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Unidad 1

Los tributos y El Sistema Tributario


Dominicano.

Yirda De La Cruz O.CPA, MGP

Santo Domingo, D.N.

Agosto 2020
Unidad 1: Los Tributos y el Sistema Tributario Dominicano

CONTENIDO

1.1 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LOS TRIBUTOS. .............................. 3

1.1.1 Antecedentes Históricos de Los tributos. ...................................................................... 3


CONCEPTUALIZACIÓN: ................................................................................................................................................ 5
1.1.2 TRIBUTO:........................................................................................................................................................ 5
1.1.3 LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Y SU CLASIFICACIÓN: .............................................................................................. 6
1.1.3.1 El Impuesto y su clasificación: ..................................................................................... 6
1.1.3.2 Contribuciones especiales: ........................................................................................... 8
1.1.3.3 La Tasa:............................................................................................................................ 8
1.1.4 Importancia de los Tributos:.......................................................................................... 11
1-2 ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO Y LOS ORGANISMOS QUE LO
COMPONEN. ................................................................................................................................................. 12

1.2.1 MINISTERIO DE HACIENDA: ............................................................................................................................. 14


1.2.1.1 Funciones del Ministerio de Hacienda .................................................................... 16
1.2.2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ................................................................................................................... 17
1.2.2.1 La Dirección General de Aduanas, DGA. .................................................................. 17
1.2.2.2 La Dirección General del Impuestos Internos, a partir del agosto 2018,
Impuestos Internos. ................................................................................................................... 21
1-3 ELEMENTOS DEL IMPUESTO Y PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN LA TRIBUTACIÓN
EN RD: .......................................................................................................................................................... 22

BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................................. 25

WEBGRAFÍA .................................................................................................................................................. 26

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1.1 Aspectos fundamentales de los Tributos.

1.1.1 Antecedentes Históricos de Los tributos.

Los tributos; fueron implementados por los Estados para satisfacer las necesidades
públicas, en este sentido, se puede afirmar que los primeros tributos impuestos,
fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio o a
través de costumbres que luego se convirtieron en Leyes.

Los tributos han existido desde siempre, un ejemplo de ello es que, en la Biblia, que
es uno de los libros más antiguos de nuestra historia; se puede observar la imposición
de estos, le mencionaremos algunos versículos:

“Romanos 13:7 Pagad a todos lo que debáis: al que, impuesto, impuesto; al que
tributo, tributo; al que temor, temor; al que honor, honor”.

Mateo 22:21: Ellos le dijeron: Del César. Entonces Él les dijo: Pues dad al César
lo que es del César, y a Dios lo que es de Dios.

Esdras 4:20 y hubo en Jerusalén reyes fuertes que dominaron en todo lo que hay
más allá del rio y que se les pagaba tributo, impuestos y rentas.

Al mencionar tributos en nuestra Quisqueya, podemos resaltar que desde los


tiempos más antiguos han existido figuras tributarias, como cuando nuestros
antepasados, “los tainos”, realizaban tributos a sus dioses con la finalidad de que
estos, les otorgaran algún beneficio.

En nuestra constitución claramente se puede observar el deber de pagar los tributos,


en el Articulo 75 numeral 6), dice así: “Es un deber de cada ciudadano Tributar, de

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acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los


gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la
racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública
eficiente.”

En la República Dominicana se establecieron formalmente algunas figuras


impositivas las cuales las mencionaremos breve mente:

Año 1916 (Primera Invasión Norteamericana) en la forma de aranceles.

En 1929 se crea la Oficina de Contabilidad General de Presupuesto y Tesorería.

En 1935 se crea el Departamento de Rentas Internas Primer organismo formal


recaudador y colector de tributos, dependiente de la Secretaria de Estado de Tesoro
y Crédito Público. Posteriormente Secretaria de Estado de Finanzas, hoy Secretaria
de Hacienda.

