UNIVERSIDAD DEL BIO BIO

Carrera: Ingeniería Comercial

Asignatura: Derecho Tributario
Profesor: Job Collao Carvajal
Sección 1

CERTAMEN 1

NOMBRE DEL ALUMNO: FECHA: 30.09.2008

1) Indique tres elementos de la obligación tributaria:

RESPUESTA:
- Hecho gravado - Base Imponible - Exenciones
- Sujeto del Impuesto - Tasa del Impuesto - Devengo del Impuesto

2) Comente en forma breve la siguiente afirmación “Los ingresos y los gastos fiscales de un
ejercicio anual, se determinan mediante la Ley de Impuesto a la Renta”

RESPUESTA: La afirmación precedente es incorrecta, por cuanto los ingresos y gastos fiscales se
determinan mediante la Ley de Presupuesto.

3) ¿Quien es el sujeto pasivo de las obligaciones tributarias?

RESPUESTA: Es la persona que de acuerdo a la Ley debe cumplir con la obligación tributaria principal y
las obligaciones anexas.

4) ¿Cuáles son las instituciones que conforman la Administración Tributaria en Chile?

RESPUESTA: Servicio de Impuestos Internos, Servicio de Tesorerías, Servicio Nacional de Aduanas.

5) Las disposiciones del Código Tributario ¿pueden ser utilizadas en los juicios laborales?

RESPUESTA: Las disposiciones del Código Tributario sólo pueden ser aplicadas a materias de
tributación fiscal interna que sean, según la ley, de competencia del SII.

6) En materia tributaria ¿puede ser utilizado el derecho común?, fundamente con un ejemplo.

RESPUESTA: En lo no previsto por el Código Tributario y otras leyes impositivas, se aplica

supletoriamente el derecho común. Ejemplo. Definición de día y hora hábil.

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7) Indique dos casos en que, según el Código Tributario, nuevas disposiciones legales pueden ser
aplicadas a hechos ocurridos antes de su vigencia, no obstante el principio de irretroactividad contenido
en dicho texto legal.

RESPUESTA:
7.1) En términos de aplicación de sanciones. Se aplica la nueva disposición a hechos ocurridos antes de
su vigencia cuando la disposición nueva sea menos rigurosa o exima de toda culpa al afectado.
7.2) Respecto de intereses moratorios. Se aplica la tasa vigente al momento del pago, cualquiera sea la
fecha en que hubieran ocurrido hechos gravados.

8) ¿A quién, el Código Tributario, le confiere la facultad de interpretar las Leyes tributarias?

RESPUESTA: Al Director del Servicio de Impuestos Internos.

9) Señale la definición contenida en el Código Tributario, de los siguientes conceptos:

RESPUESTA:
a) Director: El Director del Servicio de Impuestos Internos.

b) Persona: Las personas naturales y jurídicas y los representantes

c) Residente: Toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año
calendario, más de seis meses en total, dentro de dos años consecutivos.

d) Servicio: El Servicio de Impuestos Internos.

10) ¿Cuales son las exigencias que se hacen a una persona natural que comparece ante el Servicio de
Impuestos Internos como mandatario del contribuyente?

RESPUESTA: Debe acreditar la representación mediante mandato por escrito (Art. 9 C. T.).

11) Comente brevemente. “La notificación personal de una resolución puede ser efectuada por el
funcionario ministro de fe del SII, en cualquier lugar en se encuentre el contribuyente, como
también en cualquier día y hora”

RESPUESTA: La afirmación es correcta e lo referido a que puede ser notificado en cualquier lugar, sin
embargo, la notificación debe efectuarse en día y hora hábil, salvo que por la naturaleza de los hechos
fiscalizado pueda ser notificado en día y hora hábil (Art. 10 C. T.).

12) Si no se encuentra persona adulta en el domicilio del notificado, la notificación por cédula ¿puede
llevarse a efecto?

