Está en la página 1de 158

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“AUDITORIA DE GESTION COMO HERRAMIENTA PARA


EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS DE
TRANSPORTES TURISMO DIAS S.A”
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO

ASESOR:
Ms. CPCC WINSTON MIGUEL RUIZ CERDAN
PROMOCION: DOCTOR C.P.C FRANCISCO ASMAT VALDIVIA
SEDE VALLE JEQUETEPEQUE UNT

JULIANA LIZETH RIVASPLATA ZEGARRA


BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS

TRUJILLO PERU
DEDICATORIA
2016
DEDICATORIA

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

DEDICATORIA

Hay personas maravillosas que en todo


momento están junto a nosotros, es por ello
que debo dedicar este logro a quienes en todo
momento llenaron de amor, fe, esperanza y
apoyo:

A Dios; por haberme brindado la oportunidad de


vivir y llenar de bendiciones todas las etapas de
mi vida.

A mis Padres, Julia y Luis; por ser los


pilares fundamentales en mi vida quien con
lucha, sacrificio, entrega y amor me
brindaron su apoyo incondicional y así poder
alcanzar todos mis ideales.
¡Muchas Gracias!

A mis hermanos, Bayrón y Miguel; por su cariño


y amor incondicional
¡Los Quiero Mucho!

Y al Gran amor de mi vida, Mi Hijo


Mattias; la fuente de inspiración y lucha
para seguir adelante frente a todas las
adversidades, puesto que con un solo abrazo
rompe todos mis miedos y me da fuerza para
continuar.
¡Te Amo!
Juliana R.

ii

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

AGRADECIMIENTO

A DIOS, te doy gracias por darme la oportunidad de existir y haberme permitido nacer en una gran
familia, donde me enseñaron a conocerte y amarte ante cualquier cosa, gracias por ser mi primer
maestro y mi amigo más íntimo. Porque a pesar de los momentos difíciles, me has dado a cambio
grandes alegrías, porque me demuestras a diario que escuchas mis oraciones y que en este camino voy
de tu mano, hoy hiciste realidad uno de mis sueños.
¡Siempre Gracias!

A MI MADRE, sin lugar a duda la mejor del mundo, gracias por ser una verdadera madre para mí y
para mi hijo, gracias por depositar toda tu dedicación en mi formación, tu paciencia, tú optimismo,
pero sobre todo tu gran amor. Jamás olvidare tus sabios consejos y nunca borrare de mi corazón el
gran empeño por ayudarme a ser mejor mujer y madre cada día.

A MI PADRE, aunque algunas veces ha sido difícil entendernos, te daré siempre las gracias por
estar a mi lado cuando te he necesitado, por depositar en mi la confianza de que soy capaz de logar lo
que me proponga, gracias por apoyarme incondicionalmente y estar presente en cada decisión
importante de mi vida, gracias por tu amor que yo sé que es grande, aunque no siempre lo demuestres.

A MIS HERMANOS, gracias por formar parte de mi vida, han sido las personas más especiales, mis
cómplices y compañeros de tristezas y alegrías, sé que los tres lograremos todo aquello que soñamos,
no olviden que hay estaré siempre para ustedes.

iii

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

A MI HIJO, posiblemente en este momento no entiendas mis palabras, pero para cuando seas capaz,
quiero que te des cuenta de lo que significas para mí .Eres la razón de que me levante cada día
esforzándome por el presente y el mañana, eres mi principal motivación, como en todos mis logros, en
este has estado presente.
¡Muchas gracias hijo!

A MIS MAESTROS, gracias por sus enseñanzas y motivaciones que han contribuido grandemente
en mi formación profesional, otorgándome las herramientas para lograr mis metas tanto profesionales
como personales.

A MI ASESOR, gracias por orientarme para sacar lo mejor de mí en este trabajo, por su paciencia,
tiempo y dedicación.

iv

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

PRESENTACION

De conformidad con las disposiciones del Reglamento de Grados y Títulos de


la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes en su
calidad de Jurado de Sustentación; para poner a vuestra consideración y
criterio la presente tesis intitulada: “AUDITORIA DE GESTION COMO
HERRAMIENTA PARA EL MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA TURISMO DIAS S.A” con el propósito
de obtener el Título Profesional de Contador Público.

Agradezco desde ya la atención y la crítica que se sirvan dispensar al

contenido de este trabajo, y expreso mi reconocimiento pleno a todos mis

maestros, así como amigos y compañeros de trabajo por sus inquietudes y

apoyo fraterno.

Trujillo, 18 de Mayo del 2016

EL AUTOR

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ÍNDICE GENERAL
Pág.

DEDICATORIA.................................................................................................. ii
AGRADECIMIENTO ........................................................................................ iii
RESOLUCION QUE APROBO PROYECTO DE TESIS .................................. iv
PRESENTACIÓN .............................................................................................. v
ÍNDICE GENERAL .......................................................................................... vii
RESUMEN ...................................................................................................... ix
ABSTRACT ...................................................................................................... xi
CAPITULO I. INTRODUCCION ........................................................................1
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES ...................1
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA .............................................1
1.2. ANTECEDENTES ...............................................................4
2. JUSTIFICACION ........................................................................6
3. ALCANCES Y LIMITACIONES ..................................................7
4. FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................7
5. VARIABLES ...............................................................................7
6. OBJETIVOS ...............................................................................8
6.1. OBJETIVOS GENERALES .................................................8
6.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ...............................................8
7. MARCO TEORICO ....................................................................8
7.1. MARCO CONCEPTUAL ...................................................68
7.2. MARCO LEGAL ................................................................73
8. FORMULACION DE HIPOTESIS.............................................77
CAPITULO II. MARCO METODOLOGICO .....................................................78
2. MARCO METODOLOGICO .....................................................78
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO .................................................78
2.1.1. POBLACION ............................................................78
2.1.2. MUESTRA ...............................................................78
2.2. ETAPAS DE LA INVESTIGACION ...................................79
2.3. ESTRATEGIAS A DESARROLLAR ..................................79
2.4. METODOS Y TECNICAS .................................................80
2.4.1. METODOS ............................................................80
vi

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.4.2. TECNICAS ............................................................80


CAPÍTULO III. RESULTADOS ........................................................................82
3.1 ASPECTOS GENERALES ....................................................82
3.1.1. RAZÓN SOCIAL ..........................................................82
3.1.2. GIRO DEL NEGOCIO ..................................................82
3.1.3. SERVICIOS Y OPERACIONES ...................................83
3.1.4. MISIÓN Y VISIÓN.................................................. 83-84
3.2. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL PRIMER OBJETIVO
ESPECÍFICO .........................................................................84
3.3. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL SEGUNDO
OBJETIVO ESPECÍFICO ......................................................97
3.4. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL TERCER OBJETIVO
ESPECÍFICO .......................................................................127
CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN ..........................................................................133
CAPÍTULO V. CONCLUSIONES ..................................................................136
CAPÍTULO VI. RECOMENDACIONES .........................................................137
CAPÍTULO VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.....................................138
ANEXOS……………………………………………………………………………141

vii

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

RESUMEN

El presente trabajo es una investigación que sistematiza el conocimiento en la


implementación de un Sistema de Control Interno mediante la AUDITORIA DE
GESTION COMO HERRAMIENTA PARA EL MEJORAMIENTO DE LOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA TURISMO DIAS S.A”

Para fines de la Auditoria de Gestión, se denomina estructura de Control


Interno al conjunto de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la actitud
de dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respeto a que
están lográndose los objetivos de control interno. El concepto moderno del
control interno discurre por componentes y diversos elementos los que se
integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y
eficiencia.

En esta tesis se explica como la Auditoria de Gestión logra ser una


herramienta para el mejoramiento de los Procesos Administrativos de la
Empresa Turismo DIAS S.A; para ello se realiza un análisis interno y externo
para un mejor control de las actividades a un corto, mediano y largo plazo,
especialmente en el Departamento de Recursos Humanos; lo que debe
comprender a una Área de Auditoria Interna de la menciona organización;
debe definir su misión, visión y sus metas cuantificables. Adicionalmente,
deben formular un Plan Estratégico de Acción para convertir sus debilidades y
amenazas en fortalezas y oportunidades, para tomar parte activa y reactiva,
en la configuración de su futuro, es decir, el departamento de auditoria interna
puede emprender actividades e influir en ellas y, por consiguiente controlarlas;
lográndose una mejora sustancial en todos los Procesos Administrativos, que
servirán para que la empresa tenga mejores resultados.

