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Teorías del impuesto a la renta SESION

D. Leg. N° 774 Uno

07/06/2021 Mtro. Juan de Dios Huanes Tovar

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¿Qué es una teoría?

• Conjunto de
proposiciones
que explican
como, cuando y
de que manera
se presenta un
fenómeno en el
mundo de la
realidad

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Las teorías y el derecho 3

• El derecho no solo está


integrado por reglas y
principios
• También está integrado por
teorías
• Teoría del Tributo
• Teoría de la prueba
• Teoría del acto administrativo
etc.
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Utilidad de las teorías

• Son elementos de relevante utilidad para el


conocimiento.
• Cumplen un rol predictivo, indican cuando se
producirá un determinado fenómeno.
• cumplen un rol explicativo, indican como es el
fenómeno.
• Nos ayudan a demás a sistematizar el
conocimiento.

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La ley del Impuesto a la renta
D. Leg. N° 774 (30.12.1993)

• TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:


D. S. N° 179-2004-EF  y normas modificatorias.
• REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - D.
S. N° 122-94-EF (08.12.2004) y normas modificatorias. 
• DECRETO LEGISLATIVO N° 1488. (10.5.2020)
Régimen especial de depreciación y modifica
plazos de depreciación.
• DECRETO LEGISLATIVO 1258-2016. Modifica la Ley del
Impuesto a la Renta. (Arts. 46°, 54°, 65° y 75°)

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Teoría renta-producto

PRIMERA
TEORIA

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Teoría renta-producto

• Para la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable al


ingreso periódico, siempre que provenga de la explotación
de fuentes permanentes, tales como:
• El capital
• El trabajo
• La aplicación conjunta de capital y trabajo.
• El art. 1.a de la ley del Impuesto a la Renta del Perú 2 ha
recogido con amplitud los alcances de esta concepción
teórica.

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Peculiaridad de la Ley

• Notamos que la ley describe


de modo expreso y detallado
a la renta gravable (aspecto
objetivo), pero guarda
silencio sobre los sujetos
que obtienen dicha renta
(aspectos subjetivos).

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• La teoría renta-producto está
diseñada para gravar con el
Impuesto a la Renta a todos
aquellos ingresos corrientes
de las personas naturales
(entre otros casos).
• Somos del parecer que esta
clase de sujeto se encuentra
comprendido dentro de los
alcances del art. 1.a de la
LIR.
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Ejemplo

• María arrienda un predio de


su propiedad, a cambio de
una retribución mensual
de 100.
• El arriendo es un ingreso
corriente, que es obtenido
por una persona natural; y
se encuentra dentro del
ámbito de aplicación del
Impuesto a la Renta
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Teoría flujo de riqueza

SEGUNDA
TEORIA

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Teoria del flujo riqueza

• En el campo de la
Política Fiscal esta
teoría considera
renta gravable a
todo beneficio
económico que
fluya hacia un
sujeto.

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Critica a la teoria del flujo
riqueza
• No existe un artículo de la LIR que
consagre de modo general todos
los alcances de la teoría flujo de
riqueza.
• Nuestro legislador recoge algunos
casos que se encuentran
comprendidos dentro de la teoría
flujo de riqueza.
• En este sentido la ley peruana tiene
que proceder con la descripción
de cada uno de estos casos por
separado.

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Ejemplo

• El art. 1.b de la LIR señala


que la ganancia de capital
se encuentra afecta al
Impuesto a la Renta.
• En este caso la LIR señala
de modo expreso el
aspecto objetivo del hecho
generador (ganancia de
capital).

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Teoría del consumo más
incremento patrimonial

TERCERA TEORIA

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ASPECTO SUBJETIVO

• La LIR guarda silencio.


• En cambio, por excepción, la LIR
se refiere de modo expreso a
la persona natural cuando por
ejemplo el último párrafo del
art. 2 de la LIR señala que no
constituye una ganancia de
capital gravable el resultado
de la enajenación de la casa-
habitación por parte de una
persona natural

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Teoría del consumo más
incremento patrimonial

• Para la Política Fiscal


esta teoría entiende
que la renta gravable
es toda variación del
patrimonio.

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Critica a la ley

• Pasando al campo
legal entendemos
que no existe un
artículo en la LIR
que adopte de
modo general todos
los casos que se
encuentran
comprendidos por
la teoría del
consumo más
incremento
patrimonial

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Critica a la ley

• Nuestro legislador recoge


solamente algunos
casos que están
alcanzados por la teoría
que venimos
examinando En este
sentido la LIR contiene
la descripción de cada
uno de estos casos.

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Alcance del consumo mas
incremento
• En la medida que la
teoría del consumo más
incremento patrimonial
apunta a gravar, entre
otros casos, a las
variaciones del
patrimonio de las
personas naturales;
entonces cabe la
posibilidad que la ley
peruana contemple esta
clase de sujetos.
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Ejemplo

• El art. 1.d de la LIR establece


que se encuentran sometidas
al Impuesto a la Renta las
rentas imputadas (atribuidas)
que detalla la LIR a lo largo de
su texto.
• Uno de estos casos aparece en
el art. 23.d de la LIR, según el
cual se configura una renta
(ficta) cuando el propietario de
un predio cede su uso a título
gratuito.

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