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La pregunta común es ¿qué pasa si olvidé los plazos o desconocía las fechas y
debo presentar la declaración de impuestos? Pues bien, a esto se le conoce con el
término de sanción por extemporaneidad. A continuación, te contaremos más
sobre este tema.
La sanción por extemporaneidad empieza a correr a partir del siguiente día estipulado para declarar. En otras palabras, si el último día para presentar la
declaración era el 22 de octubre, a partir del 23 de octubre empezará a contarse la extemporaneidad.
Recuerda que la sanción se da por cada mes o fracción de mes; por ello, aunque pagues el día 25 de octubre, esos tres días se consideran una
fracción de mes.
El artículo 715 del Estatuto Tributario señala que aquellos que incumplan con la obligación tienen un mes para cumplir con la declaración de impuestos.
Entonces, el porcentaje de la sanción por extemporaneidad a pagar dependerá de si presentas la declaración antes del emplazamiento o luego de este.
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Cómo hacer el cálculo de la sanción por extemporaneidad
Como te lo mencionamos anteriormente, la sanción dependerá de que presentes la declaración antes o después del emplazamiento para declarar.
Si presentas la declaración de impuestos antes de que la DIAN te notifique mediante el emplazamiento deberás liquidar y pagar la sanción por cada
mes o fracción de mes. Según el artículo 641 del Estatuto Tributario esto equivale a un 5% del total del impuesto a cargo y no debe exceder el 100%, es
decir, no debes pagar más del valor del impuesto.
Si en tu declaración no tienes impuesto a cargo, la sanción a pagar corresponde a 0.5% de los ingresos brutos, por cada mes o fracción de mes de retardo.
Si presentas la declaración de impuestos luego del emplazamiento el pago se duplica. En esto caso, debes liquidar y pagar una sanción correspondiente
al 10% del total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de retardo. Este no debe exceder el 200% del impuesto. De igual manera, si en tu
declaración tributaria no tienes impuesto a cargo, la sanción por extemporaneidad será sobre el 1% de los ingresos brutos percibidos.
Recuerda: una vez pagues la sanción por extemporaneidad presenta la declaración de impuestos y así cumplirás con tu obligación ante la DIAN.
Tiempo:
El tiempo transcurrido desde que el plazo para declarar se venció hasta la fecha en que vas a pagar la sanción. Ten presente que la sanción se paga por mes
o fracción de mes, es decir, si pasaron tres días desde que el plazo se venció, esos tres días cuentan como una fracción de mes.
Porcentaje:
El porcentaje a pagar varia si presentas la declaración antes o después del emplazamiento, es decir, si recibiste o no una notificación por parte de la DIAN.
Base:
La base cambia según lo que debas presentar en la declaración de impuestos y puede ser:
El impuesto a cargo
Ingresos brutos
Patrimonio líquido del año anterior
En cambio, la sanción mínima ocurre si cometiste errores o imprecisiones en tu declaración, pero la presentaste dentro de las fechas establecidas por
la DIAN. En este caso, el artículo 639 del Estatuto Tributario establece que la consecuencia de esto es una sanción mínima de 10 UVT. En otras palabras, la
sanción mínima a pagar sería de 343.000 pesos colombianos.