TRIBUTACION I

ÍNDICE
INDICE________________________________________________________1

DEDICATORIA__________________________________________________2

PRESENTACION________________________________________________3

INTRODUCCION________________________________________________4

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

I. Concepto De La ISC________________________________________5
II. principales productos que grava el ISC_________ ________________5

Efecto En Combustibles ___________________________________6

III. Ambito De Aplicacion DEL ISC _______________________________6

IV. Nacimiento De La Obligación Tributaria ________________________6
V. Sujetos Del Impuesto Selectivo Al Consumo_____________________7
VI. Cálculo Del Impuesto Selectivo Al Consumo __________________7 - 8
VII. Tasas De Los Productos Gravados Por El ISC_______________8 - 10
VIII. Marco Teórico E Hipótesis De Incidencia _________________11 - 12
IX. Declaración Y Pago Del Impuesto Selectivo Al
Consumo__________12
X. Impuesto Selectivo Al Consumo En Las Empresas Industriales_____13 XI.
Cronograma De Obligaciones Mensuales Del Impuesto Selectivo Al
Consumo ______________________________________________14

IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto Predial_________________________________________15 - 16

Impuesto Al Patrimonio Vehicular ______________________________17-18

Impuesto De Alcabala ______________________________________19 - 21

Impuesto A Los Juegos_____________________________________21 – 22

Impuesto A Las Apuestas ___________________________________22 - 24

Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos _____________24 - 25

CONCLUSIONES _____________________________________________26

BIBLIOGRAFÍA ______________________________________________27

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DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado a Dios, a nuestro querido profesor que

se encarga de guiarnos en este
camino del éxito. A nuestros padres, por su apoyo
moral y económico a nuestros colegas que día a día
se esfuerzan con la finalidad de lograr óptimos
conocimientos y así alcanzar sus metas trazadas.

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 TRIBUTACION I

PRESENTACIÓN
Este trabajo se realizó a través de una investigación, teniendo como objetivo
de estudio el tema de IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y LOS
IMPUESTOS MUNICIPALES, viendo sus respectivos conceptos, y desarrollo
en nuestro país.
Las cuales nos servirán para poder tener un mayor conocimiento sobre este
tema muy importante, de esta manera poder compartir con nuestros colegas
todos los puntos importantes que conlleva este tema.
Y De este modo presento este trabajo de investigación hacia toda la
comunidad estudiantil de la SEDE de la Universidad Nacional de Ucayali.

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Introducción
El Impuesto Selectivo al Consumo están dadas a determinados productos para
evitar el consumo de estos, debido a que es perjudicial para nosotros, así como
para nuestra sociedad.
A menudo tropezamos con unos impropios de los vocablos Municipio,
Municipalidad y Gobierno Municipal. Algunas veces son tratados como
sinónimos y hasta en el texto de las leyes y documentos oficiales observamos
confusiones e imprecisiones. El asunto no tendría mayor importancia si se diera
un uso uniforme a los términos de modo que quedara claro para todos, por ello
es necesario definir:

Municipio: es una entidad real (social) que integra tres elementos inseparables,
como son la población, el territorio y la capacidad de auto gobierno

Municipalidad: es la institución y es persona jurídica que en representación del

municipio cumple función de gobierno y administración para promover la
satisfacción de las necesidades básicas de los vecinos, su bienestar y
desarrollo de la circunscripción.

Gobierno local: Es la autoridad o instancia de ejercicio democrático de la

función normativa y ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribución y
ejercicio del poder del pueblo.

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I. EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a

diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan
externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

II. PRINCIPALES PRODUCTOS QUE GRAVA EL ISC

• Alcohol
• Tabaco
• Servicios de Telecomunicaciones
• Apuestas (eventos hípicos)
• Seguros
• Pagos realizados mediante cheques bancarios
• Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas)
• Perfumes
• Joyas
• Relojes
• Armas
• Productos contaminantes
• Combustible

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EFECTO EN COMBUSTIBLES

Por otro lado, el Ministerio de Economía y Finanzas precisó que el precio ex planta del
diésel de Petroperú no ha tenido variaciones este mes. La cartera liderada por David
Tuesta precisó la información brindada ayer por el diario “Gestión” sobre un aumento de
34,65% de dicha cotización entre la lista actual de precios de la petrolera estatal
comparada con la del 11 de mayo, fecha en la que entró en vigencia el alza del ISC.