En el año 1949, Se establece por primera vez el Impuesto Sobre la Renta a través de
la ley No. 1927, y de la misma ley se creó un organismo que lo administraría, es
decir, la Dirección General de Impuestos Sobre la Renta

En el año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto a Impuesto


Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un cambio en el nombre de la entidad
recaudadora de dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección General sobre
el Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de administrar el
impuesto a partir del año 1951.

En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la


Administración General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No. 3877, dando
origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En enero de 1962, se dicta el Decreto 7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes
Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la Ley que establece el Impuesto

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sobre el Beneficio y se emite la Ley No. 5911, que establece el Impuesto Sobre la
Renta y crea nuevamente la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta.

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la cual


fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas. Esta institución estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en la Ley
301 se dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de
Rentas Internas funcionaran independientes, de acuerdo con las disposiciones de sus
respectivas leyes orgánicas.

Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos se


mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente a la Dirección
General de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y
cobro de los principales Impuestos Internos y Tasas del país. Mediante Ley 166-97.

Conceptualización:

1.1.2 Tributo:

Es la cantidad de dinero que por ley deben pagar los ciudadanos, estos nacen con
el objetivo de que el Estado pueda abastecer el presupuesto de gastos públicos,
tales como; salud, educación, seguridad construcción e infraestructuras (carreteras,
puentes, hospitales, metro, entre otros). “Este presupuesto de gasto”; se gestiona
a través de un presupuesto de ingresos, los cuales se componen de tres rubros o tipos

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de ingresos, estos son: Ingresos corrientes, ingresos de capital e ingresos por


financiamientos. (Clasificación económica de los ingresos del Estado.)

Los ingresos corrientes:

Son las entradas de dinero que el gobierno recauda normalmente. Dentro de los
ingresos corrientes, tenemos los ingresos tributarios y no tributarios, y las
donaciones; a su vez, dentro de los ingresos tributarios tenemos los impuestos, tasas
y contribuciones especiales, de los cuales se desprenden los impuestos directos e
indirectos. Ver Cuadro 1.1.

Composición de los Ingresos Corrientes:

Cuadro 1.1.2

1.1.3 Los Ingresos Tributarios y su clasificación:

Son los recursos obtenidos por el Estado, establecidos por ley, para el desarrollo las
diferentes actividades.

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Los ingresos tributarios se clasifican en: impuestos, contribuciones especiales y


tasas (Cuadro 1.1)

1.1.3.1 El Impuesto y su clasificación:


Es una contribución obligatoria de los miembros de una nación, que no presupone
ninguna contraprestación directa, sino más bien, es fruto del poder de imperio del
gobierno que representa y administra los recursos del Estado, para cubrir los gastos
que se generan en la población, por determinados servicios o bienes que han de
beneficiar a la sociedad.

Clasificación de los Impuestos

Los impuestos pueden clasificarse en:

Impuestos directos: son aquellos que recaen directamente sobre las personas o
empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades, dentro de los impuestos directos
tenemos como ejemplo; el Impuesto Sobre la Renta, pues recae a la renta de las
personas físicas y jurídicas.

Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, cobra ingresos de sueldos y sus ingresos
están gravados por el ISR.

Para identificar más impuestos directos. (Ver cuadro 1.1)

Impuestos indirectos: son aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

dentro de los impuestos indirectos tenemos; el Impuesto a la Transferencias de


Bienes Industrializados y Servicios, (ITBIS); este es un tributo que grava el consumo
de productos y servicios que están gravados por el mismo, por eso se dice que no

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recae en la persona directamente, sino en su consumo, el cual va a depender de su


capacidad económica. (Lo veras en Tributación II)

Un ejemplo sería cuando: Cuando Josefina, compra en el supermercado realiza la


compra de su casa, algunos productos están gravados por este impuesto; Josefina
paga al supermercado el valor de la compra más el ITBIS, en este caso es indirecto
por que recae en el consumo de la compra.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales


del Contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones


personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

Para identificar más impuestos indirectos. (Ver cuadro 1.1)

1.1.3.2 Contribuciones especiales:

Según la revista 2018, de la DGII, una contribución especial es cuando el hecho


gravado generador de la obligación tributaria consiste en un aumento o incremento
de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realización de una obra pública
(hay una contraprestación).

