TRABAJO COLABORATIVO

Curso: Técnicas y procedimientos de auditoria

Profesor: César Valdivieso Cornetero
Tema: Procedimientos de auditoría
Integrantes: ZAPANA CASTRO CARLA NOHELY

Fecha:

Resultado de aprendizaje:
Formula procedimientos de auditoria que incluye el uso de técnicas de auditoria, según
normativa establecida, para la obtención de evidencia de auditoria.

Instrucciones:
1. Forme equipos de 4 personas
2. Señale el rol para los integrantes del equipo
3. Lea atentamente el tema propuesto y el instrumento de evaluación, a fin de conocer los
criterios de evaluación con los que será evaluado.
4. Analice el tema tratado

1
 CASO: COMPRA DE EQUIPOS ELECTRÓNICOS

Mediante oficio n.° 537-Decanato FIEE-2017 de 20 de octubre de 2017, el decano de la Facultad de Ingeniería
Eléctrica y Electrónica en adelante “la FIEE”, informó al jefe del Órgano de Control Institucional de la
Universidad Nacional de Tecnología (UNT) acerca de presuntas irregularidades en siete procesos de selección
que se llevaron a cabo en los años 2014, 2015 y 2016 por la Oficina Central de Logística, situación que fue
también reportada mediante carta n.° 006-EPL3-FIEE/2017 de 30 de enero de 2017 por el director (e) de la
Escuela Profesional de Telecomunicaciones, al decano de la señalada facultad.
En atención del citado documento, se ha obtenido la información y también se han identificado hechos que se
detallarán en el numeral 5 de este documento, referidos a las adjudicaciones simplificadas
n.° 45, 46, 47 y 48-2016-UNT, que fueron convocadas por la Universidad Nacional de Tecnología, según el
detalle del siguiente cuadro.
Cuadro n.° 1
Adquisiciones de equipos para laboratorio de la Facultad de Ingeniería Eléctrica y Electrónica
Importe del
Fecha
Procedimiento Comprobante contrato y
n.° Objeto de la contratación Proveedor suscripción
de selección de pago n.° pagado
del contrato
(S/)
Adjudicación
Módulo de tecnología de Consorcio Educativo: 1249
1 simplificada n.° 28/12/2016 135 998,00
radares. DOLASEC De 30/01/2017
45-2016-UNT
Modulo radio WLAN-
Adjudicación 1160
Bridgelink y módulo de Consorcio Educativo:
2 simplificada n.° 13/12/2016 1152 446 908,00
tecnología de transmisión DOLASEC
46-2016-UNT De 30/01/2017
de antenas.
Adjudicación Módulo de
Consorcio Educativo: 1238
3 simplificada n.° telecomunicaciones 22/12/2016 393 900,00
DOLASEC De 30/01/2017
47-2016-UNT analógicas y digitales.
Módulos de tecnologías
1159
Adjudicación de componentes de guías
Consorcio Educativo: 1163
4 simplificada n.° de ondas. Módulos de 14/12/2016 432 494,00
DOLASEC De 30/1/2016
48-2016-UNT tecnología de
microondas.
Total 1 409 300,00

Como resultado del relevamiento de información de los señalados procesos se advirtió lo siguiente:

SE REQUIRIÓ COMPRA DE EQUIPOS PESE QUE NO SE HABÍA CONCLUIDO LA

EDIFICACIÓN DONDE SE INSTALARÍAN; ASIMISMO, SE MODIFICÓ EN LAS BASES
CONDICIONES ESTABLECIDAS EN EL ESTUDIO DE MERCADO Y SE PAGÒ A PROVEEDOR
ANTES DE LA RECEPCION DE LOS EQUIPOS EN EL ALMACEN, GENERANDOSE
EXPOSICIÓN AL DETERIORO DE LOS EQUIPOS Y EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS POR S/ 182 278,34 PESE QUE LA UNIVERSIDAD SE ENCUENTRA INAFECTA.