Como conclusión de la presente investigación son las siguientes:

1. Según los resultados evaluados, la empresa necesita un área de


Auditoria interna donde la principal herramienta para el mejoramiento de

viii

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

los procesos administrativos será la aplicación de una Auditoria de


Gestión que medirá la eficiencia y eficacia con la que se usa los
recursos disponibles de la empresa para el cumplimiento de los
objetivos propuestos.

2. Así mismo en TURISMO DIAS S.A la Auditoria de gestión que se


aplicara tendrá como principal función implementar y velar por el
manejo de un buen sistema de control interno para poder llevar un
mejor control de todas las áreas y así poder cumplir con todos los
objetivos propuestos por la empresa ya sea a corto o largo plazo, del
mismo modo poder analizar y detectar de una forma rápida riesgos que
pueden alterar el curso normal de las actividades que realizan los
empleados tomando acciones para mitigarlas.

Palabras Clave: Auditoria de Gestión; Mejoramiento de los Procesos


Administrativos.

ix

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ABSTRACT
This work is an investigation that systematized knowledge in the
implementation of an internal control system by auditing MANAGEMENT AS A
TOOL FOR IMPROVING PROCESSES ADMINISTRATIVE COMPANY S.A.
TOURISM DAYS"

For purposes of the audit, it is called internal control structure to the set of
plans, methods and procedures, including attitude direction of an entity to
provide reasonable assurance that respect are achieving the objectives of
internal control. The modern concept of internal control components and runs
through various elements which are integrated into the management process
and operate at different levels of effectiveness and efficiency.

This thesis explains how the Management Audit manages to be a tool for
improving the administrative processes of the Tourism Company DIAS S.A; to
do an internal and external analysis to better control the activities of a short,
medium and long term, especially in the area of Human Resources is made;
which should include an internal audit area of the mentioned organization; You
must define its mission, vision and measurable goals. Additionally, should
develop a Strategic Plan of Action to turn your weaknesses and threats into
strengths and opportunities to take active and reactive in shaping its future, ie,
the internal audit department can undertake activities and influence them and
therefore control them; achieving a substantial improvement in all
administrative processes, which will serve for the company to have better
results.
In conclusion of this research it is:

1. According to the results evaluated, the company needs an internal audit


area where the main tool for improving administrative processes will be the
implementation of a management audit that will measure the efficiency and
effectiveness with which available resources used company to fulfill the
objectives.

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2. Also in DIAS SA TOURISM Audit management to be applied main function


will implement and ensure good management of the internal control system
to keep better control of all areas and thus fulfill all the objectives proposed
by the company either short or long term, just as able to analyze and detect
a fast risks that may alter the normal course of activities performed by
employees taking action to mitigate them.

Keywords: Audit Management; Improvement of administrative processes.

xi

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO I: INTRODUCCIÓN

1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA

La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de nuestro país, ha dado

como resultado la creación de grandes, medianas y pequeñas empresas en todo

el Perú, en donde los esfuerzos y conocimientos para producir bienes y

servicios que satisfagan a sus clientes se han desarrollado de manera

impresionante, por esta razón es de vital importancia realizar auditorías de

gestión en las empresas, para poder medir la eficacia, eficiencia, y economía

que faciliten la toma de decisiones por parte de los responsables, en especial

se debe centrar en las actividades básicas que ellas realizan, y que dependen

para mantenerse en el mercado.

Es bueno recalcar, que las empresas que apliquen auditoría de gestión en

todos sus procesos administrativos, permitirá conocer la situación real de la

misma, y la importancia de tener una planificación que permita verificar y

aplicar controles para dar una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente,

la auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de

eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa y con

los que se han manejado los recursos. De lo anterior se desprende, que todas

las áreas y departamentos que conforman una empresa son importantes, pero,

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la

finalidad de afinar su funcionabilidad.

La auditoría de gestión pasa a ser hoy por hoy una herramienta para la

gerencia, permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los

problemas económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan

generando en la empresa un saludable dinamismo que la conduce

exitosamente hacia las metas propuestas. Actualmente las empresas que se

desenvuelven en este medio de alta competitividad, exige mayor precaución

internamente para sobresalir y mantenerse en el mercado, esta auditoría está

relacionada con las características estructurales y funcionales del objeto de

estudio, por lo que su ejecución requiere de una guía que se adapte a las

condiciones existentes y que, sin limitar la independencia y creatividad del

auditor, le permita lograr una sistematicidad y orden para obtener al mediano

plazo mejores resultados.

En el Perú, el Sector de transporte interprovincial de pasajeros se caracteriza

actualmente por el aumento en la demanda de pasajes, debido al crecimiento

de los sectores productivos de bienes y servicios, al incremento de nuevos

mercados y a la creación de nuevas rutas. Esto origina en las empresas de

transporte una lucha por lograr un mejor posicionamiento, y al no conocer sus

debilidades y oportunidades, no facilitará evaluar el nivel de cumplimiento de

los planes, metas y objetivos planteados por la empresa, repercutiendo en su

rentabilidad, y estaría en desventaja para competir frente a otras empresas

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

similares que existen hoy en día. El que se aplique oportunamente una

auditoría de gestión, que es parte esencial del proceso administrativo,

intensificara el control en todo el ciclo del proceso, y al integrar a la auditoría

de gestión como parte del proceso administrativo y no como otra ciencia

aparte de la propia administración, permitirá a la empresa atender con mayor

eficiencia, eficacia y calidad a sus clientes y colaboradores, fortaleciendo su

seguridad y solidez económica en el mercado.

La gestión administrativa de la empresa Turismo días S.A tiene una compleja

estructura de relaciones formales, uno de los inconvenientes que merecen el

estudio y el análisis, es el incumplimiento de las resoluciones, normas

estatutarias y reglamentarias establecidas por la junta general y directorio, la

gerencia toma decisiones creyendo que son las mejores para el beneficio de

todos sus integrantes, sin tomar en cuenta los riesgos que implica esta

práctica.

La organización no tiene definido con claridad los objetivos a corto, mediano

y largo plazo, por lo que el uso de los recursos no se encamina a una actividad

en concreto. Para evitar los problemas que se vienen presentando y

salvaguardar la responsabilidad administrativa, deben evaluar periódicamente

el sistema de control interno de la empresa Turismo Días S.A como base de la

auditoría de gestión, analizando hallazgos y evidencias con el fin de

proporcionar resultados sobre la rentabilidad.

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

1.2. ANTECEDENTES

La empresa Turismo Días S.A, ubicada su matriz en la ciudad de Trujillo no

ha planificado, ni ejecutado ningún proyecto de investigación sobre el

problema de aplicación de una auditoría de gestión, esta razón permite

asegurar que el trabajo investigativo planteado tiene un enfoque de

originalidad y sus resultados permitirán poner las bases para un futuro exitoso

de la empresa .

Dentro del contexto organizacional, se han gestado nuevas ideas y

concepciones acerca de cómo una empresa puede alcanzar sus objetivos,

manteniendo su posicionamiento en el mercado en donde la competencia es

más fuerte donde solo sobreviven las empresas que conozcan e implementen

adecuadamente procedimientos administrativos, para brindar un excelente

servicio a sus clientes, los cuales constituyen la razón de ser en las

organizaciones, además de conquistar nuevos mercados y/o fortalecerse en el

suyo.

Sin embargo revisando los archivos que reposan en la biblioteca de la facultad

de contabilidad y finanzas de la universidad nacional de Trujillo, se ha

determinado que existen algunas investigaciones similares al tema de estudio,

entre ellas tenemos

SANCHEZ SANCHEZ Rosa Ivanova (2012). Auditoría de gestión al sistema

de pagos y cobranzas en Confymoda S.A. “Esta investigación tiene como

objeto demostrar de manera práctica que la aplicación de una auditoría de

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

gestión, no solo permite disminuir el riesgo de irrecuperabilidad de una

empresa, sino también indispensable dentro del sistema financiero para

realizar de mejor manera la recuperación de cartera.”

