AREA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL III

C economía hiperinflacionaria, la Resolu-

O ción Nº 2 del Consejo Normativo de Con-
N
tabilidad, todas las Cuentas de Resulta-
I
T INFORME ESPECIAL N
E dos son consideradas no monetarias las
Análisis de las Cuentas : 60 Consumo de Suministros - 62 Gastos de Personal y
N
I que deben ser ajustadas teniendo en F
Obligaciones Sociales ................................................................................................................................................................................................ III-1 cuenta lo siguiente:
D
O
O
1. El Factor de Ajuste se establecerá de
acuerdo con los índices de Precios al
R
por Mayor (I.P.M.). M
Análisis de las Cuentas: 60 Consumo de Suministros 2. Los montos determinados en la ac- E
- 62 Gastos de Personal y Obligaciones Sociales tualización, tendrán como contrapar-
tida a los Resultados del Ejercicio.
C.P.C. Pascual Ayala Zavala 3. Los suministros consumidos serán ac-
E
Miembro del Consejo Normativo de Contabilidad tualizados independientemente de la S
Director de Contabilidad a distancia de la Facultad de Contabilidad de la Universidad Inca Garcilazo de la Vega siguiente manera: P
SUMINISTROS CONSUMIDOS E
tión, carburación y lubricación entre-
ANÁLISIS DE LA CUENTA
gados por el almacén para el consu- Saldo inicial actualizado de los Suministros C
60 CONSUMO DE SUMINISTROS I
mo en las distintas áreas de una enti- ______________________________________

Es una cuenta que representa el valor acu-

dad. • Compras actualizadas de los Suministros A
•______________________________________
Saldo final actualizado de los Suministros
mulado de los consumos de bienes co-
604 Alimentos Para Personas L
El saldo de esta divisionaria acumula = Consumo actualizado de los Suministros
rrientes entregados del almacén. =======================
el importe de los gastos de raciona-
DIVISIONARIAS QUE CONTIENE miento del personal del Sector Públi-
601 Materiales de Consumo co, así como la alimentación de per- DINÁMICA DE LA CUENTA 60
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio sonas internadas en centros hospita-
601.02 Materiales de Limpieza larios, educativos, de reclusión, y para • Cargos a la Cuenta
601.03 Materiales de Enseñanza atender los comedores nacionales y ——————— x ———————
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y de estudiantes y del programa del 60 CONSUMO DE SUMINISTROS X
otros Químicos vaso de leche. 21 SUMINISTROS DE FUNC. X
601.05 Materiales de Impresión, Fotografías x/x Por el valor de los materiales,
y Fonotécnicos 605 Materiales Explosivos y Municiones suministros y otros bienes entregados
601.06 Materiales de Construcción, Mante- El saldo de esta divisionaria acumula
nimiento, Condición y Reparación del almacén para el uso o consumo.
el importe de todo tipo de compo- ——————— x ———————
601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero
nentes explosivos, así como elemen-
602 Vestuario • Abonos a la Cuenta
602.01 Uniformes tos de carga y municiones para arma-
——————— x ———————
603 Combustibles y Lubricantes mento entregados por el almacén
80 RESULTADO DE OPERACIONES X
603.01 Combustibles para su consumo.
603.02 Lubricantes 60 CONSUMO DE SUMINIST. X
607 Materiales de Distribución Gratuita x/x Por el traslado del saldo de esta
604 Alimentos Para Personas
604.01 Alimentos Esta divisionaria acumula el importe cuenta a la cuenta Resultado de
604.02 Racionamiento de bienes para distribución gratuita Operación al finalizar el ejercicio.
605 Materiales Explosivos y Municiones tales como: equipos, materiales de ——————— x ———————
606.01 Materiales Explosivos construcción, premios y condecora- 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAM. X
606.02 Municiones ciones, medallas, trofeos, libros
607 Materiales de Distribución Gratuita
60 CONSUMO DE SUMINIST. X
didácticos, medicamentos y otros bie- x/x Por las devoluciones de suministros
607.01 Materiales de Enseñanza
607.02 Materiales de Enseñanza nes que podrán ser distribuidos gra- a los almacenes
607.03 Otros tuitamente. ——————— x ———————
608 Consumo de Suministros – ACM 608 Consumo de Suministros -ACM
Agrupa los montos establecidos por ANÁLISIS DE LA CUENTA
CONTENIDO DE LAS DIVISIONARIAS
la aplicación del ajuste por efectos de 62 GASTOS DE PERSONAL Y
601 Materiales de Consumo inflación o deflación, según los pro- OBLIGACIONES SOCIALES
El saldo de esta divisionaria acumula cedimientos establecidos en la Reso-
el importe de los materiales, suminis- lución N° 2 del Consejo Normativo de Es una cuenta que representa las cargas
tros y otros bienes entregados por el Contabilidad y la Norma Internacio- de gestión por los pagos efectuados al
almacén para el consumo de las dis- nal de Contabilidad del Sector Públi- personal, así como las contribuciones al
tintas áreas de una entidad, tales co N° 10 Presentación de Informa- Seguro Social, asignaciones familiares y
como material biológico, material ción Financiera en una Economía otras cargas de personal diversas.
odontológico, material químico, ani- Hiperinflacionaria.
SEGUNDA QUINCENA - JULIO 2004