Es decir que surge una contribución cuando se realiza una obra de carácter colectivo
y se obtiene beneficios en el futuro por esto.

Un ejemplo de una contribución especial: es una inversión de un ayuntamiento para


la ampliación de un metro el cual, al Estado, le generará ingresos en el futuro.

1.1.3.3 La Tasa:

La mayor parte de la actividad del Estado se refiere a la prestación de servicios.


Las tasas son el pago por la contraprestación de un servicio o beneficio en
particular.

Las tasas, en ocasiones suelen confundirse con impuestos o con una contribución, y
no son ni lo uno ni lo otro. Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen

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los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino


el pago que una persona realiza por la utilización de un bien o un servicio. Es
decir, se trata de una recuperación total o parcial de los costos que genera la
prestación de un servicio público; se autofinancia ese servicio mediante una
remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo presta.

Toda tasa implica una erogación a la contribuyente decretada por el Estado por un
motivo claro, que, para el caso, es el principio de razón suficiente: Por la
prestación de un servicio público específico.

El fin que persigue la tasa es la financiación del servicio público que se presta.

Esquema de ejemplos de tasa: Cuadro 1.1.3.3

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De acuerdo con la descripción puedes tu enumerar más tasas…

Diferencias Impuestos y Tasas:

El Impuesto:
Las Tasa:
• El contribuyente paga el
conjunto de los servicios • Se paga un servicio o
indeterminado que presta beneficio individual o
el estado. especial

• El impuesto es General, es • La tasa es especial o


decir debe ser pagado por particular.
todos. • La paga solamente aquel
• El impuesto tiene carácter que se beneficia con el
coactivo, es decir servicio.
obligatorio. • La Tasa no es coactiva.

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1.1.4 Importancia de los Tributos:

Los tributos de nuestro país son cada vez mas importantes, debido a que, como
mencionamos en los temas y párrafos anteriores, estos son establecidos por ley; para
que el Estado pueda y tenga recursos para satisfacer las necesidades colectivas, sin
estos recursos el Estado no puede ejercer su fusión primordial que es, satisfacer las
necesidades del presupuesto público, el cual como sabemos conlleva gastos que
ayudan al desarrollo económico de la nación, pues los impuestos, son instrumentos
para recaudar y abastecer dicho presupuesto, los cuales están diseñados para ayudar
a los que menos tienen, es decir; los aportes que realizan los que más tienen, son
utilizados para los menos, por lo que estos buscan la equidad.

He aquí un de forma resumida de su importancia.

En estos tiempos tan difíciles, como ciudadanos debemos preguntarnos. -si no


tenemos los tributos-, ¿podría el Estado salir de esta crisis en la que vivimos?; ¿Podría
el Estado realizar el ejercicio de sus funciones de una forma adecuada?

Luego de usted mismo contestarse, puntualizaremos de la manera siguiente:

Los impuestos son importantes porque:

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• El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados.

• Brindan igualdad de oportunidades entre los individuos.

• Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás.

• Se refleja una unión de la sociedad.

• Participación de los ciudadanos en los asuntos de la comunidad.

1-2 Estructura del Sistema Tributario Dominicano y los organismos que


lo componen.

¿Que es El Sistema Tributario?

Cardoza, M, 22 agosto 2018, Sistema Tributario, Análisis de sus Características y


complejidades, en el diario El dinero: define que El Sistema Tributario de la
siguiente manera; “es el nombre que se le da al sistema impositivo o de recaudación
de un país y constituye la columna vertebral que hace posible financiar las políticas
económicas y sociales ejecutadas en el Presupuesto del Estado.”

