Inversiones financieras mediante el costo amortizado

Ejemplo
Medición inicial a valor razonable y medición posterior al costo amortizado.

La empresa Las Casas S.A. le solicita la realización de una auditoría a sus estados
financieros finalizados el 31 de diciembre del año 2019, por lo que le proporciona la
información necesaria para su respectiva realización

La empresa "Las Casas S.A." en fecha 01 de enero de 2016 decide aquirir un bono de la
empresa "Los Cipreses S.A." el cual tiene un valor nominal de Q45.000.000, dicho bono
vence dentro de 4 años, y se recibirá el pago total del principal al finalizar el último periodo
de amortización y fue adquirido a un 85% de su valor nominal, el bono paga un interés
nominal anual del 7%, por lo que a usted se le pide registrar este bono desde el punto de
vista del tenedor.

Solución:

Reconocimiento y medición a costo amortizado

Descripción Monto
Capital 45,000,000.00
Tasa de interés 7%
Plazo en años 4
Cuota anual Q3,150,000.00
Q 6,750,000.00
Construcción de una línea de flujos

Año 0 1 2 3 4
Monto -Q 38,250,000.00 Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00 Q 48,150,000.00

1. Determinacion de tasa efectiva

Tasa Efectiva 11.931381%

2. Tabla de amortizacion

Tabla de amortización
Años Saldo Inicial Interes efectivo Interes nominal Saldo Final
2016 Q 38,250,000.00 Q 4,563,753.34 Q 3,150,000.00 Q 39,663,753.34
2017 Q 39,663,753.34 Q 4,732,433.64 Q 3,150,000.00 Q 41,246,186.97
2018 Q 41,246,186.97 Q 4,921,239.83 Q 3,150,000.00 Q 43,017,426.80
2019 Q 43,017,426.80 Q 5,132,573.20 Q 3,150,000.00 Q 45,000,000.00

3. Contabilizacion
 BONO POR COBRAR
Q 38,250,000.00
p# 0 Debe Haber Q 4,563,753.34
Bono por cobrar Q 38,250,000.00 Q 4,732,433.64
Bancos Q 38,250,000.00 Q 4,921,239.83
v/ Registro por la adquisicion de bono Q 38,250,000.00 Q 38,250,000.00
Q 5,132,573.20

Q 57,600,000.00

p# 1 Debe Haber
Bono por cobrar Q 4,563,753.34
Ingresos Financieros Q 4,563,753.34
v/ Devengo de intereses del primer
Q 4,563,753.34 Q 4,563,753.34
año

p# 1 Debe Haber
Bancos Q 3,150,000.00
Bono por cobrar Q 3,150,000.00
v/ Registro del cobro de interes
Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00
nominal del primer año

p# 2 Debe Haber
Bono por cobrar Q 4,732,433.64
Ingresos Financieros Q 4,732,433.64
v/ Devengo de interes efectivo del
Q 4,732,433.64 Q 4,732,433.64
segundo año

P# 2
Bancos Q 3,150,000.00
Bono por cobrar Q 3,150,000.00
v/ Registro del cobro de interes
Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00
nominal del segundo año

p# 3 Debe Haber
Bono por cobrar Q 4,921,239.83
Ingresos Financieros Q 4,921,239.83
v/ Devengo de intereses efectivo del
Q 4,921,239.83 Q 4,921,239.83
tercer año

P# 3
Bancos Q 3,150,000.00
Bono por cobrar Q 3,150,000.00
v/ Registro del cobro de interes
Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00
nominal del tercer año

p# 4 Debe Haber
Bono por cobrar Q 5,132,573.20
Ingresos Financieros Q 5,132,573.20
v/ Devengo de intereses efectivo del
Q 5,132,573.20 Q 5,132,573.20
cuarto año

P# 4
Bancos Q 3,150,000.00
Bono por cobrar Q 3,150,000.00
v/ Registro del cobro de interes
Q 3,150,000.00 Q 3,150,000.00
nominal del cuarto año

P# 4
Bancos Q 45,000,000.00
Bono por cobrar Q 45,000,000.00
v/ Registro del cobro de interes
Q 45,000,000.00 Q 45,000,000.00
nominal del cuarto año
 Inversiones financieras
Ejemplo

La empresa Las Casas S.A. solicitó la realización de aditoría financiera a sus estados
financieros finalizados al 31 de diciembre del año 2019, poniendo a su disposición la
información necesaria para su respectiva realización:

Derivado del trabajo de auditoría la Firma de auditores, El Grupo cinco, S,A., realizo las
correspondientes indagaciones y requerimientos de información, determinando que, para el
efecto, La Empresa "Las Casas, S.A., con fecha 02 de enero de 2019, realizo una inversión en
bonos en la empresa "Los Cipreses, S.A." y que debido a que no tuvo en tiempo los
documentos contractuales de la adquisición de los bonos, el contador decidio registrar los
mismos como Instrumentos financieros negociables, para lo cual unicamente registro los
valores monetarios invertidos en bonos y la erogación de caja y bancos.

Sin embargo se determino que la Empresa "Las Casas S.A." adquirio los bonos de la empresa
"Los Cipreses S.A." con un valor nominal de Q45.000.000, dichos bonos vencen dentro de 4
años, y se recibirá el pago total del principal al finalizar el último periodo de amortización y fue
adquirido a un 85% de su valor nominal, el bono paga un interés nominal anual del 7%, por lo
que a usted se le pide registrar este bono desde el punto de vista del tenedor y conforme a las
clausulas pactadas del contrato.
POR COBRAR

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