A través de las adjudicaciones simplificadas (AS) n.°s 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, en adelante las
adjudicaciones simplificadas, la Universidad Nacional de Tecnología convocó la adquisición de bienes,
equipos para la implementación de la obra: “Construcción e Implementación del laboratorio de investigación
avanzada en sistemas de telecomunicaciones, datos y sistemas radiantes de la Facultad de Ingeniería Eléctrica
y Electrónica de la UNT”, la buena pro las otorgó en los cuatro procedimientos de selección al Consorcio
Educativo DOLASEC y se suscribió contrató con el citado proveedor el 28, 13, 22 y 14 de diciembre de 2016,
respectivamente, por un total de S/ 1 409 300,00.

2
 Al respecto, mediante las cartas n.° 115, 063, 065 -2016/LAB-
TELE/FIEE de 14 de octubre, 11 de julio y de 2016, jefe de Laboratorio de Telecomunicaciones de la
Facultad de Ingeniería Eléctrica y Electrónica, solicitó el trámite para la adquisición de equipos cuya finalidad
pública fue la implementación del laboratorio de telecomunicaciones para el desarrollo de experiencias
prácticas de los alumnos de la especialidad de ingeniería de telecomunicaciones; correspondiente al proyecto:
“Construcción e implementación del laboratorio de investigación avanzada en sistema de telecomunicaciones,
datos y sistemas radiantes de la FIEE de la UNT” que se encuentra paralizada según lo informado por el
Centro de Infraestructura de la UNT mediante oficio del 22 de enero de 2018, con un avance físico de 98,84%.

Resultado de la indagación de mercado de las adjudicaciones simplificadas, el órgano encargado de las

contrataciones indicó en el resumen ejecutivo de 4 de noviembre y 25 de agosto de 2016 respectivamente, la
existencia de pluralidad de productos (marcas) que cumplen con el requerimiento, citando a las marcas Lucas-
Nülle y Phywe; sin embargo, no advirtió que los productos de esta última, ofertados por la empresa América
Productos y Servicios S.C.R.L. a través de las cotizaciones de 25 de octubre y 18 de agosto de 2016, no
existen, lo cual fue confirmado mediante comunicación de correo electrónico de 17 de enero de 2018, por
Gerente de Ventas y Proyectos de Latinoamérica y Europa del Sur de la empresa Phywe.

En los cuadros comparativos elaborados para determinar el valor estimado, se estableció los valores estimados
a precios CIP, de la manera siguiente: AS n.° 45-2016-UNI, S/ 118,563.33, AS n.° 46-2016-UNTpor un total
de S/ 388 759,99 , AS n.° 47-2016-UNTpor S/ 342 555,00 y AS n.° 48-2016-UNTpor S/ 377,143.34; los
precios CIP no incluyen el impuesto general a las ventas, ello en atención del artículo 2° del Decreto Supremo
n.° 055-99-EF, que estableció que no están gravados con el impuesto general a las ventas, entre otros, la
transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas
públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios y el Decreto Supremo n.° 046-97-EF, que
aprobó la relación de los bienes y servicios inafectos del IGV y de derechos arancelarios de las operaciones de
importación.

Pese que el valor estimado se estableció a precios CIP, dado que en el estudio de mercado se estableció que
existían proveedores que ofertaron los bienes a contratación a precios CIP, los miembros del comité de
selección en las bases estándar, establecieron dos tipos de precios, precios locales que incluye el IGV, que no
estuvo considerado en la determinación del valor estimado y de otra parte precios CIP que están exonerados
del IGV.

La oferta económica consignada en el “Acta de apertura de ofertas, evaluación, calificación de la adjudicación

simplificada” presentada por el Consorcio Educativo según lo propuesto en las Bases Integradas corresponde
Oferta Precio Local ascendente a S/ 135 998.00 que incluye el Impuesto General a las Ventas (IGV),
resultando mayor al valor estimado (Precio CIP) correspondiente a S/ 118 563.33, motivando con ello al
Comité Especial solicite ampliación presupuestal por S/ 17 434.67; similar situación se encontró para las
adjudicaciones simplificadas n.°s 46, 47 y 48, que necesitaron ampliaciones que incluida esta última, suman S/
182 278,34.