Según la Dirección General de Impuestos internos en su revista 2018, Don web, Es el


Conjunto de normas y procedimientos, leyes que regulan los tributos en el país,
fijación cobro y administración tributaria de los mismos, los cuales surgen de la

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política tributaria. Es sistema tributario viene dado por la política fiscal y la política
tributaria, tal y como se visualiza en la ilustración 2.1.

Ilustración 1.2

POÌITICA FISCAL POLÌTICA TRIBUTARIA SISTEMA TRIBUTARIO

¿A que llamamos Política Tributaria?

Comprende la utilización de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los


impuestos, tasas y contribuciones especiales, para conseguir los objetivos
encaminados y satisfacer las necesidades de estado, la que a su vez se desprende de
la política fiscal.

¿A que llamamos Política Fiscal?

Es una rama de la Política económica que configura el presupuesto del Estado y sus
Componentes, el gasto público y los impuestos, como variables de control para
asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguando las variaciones de los
ciclos económicos y contribuyendo a mantener una economía creciente, de pleno
empleo y sin inflación.

¿Cuáles organismos forman parte del sistema tributario dominicano?

Ilustración 1.2.1

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Los organismos que componen el sistema tributario dominicano son: el


ministerio de hacienda y la administración tributaria, la cual esta
comprendida por la DGA y DGII

• El Ministerio de Hacienda:

• La Administración Tributaria

1) La Dirección General de Aduanas.

2) La Dirección General de Impuestos internos

1.2.1 Ministerio de Hacienda:

Es una dependencia de la Presidencia de la República


Dominicana, creada en el año 1844. La Ley No. 494-06, de Organización del
Ministerio de Hacienda, y su Reglamento de Aplicación, No. 489-07, conforman la
columna vertebral de su marco legal. Este organismo es responsable de elaborar,
ejecutar y evaluar la política fiscal, que comprende los ingresos, los gastos y el

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financiamiento del sector público, asegurando su sostenibilidad en el marco de la


política económica del Gobierno y la Estrategia Nacional de Desarrollo.

Como pudimos leer el ministerio de hacienda es precursor de la política fiscal, y


también es un órgano rector de la administración tributaria, este poder es otorgado
por ley.

En adelante citaremos algunas leyes, que mencionan el poder otorgado a este


ministerio dentro del sistema tributario dominicano:

Art 30 (Ley 11-92) Código tributario de la Republica Dominicana.

Párrafo I. Corresponde a la Secretaría de Estado de Finanzas (hoy Ministerio de


Hacienda), no obstante, ejercer la vigilancia sobre las actuaciones de los órganos de
la Administración Tributaria, a los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste
a las disposiciones legales.

Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,


presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la DGII. Cita lo
siguiente:

Art 1

“Párrafo I.- La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) estará no obstante


sujeta a la vigilancia de la Secretaría de Estado de Finanzas, la cual ejercerá sobre
ella una potestad de tutela a los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste
a las disposiciones legales”,

Ley No. 226-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,


presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General
de Aduanas (DGA).

Art 1

“Párrafo I.- La Dirección General de Aduanas (DGA) estará, no obstante, sujeta a


la vigilancia de la Secretaría de Estado de Finanzas, la cual ejercerá sobre ella una

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potestad de tutela a los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste a las


disposiciones legales.

1.2.1.1 Funciones del Ministerio de Hacienda


• Dirigir la política fiscal del Gobierno y sus componentes: ingresos, gastos y
financiamiento, garantizando que sea sustentable en el corto, mediano y
largo plazo.

• Dirigir el proceso de formulación del Presupuesto General del Estado, la


coordinación de su ejecución, que incluye la programación de la ejecución y
las modificaciones presupuestarias, así como su evaluación.

• Dirigir la administración financiera del sector público no financiero y sus


sistemas relacionados, a través de los sistemas de presupuesto, tesorería,
crédito público, contabilidad gubernamental, contrataciones públicas y
administración de bienes muebles e inmuebles del Estado.