Al respecto, el MEF aclaró en una comunicación enviada a dicho medio que el precio
publicado como vigente, de S/14,26 por galón, no considera la compensación que debe
efectuar el Fondo de Estabilización de los Precios de Combustibles (FEPC) para mitigar la
transmisión del alza de la cotización internacional del petróleo registrada en los últimos
meses.

III. AMBITO DE APLICACION DEL ISC

De acuerdo con lo establecido en el articulo 50° del Titulo II del Decreto Legislativo N°
775', el ISC grava entre otros:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados

en el Apéndice IV; y

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el Apéndice IV.

Por su parte el articulo 62° del antes citado Decreto Legislativo, señala que en el caso de
cerveza, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales artificiales y cigarrillos, no
es de aplicación el inciso b) del citado articulo 50°.Es así que para el caso de los bienes
citados en el párrafo anterior, el ISC grava: la importación y la venta en el país de
productor.

IV. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina
al momento en que se percibe el ingreso.

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Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

V. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas

realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados.

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas

que realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando
su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:

a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.

b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.

VI. CALCULO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. En virtud de los tres sistemas
para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida por:

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a) Sistema al Valor: Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los
juegos de azar y apuestas:

La base imponible está constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos

de importación pagados por la operación tratándose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,

cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta al

público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El
resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente
manera: `

VII. TASAS DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC

• Productos gravados con una tasa del 0%

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• Productos gravados con una tasa del 10%

 P roductos gravados con una tasa del 17 %

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 Productos gravados con una tasa del 20 %

• Productos gravados con una tasa del 30%

• Productos gravados con una tasa del 50%

 Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%

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- Eventos hípicos: 2%
• Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

• Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor

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VIII.

Los impuestos pueden ser directos o indirectos, en función del tipo de riqueza o actividad
económica que se grave. Será directo si grava la riqueza de lasrsonas
pe naturales o
jurídicas, e indirecto si lo que grava es la actividad económica, ennuestro caso, el
consumo.
Por otro lado, todos los impuestos son recesivos, pues los directos, al gravar la
riqueza, reducen el ingreso disponible que será destinado
consumo
al y al ahorro. Al reducir
el consumo, se contrae la demanda agregada y se genera una reducción en la producción.

El impuesto indirecto, al incrementar el precio final de los bienes en el mercado, contrae la

demanda y la producción, con el mismoto.
efec

Otra consideración es que los impuestos directos pueden ser redistributivos, pues reducen
la brecha entre los que más y los que menos tienen; mientras que los indirectos son
regresivos, pues gravan al contribuyente por igual, independientemente
iqueza
deosusus
r
carencias, exacerbando la diferencia entre los ricos y los pobres.

Al ser el ISC un impuesto indirecto, además de ser recesivo es regresivo, no tendría un

efecto redistributivo. Sin embargo, al gravarse productos cuyo consumo puede
considerars
e suntuario o innecesario (vehículos nuevos, gaseosas, licores, cigarros, etc.),
el impacto sería mínimo. Esto no ocurriría con la gasolina y el diésel, cuyo aumento sí podría
impactar en los precios.

Debe entenderse también que en un ajuste así no necesar

iamente se traslada todo el
impuesto al precio. Esto ocurriría en los vehículos nuevos, gaseosas, licores y cigarros. En
lo combustibles, sin embargo, al no existir sustitutos, el precio lo asumiría el consumidor
casi en su totalidad.

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MARCO TEORICO E HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Ya conocemos del ajuste al alza de diversos

impuestos, entre ellos, el impuesto
selectivo al consumo (ISC). Para iniciar el
análisis, es preciso entender qué son los
impuestos. Los impuestos son tributos que se
pagan al Estado con la finalidad de que este
pueda cubrir el gasto público. El pago del
impuesto es obligatorio tanto para las
personas naturales como para las personas
jurídicas.