RESPUESTA: Si no hubiere persona adulta, el funcionario del SII deja la cédula en el domicilio del
notificado, debiendo constancia por escrito de la actuación y enviando aviso por carta certificada el mismo
día. (Art. 12 inciso 3º C. T.).

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13) ¿Qué se entiende por día hábil?

RESPUESTA: Todos los días, excepto domingos y festivos.

14) ¿Cuales son las horas hábiles?

RESPUESTA: Tiempo que media entre las 8,00 y las 20,00 Hrs. de día hábil.

15) Para determinar el vencimiento de un plazo de días, de acuerdo al código tributario, se cuentan los
días corridos incluyendo los sábados y domingos. Comente brevemente.

RESPUESTA: Deben considerarse sólo los días hábiles, por tanto, la afirmación no es correcta.

16) El día viernes 26 de septiembre de 2008, el Servicio de Impuestos Internos, envía al Servicio de
Correos de Chile una notificación dirigida al representante legal de la sociedad “Importaciones y
Exportaciones Ltda.” Mediante la referida notificación el Servicio requiere que el Representante legal de
la sociedad concurra a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en la última declaración de
impuesto a la renta, en el plazo de cinco días.

De acuerdo a la situación descrita:

a) ¿Que tipo de notificación utiliza el SII en este caso?

RESPUESTA: Por carta certificada.

b) ¿Puede el representante legal de la sociedad enviar a un mandatario, para dar cumplimiento a la

notificación?

RESPUESTA: No puede, está obligado a comparecer personalmente.

c) Indique fecha (día, mes y año), en que se entiende notificado el representante legal de la sociedad.

RESPUESTA: 30 de septiembre de 2008.

d) Indique fecha (día, mes y año), en que vence el plazo para que el notificado deba presentarse a
declarar ante el SII.

RESPUESTA: 06 de octubre de 2008.

e) Si la persona notificada no da cumplimiento, sin causa justificada, a la notificación. El Servicio,

¿puede aplicar alguna medida coercitiva para lograr que de cumplimiento?.

RESPUESTA: El Director Regional respectivo puede solicitar la medida de apremio, si no da

cumplimiento a la segunda notificación efectuada en tiempo y forma según lo establece el artículo 95 del
Código Tributario.

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17) Don Jaime Gutiérrez Landaeta, gerente general de la sociedad “Industrias Chilenas S.A.”, en la que
Ud., es el Gerente de Administración y Finanzas, tiene las siguientes preguntas que Ud. debe responder:

a) El día 12 de octubre de 2008 cae en día domingo y es el día en que vence el plazo para declarar y
pagar el IVA del mes de septiembre de 2008. ¿Hasta que fecha se puede efectuar la declaración y
pago del IVA de septiembre 2008?

RESPUESTA: Hasta el día lunes 13 de octubre de 2008.

b) Si la sociedad inició sus actividades en septiembre de 2008, ¿puede hacer un solo balance por los
meses del año 2008 en que tuvo movimiento, en conjunto con el ejercicio 2009?

RESPUESTA: No, está obligado a confeccionar el primer balance al 31 de diciembre de 2008.

c) Para efectos tributarios, ¿la sociedad debe hacer el balance el 30 de noviembre?

RESPUESTA: No, sólo al 31 de diciembre.

d) ¿Cuántos meses como mínimo debe tener el ejercicio para que la empresa deba hacer un balance
para efectos tributarios?

RESPUESTA: No existe un mínimo de meses que puede tener el ejercicio comercial.

e) ¿Cuánto tiempo deben ser conservados los libros de contabilidad de la empresa?

RESPUESTA: Seis años, salvo en casos que deban acreditarse beneficios tributarios en plazos
superiores.

f) La contabilidad, ¿puede ser llevada en idioma inglés?

