1era asignación

VALERIA ESPINOZA 28.371.915

ESTEFANY MILLAN 28.095.902

1) Los deberes de los contribuyentes son:

 Realizar el pago de la cuota tributaria, debiendo realizar dicho pago en el tiempo y la forma
requerida por la Agencia Tributaria.
 Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación tributaria principal, por el retenedor
o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. El contribuyente podrá deducir de la obligación
tributaria principal el importe de los pagos a cuenta soportados.
 Cumplir con las obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones
pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en
relación con otra obligación tributaria. Serían el interés de demora, los recargos por declaración
extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.
 Cumplir con las obligaciones tributarias formales impuestas por la normativa tributaria o
aduanera, ya sean o no deudores del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el
desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
 Además, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

a. La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades

que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones empresariales
y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
b. La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
c. La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y
comunicaciones.
d. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como
los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de
codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla
con utilización de sistemas informáticos.
e. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos
sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con
sus obligaciones tributarias.
f. La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros,
documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato,
informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la
Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se conserve en
soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido.
g. La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas.
h. La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a
cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o
ingreso a cuenta.
i. Cumplir con las obligaciones que establezca la normativa aduanera.

2) Ilícitos tributarios:

Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o

formales, tipificadas y sancionadas en el presente Código y demás disposiciones
normativas tributarias

Clasificación:

Los ilícitos tributarios se clasifican:

 Ilícitos formales.

Son aquellas conductas violatorias de los deberes formales contenidos en el Código Orgánico
Tributario. Aunque su incumplimiento no causa un perjuicio real, dificultan el desenvolvimiento de
las funciones de la administración tributaria y pueden servir de preámbulo para la comisión de un
ilícito de mayor gravedad. Un ejemplo de ello puede ser la evasión de impuesto.
 -El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales, los cuales
pueden ser:
 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilícitos formales
relacionado con la inscripción del contribuyente ante la administración tributaria que
acarrea multa de 25 U.T hasta un máximo de 200 U.T (Art. 100).
 Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilícito referente a la obligación de emitir y exigir
comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T además de clausura de 1 a 5 días
continuos (Art. 101).
 Llevar libros o registros contables o especiales; Ilícitos formales referentes a la obligación
de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un máximo de 250 U.T y
la clausura del establecimiento, por un plazo máximo de 3 días continuos (Art. 102).
 Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilícitos referentes con la obligación de
presentar declaraciones y comunicaciones, son ilícitos formales con multa hasta 50 U.T
pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de
inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal (Art. 103).
 Permitir el control de la administración tributaria; Ilícito formales relacionados con el control
de la administración tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva
autorización según el caso (Art. 104).
 Informar y comparecer ante la administración tributaria; Ilícito referente con la obligación de
informar y comparecer ante la administración tributaria, con multa máxima de 200 U.T (Art.
105). Serán sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la
Administración Tributaria que revelen información de carácter reservado o hagan uso
indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T.,
los funcionarios de la Administración Tributaria, los contribuyentes o responsables, las
autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen,
divulguen o hagan uso personal o indebido de la información proporcionada por terceros
independientes que afecten o puedan afectar su posición competitiva en materia de precios
de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o
penal en que incurran.
 Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades
legales; Ilícito referente al deber de acatar órdenes de la administración tributaria, de no
ser así será sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106).

 Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Especies Fiscales: son aquellos documentos emitidos por el Estado, creados con la finalidad que
su venta origine un ingreso para el mismo, un ejemplo de ello puede ser el papel sellado, las
estampillas, entre otras.

Especies Gravadas: son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las normas tributarias
se debe pagar un impuesto para su comercialización, distribución o expendio, es decir, están bajo
una regulación del Estado, ejemplo las especies alcohólicas, el tabaco, el cigarrillo.

 Ilícitos materiales

Son todas aquellas conductas que inducen al cumplimiento de los deberes, es decir, que se refiere
al pago de los impuestos. El incumplimiento de ese deber va en perjuicio del Estado en materia de
dinero; la defraudación es considerada el caso más grave del ilícito material. Simulando, ocultando
o cualquier otra forma de engaño que induzca en error a la administración tributaria.

-(Tienen que ver con dinero), constituyen ilícitos materiales:

 El retraso u omisión en el pago de tributo o de sus porciones

 El retraso u omisión en el pago de anticipos
 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir
 La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
 Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida, sin haber
obtenido prórroga, en este caso se aplicara la sanción por retraso en el pago de los tributos
debidos, este será sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).
 Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una
disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un 25
% hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111).
 En los casos de aceptación del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido.
 Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligación tributaria principal o no efectúe
la retención o percepción, será sancionado:
 Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el 10% al 20% de los anticipos
omitidos.
  Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado, con el 1.5 % mensual de
los anticipos omitidos por cada mes de retraso.
 Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no
percibido.
 Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no retenido
o no percibido.

Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirán a la mitad, si el responsable en su

calidad de agente de retención o percepción, se acoge al reparo y paga en los 15 días siguientes a
la notificación del Acta (Art. 112).

Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del
plazo establecido, será sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o
percibidos y por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo (500%) del monto de
dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y de
las sanciones penales (Art. 113).

Por reintegros indebidos será sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por
ciento (50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de
la sanción penal (Art. 114),

 Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad

Son aquellos ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características
propias de las conductas, que están encaminadas a entorpecer la actividad recaudadora del
Estado, por esta razón, estas conductas están castigadas con prisión. La defraudación es penada
con cárcel cuando:

1.- Se pruebe o resulte de los mismos documentos que ha habido engaño al fisco.

2.- Que el impuesto dejado de percibir, ascienda a más de 2000 U.T.

Los incumplimientos se han mencionado son bastantes frecuente en países como el nuestro,
donde muchos contribuyentes piensan primero en el negocio y sólo mucho después en sus
deberes con el fisco.

- Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

  La defraudación tributaria
 La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción
 La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva (funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes,
autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información).

Disposiciones generales:

Artículo 79. Las disposiciones de este Código (orgánico tributario) se aplicarán a todos los ilícitos
tributarios, con excepción a los previstos en la normativa aduanera, los cuales se tipificarán y
aplicarán de conformidad con las leyes respectivas.

A falta de disposiciones especiales de este Título, se aplicarán supletoriamente los principios y

normas de Derecho Penal, compatibles con la naturaleza y fines del derecho Tributario.

Parágrafo Único: Los ilícitos tipificados en el Capítulo II de este Título, serán sancionados conforme
a sus disposiciones.

3) Ilícitos tipificación en la ley del impuesto sobre la renta (ISLR) y la ley de

impuesto al valor agregado (IVA)

Ley del impuesto sobre la renta (ISLR):

Ilícitos:

Personas naturales, compañías anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades en

nombre colectivo o en comandita simple. Sociedades de personas, irregulares de hecho-
Comunidades, titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas,
asociaciones, fundaciones y corporaciones, establecimientos permanentes, centros o bases fijas,
empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios, QUE NO CUMPLAN CON:
El texto legal, que rige el ISLR, “Ley de Impuesto Sobre la Renta”, LISLR, Gaceta Oficial N° 6.152
(E) del 18/11/2014. Reglamentada a través del “Reglamento de Impuesto Sobre la Renta” RISLR,
Gaceta Oficial N° 5.662 (E) del 24/09/2003). DECLARAR EL ISLR. DENTRO DEL LAPSO
PREVISTO

Artículo 103. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de presentar
declaraciones y comunicaciones:

I. No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) año.

II. No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes, reglamentos u otros actos
administrativos de carácter general.
III. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a un (1)
año.
IV. Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.
V. Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva con
posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.
VI. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por
la Administración Tributaria.
VII. No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en
jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Sanciones:

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con clausura de la oficina, local
o establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) días continuos y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150 U.T).

Quienes incurran en el ilícito descrito en el numeral 3 serán sancionados con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).

Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2, 4,5 y 6 serán
sancionados con multa de cincuenta unidades tributarias

(50 U.T.).

Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será sancionado con clausura de la

oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por un lapso de diez (10) días continuos y
multa de dos mil unidades tributarias (2000 U.T). Quien la presente con retardo será sancionado
únicamente con multa de un mil unidades tributarias (1000 U.T).

La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en todos los establecimientos o

sucursales que posea el sujeto pasivo.

Ley de impuesto al valor agregado (IVA):

Ilícitos:

- contribuyentes ordinarios que no cumplan con:

 Inscribirse en los registros correspondientes.

 Obligación de emitir facturas.
 Declarar y cancelar el impuesto.
 Obligación de llevar libros.
 Conservar Documentos.

-contribuyentes formales que no cumplan con:

 Estar inscritos en el RIF.

 Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de servicio por
duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone.
 Declarar el impuesto
 Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en sustitución
del libro de ventas.
 Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en
sustitución del libro de compras.
 Presentar la información contenida en la Relación de compras y de ventas, a solicitud de la
Administración Tributaria.
 Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o semestre, según su
condición, a través la Forma 30, dentro de los quince (15) días continuos siguientes al
período.
Sanciones:

El artículo 103 del COT prevé una sanción de 10 unidades tributarias por cada declaración que se
haya dejado de presentar, multa que se incrementará en 10 unidades tributarias más por cada
nueva infracción, hasta un máximo de 50 unidades tributarias.

Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo previsto en la normativa, la multa
será de 5 unidades tributarias, la cual se incrementará en cinco unidades tributarias más por cada
nueva infracción, hasta un máximo de 25 unidades tributarias, más la sanción prevista por retraso
en el pago de tributos, es decir, multa del uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los
intereses moratorios correspondientes. (Fundamento legal Art. 103 y 109 del Código Orgánico
Tributario.