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En todo ese escenario, podemos decir que la inflación anual se mantendría dentro del
rango meta (1.0 y 3.0 %)

Aspecto material de la hipótesis de incidencia. El artículo 50 de la Ley del IGV e ISC (en
adelante la LEY), recoge el aspecto material de la hipótesis de incidencia. Así tenemos
que incluye dentro de las operaciones gravadas con este impuesto a las siguientes:

Resulta importante señalar que el Reglamento de la LEY establece que en el caso de los
encargos de fabricación sólo es sujeto del ISC el comitente. Asimismo,
incluyesecomo uno
de estos supuestos de “encargo de fabricación” al caso en el que el comitente no entregue
ningún bien pero sí aplique al producto una marca distinta a la del que fabricó por encargo.
Sin embargo, en este caso la norma exige que exista
contrato
un en el que se prevea que
el comitente aplicará una marca distinta en la comercialización para que sólo sea sujeto del
ISC el comitente, sino hay tal contrato serán sujetos del ISC tanto el que encarga como el
que fabrica.

IX. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El plazo para la declaración y pago del

impuesto Selectivo al Consumo a cargo

de los productores y sujetos del impuesto,

se determina de manera mensual,

considerando el cronograma aprobado

para dicha periodicidad de acuerdo al

último dígito del RUC, y se utiliza el PDT

ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0,

aprobado mediante Resolución de

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en
Superintendencia N° 317-2016/SUNAT. e
la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
ISC.

Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen
los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC

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 TRIBUTACION I

X. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LAS EMPRESAS

INDUSTRIALES

COMPRAS

VALOR DE COMPRAS IGV18% TOTAL

330710.00 59527.80 390237.80

VENTAS
valor de venta 429923.00
ISC20% 85984.60
BASE IMPONIBLE 515907.60
IGV 18% 92863.37
SOLUCION:
PRECIO DE VENTA 608770.97

LIQUIDACIÓN DEL ISC EN DICIEMBRE DE 2018

ISC a pagar: 85984.60
IGV A PAGAR:
IGV por ventas: 92863.37
IGV por compras: 59527.80
IGV de mes 33335.57
TOTAL 119320.17

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La empresa buen amigo S.A dedicado a la fabricación y venta de cidra perada y vermuts

al efecto impuesto selectivo al consumo o con la tasa de 20 %realizo en el mes de

diciembre de 2018 de las siguientes operaciones:

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XI. CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES DEL IMPUESTO SELECTIVO

AL CONSUMO

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

TRIBUTARIO 0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ene-19 14 15 18 19 20 21 22
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
feb-19 14 15 18 19 20 21 22
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
mar-19 12 15 16 17 22 23 24
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
abr-19 15 16 17 20 21 22 23
May May May May May May May
may-19 14 17 18 19 20 21 24
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
jun-19 12 15 16 17 18 19 22
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
jul-19 14 15 16 19 20 21 22
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
ago-19 13 16 17 18 19 20 23
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
sep-19 15 16 17 18 21 22 23
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
oct-19 15 18 19 20 21 22 25
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
nov-19 13 16 17 18 19 20 23
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
dic-19 15 16 17 20 21 22 23
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene 2020
2020 2020 2020 2020 2020 2020

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Impuestos Municipales
Impuesto predial
Ámbito de aplicación:
El impuesto predial grava el valor de propiedad de los predios urbanos y rústicos. Se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyen parte integrante del mismo, que no pueden ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación. Conforme al artículo 887º del código civil, son partes
integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base legal: art. 8º del decreto legislativo nº 776
Sujetos del impuesto.
Contribuyentes: deudor por cuenta propia. Las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. producido el hecho.
Base Legal: Art. 10º del Decreto Legislativo º 776.
Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde
se encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Legislativo Nº 776
Base Imponible: Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo Nº 776
Determinación: Para determinar el valor total de los predios, se aplicarán los valores
arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de diciembre
del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el Consejo
nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones
y Vivienda.
Base Legal: Art. 11º del Decreto Legislativo Nº 776
Tasas del Impuesto. El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente: Tramo de Autoavalúo Alícuota
Hasta S/. 43,500 (15 UIT) 0.2%
Más de S/. 43,000 y hasta S/. 174,000 0.6%
Más de S/. 174,000 1.0%
Monto Mínimo Imponible: Las Municipalidades están facultadas para establecer un
monto mínimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente
al 1º de enero del año al que corresponda el Impuesto.
Base Legal: Art. 13º del Decreto Legislativo Nº 776

