La equidad tributaria

La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la

distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de
gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas
excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un
beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad económica
de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en
cuestión.
Así, por ejemplo, un impuesto de herencia cuya tarifa sea de la mitad
de lo heredado, no parece prima facie inequitativo dado que su
finalidad es esencialmente redistributiva, se genera por un hecho
ajeno al esfuerzo del contribuyente y no grava hechos cotidianos. En
sentido contrario, a la luz de la equidad, una tarifa generalizada del
50% sería una carga excesiva respecto del impuesto a las ventas o IVA,
pues su finalidad es diferente, no específicamente redistributiva, y
grava una acción cotidiana del contribuyente. De igual manera, ciertos
beneficios tributarios a favor de personas que integran comunidades
que hayan sido víctimas de una catástrofe natural, v.g. una exención
en el pago del impuesto de renta, no parece exagerada porque facilita
la integración social de estas personas y la recuperación de la zona
afectada por el desastre. Por su parte, un beneficio consistente en
condonar las deudas tributarias de los contribuyentes morosos es
inequitativo porque premia a quienes no han cumplido con sus
obligaciones en perjuicio de quienes sí lo han hecho.
 Diferencia entre el IVA y el impuesto al consumo. La diferencia es que el
sujeto económico es el consumidor final o la importación por parte del
consumidor final, lo cual significa que las fases intermedias de la producción no
califican en este tributo.

Pero hay una que es relevante y es el hecho que en el impuesto nacional al

consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA)
ni en el propio impuesto al consumo, debido que para el comprador es un costo
deducible del impuesto sobre la renta.

Esto significa que quien vende servicios gravados con impuesto al consumo, como
el caso de los expendios de comida con tarifa del 8%, no tienen derecho a ningún
impuesto descontable cuando paguen a sus proveedores el IVA correspondiente.

Un ejemplo teórico, un servicio de restaurante cuesta $ 100 más el impuesto al

consumo de $ 8, el cual cancela al gobierno. Sus costos son $ 50 más IVA general
de $ 8, que al no tener derecho a impuesto descontable lo asume como costo y
por tanto daría una utilidad de $ 42 ($ 100 – $ 58).  Si fuera descontable la utilidad
sería de $ 50 ($ 100 – $ 50).

En resumen, el IVA pagado a los proveedores para los responsables del impuesto
al consumo, al no ser descontable le disminuyen directamente la utilidad y la
rentabilidad.

Que no resulte atractivo en la próxima reforma tributaria comenzar a incluir otros

bienes o servicios bajo la categoría de impuesto al consumo, porque lo que sería
bueno para el gobierno en materia de recaudo neto, para los empresarios sería
un deterioro de sus utilidades.

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

El impuesto sobre las ventas, IVA, o impuesto al valor agregado es una obligación tributaria
que corre por cuenta de los consumidores de productos o servicios en el momento que cancelan
el precio de los mismos. Este impuesto se establece teniendo en cuenta el valor agregado de los
artículos como se puede ver en el siguiente ejemplo:

Un comerciante de ropa compra una camisa por $50000 y la vende por $70000, es decir que le
agregó $20000 al valor inicial para obtener ganancia. Entonces, para calcular el IVA en este
caso se debe dividir el valor total de la camisa ($70000) entre 1.19, cifra que representa el IVA
del 19%.

no todos los productos están gravados con el mismo porcentaje, ya que existen tarifas
diferenciales para algunos casos especiales e, incluso, hay productos que están exentos.
Información que puedes consultar en las tablas a continuación:

1. Tarifas diferenciales del IVA:

 

Productos exentos del IVA:

Los encargados de recaudar este impuesto son todos las personas jurídicas o naturales que
cumplan con alguna de las siguientes condiciones:
  que vendan bienes muebles no excluidos específicamente del IVA en el Artículo 477
del Estatuto Tributario;
 que cobren honorarios por prestación de servicios;
 que importen bienes muebles no excluidos explícitamente del IVA en el estatuto
tributario;
 que vendan, operen o estén involucrados con la circulación de juegos de suerte y azar,
con excepción de las loterías.

De acuerdo con esto, todas las empresas y personas naturales que no cumplen con los requisitos
para ser parte del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas deben cobrar el IVA,
reportarlo a la DIAN y hacer el pago correspondiente, es decir aquellos catalogados como
responsables del régimen común.

Esta división es fundamental para entender todo el proceso tributario alrededor del cobro del
IVA, ya que algunas personas y microempresarios no tienen la obligación de realizarlo. Pero
esta excepción legal es muy específica y el monto de ingresos brutos que determinan si se
puede pertenecer cambia periódicamente, por lo que es útil estar al tanto de la información, ya
que, si la DIAN considera que se está evadiendo esta obligación, puede imponer sanciones
severas.