AMAGUAÑA VILLACIS, Luz Irene (2013). Auditoría de gestión como

herramienta para la toma de decisiones en la cooperativa de ahorro y crédito

unión popular Ltda. “Al no disponer con la realización de una auditoría de

gestión oportuna, limita la toma de decisiones adecuadas, y estas se basarían

únicamente en la intuición gerencial, y de esta manera no puedan competir en

este mundo globalizado, siendo más débiles frente a la competencia que crece

sin medida cada día.”

ACUÑA SANGOLQUI, Lesye Dayana (2012). La auditoría de gestión como

herramienta para el análisis en la calidad de los servicios del departamento de

cobranzas de la cooperativa de ahorro y crédito cámara de comercio de Ltda.

“Si se cuenta con una auditoría de gestión en el tiempo justo se podrá de

manera eficiente y eficaz monitorear la información y adaptar las medidas

necesarias para corregir los desvíos propios de los procesos y actividades de la

empresa.” Además de lo anteriormente expuesto se puede decir que la

institución no ha socializado su manual de políticas, procedimientos,

reglamentos y ordenanzas vigentes de los procesos administrativos razón por

la cual no se está aplicando correctamente los procedimientos en la gestión

administrativa.

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2. JUSTIFICACIÓN

La selección de este tema se debe por la falta de realización de auditorías en

diferentes aspectos como es interna, externa, en las empresas de transportes que

se encuentran establecidas en la ciudad de Trujillo, por varias razones que no les

permite integrar a sus empresas esta forma de mejoramiento de sus procesos en

las áreas o departamentos que tienen establecidas. La finalidad de la auditoría de

gestión es determinar cómo es el funcionamiento, la documentación que tienen y

las que deben requerir para mejorar el manejo de su establecimiento.

Por lo tanto; a través de esta investigación se pretende evaluar las distintas fases

del proceso administrativo a partir de la aplicación de una metodología

previamente establecida, buscando con ello, obtener resultados claros, coherentes

pero sobre todo reales, que permitan analizar la forma en que se está trabajando

en la empresa auditada, los resultados que se obtengan mostraran a la misma una

visión panorámica de la organización, y en base a la interpretación y utilidad que

le den a los mismos, se verá beneficiada en el presente y hacia un futuro .Si las

sugerencias y recomendaciones sobre la situación real de la empresa son tomadas

en cuenta por la misma, se verá una gran mejoría en la función administrativa y

en todas sus áreas ;así mismo se reflejan los resultados en el ambiente de trabajo

y sobre todo en el aspecto económico , al corregir dichos errores se tomaran

nuevas decisiones que darán nuevos y mejores resultados para toda la empresa .

La empresa se beneficiará con esta auditoría de gestión ya que se mejora el

desempeño de su personal, el funcionamiento de las áreas que serán objeto de

estudio y en sus clientes quienes se sentirán satisfechos con el servicio que le

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

brindara esta empresa de transporte. La importancia de este estudio es apoyar a la

empresa en solucionar los problemas que se obtendrá después de realizar en la

auditoría de gestión en el proceso de las diferentes áreas.

3. ALCANCES Y LIMITES

3.1. ALCANCES

Lo importante de la auditoria de gestión es que supervisar a los procesos

administrativos de la empresa, con la finalidad de analizar y verificar el

cumplimiento de las metas, de los objetivos propuestos por los directivos.

3.2. LIMITACIONES

Entre las principales limitaciones que se tendría es la resistencia del personal

al cambio y tomar nuevos procedimientos.

4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En el problema materia de investigación se aplicara la siguiente pregunta:

¿De qué manera contribuye la Auditoria de Gestión como herramienta en el

mejoramiento de los Procesos Administrativos de la Empresa Turismo Días S.A?

5. VARIABLES

Variable Independiente (X)

 Auditoria de Gestión como Herramienta

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Variable Dependiente (Y)

 El mejoramiento de los Procesos Administrativos

6. OBJETIVOS A ALCANZAR

6.1. Objetivo General

Determinar de qué manera la auditoría de gestión como herramienta genera

el mejoramiento de los procesos administrativos de la empresa Turismo Días

S.A

6.2. Objetivo Específico


1. Evaluar el sistema de control interno de la empresa Turismo Días S.A.

2. Efectuar un diseño de auditoría de gestión que permita el mejoramiento

de los diversos procesos que realiza la empresa Turismo Días S.A.

3. Analizar los elementos de la auditoría de gestión como herramienta para

contribuir con el proceso administrativo.

7. MARCO TEORICO

BASES TEORICAS DE LA INVESTIGACIÓN

La auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a

que no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde

los tiempos medievales hasta la revolución industrial, el desarrollo de la

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

auditoría estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica

y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer

simples revisiones de cuentas por compra y venta; cobros y pagos; otras

funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. Así

como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal

en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se

hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta

etapa se caracterizó por un lento desarrollo y evolución de la auditoría.

Durante la revolución industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se

desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, a la luz del efecto social

se modifica, el avance de la tecnología hace que las empresas manufactureras

crezcan en tamaño, en los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de

las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas

coleccionando en las primeras las cuentas "oída por los auditores firmantes" y en

la segunda se realizaba una declaración del auditor.

Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis

riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los

países donde más se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante

Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas).

Ya en la primera mitad del siglo XX de una auditoría dedicada solo a descubrir

fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La práctica

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

social exige que se diversifique y el desarrollo tecnológico hace que cada día

avancen más las industrias y se socialicen más, por lo que la auditoría pasa a

dictaminar los estados financieros, es decir, conocer si la empresa está dando

una imagen recta de la situación financiera, de los resultados de las operaciones

y de los cambios en la situación financiera. Así la auditoría daba respuesta a las

necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a las instituciones

financieras.

En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnológicos han

producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la

auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la

administración. La auditoría amplía su objeto de estudio y motivado por

las exigencias sociales y de la tecnología en su concepción más amplia pasa a

ser un elemento vital para la gerencia a través de la cual puede medir la eficacia,

eficiencia y economía con lo que se proyectan los ejecutivos, se ha determinado

que existen algunas investigaciones similares al tema de estudio, entre ellas

tenemos:

 MALDONADO E. Milton K: Auditoría de Gestión, (1997:16). Manifiesta en

su libro:

“La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el

propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los

recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente. El examen

10

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

crítico, sistemático y detallado de las áreas y controles operacionales de un

ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el

propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y

economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que

permitan la mejora de la productividad del mismo”.

El concepto de auditoría de gestión, con su preocupación de control operativo,

es el puente, y a veces el catalizador entre una auditoría financiera tradicional,

y un método de servicios administrativos para solucionar el problema de un

tiempo. Constituye un ingrediente necesario en la plena implantación de la

auditoría integral, el auditor se siente comprometido para revisar y evaluar los

controles operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la auditoría

de gestión, es dar relevancia a aquellas áreas en donde haya reducción de

costos, las mejorías en operación, o la mayor productividad, pueden lograrse

mediante la introducción de modificaciones en los controles administrativos y

operacionales, o en los instructivos de políticas, o por la acción correctiva

correspondiente. La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al

auditor ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para

mejorar la productividad global de la compañía. Es así como la implantación

con éxito de la auditoría de gestión puede representar un aporte valioso a las

relaciones del cliente.

11

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditoría de gestión,

(1970:39). Señala los siguientes puntos:

“Objetivos de la auditoría de gestión. La auditoría de gestión tiene como

objetivos primordiales: Evaluar los objetivos y planes organizacionales.

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento. Comprobar la

confiabilidad de la información y de los controles. Verificar la existencia de

métodos adecuados de operación. Comprobar la correcta utilización de los

recursos. En conclusión, la auditoría de gestión formula y presenta una

opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo

énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los

recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas,

controles operativos y acción correctiva, también la auditoría de gestión ayuda

a la administración a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar

mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el desarrollo de las

entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento

continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos

para los que fue creada la empresa.