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 TRIBUTACION I

Declaración Jurada: Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la

Declaración Jurada en los siguientes casos, anualmente, el último dia hábil del mes de
febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga. Cuando se efectúe cualquier
transferencia de dominio. En este caso la Declaración Jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando el predio sufra
modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de 5 UIT. En este caso, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos. Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Base Legal: Art. 14º Del decreto Legislativo Nº 776.
Pago Del Impuesto: Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, la primera será equivalente a
un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes
de febrero. La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo. La tercera hasta el
último día hábil del mes de agosto. La segunda hasta el último día hábil del mes de
noviembre. Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento
de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se
produzca la transferencia del predio durante el ejercicio. Tratándose de transferencias de
dominio, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adecuado hasta el último
día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
Recaudación Del Impuesto: La recaudación, administración y fiscalización corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Distribución y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se
destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así
como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su
gestión y mejorar la recaudación.
Casos Prácticos
Si Sr. Juan Ramírez tiene un predio cuyo monto de autoavalúo asciende a S/. 130,000
Solución
Calculando la tasa del 2%
43,500.00 * 0.2% = 87.00
Calculando la resta para hallar la diferencia
130,000.00 - 43,500.00 = 86,500.00
Aplicando a la diferencia de la resta el 0.6% ------- 86,500 * 0.6% = 519
La suma del 0.2% y 0.6% para el pago del tributo
87 + 519 = 606
Respuesta: Para el año 2000 se pagará S/ 606.00

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 TRIBUTACION I

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Ámbito de Aplicación.
El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos automóviles,
camionetas, station wagon, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no
mayor de tres años. Debe precisarse que respecto de los vehículos importados se toma
en consideración la fecha de fabricación y no la fecha de despacho de importación.
(Resolución Tribunal Fiscal Nº 873-5-97 de fecha 09.05.97)
Definición de Vehículos.
- Automóviles: vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6
asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las
categorías a1, a2, a3, a4 y c.
- Camionetas: vehículo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo
peso bruto vehicular hasta de 4.000 kg. Considerados como de las categorías b1.1,
b1.2, b1.3, b1.4.
- Station wagon: Vehículo automotor derivados del automóvil que al abatir los
asientos posteriores, permiten ser utilizados para el transporte de carga liviana,
considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.
Base Legal: Art. 3º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)
Sujetos del impuesto.
- Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos
afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la tarjeta
de propiedad. El carácter del sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 1º de enero del año al que corresponde la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio,
el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 31º Decreto Legislativo Nº 776
- Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente.
Base Legal. Art. 9º y 14º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)
Base Imponible: Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el
comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato de compra – venta,
según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten la venta o
importación de dicho vehículo. En ningún caso la base imponible será menor al valor
referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y
Finanzas. En el ejercicio 1999 debe tomarse como referencia la R.M. Nº 009-99-EF/15
(08.01.99).
Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del
Decreto
Legislativo Nº 7

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 TRIBUTACION I

Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la Base
Imponible. El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5% de la UIT vigente al
01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para el ejercicio 1999 el impuesto
no podrá ser menor a S/. 42.
Presentación de Declaración Jurada. Los sujetos del Impuesto deberán presentar una
declaración jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades: Anualmente. El
último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.
En caso de transferencia de dominio: En estos casos la declaración deberá presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el
transferente está obligado a cancelar la integridad del impuesto adecuado dentro del
mismo plazo. En caso de adquisición de vehículo nuevos que realicen en el transcurso del
año: El adquiriente deberá presentar una declaración jurada dentro de los treinta días
calendarios posteriores a la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos tributarios a partir
del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehículo. En caso de bienes de
propiedad de sucesiones indivisas, la declaración jurada será presentada por el
representante legal. En caso de destrucción, siniestro y otros: Los sujetos del impuesto
deberán presentar una declaración jurada rectificadora, dentro de los sesenta días
posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor
del vehículo en más del 50% el que deberá ser acreditado fehacientemente ante la
Municipalidad Provincial.
Casos prácticos:
El Sr. Andrés Flores Sánchez
Periodo 2000
Características del vehículo:
Marca: Toyota
Modelo: tercel XL Estándar
Año de fabricación: 1999
Valor del valor : $ 16,500 Fecha
de admisión: 15/11/99
Solución:
Convirtiendo la compra en dólar en soles
16,500.00 * 3.52 = S/. 58,080.00 58,080.00
* 1% = 580.80
El impuesto a pagar será 580.80