RESPUESTA: Seis años, salvo en casos que deban acreditarse beneficios tributarios en plazos
superiores.

g) Don Jaime escuchó a otro ingeniero comercial de la UBB que, según el Código Tributario, la
contabilidad debe ser “FIDEDIGNA”. ¿A que se refiere dicha expresión?

RESPUESTA: La contabilidad debe ser fiel a la verdad. El sistema contable y los inventarios debe ser
ajustados a prácticas contables que reflejen claramente el movimiento y el resultado de los negocios.

h) Para los trámites que haya que efectuar ante el SII, ¿puede enviar a otra persona o tiene que
hacerlos él personalmente como representante legal de la sociedad?, fundamente.

RESPUESTA: Puede enviar un mandatario, debidamente autorizado para realizar los trámites con el
respectivo poder por escrito.

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 i) Un funcionario de Impuestos Internos dejó en su domicilio particular una notificación para que la
sociedad presente en las oficinas del SII el libro de compras y ventas junto con las facturas emitidas
en el mes de septiembre. ¿Es legalmente válida la notificación por haber sido efectuada en su casa
habitación?

RESPUESTA: Uno de los domicilios que contempla el artículo 13 del Código Tributario para efectuar la
notificación por cédula, es la habitación del representante, por tanto, la notificación efectuada en la forma
descrita es legalmente válida.

j) El Gerente de Administración y Finanzas, puede ser citado al Servicio para atestiguar sobre los
puntos de una declaración de IVA de la sociedad?

RESPUESTA: El servicio puede citar a cualquier persona domiciliada en la jurisdicción de la oficina qu8e
lo cite para que preste declaración sobre los antecedentes de terceros. Además puede citar a los
técnicos, asesores y personas que hayan firmado la declaración. En resumen, en los nombrados
claramente se encontraría el Gerente de Administración y Finanzas.

18) ¿En que casos el Servicio de Impuestos Internos puede realizar actuaciones en horas no hábiles?

RESPUESTA: En los casos que, por la naturaleza de los hechos fiscalizados, sólo pueda hacerse en
días y horas no hábiles. Ejemplo fiscalización de locales que sólo funcionan en horarios nocturnos.

19) Indique los documentos que puede emitir el SII después de finalizada una revisión tributaria en la
que determina diferencias de impuestos a favor del fisco.

RESPUESTA: Puede practicar: i) Citación; ii) Liquidación o, III) giro de impuesto

20) Señale dos situaciones en las que el Servicio puede girar los impuestos adeudados sin otro trámite
previo.

RESPUESTA:
i) Impuestos de recargo, retención o traslación no declarados, sobre sumas contabilizadas.
ii) En los casos de quiebra del contribuyente
iii) Cantidades devueltas o imputadas respecto de las cuales se haya interpuesto acción penal por delito
tributario.

21) Cuanto plazo tiene el Servicio de Impuestos Internos para liquidar, revisar las deficiencias en su
liquidación o girar los impuestos adeudados.

22) La sociedad “Comercial UBB Ltda.” No ha declarado el IVA de febrero de 2008 por un monto neto a
pagar de $ 1.000.000.
Determine los recargos por reajuste e intereses si la empresa paga en septiembre 2008.

RESP. IVA. adeudado $ 1.000.000

Reajuste

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 Impuesto reajustado
Intereses Art. 53 C.T. (13,5%)

23) La sociedad “Comercial UBB Ltda.” No ha declarado el Impuesto a la Renta del año tributario 2008
(vence el último día de abril 2008) por un monto neto a pagar de $ 10.000.000.
Determine los recargos por reajuste e intereses si la empresa paga en septiembre 2008.

RESP. Impuesto Rta. adeudado $ 1.000.000

Reajuste
Impuesto reajustado
Intereses Art. 53 C.T. (13,5%)

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (Año 2008)

 Enero 133,90  Mayo 137,65

 Febrero 134,44  Junio 139,70
 Marzo 135,56  Julio 141,28
 Abril 136,08  Agosto 142,59