• Elaborar y proponer la legislación de los regímenes tributario y aduanero, así


como velar por que los mismos operen en un marco de legalidad, eficiencia y
transparencia.

• Formular políticas que tiendan a la contención del gasto y al mejoramiento


del resultado fiscal, así como a mejorar la eficacia, eficiencia y calidad del
gasto público.

• Aprobar la política de contrataciones públicas de bienes, obras, servicios y


concesiones y velar por su adecuada ejecución y transparencia.

• Regular y conducir los procesos de autorización, negociación y contratación


de préstamos o emisión y colocación de títulos y valores, así como dirigir y
supervisar el servicio de la deuda pública.

• Elaborar y publicar en forma periódica los estados presupuestarios,


financieros y económicos consolidados del Gobierno Central y de las demás
instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado.

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• Ordenar y otorgar las licencias respectivas a todos los juegos de azar, tales
como la lotería nacional, sorteos, rifas benéficas, casinos y establecimientos
de juegos de azar, máquinas tragamonedas y otros juegos electrónicos, bingos
y cualquier otra manifestación de estos, e inspeccionar el cumplimiento de
las normativas relativas a dichas actividades.

Si deseas saber más sobre las funciones de hacienda https://www.hacienda.gob.do/sobre-


nosotros/quienes-somos/

1.2.2 La Administración Tributaria:

Es la que se encarga de la administración, recaudación y cobro de los tributos de


nuestro país, la cual forma parte del sistema tributario dominicano, como se puede
observar anteriormente en Ilustración 3.1

La Administración Tributaria, la integran la y la Dirección General de Aduanas, DGA


y la Dirección General de Impuestos Internos, -DGII

1.2.2.1 La Dirección General de Aduanas, DGA.

¿Qué es la DGA?

La Dirección General de Aduana es la institución encargada de la administración y


recaudación de los Impuestos al Comercio Exterior.

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Es una autoridad nacional de la frontera.

Las aduanas surgen con la necesidad de separar los puertos de navegación y sobre
todo aumentar sus ingresos, por lo que en nuestro país tiene sus primeros indicios
en el 1845 mediante la ley 34, del 29 de mayo del 1845, la cual fue sustituida por
no llenar los requisitos. Surgieron varias leyes tanto en régimen independentista, la
intervención norteamericana y luego cuando fue retornado al gobierno dominicano.

La más Importante y la hoy vigente surge en febrero del 1953 (ley 3489) “Ley sobre
el Régimen de Aduanas” en sustitución de la ley 589 del 1920 la cual estuvo vigente
por más de 30 años. Dicha ley ha sufrido algunas modificaciones.

Ilustración 2.2.1

Esquema Funcional de Aduanas ilustración 2.2.3

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Como se puede apreciar, el esquema funcional (Ilustración 3.3) de DGA indica que
el sistema de recaudación de aduana se realiza al comercio exterior por las
administraciones ya vistas, como son aéreas, terrestres y marítimas en los puertos
Dominico- haitiano.

¿Y cuáles son los impuestos aduanales?

Impuestos al Comercio Exterior:

Es el conjunto de transacciones que provienen de movimiento de mercancías, tanto


de importación como de exportación, dichos impuestos son aplicados a actividades
de importación de bienes, mediante una tasa arancelaria.

Arancel: Es la tasa que se debe pagar por la compra de bien.

Gravamen: Es la cantidad de dinero que se debe pagar de impuestos al aplicar la


tasa arancelaria a las importaciones.

¿Como se realiza?

Mediante agrupaciones de la mercancía en partidas y subpartidas identificada por


un código arancelario “de la DGA”

Cuadro 2.2.3

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Explicación:

Código del Producto:

En esta parte se puede ver el código del producto de acuerdo con la subpartida

Nombre del Producto:

Se puede ver la descripción del producto como su nombre lo indica

El código arancelario

Aquí puedes ver la partida o rubro a que pertenece, así como también las
subpartidas.

