CONTABILIDAD BÁSICA

UNIDAD TEMÁTICA II. REGISTROS CONTABLES

CONTENIDO: 2.1 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE. ACTIVIDAD 1

ESTUDIANTE:____________________________________________ FECHA:__________________

DEL LIBRO PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD, DE ELIAS LARA FLORES, LOCALIZAR LAS SIGUIENTES
CUENTAS CONTABLES Y TRANSCRIBIR EN EL ESQUEMA DE MAYOR, EL NOMBRE, MOVIMIENTO
DEUDOR, MOVIMIENTO ACREEDOR Y SALDO. DE LAS CUENTAS QUE SE ENLISTAN A
CONTINUACIÓN:

BUSCAR:
CAJA, BANCOS, CLIENTES CAPÍTULO 11 PÁGINA 108
ALMACÉN CAPÍTULO 12 PÁGINA 146
PROVEEDORES CAPÍTULO 11 PÁGINA 113 Y 114
CAPITAL SOCIAL CAPÍTULO 11 PÁGINA 118
PÉRDIDAS Y GANANCIAS CAPÍTULO 11 PÁGINA 120 Y 121
VENTAS CAPÍTULO 12 PÁGINA 146
COSTO DE VENTAS CAPÍTULO 12 PÁGINA 146
GASTOS DE VENTA CAPÍTULO 11 PÁGINA 119
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN CAPÍTULO 11 PÁGINA 119

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO CAPITAL
CAJA PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL
BANCOS IVA TRASLADADO PÉRDIDAS Y GANANCIAS
ALMACÉN IVA POR TRASLADAR
CLIENTES
IVA ACREDITABLE
IVA POR ACREDITAR

ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
COSTO DE VENTAS VENTAS
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

IVA ACREDITABLE: CUENTA DEL ACTIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA DEUDORA ES LA CUENTA

QUE REGISTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DERIVADO DE LAS COMPRAS Y GASTOS
PAGADOS DE CONTADO, OPERACIONES REALIZADAS CON PROVEEDORES Y ACREEDORES
DIVERSOS.

IVA ACREDITABLE
CARGA: ABONA:
DEL IMPORTE DE I.V.A. ACREDITABLE DE DEL IMPORTE DE I.V.A. ACREDITABLE DE
COMPRAS Y GASTOS QUE HAN SIDO COMPRAS Y GASTOS CANCELADOS POR
PAGADOS. DEVOLUCIONES, REBAJAS O DESCUENTOS,
SIEMPRE QUE HAYAN SIDO PAGADOS CON
DEL IMPORTE DE I.V.A. POR ACREDITAR QUE ANTERIORIDAD.
HA SIDO PAGADO.
DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR PARA
SALDARLA, EL CUAL REPRESENTA EL I.V.A.
ACREDITABLE QUE SE VA A ACREDITAR
CONTRA EL I.V.A. TRASLADADO.

SALDO: SU SALDO REPRESENTA EL IMPORTE DE I.V.A. ACREDITABLE QUE VA A ACREDITARSE

CONTRA EL I.V.A. TRASLADADO PARA DETERMINAR SI LA EMPRESA TIENE I.V.A. A CARGO O
I.V.A. A FAVOR DEL PERIODO.

IVA POR ACREDITAR: CUENTA DEL ACTIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA DEUDORA ES LA

CUENTA QUE REGISTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DERIVADO DE LAS COMPRAS Y
GASTOS REALIZADOS A CRÉDITO, OPERACIONES REALIZADAS CON PROVEEDORES Y ACREEDORES
DIVERSOS.

IVA POR ACREDITAR

CARGA: ABONA:
DEL IMPORTE DE I.V.A. POR ACREDITAR DE DEL IMPORTE DE I.V.A. POR ACREDITAR DE
COMPRAS Y GASTOS REALIZADOS A CRÉDITO. COMPRAS Y GASTOS CANCELADOS POR
DEVOLUCIONES, REBAJAS O DESCUENTOS,
SIEMPRE QUE HAYAN SIDO REALIZADOS A
CRÉDITO CON ANTERIORIDAD.

DEL IMPORTE DE I.V.A. POR ACREDITAR, QUE

HA SIDO PAGADO.

SALDO: SU SALDO REPRESENTA EL IMPORTE DE I.V.A. POR ACREDITAR, DE COMPRAS Y GASTOS

QUE SE REALIZARON A CRÉDITO Y QUE NO HAN SIDO PAGADOS A LOS PROVEEDORES Y
ACREEDORES DIVERSOS.
UEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

IVA TRASLADADO: CUENTA DEL PASIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA ACREEDORA ES LA CUENTA

QUE REGISTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DERIVADO DE LAS VENTAS E INGRESOS
COBRADOS DE CONTADO, OPERACIONES REALIZADAS CON CLIENTES.