 WILLIAMS P. Leonard: Principios de Auditoría, (1992:9).

Define a la auditoría administrativa como: "Un examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o

departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de

12

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y

materiales".

 GEORGE R. Terry: Principios de administración, (1953:11). Señala que es:

"La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y

control administrativos de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo

de una operación de éxito, es el significado esencial de la auditoría

administrativa." Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen

integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de

desempeño y oportunidades de mejora, con la finalidad de determinar si la

organización está operando eficientemente. Constituye una búsqueda para

localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. La

auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y

programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas,

procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el

medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el

ahorro en los costos.

 RODRÍGUEZ VALENCIA JOAQUÍN: Sinopsis de auditoría administrativa

(1997). Señala la importancia de la aplicación de los principios de auditoría

administrativa, definiendo así: “Principios de auditoría administrativa Es

conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorías

administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta,

13

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los

siguientes:

1. Sentido de la evaluación; La auditoría administrativa no intenta evaluar la

capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros

especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se

ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto

individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas

responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han

tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles

administrativos adecuados, que asegure: que la calidad del trabajo sea de

acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y

que los recursos se apliquen en forma económica.

2. Importancia del proceso de verificación; Una responsabilidad de la

auditoría administrativa es determinar qué es lo que sé está haciendo

realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la

práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él

responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo.

Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la

comprobación en la observación directa, la verificación de información de

terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e

imprescindibles.

14

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

3. Habilidad para pensar en términos administrativos; El auditor

administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a

quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este

lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido

administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor

administrativo”. Debido a todos los problemas administrativos sé han

presentado nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de

estas dimensiones es la auditoría administrativa basado en los tres

principios básicos, los cuales nos habla acerca de la evaluación, la

importancia de la verificación, y la habilidad para pensar en términos

administrativos, siendo una nueva herramienta de control considerada

como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo

social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su

administración.

 AUDITORÍA

La palabra auditoría se originó en la antigüedad, al igual que el auditor,

nombre por el que se designaba a la persona que oía las rendiciones de

cuentas de los funcionarios y agentes reales, quienes por falta de

instrucción no podían presentarlas por escrito.

15

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar,

revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros,

procesos, circuitos, etc. hoy en día la palabra auditoría se encuentra

relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que aunque todos

ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa que

según este criterio podemos establecer una primera gran clasificación de la

auditoría diferenciando entre auditoría económica y auditorías especiales.

 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

 POR LA PROCEDENCIA DEL AUDITOR

AUDITORÍA INTERNA: Es aquella actividad que llevan a cabo

profesionales que ejercen su actividad en el seno de su empresa,

normalmente en un departamento, bajo la dependencia dela máxima

autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de

valoración independiente establecida en el seno de una organización

dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de

control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su

patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos

sistemas existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestión.

AUDITORÍA EXTERNA: Es el examen o verificación de las

transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros,

correspondientes a un periodo, evaluando la conformidad o cumplimiento

16

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control

interno contable. Se practica por profesionales facultados, que no son

empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.

Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y

control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han

empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el

resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han

alcanzado las metas propuestas.

 POR SU ÁREA DE APLICACIÓN

AUDITORÍA FINANCIERA: El objetivo de una auditoría a los estados

financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados

financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados por la

profesión contable o por una autoridad competente.

La frase usada para expresar la opinión de auditores “presenta

razonablemente, en todos los aspectos materiales”.

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Evalúa el adecuado cumplimiento

de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente

en el aspecto administrativo. Es la revisión sistemática y exhaustiva que se

realiza en la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su

organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las

funciones y actividades que regulan sus operaciones.

17

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

AUDITORÍA DE GESTIÓN: Es el examen sistemático y profesional,

efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propósito de evaluar la

eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u operación, en

relación a sus objetivos y metas; de determinar el grado de economía y

eficiencia en el uso de los recursos disponibles; y, de medir la calidad de

los servicios, o bienes ofrecidos, y, el impacto socio económico derivado

de sus actividades.

AUDITORÍA OPERACIONAL: Tiene como objeto de estudio el

proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras

a emitir opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso

administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las

operaciones del ente auditado.

EXÁMENES ESPECIALES: Comprende la revisión y análisis de una

parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su

ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestal eso de gestión,

el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y

elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones,

conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una

combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo

uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las

operaciones.

18

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia

sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de los datos

económicos registrados sea realmente verdaderos y confiables. Es la auditoria

que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que

se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los

planes y orientaciones de la gerencia.

Una auditoria puede ser evaluada por medio de los estados financieros

en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos,

el uso de los materiales, equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la

gerencia para una adecuada toma de decisiones.

 BENEFICIOS DE REALIZAR UNA AUDITORÍA

Identificar los riegos de la empresa:

 Detectar sus vulnerabilidades

 Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes

 Prevenir errores y fraudes

 Proporcionar una mejora continua a la Empresa

19

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

INDICADORES DE NECESIDAD DE UNA AUDITORÍA

Resultados que no coinciden con los objetivos de la Empresa:

 Gastos excesivos

 Incumplimiento de proyectos

 Disconformidad de los clientes

 Alta rotación de recursos humanos

Es recomendable realizar una auditoría por año a fin de mantener un control regular

sobre la empresa. Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la auditoría es

una técnica fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado

que le otorgará interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento.

 INFORME DE AUDITORÍA

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor en el cual él

presenta sus comentarios sobre los hallazgos, sus conclusiones y

recomendaciones y en el caso del examen a los estados financieros el

correspondiente dictamen.

Mediante el informe de auditoría, el auditor pone en conocimiento de la

entidad examinada, otros organismos nacionales e internacionales,

instituciones financieras, instituciones gubernamentales que tengan relación

con la entidad y los funcionarios de la empresa y funcionarios públicos

20

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

apropiados de los niveles más altos del gobierno que merezcan conocerlos

resultados de su trabajo.

El informe de auditoría debe contener la expresión de juicios fundamentados

en las evidencias obtenidas sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan

inducir a error.

Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas

necesarias por los funcionarios apropiados y en forma oportuna en la gestión

de la entidad auditada.

 GESTIÓN

Es la actuación de la dirección y abarca lo razonable de las políticas y objetivos

propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos

de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos.

En el desarrollo de la dirección empresarial cada día adquiere más importancia

el enfoque de la administración estratégica como elemento clave para el éxito

de una empresa lo cual, a su vez, ha facilitado el enfoque de la auditoría de

gestión al disponer de un marco conceptual de las características y el proceso de

una buena dirección empresarial.

La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican:

 El establecimiento de metas y objetivos.

21

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 El análisis de los recursos disponibles.

 La apropiación económica de los mismos.

 La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.

 Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la

organización.

 AUDITORÍA DE GESTIÓN

Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una

organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los

objetivos previstos, la utilización de los recursos en forma económica y

eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas

jurídicas involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y

Economía están indisolublemente asociados a esta clase de auditoria.

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales:

 Evaluar los objetivos y planes organizacionales.

 Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.

 Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles.

 Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.

 Comprobar la correcta utilización de los recursos.

22

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

En conclusión, la auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre

los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el

grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos

materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles

operativos y acción correctiva, también la auditoría de gestión ayuda a la

administración a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar

mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el desarrollo de las

entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento

continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos

para los que fue creada la empresa.

 ELEMENTOS DE GESTION

Para que el trabajo de gestión tenga éxito se deben tener en cuenta los

siguientes elementos:

 Economía

 Eficiencia

 Eficacia

 Ecología

 Ética

23

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Economía.-

Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el

momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al

menor costo posible, con relación a los programas de la organización.

Eficiencia.-

Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y

servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-

producción de bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o

norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades

se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la

relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el

manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención.

Eficacia.-

La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La

eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o

metas que se había propuesto.

Ecología.-

Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos

ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión

de un proyecto.

24

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Ética.-

Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y

conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,

basada en sus deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas

constitucionales, legales y vigentes de una sociedad.

