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La compañía BB obtuvo unos ingresos para el año X, $1.000.000.

000
Unos costos de $550.000.000 y por deducciones en activos fijos $185.000.000
El patrimonio bruto fue de $155.000.0000, los pasivos de $440.0000.000

Se debe calcular el impuesto de renta por renta liquida ordinaria - renta


presuntiva, tarifa del 32%

RENTA LIQUIDA ORDINARIA

Ingresos 1,000,000,000
Costos 550,000,000
Deducciones 185,000,000
Renta líquida ordinaria 265,000,000
Impuesto de renta 32% 84,800,000

Contabilización
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
5405 Impuesto de renta y complement 84,800,000
2404 Impuesto gravamenes y tasas 84,800,000

RENTA PRESUNTIVA

Patriminio bruto 155,000,000 1,050,000,000


Pasivos 440,000,000 430,000,000
Patrimonio liquido - 285,000,000 620,000,000
Renta presuntiva 0,5% - 3,100,000
Las personas jurídicas que sean contribuyentes del régimen ordinario del impuesto de renta,
NOTA según el artículo 188 del Estatuto Tributario, deben forzosamente, y salvo ciertas excepciones,
hacer un estimativo de lo que su patrimonio líquido declarado a diciembre del año
inmediatamente anterior, produjo en forma presuntiva durante el año fiscal que se cerró
porque se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por
ciento (3,5%) de su patrimonio líquido.

Asiento contable - registro de provisión


CÓDIGO CUENTA DEBE
540505 Gasto- de renta y complementario 5,000,000
261505 Pasivos estimados - de renta y complementarios

Ejemplo. Si la provisión efectuada es menor a la liquidación de la renta dando como resultado $


4.800.000 después de aplicar el anticipo de $ 400.000:

Registro liquidación privada


CÓDIGO CUENTA DEBE
261505 Pasivos estimados - de renta y complementari 5,000,000
540505 De renta y complementarios 200,000
135515 Retención en la fuente
240405 De renta y complementarios

Pago
CÓDIGO CUENTA DEBE
1110 Bancos
240405 De renta y complementarios 4,800,000

Ejemplo. Cuando la provisión establecida es mayor la liquidación de la renta: se realiza la


depuración del impuesto dando como resultado $ 4.500.000 después de aplicar el anticipo de
impuestos por retención en la fuente que fue de $ 400.000

Asiento contable - registro de provisión


CÓDIGO CUENTA DEBE
540505 Gasto- de renta y complementario 5,000,000
261505 Pasivos estimados - de renta y complementarios

Registro liquidación privada


CÓDIGO CUENTA DEBE
261505 Pasivos estimados - de renta y complementari 5,000,000
425035 Recuperación de provisiones
135515 Retención en la fuente
240405 De renta y complementarios

NOTA Mensualmente de debe efectuar la


causación del impuesto de industria y
comercio, con base en el total de
ingresos netos del periodo

Asiento contable
CÓDIGO CUENTA DEBE
511505 Industria y comercio 1,000,000
251510 Provisión de industria y comercio

Asiento contable
CÓDIGO CUENTA DEBE
251510 Provisión Industria y comercio 3,400,000
511505 Industria y comercio 100,000
135510 Anticipo impuesto ICA
241205 Industria y comercio

Pago
CÓDIGO CUENTA DEBE
1110 Bancos
241205 Industria y comercio 3,450,000
ario del impuesto de renta,
, y salvo ciertas excepciones,
iciembre del año
l año fiscal que se cerró
nferior al tres y medio por

HABER

5,000,000

renta dando como resultado $

HABER

400,000
4,800,000

HABER
4,800,000

de la renta: se realiza la
ués de aplicar el anticipo de
HABER

5,000,000

HABER

100,000
400,000
4,500,000

HABER

1,000,000

HABER

50,000
3,450,000

HABER
3,450,000
La compañía BB, responsable de IVA compra a la compañía XY mercancia exenta de IVA
por $15.000.000, compra a la compañía JJ mercancia excluida de IVA por
$30.000.000, a la compañía DA mercancia gravada por $45.000.000 mas IVA
a la compañía MM compra mercancia gavada por $36.500.000 mas IVA
y la compañia BB vende mercancia gravada por $25.000.000 mas IVA

Se pide realizar los registros contables con retenciones y determinar si hay saldo
a favor o en contra del IVA

Compañía XY

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER


14 Inventarios 15,000,000
23 Retención en la fuente 375,000
22 Proveedores 14,625,000

Nota: los bienes exentos tarifa de IVA (0)

Compañía JJ

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER


14 Inventarios 30,000,000
23 Retención en la fuente 750,000
22 Proveedores 29,250,000

Nota: los bienes excluidos no causan IVA

Compañía DA

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER


14 Inventarios 45,000,000
2405 Iva descontable 8,550,000
23 Retención en la fuente 1,125,000
22 Proveedores 52,425,000

Compra a Compañía MM

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER


14 Inventarios 36,500,000
2405 Iva descontable 6,935,000
23 Retención en la fuente 912,500
22 Proveedores 42,522,500

Venta a Compañía BB

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER


1305 Clientes 29,125,000
1355 Anticipo retenciones 625,000
2408 Iva generado 4,750,000
41 Ventas 25,000,000

IVA generado 4,750,000


IVA descontable 15,485,000
Saldo a favor IVA 10,735,000
a exenta de IVA