A través de los comprobantes de pago de 30 de enero de 2017 cuyos importes suman S/ 1 409 300,00, se
canceló al proveedor, luego de la suscripción del contrato, cuya conformidad de recepción del bien de 30 de
diciembre de 2016, contó con el visto bueno en señal de aceptación del jefe (e) del Laboratorio de
Telecomunicaciones de la FIEE y el decano de la Facultad; pese que los bienes ingresaron al almacén según
guías de remisión el 22, 7, 16 y 8 de marzo de 2017, respectivamente.

Los equipos se encuentran situados en un ambiente dentro de la Oficina del Comité de Infraestructura e
Implementación ubicado en un ambiente del segundo piso de la Facultad de Ingeniería Eléctrica y Electrónica,
en sus respectivo maletines, cajas o contenedores; consecuentemente, no se han instalado ninguno de los
bienes adquiridos, incumpliéndose de esta forma la finalidad de la contratación que fue la implementación del
laboratorio de telecomunicaciones. Cabe precisar que estos ambientes no cuentan con la infraestructura y
mobiliario para asegurar la integridad de los equipos, más aún que estos por su naturaleza son muy sensibles.

Al respecto, el jefe de Laboratorio de Telecomunicaciones, informó1 que los bienes adquiridos se encuentran
en los ambientes señalados, debido a que la ejecución de la obra citada anteriormente aún no finaliza,
agregando que la obra está paralizada con una ejecución física de 98,24% al 5 de abril de 2017.

1
Actas de Constatación de la Existencia Física y funcionamiento de bienes adquiridos de 19, 20 y 22 de febrero de 2018.

3
 En atención a los hechos señalado el responsable de
planeamiento, en la carpeta de servicio de control ha formulado los siguientes objetivos para la realización de
la auditoria de cumplimiento que denominó.

Auditoría de Cumplimiento a las adjudicaciones simplificadas n.° 45, 46, 47 y 48-2016-UNI -2016-UNT,
ejecutadas para la implementación de laboratorio de la Facultad de Ingeniería Eléctrica y Electrónica de la
Universidad Nacional de Tecnología

Objetivo General:
Determinar si las adjudicaciones simplificadas n.° 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, para la adquisición de equipos
para el Laboratorio de Telecomunicaciones de la Facultad de Ingeniería Eléctrica y Electrónica de la UNT, se
efectuaron de conformidad con lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento y
normas aplicables.

Objetivos Específicos:

Determinar si las actos preparatorios y procedimientos de selección de las adjudicaciones simplificadas

n.°s 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, para la adquisición de equipos para el Laboratorio de Telecomunicaciones, se
efectuaron conforme a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado su reglamento y demás normas
aplicables.

Determinar si la ejecución contractual de las adjudicaciones simplificadas n.° s 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, para
la adquisición de equipos para el Laboratorio de Telecomunicaciones, se efectuaron en cumplimiento a la Ley
de Contrataciones del Estado, su reglamento y demás normas aplicables.

Periodo a ser auditado:

1 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2017

Se pide:
En atención a los objetivos de auditoria del caso planteado formule al menos 10 procedimientos de auditoria (5
por cada objetivo específico).
Utilice el siguiente formato:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Objetivo específico n.° 2: Determinar si la ejecución contractual de las adjudicaciones
simplificadas n.°s 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, para la adquisición de equipos para el
Laboratorio de Telecomunicaciones, se efectuaron en cumplimiento a la Ley de
Contrataciones del Estado, su reglamento y demás normas aplicables.
Procedimiento n.° 1:
Verificar el requerimiento del área usuaria establecido en los términos de referencia, que
indica la justificación como finalidad pública y corroborar con los contratos suscritos en los
procesos de selección de las Adjudicaciones Simplificadas n.º 45, 46, 47 y 48-2016-UNI.