Los auditores no pueden obviar la importancia de estos elementos, al momento

de realizar una auditoría de gestión, puesto que al verificar la

acción administrativa hay que medir si estos se están cumpliendo según lo

previsto, de hecho muchas veces al señalar las causas y efectos de una mala

gestión, podría llegarse a la conclusión de que han actuado fuera del

marco regido por los principios morales y no han sido tomados en cuenta los

diferentes elementos.

25

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 MODELO GRAFICO DE LOS ELEMENTOS DE GESTION

EFECTOS

IMPACTO
FACTORES

NECESIDADES RESULTADOS
EXOGENOS

OBJETIVOS RECURSOS PROCESOS REALIZACIONES

EFICIENCIA

ECONOMIA

EFICACIA

26

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 “ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN”

En la auditoría de gestión tanto la administración como el personal que lleva

a cabo la auditoría debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si

se conoce que esta auditoría incluye una evaluación detallada de cada aspecto

operativo de la organización, es decir que el alcance debe tener presente:

1. Satisfacción de los objetivos institucionales.

2. Nivel jerárquico de la empresa.

3. La participación individual de los integrantes de la institución.

4. Por tanto el auditor debe estar alerta ante diferentes situaciones.

La auditoría de gestión tiene un alcance muy limitado puesto que no les interesa

mucho la visión retrospectiva, merece insistir que este criterio bajo ningún

motivo sostiene que no dejen de examinar y revelar irregularidades que se

puedan presentar al momento de realizar la misma.

 Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) No.1, al introducir

los conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditoría, se señala que:

´´…al tomar su opinión sobre los Estados Financieros el auditor lleva a cabo

una serie de pruebas diseñadas para obtener una razonable seguridad de que

los estados financieros estén adecuadamente preparándose en todos sus

aspectos. Dada la actuación del auditor en base a pruebas, así como otras

limitaciones de su función y de cualquier sistema de control interno, existe un

riesgo inevitable de que permanezca ocultos algún error importante…”

27

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Podemos extender esta aseveración al trabajo que se realiza en la verificación

de la gestión por la necesidad de obtener una razonable seguridad en la

medición de la economía, la eficiencia, y la eficacia. De la misma forma se

infiere que el diseño y selección de muestras será entonces extensibles a la

auditoría de gestión, aplicando métodos estadísticos o no estadísticos.

 MALDONADO Milton K.: Auditoría de Gestión, (1984:29). Señala en su

obra el proceso de la auditoría de gestión.

 ENFOQUE DE LA AUDITORIA DE GESTION

Este tipo de auditorías son un enfoque integral, por tanto se concibe como una

auditoria de economía y eficiencia, porque está considerada como una

adquisición económica de los recursos (insumos) y su utilización efectiva o

provechosa en la producción de bienes, servicios u obras en la calidad y

cantidad esperados y que sean socialmente útiles y cuyos resultados sean

medibles por su calidad e impacto.

28

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ECONOMIA EFICIENCIA
Auditoria
Uso oportuno de los hacia la Relación entre los
recursos en cantidad y economía y bienes o servicios
calidad adecuadas y al eficiencia entregados y el manejo
menor costo posible. de los recursos

IMPACTO

De los
productos
CALIDAD EFICACIA

Cantidad, grado y Relación entre los bienes


Auditoria hacia
oportunidad de bienes o servicios generados y
la eficacia
y servicios los objetivos y metas
programadas

29

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 CARATERISCTICAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO

Para la ejecución de auditorías de gestión es necesario la conformación de un

equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad y de

las áreas a examinarse, a más de los auditores profesionales, podría estar

integrado por especialistas en otras disciplinas.

 AUDITORES

De éste grupo, entre los dos más experimentados, se designa al jefe de grupo y

al supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra responsabilidad de la

auditoría de gestión.

 ESPECIALISTAS

Estos profesionales a más de su capacidad deben tener la independencia

necesaria con relación a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener

mayor confianza de que su trabajo será ejecutado con total imparcialidad.

Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las

direcciones o departamentos de auditoria, los especialistas podrían participar

incluso en la fase de planificación.

2. CONTROL INTERNO

El informe COSO, emitido por el Committee of Sponsoring Organization of

Treadwa y Commission (Comité de la Organización de Patrocinio de la

Comisión de Marcas) sobre Control Interno, presenta la siguiente definición:

30

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

El control interno es un proceso, efectuado por el consejo de administración,

la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de

objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas,

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de

poder lograr los objetivos específicos de la entidad, relevantes y de interés

para la auditoría de gestión, como son:

 Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos

de la entidad.

 Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores

humanos y detectar rápidamente los que se produzcan.

 Dificultar la comisión de hechos irregulares y facilitar su

descubrimiento si se produjeran.

 Garantizar la razonabilidad de la información contable y

administrativa en general.

Para fines de la auditoría de gestión, se denomina estructura de Control

Interno al conjunto de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la

actitud de dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respeto

a que están lográndose los objetivos de control interno.

31

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad,

del tamaño que ésta sea, aun que podrían ser distintos de tratarse de pequeñas

y medianas.

3. CALIFICAR EL RIESGO

 ALTO

 MODERADO

 PONDERADO

4. MUESTREO EN LA AUDITORIA

Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente,

suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los

procedimientos de auditoría que brindan esa evidencia no pueden aplicarse a

la totalidad de las operaciones de la entidad, si no que se restringen a algunos

de ellos; este conjunto de operaciones constituyen una “muestra.”

El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que

permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de las

operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de

partidas que considerando los valores otorgados a los elementos tales como

el “riesgo “, permite inferir que el comportamiento de esa muestra es

equivalente al comportamiento del universo.

32

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

El muestreo en auditoria, es la aplicación de un procedimiento de auditoría a

menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el

propósito de evaluar alguna característica del grupo.

La aplicación del muestreo en auditoria tiene los siguientes objetivos:

a) Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control

establecidos.

b) Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se

incluyen en los registros y controles.

5. EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

La evidencia es la certeza, manifiesta y perceptible sobre un hecho especifico,

que nadie pueda racionalmente dudar de ella .En la auditoria la evidencia es

toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso

de la auditoria que respalda sus conclusiones y opiniones. La evidencia puede

ser de muchas formas, desde testimonios verbales del auditado,

comunicaciones por escrito con personas internas y observaciones que hace el

auditor.

Tipos de Evidencia:

 Evidencia competente:

El concepto de competencia de la invidencia hace referencia al

carácter cualitativo de la misma.

33

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La evidencia es competente si es válida y relevante, por lo que el

auditor deberá evaluar cuidadosamente, si existen razones para dudar

de esas cualidades. El auditor debe agotar los procedimientos

necesarios para obtener la evidencia disponible en todas las fuentes.

 Evidencia relevante:

Se refiere a su pertinencia y razonabilidad; es decir, si las

informaciones utilizadas están exclusivamente relacionadas con los

hechos examinados y las conclusiones tienen una relación lógica y

concreta con respecto a la información examinada.

 Evidencia valida:

Significa que las pruebas en que se sustente la misma sean confiables,

la confiabilidad de la evidencia se refiere solo a los procedimientos de

auditoría escogidos. No puede mejorarse la confiabilidad de la

evidencia escogiéndose una muestra más grande o una población

diferente, sólo puede mejorarse escogiéndose procedimientos de

auditoría que contengan mayor calidad.

 Evidencia Suficiente:

El término suficiente hace referencia a la cantidad de la evidencia

obtenida. Es decir, contar con un número suficiente de elementos de

prueba que permitan mantener las constataciones y recomendaciones

de los auditores.

34

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Generalmente, un auditor no necesita examinar toda la información

disponible para alcanzar una conclusión razonable sobre un saldo,

transacción, un sistema o procedimiento de control. Una evidencia

suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las mismas

conclusiones a las que ha llegado el auditor. El equipo auditor

seleccionara la cantidad de evidencia necesaria en función de

procedimientos de muestreo y atendiendo a su buen criterio y juicio

personal.

6. PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contienen datos e

información obtenidos por el auditor en su examen ,así como la descripción

de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales

sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

7. INDICADORES

Es una medida explicita utilizada para determinar el desempeño; una señal

que revela el progreso hacia los objetivos; un medio para medir lo que

realmente sucede en comparación con lo que se ha planificado en términos

de calidad, cantidad y puntualidad.

35

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Las fases son las siguientes:

Fase I: Conocimiento Preliminar.

Consiste en tener un conocimiento claro sobre las actividades principales de la

empresa que permita realizar una adecuada planificación, ejecución para alcanzar

resultados de auditoría en tiempo y en costos razonables.

Las tareas que se pueden realizar para alcanzar la fase preliminar son:

1. Visitar las instalaciones de la empresa para observar el desarrollo de las

actividades.

2. Revisar los papeles de trabajo de auditorías anteriores y recopilar documentos e

información necesarios.

La documentación e información a recopilar debe proporcionar un conocimiento

completo de la entidad sobre:

a. La misión, los objetivos, planes y estrategias.

b. La actividad principal.

c. La organización y las funciones.

d. Sobre los directivos, funcionarios y empleados.

36

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

3. Determinar los indicadores de gestión, los cuales son los que permitirán comparar

los resultados obtenidos frente a los valores reales, y así determinar si los

resultados obtenidos son mayores o menores a los esperados.

4. Detectar las fortalezas, amenazas, oportunidades y debilidades.

5. Evaluar el Control Interno el cual permite saber sobre el funcionamiento de los

controles existentes e identificar las actividades principales para la evaluación del

control interno.

6. Definir la estrategia de auditoria a ser aplicada.

Fase II: Planificación.

Es el proceso mediante el cual se establece cuáles son los departamentos que se van a

auditar y qué tipo de auditoría se aplicará, estableciendo una estrategia, que dé como

resultado, decisiones de carácter técnico y administrativo.

La planificación debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, tomando en

cuanto todas las alternativas para realizar de mejor manera las tareas,

seleccionando los métodos más adecuados.

Etapas de la Planificación

La planificación se puede dividir en dos etapas:

a. Planificación Preliminar.

Es la primera etapa del proceso de planificación, el cual tiene como objetivo

establecer los parámetros que dirigirán el trabajo de auditoría.

37

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

La planificación será el soporte en el cual estarán basadas todas las actividades

requeridas para la ejecución del trabajo, con el fin de alcanzarlos de

manera eficiente.

Será indispensable establecer estrategias para el desarrollo de la auditoría. En el

establecimiento de las estrategias participarán el supervisor y el jefe de equipo,

con el propósito de obtener una información actualizada, dando así un enfoque

directo a la auditoria.

La información necesaria para realizar la planificación preliminar podrá ser:

 Conocimiento del área a examinar.

 Conocimiento de las principales actividades y el objetivo principal.

 Identificación de las principales políticas administrativas y operacionales.

 Determinación del grado de confiabilidad de la información administrativa y

operacional, así como también la organización y responsabilidades de la

unidad administrativa y de la auditoría interna.

El resultado de la planificación preliminar se presentará en un reporte dirigido al

jefe de la unidad de auditoría, para la validación, el cual se lo identificará como

el memorando de planificación preliminar.

Para poder establecer un proceso de planificación se considera las siguientes

fases:

38

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

1. Establecimiento de términos de referencia.

Ésta consiste en definir la responsabilidad que asume la dirección de auditoría,

sobre los objetivos que se quiere alcanzar en el desarrollo de la auditoría.

Para la preparación de los términos de referencia se deberá definir los siguientes:

a. Naturaleza del trabajo de auditoría.

Esta se refiere al tipo de auditoría que se aplicara y la determinación del grado de

eficiencia, eficacia y economía de las actividades realizadas.

b. Normas de Auditoría a aplicar.

La programación debe dar referencias al desarrollo del trabajo según las normas de

auditoría y otras complementarias, necesarias para la realización del trabajo. En la

programación se deberá identificar las circunstancias que impidan la aplicación de

las normas, dejando constancia de estas en el memorando de planificación

preliminar.

c. Referencia a principios y disposiciones legales.

Se deberá obtener información de las normas y demás regulaciones que se

aplicarán en la entidad auditada, los cuales serán tomados en cuenta en el

desarrollo del trabajo.

d. Seguimiento de Errores y Recomendaciones.

Para evaluar los sistemas aplicados en la empresa, se debe dar seguimiento a los

errores y a las recomendaciones obtenidas en auditorias anteriores.

39

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

De acuerdo con la importancia de los errores y recomendaciones que no hayan

sido implementados, se deberá emitir un informe, recalcando su importancia y la

necesidad de corrección. Para la planificación se considerara su resultado para

determinar el enfoque, alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas

establecidas.

e. Evaluación del Control Interno.

El auditor será el encargado de evaluar la aplicación del control interno establecido

por la empresa, con el propósito de verificar que los procedimientos, políticas, y de

más mecanismos, sean efectivos y estén funcionando de acuerdo a lo previsto, y

que los objetivos establecidos en el programa de auditoría se estén cumpliendo.

f. Determinación de áreas críticas.

Ya con la información obtenida y el análisis efectuado, el auditor determinará en

forma jerárquica las actividades críticas, en las cuales se deberá profundizar el

análisis.

Los principales antecedentes a considerar para determinar las áreas críticas son:

• El resultado de la evaluación del control interno.

• Importancia de cada área, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su

complejidad y los riegos que involucran.

• Resultados de otras auditorías.

40

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

• Juicios que el auditor haya formulado con respecto de la calidad de la

administración.

g. Programas de Auditoría.

Es el conjunto de procedimientos y acciones que el auditor debe realizar con el fin

de alcanzar los objetivos establecidos, consiguiendo evidencias suficientes y

adecuadas con un mínimo de error.

Los aspectos que se toma en cuenta para la realización del programa de auditoría

será:

1. Planes y Objetivos: consiste en examinar y discutir con la directiva el estado

actual de los planes y lo objetivos de la empresa.

2. Organización:

a. Estudiar la estructura del área a auditar.

b. Asegurarse de si se conoce o no una plena apreciación a los principios de

una buena organización, funcionamiento y departamentalización.

3. Políticas y Prácticas: efectuar un estudio para ver qué acción se debe realizar

para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.

4. Reglamentos: determinar si la empresa se preocupa por cumplir los

reglamentos establecidos.

41

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

5. Sistemas y Procedimientos: realizar un estudio a los sistemas y a los

procedimientos para ver si presentan irregularidades es sus elementos y

plantear métodos para mejorarlos.

6. Controles: determinar si los métodos de control son adecuados y eficientes.

7. Operaciones: evaluar las operaciones con el objeto de precisar, qué aspectos

son necesarios para mejorar el control, la comunicación, la coordinación, con

el objeto de lograr mejores resultados.

8. Personal: realizar un estudio de las necesidades del personal y su aplicación

al trabajo en el área que se evalúa.

9. Equipo Físico y su Disposición: determinar si se podría llevar a cabo

mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del

mismo.

10. Informe: Preparar un informe de las deficiencias encontradas y las

recomendaciones.

h. Memorando De Planificación Preliminar.

Ya calificado los riesgos inherentes y evaluado el ambiente de control y la

calificación de riesgos de la empresa, se prepara el memorando de planificación

preliminar, el cual es el primer informe que se realiza en el proceso de auditoría.

Los aspectos que podrá contener el memorando de planificación preliminar serán:

 Objetivo de la auditoría: aquí se detallará el objetivo general de la auditoría.

42

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Información básica: se debe considerar la base legal, los antecedentes, la

organización de la empresa, sus principales actividades, operaciones e

instalaciones, el control y cualquier información adicional.

 Sistemas de administración: se enseñará los principales sistemas

administrativos que se manejan y aplican en la empresa, y la manera como se

desarrollan, la importancia que tienen con respecto a los objetivos de la

organización de la auditoría

 Componente informático: se señalará la complejidad, la estructura, la forma

de almacenamiento y seguridad, los controles de acceso, las aplicaciones y el

plan de contingencias que posee la empresa con respecto a los sistemas

computarizados.