Que es la balanza comercial

La balanza comercial o balanza de mercancías es el registro económico de un

país donde se recogen las importaciones y exportaciones de mercancías, es
decir, son los ingresos menos los pagos del comercio de mercancías de un
país.

A través de la balanza comercial, se puede obtener más información sobre las

exportaciones e importaciones que se llevan a cabo en un país y en un
momento determinado. En concreto, esta balanza indica la diferencia existente
entre los bienes que un país vende al exterior y los bienes que adquiere a
otros países.

Resultado de la balanza comercial

 Si la diferencia resultante es positiva, existe un superávit comercial, ya

que la balanza comercial es favorable. Esto significa que las ventas al exterior
de un país determinado superarán las compras. Este resultado es la situación
ideal para un país, puesto que entrarán más recursos económicos gracias a las
exportaciones que realice el país.
 Si el resultado obtenido es negativo, existe un déficit comercial, y la
balanza comercial es desfavorable. En este caso, las importaciones son
mayores a las ventas al exterior que tiene un país en un período determinado.
 Cuando existe esta situación en un país es necesario compensar el déficit, es
decir, financiar a partir de deuda pública o privada del país para poder seguir
comprando bienes o servicios. Esto provoca un efecto negativo que hace que
aumente el tipo de cambio y por consiguiente se incrementa el precio de
las divisas como consecuencia de una balanza deficitaria. Por
 } consiguiente, no es favorable para un país prolongar esta situación
negativa puesto que lo único que conseguirá es incrementar su nivel de
endeudamiento.

Balanza de pagos

Es un registro contable de todas las transacciones económicas de los residentes

de un país con el resto del mundo, que ocurren en un período dado de tiempo,
generalmente un año. Vale decir, muestra el total de pagos hechos al extranjero y
el total de ingresos recibidos del extranjero. Registra tanto los flujos de recursos
reales (bienes y servicios) como los flujos de recursos financieros (movimientos de
capitales).

La balanza de pagos comprende dos grandes partidas: la cuenta corriente y la

cuenta de capitales.

La cuenta corriente resume todas las transacciones por concepto de

exportaciones e importaciones de bienes y servicios, o, en otras palabras, todo el
comercio visible e invisible. La cuenta de capitales recoge todas las transacciones
que no se incluyen en la cuenta corriente, siendo las más importantes las
transferencias de capital y las compras y ventas de oro y divisas.

Dado que la balanza de pagos está sujeta al principio de partida doble como
cualquier registro contable, siempre debe estar en equilibrio o con saldo cero. No
obstante, esto no implica que necesariamente la cuenta corriente o de capitales
estén equilibradas.

No hay razón para que la cuenta corriente se equilibre siempre automáticamente;

sin embargo, todo déficit o superávit en la cuenta corriente se debe compensar
con un superávit o un déficit de la cuenta de capital. Por ejemplo, si las
importaciones exceden a las exportaciones la diferencia de valor debe ser
financiada con préstamos extranjeros, con reservas internacionales o vendiendo
oro, y estos movimientos quedan registrados en la cuenta de capitales.

Nivel de reservas colombianas y en que están representadas

Las reservas internacionales están formadas por los activos externos que están
bajo control del Banco de la República. Estos activos son de disponibilidad
inmediata y pueden ser usados para financiar pagos al exterior, por ejemplo, los
pagos por importaciones. Las reservas internacionales también pueden ser
utilizadas por el Banco de la República para intervenir en el mercado cambiario y
defender la tasa de cambio cuando ello sea necesario.

La acumulación de reservas internacionales es el resultado de las transacciones

que un país realiza con el exterior. Las transacciones que producen ingresos de
divisas entre otras son las exportaciones, los créditos de bancos extranjeros, las
transferencias hechas por colombianos en el exterior, y la inversión extranjera en
el país. Las que generan egresos de divisas son las importaciones, los pagos de
intereses de las deudas contraídas en el exterior, y los giros de colombianos
desde el interior hacia el exterior, entre otras. Cuando los ingresos son mayores
que los egresos se acumulan reservas internacionales.

El Banco de la República administra las reservas internacionales del país de

manera que estén disponibles cuando se requieran. Si bien se busca que la
inversión de estas reservas tenga una rentabilidad, los criterios principales para su
manejo son la seguridad de estas inversiones y su liquidez.

El principal componente de las reservas corresponde a las inversiones financieras,

de corto plazo, que están representadas en depósitos y títulos valores en el
exterior. De estas inversiones el 88,9% se compone de monedas libremente
convertibles, de las cuales el 80% son dólares, el 15% euros y el 5% yenes. El
8,1% que se encuentra en el Fondo Monetario Internacional, corresponde a la
inversión en Derechos Especiales de Giro (medios de pago emitidos por el Fondo
Monetario Internacional) y a la posición de reservas del país en el FMI; el 2,7%
está invertido en el Fondo Latinoamericano de Reservas, y un pequeño porcentaje
(el 1,1%) en oro.