males para estudio, material para te- DIVISIONARIAS QUE CONTIENE

PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE GES-
lecomunicaciones, etc.
TIÓN 621 Empleados Permanentes
602 Vestuario Esta cuenta en el Estado de Gestión de- 621.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
El saldo de esta divisionaria acumula 621.02 Ley del Profesor
berá ser presentada en el Rubro de Gas- 621.03 Ley de Carrera Medica y Profesional
el importe de los uniformes y vestua- tos de Administración, sumado al saldo de la Salud
rio, así como calzado, tejidos y otros de la cuenta Tributos y Servicios Presta- 621.04 Carrera Judicial
accesorios entregados por el almacén dos por Terceros. 621.05 Ley Universitaria
para uso del personal de la entidad. 621.06 Ley del Servicio Diplomático
COMENTARIO SOBRE LOS AJUSTES A LOS 621.07 Personal Militar y Policial
603 Combustibles y Lubricantes ESTADOS FINANCIEROS 621.08 Regímenes Laborales Privados
El saldo de esta divisionaria acumula 622 Obreros Permanentes
En concordancia de la NIC SP 10 Presen-
el importe de elementos de combus- 622.01 Salarios
tación de información financiera en una

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 67 111-1
 III INFORME ESPECIAL
622.02 Bonificaciones
622.03 Asignaciones
623 Contratos a Plazo Fijo
623.01 Empleados Eventuales
623.02 Obreros Eventuales
624 Obligaciones del Emperador
624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social
624.02 Contribución al FONAVI
624.03 Fondos de Salud, Retiro, Pensiones y
Vivienda
625 Sentencias Judiciales
625.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
625.02 Ley del Profesorado
625.03 Ley de Carrera Medica y Profesional
de la Salud
625.04 Carrera Judicial
625.05 Ley Universitaria
625.06 Ley de Servicio Diplomático
625.07 Personal Militar y Policial
625.08 Regímenes Laborales Privados
625.09 Obreros Permanentes
628 Gastos de Personal y Obligaciones Sociales-ACM
629 Cargas de personal Diversas
629.01 Gratificaciones
629.02 Aguinaldos
629.03 Bonificación por Escolaridad
629.04 Enseñanza
629.05 Horas Extraordinarias
629.06 Guardia Hospitalaria
629.07 Reintegros
629.08 Bonificaciones pro Vacaciones
629.09 Otras
CONTENIDO DE LAS DIVISIONARIAS
621 Empleados Permanentes
El saldo de esta divisionaria agrupa
los gastos por retribuciones y com-
plementos afectos y no afectos a car-
gas sociales, conforme a lo dispuesto
por el Decreto Supremo N° 135-94-
EF, las retribuciones y complementos
afectos a cargas sociales, comprenden
gastos como: Remuneración Básica,
Costo de Vida y otras del Obrero per-
manente. Conforme a lo prescrito en
el Decreto Supremo N° 135-94 EF las
retribuciones y complementos no
afectos a cargas sociales comprenden
gastos como: beneficios que se perci-
ben en forma regular y continua no
afectos a cargas sociales.
622 Obreros Permanentes
El saldo de esta divisionaria agrupa
los gastos por retribuciones y com-
plementos afectos a cargas sociales,
comprenden gastos como: Remune-
ración Básica, Costo de Vida y otras
del Obrero Permanente.
Conforme a lo dispuesto por el De-
creto Supremo Nº 135-94-EF, las re-
SEGUNDA QUINCENA - JULIO 2004
tribuciones y complementos no afec-
1. Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Está referido a que las operaciones
realizadas por los organismos públicos son registrados en la Contabilidad
Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria.
Bajo este fundamento, a toda operación real registrado en el proceso conta-
ble financiero, le corresponde paralela y simultáneamente un registro en el
proceso presupuestal, de tal forma que en el mismo momento y con los mis-
mos documentos fuentes -pero en distintas áreas- se procesa información
especializada con el fin de obtener el Balance de Comprobación Integrado
111-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
tos a cargas sociales, comprenden re ninguna reclasificación y será presen-
gasto como: Beneficios que se perci- tada en el Estado de Gestión bajo el mis-
ban en forma regular y continua no mo nombre.