Impuesto de alcabala

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 TRIBUTACION I

Ámbito de aplicación:
Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo Nº 776. Sujetos del impuesto.
Sujetos pasivos: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Distritales en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el predio.
Base Imponible: Es el valor de autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado por el Indice de Precios al Por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto de Estadística e
Informática (INEI). El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir
del 1 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el Índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca la
transferencia.
Monto Inafecto: Se encuentra inafecto del Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 25 UIT de la base imponible calculada conforme al párrafo precedente.
Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Pago del Impuesto: Debe efectuarse al contado dentro del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya pactado el
pago del precio de venta del predio materia del impuesto.
Inafectaciones
Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las siguientes
entidades, se encuentran inafectas:
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
• Entidades Religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artículo 19º de la
Constitución de 1993.
Transferencias: Se encuentran inafectas las siguientes transferencias:
• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa de muerte.
• La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del predio.
• Las transferencias de aeronaves y naves.

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 TRIBUTACION I

• Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.

• Las producidas por la división y participación de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
Las de alícuotas entren herederos o de condóminos originarios.
Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de propiedad
que realice COFOPRI (Comisión de Formalización de la propiedad Informal), a título
gratuito u oneroso, a favor de terceros; así como aquellas que se realicen a su favor y las
que realicen los propietarios privados a favor de los ocupantes poseedores o tenedores
en los procesos de formalización a cargo de COFOPRI.
Transferencias con Inafectación Parcial: A partir de la vigencia de la nueva Ley del IGV
(24.04.96), la venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el constructor y
posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Anteriormente, el Decreto
Legislativo Nº 775 otorgaba igual beneficio, pero solamente con relación a la primera
venta de Inmuebles conforme lo preceptuaba el artículo 71º del Decreto Legislativo Nº
775.
Exoneraciones: Los actos, contratos y transferencias patrimoniales derivados de
acuerdos de fusión o división de toda clase de personas jurídicas se encuentran
exonerados del impuesto de alcabala hasta el 31.12.98. Dicha exoneración ha quedado
sin efecto a partir del 01.01.99, en virtud a las modificaciones introducidas para dicho
régimen por la ley nº 27034 (30.12.98).
Rendimiento del impuesto: El rendimiento del Impuesto constituye renta para la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos
de Inversión Municipal, las Municipalidades Distritales deberán transferir, bajo
responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la cuenta de dicho
fondo.
Casos Prácticos
La Sra. Juana Sánchez Gonzales vende el 15 de julio del 2000 un inmueble al Sr. Julio
Ramos Enrique. Venta acordado S/. 450,000.00 el cual se efectúa al contado.
El valor del autoavalúo del inmueble es de S/. 585,300.00 correspondiente al año 2000
Solución
IPM del mes de junio del 2000 = 1,529.602843 = 1.034 factor de ajuste
IPM del mes de diciembre del 1999 1,479.181504
Calculo del impuesto según el: valor del autoavaluo por el factor de ajuste
585,300 * 1.034 = 605,200.20
calculando el volar de las 25 UIT del año 2000
(25 * 2900) = 72500
la diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT

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 TRIBUTACION I

605,200.20 – 72500 = 532,700.20

luego la base imponible por la tasa del 3%
532,700.20 * 3% = 15,981.01 el impuesto que se va a

pagar es de 15,981 nuevos Soles. Impuesto a los

juegos
Ámbito de Aplicación:
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juego de azar
como: sorteos, juegos pinball, tragamonedas y otros aparatos electrónicos. Dicho
impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
Base Legal: Arts. 49º y 50º del Decreto Legislativo Nº 776.
Sujetos del Impuesto.
Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institución que realiza
las actividades señaladas en el acápite precedente. Asimismo, califican contribuyentes las
personas que obtengan premios.
Agentes de Retención: Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
de retención del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las
personas favorecidas con loterías, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los
premios obtenidos, deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora del
juego de lotería.
Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en
el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pinball. Por el contrario, dicha
prestación se cumple a favor de la Municipalidad Provincial en el caso máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos y juegos de lotería.
Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el valor
nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.
Juegos de pinball: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1º de febrero del ejercicio
gravable, por cada máquina (S/. 2,800).
Base Legal: Art. 50º inciso b) del Decreto Legislativo Nº 776.
Máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios canjeables
por dinero en efectivo: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1º de febrero del
ejercicio gravable, por cada máquina (S/. 2,800).
Loterías: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios en
especie, se utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.
Las modalidades de cálculo previstas en este punto son excluyentes entre sí.
Alicuota del Impuesto. Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La alícuota aplicable es
10%. Loterías: La alícuota aplicable es 10%. Juego de pinball: 3% (*) Máquinas
Tragamonedas y Otros Aparatos Electrónicos: 7% (*).