Nombre o país: En el caso de las importaciones aquí se puede ver el nombre o código
del país de donde parte la mercancía.

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1.2.2.2 La Dirección General del Impuestos Internos, a partir del agosto 2018,
Impuestos Internos.

Es la institución encargada de la recaudación y administración de


todos los Impuestos Internos, tasas y contribuciones, con facultad normativa
debiendo asegurar la correcta aplicación del Código Tributario y demás leyes
tributarias.

Fue creada mediante la ley 166-97. Es una institución de derecho público, con
personería jurídica y autonomía funcional y presupuestaria, administrativa y técnica
con patrimonio propio (Ley 227-06 que otorga autonomía legal y presupuestaria), y
tiene dentro de sus atribuciones, recaudar los tributos de conformidad con las leyes
y políticas tributarias definidas por el poder ejecutivo, cumplir y hacer cumplir las
disposiciones tributarias, recaudar las deudas tributarias, administrar efectivamente
el sistema de impuestos internos ejerciendo todas las facultades otorgada por la ley
orgánica, el código tributario, entre otras.

Impuestos que Administra Impuestos Internos con sus respectivas bases legales:

• Impuesto Sobre la Renta: (Base legal, titulo II del código tributario ley 11-
92 desde el articulo 267 al artículo 333, reglamento 139-98).

• ITBIS (Base legal, titulo III del código tributario ley 11-92 desde el articulo
334 al artículo 360, reglamento 293-11)

• Impuesto Selectivo al Consumo (Base legal, titulo IV del código tributario


ley 11-92 desde el articulo 361 al artículo 400, reglamento 01-18).

• Impuesto Sobre los Activos (Base legal, titulo V del código tributario ley
11-92 desde el articulo 401 al artículo 412, reglamento 01-18).

• Impuesto Sucesiones y Donaciones. (Ley 25-69)

• Impuesto Sobre a la Propiedad Inmobiliaria. (18-88)

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• Impuesto Vehículo DE Motor. Ley 241-68, y norma 03-2013

• Impuesto a Los Casinos. (Ley 29-06)

1-3 Elementos del Impuesto y principios constitucionales que rigen la


tributación en RD:

Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la
base, la cuota y la tasa. A continuación, definiremos cada uno de éstos.

Sujetos: Es el vínculo jurídico existente entre el estado y el contribuyente, este


puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo.

Sujeto Activo de la obligación tributaria:

Es el acreedor de la obligación tributaria, en términos tributarios el sujeto activo es


el Estado, llámese la Administración tributaria que es la que se encarga del cobro,
recaudación y administración de los tributos de nuestro país.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria:

Es el contribuyente en calidad de deudor de a obligación tributaria.

Según el código tributario (ley 11-92) en el artículo 4; es quien en virtud de la ley


debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.

La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas


naturales y jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la calidad
de sujeto de derechos y obligaciones (Párrafo I artículo 4 de la ley 11-92)

La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad


civil y de las limitaciones de ésta (Párrafo II artículo 4 de la ley 11-92)

Contribuyente:

Según el Código Tributario (ley 11-92) en su artículo 5; es aquel respecto del cual
se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

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Objeto: Es la materia, bien o actividad en el cual recae el hecho imponible, el cual


ha sido fijado por ley.

Por ejemplo, en el Impuesto sobre Renta, el objeto es gravar las utilidades o


beneficios e incremento de patrimonios de las personas físicas y jurídicas, que se
obtenga para cualquier actividad económica o servicio alcanzado por el impuesto.

Fuentes del derecho tributario:

Cuando mencionamos el termino fuente, nos referimos principios, origen,


documentos entre otros.

En el caso de la fuente del derecho nos referimos al origen jurídico que es utilizado
como medio para el cobro factible de los tributos.

La constitución dominicana:

La constitución establece el derecho a la igualdad de la siguiente manera.

Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, reciben la misma protección y
trato de las instituciones, autoridades y demás personas y gozan de los mismos
derechos, libertades y oportunidades, sin ninguna discriminación por razones de
género, color, edad, discapacidad, nacionalidad, vínculos familiares, lengua,
religión, opinión política o filosófica, condición social personal. (Art 39 de la
Constitución Dominicana)

A través del derecho de igualdad, se puede entender que como todos tenemos las
mismas libertades y oportunidades todos tenemos derecho a educación, salud, entre
otras, para obtener los recursos para satisfacer las necesidades básicas de los
ciudadanos el Estado debe recurrir a mecanismos como son los tributos.

Nuestra constitución expresa claramente que es un deber de cada ciudadano


tributar, tácitamente lo mencionamos en el tema 1 de este material. Pag 4 y 5.

El Código Tributario.

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El 16 de mayo del año 1992, se aprobó Código Tributario Ley 11-92 y se puso en
vigencia el día 1 de junio del mismo año; en este código tributario se encuentran
todas las disposiciones concernientes a los principales impuestos de nuestro país,
tiene cinco títulos con sus respectivos reglamentos:

Para ver las leyes y reglamentos que han surgido al pasar de los años dirigete al
material de estudio Sistema Tributario dominicano (Material complementario) pag.7

La Base Imponible:

Se entiende por La base imponible, al monto que se le aplicará la tasa del


impuesto. La base imponible, es la magnitud que resulta de la medición del hecho
imponible.

También se define como la magnitud o cantidad del elemento del presupuesto


objetivo del hecho imponible que se juzga la capacidad contributiva.

Un ejemplo de la base imponible seria, la empresa ABC Vendió 100 butacas a un


precio de RD$580.00, entonces 100 por 580.00 igual a RD$58,000.00, donde la base
imponible RD$58,000.00, a la cual se procederá a aplicarle la tasa.

Las alícuota o tasa:

La tasa se refiere al % que se le aplicara a la base imponible.

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BIBLIOGRAFIA

1. Canahuate. F. (2019) Legislación Tributaria Dominicana (Tomo III) Santo


domingo.

2. Díaz, R., Código Tributario de la Republica Dominicana Reglamentos


Referenciados (13vª Ed) (2018), Santo domingo. Impresora metropolitana.
(Puede ser utilizado otro Código Tributario)

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4. Milcíades Rodriguez (2013). Código Tributario Anotado de la Republica


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5. Quiñones. G (2012). Código Tributario Anotado de la Republica Dominicana y


Legislación
6. Complementaria (2 ª Ed), Santo domingo. Fundación Pellerano Herrera.

7. Barnichta. E. (2011) Derecho Tributario, (Tomo 1, 1 ª Ed) Santo domingo. Ed.


Centenario.

WEBGRAFÍA

• https://www.dgii.gov.do/et/nivelContribuyentes/Materiales%20Tcnicos/Sist
ema%20Tributario%20Domicana

En esta web se encuentra en detalle los elementos del sistema tributario


dominicano.

• http://www.definicion.org/diccionario/234

En este web se encuentra la definición de sistema tributario.

• haciendahttp://www.hacienda.gob.do/dependencias/politica_legislacion_tr
ibutaria

En esta web se encuentran detalladas las funciones de la Dirección General


de Política y Legislación Tributaria del Ministerio de Hacienda.

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Autora: Yirda De la cruz, CPA, MGP
Unidad 1: Los Tributos y el Sistema Tributario Dominicano

• http://www.hacienda.gov.do/index.php/sobre-nosotros/quienes-somos
Esta es la página web donde se encuentra las funciones del Ministerio de
Hacienda, el cual también forma parte de la Administración tributaria.

• https://www.aduanas.gob.do
Esta es la página web donde se encuentra toda la información relacionada con
los impuestos al comercio exterior.

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Autora: Yirda De la cruz, CPA, MGP