afectos a cargas sociales.
COMENTARIO SOBRE LOS AJUSTES A LOS
623 Contratos a Plazo Fijo ESTADOS FINANCIEROS
El saldo de esta divisionaria corres- En concordancia de la NIC SP 10 Presen-
ponde a gastos por remuneraciones de tación de información financiera en una
personal (obrero empleado), contrata- economía hiperinflacionaria, la Resolu-
do por tiempo determinado, bajo cual-
ción Nº 2 del Consejo Normativos de
quier régimen laboral (sea público o Contabilidad, Todas las Cuentas de Re-
privado) cuando lo requieran las nece- sultados son consideradas no moneta-
sidades del servicio. Asimismo se inclu- rias lo que deben ser ajustadas teniendo
yen los egresos por concepto del Servi- en cuenta lo siguiente:
cio Rural Urbano y Marginal de Salud 1. La antigüedad se determina de acuer-
(SERUMS). do con la fecha del desembolso o la
624 Obligaciones del Empleador fecha del devengado; el que ocurra
El saldo de esta divisionaria corres- primero.
ponde a cargas sociales que la enti- 2. El límite es el que resulte de multipli-
dad estatal deberá pagar, en su con- car el monto por actualizar por el Fac-
dición de empleador, tales como:
tor correspondiente.
aportes, a los fondos de salud, reti- 3. El Factor de Ajuste se establecerá de
ro, pensiones y vivienda, las contri- acuerdo con los índices de Precios al
buciones al seguro social de por Mayor (I.P.M.).
salud(caja enfermedad y maternidad) 4. Los montos determinados en la
y el Impuesto Extraordinario de So- actualización, tendrán como contra-
lidaridad.
partida a los Resultado del Ejercicio.
625 Sentencias Judiciales
Esta divisionaria representa los gas- DINÁMICA DE LA CUENTA 62
tos previstos para el año fiscal, para el • Cargos a la Cuenta
cumplimiento de resoluciones judicia- ——————— x ———————
les cuyo estado procesal tenga la con- 62 GASTOS DE PERSONAL Y
dición de cosa juzgada y se encuentre OBLIGACIONES SOCIALES X
en ejecución de sentencia. Asimismo, 40 TRIBUTOS POR PAGAR X
comprende a los Laudos Arbítrales 41 REMUNERACIONES Y
definitivos que tenga la calidad de con- PENSIONES POR PAGAR X
sentidos o Ejecutoriados. x/x Por el importe bruto de las planillas
628 Gastos de Personal y Obligaciones Socia- por remuneración del personal fijo
les – ACM o eventual. Por el importe total de
El saldo de esta divisionaria agrupa las contribuciones devengados a cargo
los montos establecidos por la apli- del principal que recaen sobre las
cación del ajuste por efectos de infla- remuneraciones.
ción o deflación, según los procedi- ——————— x ———————
mientos establecidos en la Resolución 62 GASTOS DE PERSONAL Y X
N° 2 del Consejo Normativo de Conta- OBLIGACIONES SOCIALES
bilidad y la Norma Internacional de 41 REMUNERACIONES Y PENSIONES X
Contabilidad del Sector Público N° 10 POR PAGAR
Presentación de Información Financie- x/x Por otras cargas diversas de la
ra en una Economía Hiperinflacionaria. entidad a favor de los trabajadores.
629 Cargas de Personal Diversas ——————— x ———————
El saldo de esta divisionaria incluye el • Abonos a la Cuenta
importe de gastos devengados en el
ejercicio económico por conceptos ——————— x ———————
distintos a los mencionados en las 80 RESULTADO DE OPERACIONES X
divisionarias anteriores. 62 GASTOS DE PERSONAL Y X
OBLIGACIONES SOCIALES
PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE GES- x/x Por el traslado del saldo de la cuenta
TIÓN al cierre del ejercicio.
La cuenta Gastos de Personal, no requie- ——————— x ———————
TERMINOLOGÍA DE IMPORTANCIA
que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto,
endeudamiento y operaciones complementarias.
2. Obligatoriedad de Compromiso.- Con el fin de que exista un buen control
interno en los organismos públicos, es de vital importancia el registro contable
de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y la
ejecución presupuestaria, a diferencia de las empresas privadas donde a ve-
ces de puede realizar primero los pagos y luego provisionarlos e informar
sobre dicha decisión (regularizar).