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 TRIBUTACION I

Señalábamos que dicho Impuesto no era exigible en esos dos supuestos por cuanto “la
base imponible sola no es suficiente para la determinación concreta del débito tributario…
Así cada obligación tributaria se caracteriza por tener cierto valor, que sólo puede ser
determinado mediante la combinación de dos criterios numéricos: la base imponible y la
alícuota”.
Este aserto ha sido corroborado, en referencia al caso específico de los juegos de pinball,
por la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 214–99 (publicada el 20 de abril de 1999 en el
diario oficial “El Peruano”) que estableció con carácter de precedente de observancia
obligatoria que en el periodo comprendido entre 01 de enero de 1994 y el 19 de junio de
1997 no se podía determinar la cuantía de dicho tributo ni exigir su pago. Para el caso de
las Máquinas Tragamonedas y otros Juegos Electrónicos mediante la Resolución del
Tribunal Fiscal Nº 0104-2-99 (publicada el 16 de febrero de 1999), igualmente con
carácter de jurisprudente exigir su pago por el período 01 de enero de 1994 al 19 de junio
de 1997.
Pago del Impuesto: El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del
plazo establecido por el Código Tributario, es decir, dentro de los 12 días hábiles del mes
siguiente. Recaudación, Administración y Fiscalización del Impuesto Municipalidad
Distrital. En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pinball, el órgano
administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad
gravada o se instalen los juegos.
Municipalidad Provincial. En el caso de las máquinas tragamonedas y otros aparatos
electrónicos y juegos de lotería, el órgano administrador del tributo es la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdicción se encuentren ubicadas las máquinas tragamonedas o
similares, o en donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras
de juego de azar.
Entrega de Información a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así el número de
máquinas tragamonedas y otros electrónicos que entreguen premios canjeables por
dinero. Impuesto a las apuestas
Ámbito de Aplicación:
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se
entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado
por dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mimos que se rigen por
sus normas especiales.
Base Legal: Art. 38º del Decreto Legislativo Nº 776 y Art. 2º del Decreto Supremo Nº
21-94-EF (01.03.94).

Sujetos del Impuesto.

Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las empresas o
instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.

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Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial,

donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Base Imponible: Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho mes. Ingreso
total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticket o boleto por el
número total vendido.
Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo: En el caso que el
premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondió pagarlo, pero dentro
de la fecha de prescripción que establezca la entidad organizadora, dicho monto será
deducible para la determinación de la base imponible correspondiente a dicho mes.
Alícuota del Impuesto. La alícuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable sobre
la base imponible. Declaración Jurada del Impuesto. Los contribuyentes del Impuesto
presentarán mensualmente, dentro de los primeros 12 días hábiles del mes siguiente a
aquel en que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una
declaración jurada en la que consignarán el número de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo
de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo, en el
formulario que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.
Emisión de Tickets o Boletos. Aprobación y Comunicación al Público. Las apuestas
constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad
promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimientos del público, por
única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.
A la Municipalidad: Los Contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial
respectiva, con 48 horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, lo que están
sujetos a control por el municipio.
Pago del Impuesto: Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente
deberá pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad
financiera que ésta designe, dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes
siguiente (*) a aquél en que se percibieron los ingresos.
Distribución del Rendimiento del Impuesto. El monto recaudado por aplicación del
Impuesto se distribuirá dentro de los 5 días posteriores a la fecha de su percepción,
conforme a los siguientes criterios: 60% se destinará a la Municipalidad Provincial. 15% se
destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. 25% se destinará al
Fondo de Compensación Municipal.
Facultad de fiscalización: Las municipalidades provinciales podrán efectuar acciones de
fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria.
Entrega de información a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarán obligadas a
entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los
ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así

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 TRIBUTACION I

como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen

premios canjeables por dinero.