 Alcance de la auditoría: se trata de la profundidad que se le va a dar a las

actividades, programas o procesos que van a ser evaluados con el propósito de

alcanzar los objetivos.

 Enfoque de la auditoría: es dar mayor énfasis al problema, para así poder

solucionarlos adecuadamente. En esta fase se indicará en donde se dará mayor

esfuerzo, indicando si se evaluará a profundidad los sistemas o si el control

interno presenta deficiencias o no, que permita la realización de pruebas de

control, sustantivas o especiales.

 Puntos de interés para la auditoría: se detallarán los principales temas de

interés para la auditoría, que serán recopilados en el transcurso del examen.

43

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Recursos a utilizar en la auditoría: se enunciará cuáles serán los recursos a

emplear para la realización de la auditoría tales como: tiempo de duración,

cantidad de auditores y equipo especial requerido.

b. Planificación específica

En esta fase se analizará la información recopilada en la planificación preliminar,

se seguirá recopilando información adicional, también se continuará con la

evaluación del control interno, se confirmara la calificación y evaluación de

riesgos, para identificar los procedimientos de auditoría que serán necesarios para

completar la auditoría, los cuales serán presentados en los programas específicos

de auditoría.

La planificación específica comprenderá lo siguiente:

a. Desarrollo del objetivo de la auditoría

Aquí se describirá en forma detallada el propósito de la auditoría y su alcance,

especificando claramente el resultado que se espera del auditor.

b. Estudio de la unidad a auditar

Se debe obtener un conocimiento apropiado del ente, junto con sus operaciones

y sistemas, identificando la legalización y reglamentos que se aplican, así como

también lo métodos de procesamiento de información.

44

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c. Evaluación del control interno

El auditor estudiará y evaluará las características del control interno de la

empresa, para poder determinar el grado de confianza en el mismo y en base a

eso establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a

aplicarse.

d. Determinación de áreas críticas y riesgos

Se evaluará la significación de lo que se va a examinar teniendo en cuenta la

naturaleza, la importancia de los posibles errores, como también los riesgos.

Una vez determinada la naturaleza de las afirmaciones, se elegirá los métodos

para su comprobación, tomando en cuenta solamente las afirmaciones que, a

juicio del auditor, tengan importancia relativa.

Los tipos de riegos que se señalará son:

Riesgo Inherente: se trata de la posibilidad de que existan errores importantes en

los procesos.

Riesgo de control: se refiere a la incapacidad de los controles internos de

identificar y prevenir errores o irregularidades en los procedimientos de la

empresa.

Las posibles causas para la presentación de riesgos de control pueden ser:

• Inexistencia de controles.

• Controles internos deficientes.

45

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

• Función deficiente de la auditoría.

• Inobservancia de procedimientos de control.

• Alta rotación del personal.

• Ausencia de programas de capacitación.

• Deficiente política de contratación del personal.

• Inexistencia de políticas de inducción al personal de ingreso.

El máximo riesgo al cual se enfrenta el auditor es la de expresar una

opinión incorrecta, por no haber detectado errores que modifiquen el

resultado de la auditoría.

e. Determinación de los procedimientos a aplicar

Se determinará la naturaleza, el alcance, y la oportunidad de los procedimientos de

auditoría a aplicarse. Para la determinación del alcance de la auditoría, el auditor

deberá tomar en cuenta la utilización de bases selectivas, apoyándose en el uso de

métodos de muestreos estadísticos.

f. Recursos a utilizar

Será necesario emplear recursos humanos y materiales necesarios para desarrollar

la auditoría de una manera económica, eficiente y eficaz.

También se establecerá un tiempo estimado para la realización de cada fase en la

auditoría, que asegure con el cumplimiento del trabajo en las fechas establecidas.

46

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

g. Programas de auditoría

El auditor tiene la responsabilidad de elaborar, detalladamente el trabajo a realizar

en cada área, puntualizando los procedimientos a emplearse.

h. Autorizaciones de los programas de auditoría por parte de los niveles

correspondientes

Una vez introducida una auditoría en el plan anual, la autoridad que corresponda

deberá aprobar su planificación específica y autorizar su iniciación.

i. Control de la ejecución de lo planeado

Se deberá controlar regularmente la ejecución de lo planificado, con el objeto de

verificar el cumplimiento de los objetivos fijados para poder efectuar

modificaciones si estas fuesen necesarias.

j. Desvíos con relación a lo planificado y su autorización

Si existiera la necesidad de modificar la planificación por haber nuevos elementos

de juicio, se solicitar la modificación a las autoridades.

Fase III: Ejecución del Trabajo

En esta fase es donde realmente se ejecuta la auditoría, ya que ahí se detectan los

errores y se obtienen toda la evidencia necesaria, basadas en el criterio del auditor y

por medio de los procedimientos definidos en el programa.

47

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Esta fase es el centro de lo que es el trabajo de auditoría, ya que aquí se realizan todas

las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que

sustentarán el informe de auditoría.

Los elementos de la fase de ejecución son:

1. Planeación de auditoría.

El trabajo de auditoría se lo debe planear de forma adecuada para así poder

alcanzar los objetivos establecidos con el menor consumo de recursos económicos

y esfuerzos mínimos.

Este plan reflejará:

• Las metas

• El tipo de auditoría a realizar

• Las áreas a auditarse

• El alcance de la auditoría.

2. Planeación específica de la auditoría.

Para la realización de la auditoría se deberá realizar un plan de trabajo específico

que contendrá:

• El objetivo general del trabajo

• Los objetivos específicos

• La naturaleza y el alcance del examen, incluyendo el periodo

48

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

• Los procedimientos y técnicas de auditoría a realizarse

• Recursos necesarios, materiales y humanos, etc.

3. Programa de Auditoría

Este programa debe ser flexible para que permita que en transcurso del trabajo,

modificaciones, mejoras y ajustes que crean necesarios el supervisor o el

encargado de examen.

4. Las Pruebas de auditoría

Se trata de técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de

evidencia comprobatoria.

Las pruebas pueden ser:

• Pruebas de sustantivas.

Son aquellas que son diseñadas por el auditor para conseguir evidencias que

permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y valides de los datos

producidos por los sistemas aplicados por la empresa.

Se puede identificar ocho diferentes pruebas sustantivas:

1. Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta seguridad o

confidencialidad.

2. Pruebas para asegurar la calidad de los datos.

3. Pruebas para identificar la inconsistencia de los datos.

49

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

4. Prueba para comparar datos.

5. Confirmación de datos con fuentes externas.

6. Pruebas para confirmar la adecuada comunicación.

7. Prueba para determinar falta de seguridad.

8. Pruebas para determinar problemas de legalidad.

 Pruebas cumplimiento

El objetivo principal es de proporcionar una seguridad razonable de que los

procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal

como fueron establecidos.

Las pruebas de cumplimiento están íntimamente relacionadas con las pruebas

sustantivas y en la práctica, los procedimientos de auditoría suministran, al

mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos del control

interno, así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas.

5. Técnicas de muestreo

Se usa esta técnica ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de

los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos

(muestra) de una cantidad de datos mayores (población).

Los métodos de muestro pueden ser los siguientes:

50

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

a. Aleatoria: se trata de que cuando todos los datos tienen la misma oportunidad

de ser seleccionados.

b. Sistemática: se trata de escoger un número al azar y luego se designa

un intervalo para los siguientes números.

c. Selección por celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se

selecciona una de las celdas.

6. Evidencias de auditoría

Se debe deberá obtener evidencias suficientes y adecuadas, mediante la

realización y evaluación de las pruebas de auditoría que sean necesarias, para

tener una base de juicio razonable sobre los datos que se examinan y así poder

expresar una opinión respectiva de las misma.

Las clases de evidencias pueden ser las siguientes:

• Evidencia física: esta permite constatar la existencia real de los archivos y

la calidad de los mismos, mediante el procedimiento de inspección ocular.

• Evidencia documental: es obtenida a través del examen de documentos

importantes.