IVA TRASLADADO
CARGA: ABONA:
DEL IMPORTE DE I.V.A. TRASLADADO DE DEL IMPORTE DE I.V.A. TRASLADADO A LOS
VENTAS E INGRESOS CANCELADOS POR CLIENTES POR VENTAS E INGRESOS
DEVOLUCIONES, REBAJAS O DESCUENTOS, COBRADOS DE CONTADO.
SIEMPRE QUE HAYAN SIDO COBRADOS CON
ANTERIORIDAD. DEL IMPORTE DE I.V.A. POR TRASLADAR,
CUANDO HA SIDO COBRADO.
DEL IMPORTE DE SU SALDO ACREEDOR PARA
SALDARLA, EL CUAL REPRESENTA EL I.V.A.
TRASLADADO QUE SE CONFRONTARÁ CON EL
I.V.A. ACREDITABLE PARA DETERMINAR I.V.A.
A CARGO O I.V.A. A FAVOR.

SALDO: SU SALDO REPRESENTA EL IMPORTE DE I.V.A. TRASLADADO QUE SE VA A CONFRONTAR

CON EL I.V.A. ACREDITABLE, PARA DETERMINAR SI LA EMPRESA TIENE I.V.A. A CARGO O I.V.A. A
FAVOR DEL PERIODO.

IVA POR TRASLADAR: CUENTA DEL PASIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA ACREEDORA ES LA

CUENTA QUE REGISTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR TRASLADAR POR VENTAS E
INGRESOS REALIZADOS A CRÉDITO, OPERACIONES REALIZADAS CON CLIENTES.

IVA POR TRASLADAR

CARGA: ABONA:
DEL IMPORTE DE I.V.A. POR TRASLADAR DE DEL IMPORTE DE I.V.A. POR TRASLADAR A
VENTAS E INGRESOS CANCELADOS POR LOS CLIENTES POR VENTAS E INGRESOS
DEVOLUCIONES, REBAJAS O DESCUENTOS, REALIZADOS A CRÉDITO.
SIEMPRE QUE HAYAN SIDO REALIZADOS A
CRÉDITO CON ANTERIORIDAD.

DEL IMPORTE DE I.V.A. POR TRASLADAR,

CUANDO HA SIDO COBRADO.

SALDO: SU SALDO REPRESENTA EL IMPORTE DE I.V.A. POR TRASLADAR, DE VENTAS E INGRESOS

QUE SE REALIZARON A CRÉDITO Y QUE NO HAN SIDO COBRADOS A LOS CLIENTES.
AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

CAJA:

CAJA
CARGA: ABONA:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor de la existencia en efectivo.
Durante el ejercicio
2° Del valor del dinero que ingrese en caja.
Al terminar el ejercicio
1° Del valor del dinero efectivo que egrese de
la caja.
Al terminar el ejercicio
2° Del valor de los faltantes en efectivo.
3° Del valor de su saldo, para saldarla.

3° Del valor de los sobrantes en efectivo.

SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. Aparece
en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

BANCOS

BANCOS
CARGA: ABONA:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor de la existencia depositada en los
“bancos” en cuenta de cheques.
Durante el ejercicio
1° Del valor de los cheques expedidos a cargo
de los distintos bancos.
2° Del valor de las cantidades que los bancos
carguen
en nuestra cuenta de cheques por concepto de
 2° Del valor de los depósitos en cuenta de comisiones, cobranzas, etc.
cheques.
3° Del valor de los intereses que los bancos Al terminar el ejercicio
abonen en nuestra cuenta de cheques. 3° Del valor de su saldo para saldarla.

SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia depositada en los
bancos en cuenta de cheques. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.
También se acostumbra clasificar las cuentas de Caja y Bancos en un grupo especial conocido con
el nombre de Activo disponible, pues expresan valores de los que se pueden disponer
inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversión.

La cuenta de Mercancías será objeto de un. estudio especial, debido a los distintos procedimientos
que existen para registrar las operaciones de compra y venta de mercancías, razón por la cual se
ha creído conveniente estudiarla aparte, en un capítulo posterior.

AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

ALMACÉN: Esta cuenta es del Activo circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo; su
saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el
inventario final.

ALMACÉN
CARGA: ABONA:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor del inventario inicial (a precio de 1° Del valor de las ventas (a precio de costo).
costo) 2° Del valor de las devoluciones sobre
compras.
Durante el ejercicio 3° Del valor de las rebajas sobre compras.

2° Del valor de las compras (a precio de

adquisición).
3° Del valor de los gastos de compra.
4° Del valor de las devoluciones sobre ventas
(a precio
de costo).
SALDO: Saldo deudor: Inventario final

CLIENTES

CLIENTES
CARGA: ABONA:
Al principio el ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor de las ventas de mercancía a
crédito pendientes de cobro.
Durante el ejercicio
2° Del valor de las ventas de mercancía
efectuadas a crédito.
3° Del valor de los intereses que se apliquen a
los clientes por demora en el pago de sus
cuentas,
1° Del valor de los pagos a cuenta o en
liquidación efectuados por los clientes.
2° Del valor de las mercancías devueltas por
los clientes.
3° Del valor de las rebajas concedidas a los
clientes.
Al terminar el ejercicio
4° Del valor de las cuentas que se consideren
incobrables.
5° Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercancías a crédito
pendientes de cobro. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo circulante.

AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

PROVEEDORES

PROVEEDORES
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Al principiar el ejercicio

1° Del valor de los pagos a cuenta o en 1° Del importe de las compras de mercancía a
liquidación efectuados a los proveedores. crédito, pendientes de pago.
 2° Del valor de las mercancías devueltas a los
proveedores. Durante el ejercicio
3° Del valor de las rebajas concebidas por los
proveedores. 2° Del valor de las compras de mercancías
efectuadas a crédito.
Al terminar el ejercicio
3° Del valor de los intereses que nos apliquen
4° Del importe de su saldo, para saldarla. los proveedores por demora en el pago.

SALDO: El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las compras de mercancías a
crédito pendientes de pago. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo circulante o
flotante

CAPITAL SOCIAL

CAPITAL SOCIAL
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Al principio el ejercicio

1° Del valor de los retiros de capital que haga 1° Del valor de la diferencia entre el Activo y el
el propietario. Pasivo.

Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio

2° Del valor de la pérdida neta. 2° Del valor de las nuevas aportaciones de

3° Del saldo deudor que arroje la cuenta de capital que haga el propietario.
gastos particulares del propietario.
4° Del valor de su saldo, para saldarla. Al terminar el ejercicio

3° Del valor de la utilidad neta.

4° Del saldo acreedor que arroje la cuenta de
gastos particulares del propietario.
SALDO: El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el
propietario. El saldo de la cuenta de Capital debe ser igual al capital que arroje el Balance general.

AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
CARGA: ABONA:
Al terminar el ejercicio Al terminar el ejercicio

1° Del valor del saldo de la cuenta de ventas o
de mercancías generales, cuando sea deudor.
2° Del valor del saldo de la cuenta de Gastos
de venta.
3° Del valor del saldo de la cuenta de Gastos
de administración.
4° Del valor del saldo de la cuenta de Gastos y
productos financieros, cuando sea deudor.
5° Del valor del saldo de la cuenta de Otros
gastos y
productos, cuando sea deudor.
6. Del valor de, su saldo, cuando sea acreedor,
con
abono a la cuenta de Capital, para saldarla.
1° Del valor del saldo de la cuenta de ventas o
el de mercancías generales, cuando sea
acreedor.
2° Del valor del saldo de la cuenta de Gastos y
productos financieros, cuando sea acreedor.
3° Del valor del saldo de la cuenta de Otros
gastos y
productos, cuando sea acreedor.
4° Del valor de su saldo, cuando sea deudor,
con cargo a la cuenta de Capital, para
saldarla.

SALDO: El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y debe ser igual la utilidad o a la
pérdida neta que arroje el Estado de pérdidas y ganancias.

VENTAS: Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las
devoluciones sobre ventas son las únicas operaciones de mercancías que se registran, tanto a
precio de venta aomo a precio de costo.

VENTAS
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor de las devoluciones sobre ventas 1° Del valor de las ventas (a precio de venta).
(a precio de venta).
2° Del importe de las rebajas sobre ventas.
SALDO: Saldo acreedor: Ventas netas

AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1° Del valor de las ventas (a precio de costo). 1° Del valor de las devoluciones sobre ventas
(a precio de costo).

SALDO: saldo deudor: costo de lo vendido.

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE VENTAS
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio

1° Del valor de todos aquellos gastos que se 1° Del valor de su saldo con cargo a la cuenta
paguen en relación directa con la promoción de pérdidas y ganancias.
realización y desarrollo del volumen de las
ventas: por ejemplo, sueldos, rentas,
impuestos, propaganda, luz, empaques, etc.

Al terminar el ejercicio

2° Del valor de los sueldos, rentas, impuestos,

luz, etc, causados por el negocio.
3. Del valor de la depreciaci6n y amortización
de los
bienes en uso y servicio del departamento de
ventas.
4. Del valor de la reserva, provisión o
estimación para
cuentas incobrables.
SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor y se expresa en el Estado de pérdidas y ganancias en ei
grupo de los gastos de operación.

AGREGAR LOS ESQUEMAS DE MAYOR, EJEMPLO:

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CARGA: ABONA:
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio

1° Del importe de todos aquellos gastos que se 1° Del valor de su saldo con cargo a la cuenta
paguen con el objeto de sostener las de pérdidas y ganancias
actividades destinadas a la dirección y
administración de la empresa: por ejemplo,
sueldos, rentas, luz, teléfonos, etc.

Al terminar el ejercicio

2° Del, valor de los sueldos, rentas, luz, etc.,

causados
por el negocio.
3° Del valor de la depreciación de los bienes y
de la
amortización de los gastos del departamento
de administración.

SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor y aparece en el Estado de pérdidas y ganancias en el

grupo de los gastos de operación.