Justificación Los equipos se encuentran en sus respectivos maletines, cajas o contenedores;

consecuentemente, no se han instalado ninguno de los bienes adquiridos.
Procedimiento n.° 2:
Corrobore los informes que dieron origen a la conformidad de recepción de los bienes
referidos a Contratos suscritos relacionado con las Adjudicaciones Simplificadas n.º 45, 46,
47 y 48-2016-UNI.
Justificación: Los bienes adquiridos ingresaron al almacén según guías de remisión el 22, 7, 16 y

4
 8 de marzo de 2017.
Procedimiento n.° 3:
Verifique la existencia de Acta de recepción de bienes que acredite el ingreso de los mismos
relacionados a los Contratos suscritos según los procesos de Adjudicaciones Simplificadas
n.º 45, 46, 47 y 48-2016-UNI, a la Entidad
Justificación: Conformidad de recepción del bien de 30 de diciembre de 2016
Procedimiento n.° 4:
Comprobar si la conformidad de la recepción del bien emitida por el área usuaria
corresponde a los plazos y características estipulados en los Contratos suscritos de los
procesos de Adjudicaciones Simplificadas n.º 45, 46, 47 y 48-2016-UNI.
Justificación: Incongruencia en conformidad de recepción y guías de remisión de almacén.
Procedimiento n.°5.-Verifique los documentos que dieron origen al pago realizado al
proveedor., para ello efectúe lo siguiente:
- Verifique los informes de conformidad.
- Verifique los registros siaf, las fases del devengado y el girado y quienes lo
realizaron.
- Verificar el contenido de los comprobantes de pago.
Justificación: Se pagó a proveedor antes de la recepción de los equipos en el almacén.
Procedimiento n.° 6:
Corroborar mediante inspección, si los bienes materia de contratación vienen cumpliendo la
finalidad pública según requerimiento relacionado con los Contratos suscritos de los
procesos de selección Adjudicaciones Simplificadas n.º 45, 46, 47 y 48-2016-UNI.
Justificación: Los equipos se encuentran situados en un que no cuenta con la infraestructura y
mobiliario para asegurar la integridad de los equipos, más aún que estos por su naturaleza son
muy sensibles.

5
RÚBRICA DE EVALUACIÓN

ESCALA DE VALORACIÓN
CRITERIO Logrado En proceso En inicio No logrado
5 3 1 0

Interrelaciona Identifica los No reconoce los

Interrelaciona los elementos elementos del elementos del
los elementos del Caso contexto, pero no contexto.
Adecuada
del Caso con prescindiendo los relaciona con
comprensió
lógica y datos lógica.
n del caso
coherencia. complementario
s.

5 3 1 0
Justifica de No justifica de
Justifica de Justifica de
manera clara manera clara de
manera clara y manera clara y
y concisa de 9 ningún
concisa de 5 a 8 concisa de 3 a 4
Justificación a 10 de los procedimiento o de
de los de los
procedimient menos de 3 de los
procedimientos procedimientos
os procedimientos
propuestos. propuestos.
propuestos. propuestos.
5 3 1 0
10 o 9 de los De 5 a 8 de los De 3 a 4 de los Los procedimientos
Coherencia
procedimient procedimientos procedimientos no son coherentes
os propuestos propuestos propuestos con el objetivo
guardan guardan guardan específico de la
coherencia coherencia con coherencia con el auditoria de
con el el objetivo objetivo cumplimiento o solo
objetivo específico de la específico de la menos de 3 ellos
específico de auditoria de auditoria de guardan coherencia.
la auditoria cumplimiento. cumplimiento.
de

6
 cumplimiento
.
5 3 1 0
En 10 o 9 de
Entre 5 a 8 de Ningún
los
los Entre 3 a 4 de los procedimiento
procedimient
procedimientos procedimientos incluye la aplicación
os de
de auditoria de auditoria de una o más
Uso de auditoria
propuestos se propuestos se técnicas de
técnicas de propuestos se
incluye la incluye la auditoría o menos
auditoría incluye la
aplicación de aplicación de una de 3 de los
aplicación de
una o más o más técnicas de procedimientos de
una o más
técnicas de auditoría. auditoría si las
técnicas de
auditoría. incluyen.
auditoría.