DEUDAS FINANCIERAS

Las deudas representan saldos derivados de las actividades de financiación producto de obtener a través de capital
de 3eros fondos para solventar el flujo de operaciones. Los pasivos que debo cancelar lo determino por el
presupuesto, es decir, que el mismo me refleja los sueldos, impuestos, y otros conceptos a cancelar.

Si tengo activos suficientes para cubrir esos pasivos, los utilizo. De lo contrario, de no tener liquides, me endeudo, es
decir, pido financiación al banco (deudas financieras), como por ejemplo a partir de un préstamo. Debo tener en
cuenta los resultados de estas actividades de financiación, los cuales se incluyen en el estado re resultados a través
de cuentas de intereses, diferencias de cambio, etc.

La importancia que tendrá este componente para cada ente dependerá de la estructura de capital que posea y las
actividades de financiación que desarrolle.

MEDICIÓN

Debe considerarse el criterio de lo devengado a la fecha de la medición contable.

Están compuestas por:

VALOR NOMINAL + INTERESES/ACTUALIZACIONES PACTADAS DEVENGADAS

EXPOSICIÓN: hay 2 puntos a tener en cuenta:

1) La base de clasificación de los préstamos en corrientes y no corrientes.

2) La exposición de restricciones sobre el destino de resultados acumulados, pagos de dividendos o activos que
garanticen las obligaciones contraídas.

AFIRMACIONES

Deudas bancarias:

-Veracidad: los prestamos representan montos adeudados a los prestamistas bajo acuerdos exigibles. Se cumplió con
las cláusulas del préstamo, limitaciones y requerimientos legales.

-Integridad: todas las transacciones y saldos de los prestamos están adecuadamente e íntegramente contabilizadas
en los registros correspondientes, incluyendo transacciones y saldos entre empresas vinculadas; y además
registradas en el periodo adecuado

-Medición y exposición contable: están correctamente calculadas al monto apropiado, incluyendo conversión de
operaciones en ME de acuerdo con la naturaleza de la transacción y los principios contables.

Resultados de deudas bancarias:

- Veracidad: estos rdos están relacionados con obligación por préstamos contabilizados y ocurridas.

- Integridad: todas las transacciones y saldos de los rdos están adecuada e íntegramente contabilizados en los
registros correspondientes y en el periodo adecuado.

- Medición y exposición contable: las transacciones de resultados están correctamente calculadas, basadas en
montos pendientes, de acuerdo con los términos del préstamo y los principios contables aplicables.

CONTROLES:

Ambiente de control: un aspecto a tener en cuenta son las características de los otorgantes de los préstamos y el
tipo de operaciones que realizan.

Si existen pocas operaciones fuertemente concentradas en instituciones de conocido respaldo, estas suelen
encontrarse muy bien controladas.
Y si existen muchas operaciones por cortos periodos de tiempo, repartidas en varias instituciones suelen presentarse
problemas de control.

Controles directos:

Controles gerenciales e independientes:

 Autorización de las transacciones de prestamos

 Empleo de listados individuales de préstamos conciliados con las cuentas de control del mayor general o con
estados independientes
 Procedimientos seguidos para controlar el cumplimiento de las clausulas en los convenios de prestamos

Controles y funciones de procesamiento:

 El método para restringir el acceso a las funciones de procesamiento de préstamos y registros de datos
seleccionados.
 Si las transacciones rechazadas son identificadas, analizadas y corregidas en forma oportuna.
 Los métodos para asegurarse que las transacciones sobre préstamos están procesadas en forma completa y
precisa en el período adecuados

Controles generales:

Segregación de funciones como:

- Funciones de emisión, transferencia y cancelación de los certificados de préstamos están segregadas de su

contabilización
- Funciones de mantenimiento de registros detallados de préstamos están segregados de las cuentas de
control del mayor general
- Funciones de desembolso de cuotas de capital e intereses están segregadas de las funciones de préstamos.

FACTORES DE RIESGO:

Riesgo inherente:

 La empresa tiene un alto índice de endeudamiento y problemas de liquidez

 Es común el uso de préstamos a corto plazo
 Existe la posibilidad de incumplimiento de un acuerdo de préstamo
 Política cambiaria
 La estabilidad del banco

Riesgo de control:

 Se han celebrado nuevos préstamos sin la autorización correspondiente

 El personal del ente no está en conocimiento de transacciones que pueden originar el incumplimiento de un
cliente.
 No han preparado análisis confiables de los vencimientos de los prestamos
 Salvaguarda de activos
 Que no haya un informe gerencial, es decir un presupuesto financiero

ENFOQUE DE AUDITORÍA:

En poco volumen de transacciones de préstamos, el enfoque será de pruebas sustantivas. Normalmente es este el
enfoque.

Si el volumen de transacciones es elevado puede resultar útil realizar procedimientos que permitan obtener
confianza en los controles.
PROCEDIMIENTOS:

Deudas bancarias y financieras:

Procedimientos analíticos:

- Análisis comparativo entre los montos del periodo actual, el anterior y los presupuestos en base a: total de
los préstamos; ingresos por préstamos
- Revisar las conciliaciones de los listados de préstamos con el mayor general.

Pruebas de cumplimiento de controles:

- Revisión por la gerencia de los estados financieros interinos y de las comparaciones con montos
presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad del total de los prestamos
- Revisión y seguimiento por la gerencia de los informes de transacciones de préstamos individualmente
significativas, cancelaciones de préstamos e ingresos de nuevos préstamos
- Los detalles de las clausula restrictivas son revisadas regularmente por un funcionario de nivel apropiado
quien controla su cumplimiento.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

- Obtener la conciliación bancaria y listado de préstamos con el mayor general: y verificar la exactitud
matemática; comparar los montos con la documentación de respaldo adecuada.
- Obtener el listado de préstamos y analizarlo
- Es necesario revisar los nuevos préstamos o modificaciones realizadas durante el período
- Para cancelaciones de préstamos realizadas: comparar con el listado de préstamos; comparar los montos y
fechas de pago con los acuerdo de préstamo

Resultados de las deudas bancarias y financieras:

Procedimientos analíticos:

- Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año actual, el
anterior y los presupuestados en base a: gastos por intereses, intereses capitalizados; primas y descuentos
- Considerar la razonabilidad global de los intereses multiplicando el promedio de los préstamos vigentes por
la tasa de interés promedio.

Pruebas de cumplimiento:

- Revisión por la gerencia de los estados financieros interinos y de las comparaciones con montos
presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de: los gastos por intereses;
intereses devengados a pagar
- Conciliaciones de los listados de transacciones con el mayor general, revisadas y aprobadas por funcionarios
adecuados

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

Éstas normalmente parten de pagos individuales de cancelaciones de intereses o de vencimiento de operaciones de

préstamos.

- Para los prestamos seleccionados: comparar los int con el listado de transacciones; comparar los pagos con
la documentación de respaldo
- Obtener un listado de int devengados a pagar y: comparar el total con el mayor general; investigar las
partidas significativas e inusuales.