al nivel horizontal.
 Por esta razón surge la Auditoría Operativa con la finalidad de prestar un servicio
de carácter gerencial, ya no sólo dirigida a dar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y la eficacia del control interno, sino que
tuvo necesidad de conocer las deficiencias e irregularidades existentes que
atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad, a fin de buscar la
manera más rápida y mejor de hacer el control.