Impuesto a los espectáculos no deportivos

Ámbito de Aplicación:
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no
deportivos en locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales
debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efectúa de
conformidad con la Resolución Directoral Nº 175/INC de fecha 27.05.97.
Base Legal: Art. 54º, primer párrafo del Decreto Legislativo Nº 776.
Nacimiento de la Obligación Tributaria: Tributo de Realización Inmediata. La obligación
se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo, por lo que dicho
tributo es de realización inmediata.
Sujetos del impuesto.
Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos.
Las personas que organicen el espectáculo, tienen la obligación de percibir el referido
impuesto. Asimismo, se designa como responsable solidario al conductor del local donde
se realice el espectáculo.
Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
Base Imponible.
Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto, está constituida por el valor de la
entrada para presenciar o participar en dicho espectáculo. Valor de la Entrada incluye
otros Servicios, alimentos o bebidas. Cuando el valor de la entrada, asistencia o
participación en los espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros,
la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
Alícuotas del Impuesto. Espectáculos taurinos y carreras de caballos: 30%. Espectáculos
cinematográficos: 10%. Otros Espectáculos: 15 %.
Pago del Impuesto: Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de
cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de
espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su realización.
Recaudación y administración del impuesto: El órgano administrativo del impuesto, es
la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal le
corresponde la recaudación de dicho impuesto.
Notas importantes: El marco normativo para las contribuciones y tasas municipales
según el dispuesto por la Constitución Política del Perú se establece las siguientes
normas generales.

• La creación y modificación de tasas y contribuciones

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 TRIBUTACION I

• Para la anulación o superación de tasas y contribuciones no tienen ningún limite

legal.
• Los decreto que crean deberán ser publicados por prensa escrita de difusión
masiva de la circunscripción o limite por un plazo no menor de 30 días antes de
entrar en vigencia.
Las municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasas que grave la entrada, salida
o tránsito de personas, bienes, mercaderías, productos y animales en el territorio nacional.
En virtud a lo establecido no está permitido el cobro de acciones o efectos de pesas,
fumigaciones, uso de vías, puentes, obras de infraestructuras y ningún otro cargo que
impida el libre acceso de los mercados y libre comercialización. La persona que se
considera afectada podrá concurrir a (INDECOPI) y al Ministerio Publico.
Contribución Especial por Obras Públicas: Grava los beneficios derivado de la
ejecución de obras públicas por la municipalidad, para la contribución se calculara el
monto teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada. El cobro
procederá cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contribución y ejecución de la obra.
Tasas municipales. Es creada por los consejos municipales, su obligación tiene como
hecho generado la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio publico
administrativo.
Ámbito De Aplicación
• Tasas por servicios públicos o arbitrios (por prestación de mantenimiento de un
servicio publico)
• Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de tramitaciones de
procedimientos administrativos)
• Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas
comerciales o industriales)
• Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehículos en zonas
de alta circulación comercial)
• Tasas por otras licencias (se realizan por toda las actividades sujetas a
fiscalización o control municipal siempre que exista una norma legal).
Estos servicios se calcularán dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal en función
al costo efectivo del servicio prestado. Los reajustes del ejercicio fiscal en ningún caso
puede exceder al porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que
es precisado por (INEI).
Publicación Anual de Ordenanzas que Aprueba los Arbitrios: Las municipalidades
publicaran el monto de las tasas por arbitrios a mas tardar el 30 de abril del siguiente año
en el diario oficial el Peruano en caso de provincia de Lima. Si las publicaciones fueran en
provincias se publicarán en zonas visibles y locales municipales.

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CONCLUSIONES

Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del impuesto
depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El
precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración. Por otro lado,
los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en moneda
extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.
Los impuestos municipales constituyen al sustento de cada municipalidad, lo cual
son el medio que cubren las necesidades de la población.

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TRIBUTACION I
 BIBLIOGRAFIA

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 los tributarios . luis, l. a. (2012). tributos atributos. lima edvarsalops.

pablo, s. m. (2011). impuestos descartados . lima: lopsutris.
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http://gestion.pe/economia/ambev-aumento-isc-termino-favoreciendo-
nuestracompetencia-

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