• Evidencia verbal: se obtiene a través del contacto personal con los distintos

responsables y empleados de la compañía y con terceras personas, estas

declaraciones pueden ser de carácter formal e informa

• Evidencia sobre el control interno: este es el que muestra el alcance de la

auditoría y su evaluación determinará el nivel de pruebas que el auditor

deberá realizar.

51

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

7. Papeles de trabajo

Se refiere a los archivos que maneja el auditor y que contiene todos los

documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoría.

Los papeles de trabajo se divide en:

 Permanente: está conformado por todos los documentos que tienen el carácter

de permanencia en la empresa, es decir que no cambian y que por lo tanto se

pueden volver a utilizar en auditorías futuras; como son Estatutos de

Constitución, informes de auditoría, etc.

 Corriente: está conformado por todos los documentos que el auditor va

utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su

informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la auditoría realizada y

de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.

Los papeles de trabajo son utilizados por:

a. Registrar el conocimiento de la empresa y su sistema del control interno.

b. Dejar documentado la estrategia de la auditoría.

c. Dejar documentado la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de

transacciones y las pruebas de cumplimiento.

d. Dejar documentado los procedimientos de las pruebas de sustentación a las

operaciones de la empresa.

e. Demostrar que el trabajo del auditor fue debidamente supervisado y revisado.

52

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

f. Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles

observados durante el examen.

No existe un formato pre establecido para realizar los papeles de trabajo pero estos

deben llevar la suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las

conclusiones alcanzadas.

Fase IV. Comunicación de Resultados

En el transcurso del examen, los auditores mantendrán una comunicación

permanente con los funcionarios de las áreas a examinar, con el propósito de que

puedan presentar pruebas documentadas, así como información verbal sobre los

asuntos que se van a examinar.

Una vez terminada la auditoría se dejara constancia documental de que fue

cumplida la comunicación de resultados bajo las normas profesionales.

Las desviaciones que se hayan detectados serán resueltos en el transcurso del

examen, y las deviaciones que no se pudieron corregir se los dejará constancia en

el informe.

En esta fase se elabora el informe en el cual se comunicará a los funcionarios de

las áreas auditadas sobre los resultados obtenidos durante todo el proceso de

ejecución de la auditoría.

53

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Comunicación al inicio de la auditoría

Estas se darán con las entrevistas que se mantengan con los principales

funcionarios de las áreas auditadas, en las cuales el auditor emitirá criterios y

sugerencias que sirven para corregir o eliminar problemas que se detectan en el

transcurso del examen.

Comunicación en el transcurso de la auditoría

Para que los resultados del examen no se presten a conflictos, estos se darán a

conocer en el transcurso del examen, tanto a los funcionarios del área auditada y a

las personas que tengan relación directa con las desviaciones que se detecten.

En el desarrollo del examen, el auditor podrá identificar algunos hechos que

deberán ser corregidas, los cuales se pondrán en conocimientos de los directivos

para que tomen acciones correctivas.

La comunicación de resultados será permanente sin esperar la conclusión

del trabajo o la formulación del informe final, para que la administración conozca

sobre los asuntos que el auditor está examinando. Para la elaboración de las

recomendaciones se incluirá las acciones correctivas que sean necesarias para

solucionar las desviaciones encontradas.

54

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Comunicación al término de la auditoría

La comunicación al término de la auditoría se lo realizará de la siguiente manera:

a. Se elaborará el borrador del informe el cual contendrá los resultados y las

conclusiones a las que se ha llegado, y estas serán comunicadas en la reunión final

a los representantes de las áreas auditadas y con las personas relacionadas con

dichas áreas.

b. El borrador incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones los

cuales estarán sustentados en los papeles de trabajo.

c. En el borrador del informe constará los resultados del examen y estar se darán

en la reunión final por los auditores, a los administradores de las áreas

auditadas y las personas relacionas en estas áreas.

Convocatoria a la conferencia final

La convocatoria a la reunión final la realizará el jefe de auditoría, a través de una

notificación escrita, por lo menos con 48 horas de anticipación, indicando el

lugar, el día y hora.

Participarán en la reunión final:

• La máxima autoridad del área auditada o su delegado

• Los funcionarios de las áreas auditas.

• El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable del examen.

55

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

• El jefe de equipo de auditoría.

• El auditor interno de la entidad.

• Los profesionales que colaboran con el equipo que hizo el examen.

Acta de conferencia final

El jefe de auditoría para dejar constancia de lo actuado elabora un acta de

conferencia final que incluye toda la información necesaria y las firmas de todos

los participantes. Esta acta se elaborará en original y dos copias, el original se

anexará al memorando y la segunda copia se incluirá en los papeles de trabajo.

El informe de Auditoría

Este constituye en el producto final del examen de auditoría, en el cual se

presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre las

desviaciones, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los

funcionarios y cualquier otro aspecto que sea relevante.

Requisitos y Cualidades del Informe

La preparación y presentación del informe de auditoría serán de forma muy

sencilla para que facilite la comprensión de los usuarios, para que puedan aplicar

las acciones correctivas.

Las cualidades que pueden tener el informen son:

56

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

a) Utilidad y oportunidad

El informe de auditoría estará precedido del análisis de los objetivos

establecidos.

b) Objetividad y perspectiva.

El informe constará de los comentarios, las conclusiones y recomendaciones

de forma veraz, objetiva e imparcial y forma clara, incluyendo la suficiente

información sobre el asunto principal, con el fin de proporcionar a los

usuarios del informe una perspectiva apropiada.

c) Concisión.

Para que el informe sea efectivo se lo deberá realizar después de la conclusión

del trabajo de campo.

d) Precisión y razonabilidad.

La precisión que deberá contener el informe se basará en la necesidad de

adoptar una posición imparcial al momento de dar la información a los

usuarios. Y en el caso que exista un solo desacierto en el informe puede poner

en entre dicho la validez del mismo.

e) Respaldo adecuado.

Los comentarios y conclusiones emitidos en el informe deberán ser respaldados

mediante evidencia suficiente, con el objeto de demostrar lo que se informa,

con precisión y razonabilidad.

57

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

f) Tono Constructivo.

El objetivo del informe es que las actividades de la empresa se desarrollen de

manera eficiente y con efectividad, por eso el tono del informe debe estar

dirigido a provocar una reacción favorable junto con las observaciones,

conclusiones y recomendaciones dadas por el auditor.

g) Claridad.

La presentación del informe se lo deberá hacer de la forma más clara posible,

con la finalidad de que los datos puedan ser asimilados por cualquiera usuario

del informe.

Criterios para ordenar los resultados

Todos y cada uno de los resultados obtenidos en la auditoría son relevantes pero

es necesario ordenarlas y presentarlas tomando en cuenta las siguientes

consideraciones:

a) Importancia de los resultados.

b) Se deberá partir de los componentes, ciclos, sistemas para llegar a los

específicos.

c) Seguir el proceso de las actividades.

d) Utilizar las principales actividades sustantivas

e) Combinar los criterios expuestos.

58

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones

a. Comentarios.

Consiste en la descripción narrativa de las desviaciones encontradas durante el

examen, debiendo presentarlos de forma clara, cada uno de los

asuntos importantes, ya que estos son la base de las conclusiones y

recomendaciones.

b. Conclusiones.

Esto se refiere a los juicios profesionales que tiene el auditor en base a las

desviaciones encontradas.

Las conclusiones forman parte fundamental del informe, ya que aquí se

registran las irregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados,

sobre las actividades y los aspectos examinados, descritos en los comentarios

correspondientes, el cual podrán dar fundamentos para la determinación de

responsabilidades y acciones correctivas.

c. Recomendaciones.

Son sugerencias positivas con el propósito de dar soluciones prácticas a los

problemas o desviaciones encontradas, con el fin de mejorar las actividades de

la empresa.

59

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Fase V. Seguimiento

Luego de realizar la auditoría de gestión, los auditores deben realizar un

seguimiento continuo para verificar si las recomendaciones dadas se están

cumpliendo.

El auditor el seguimiento con el propósito de:

a) Comprobar en qué grado la administración recepto los comentarios,

conclusiones y recomendaciones, presentadas en el informe.

b) Según los resultados presentados en el informe, se deberá realizar una re

comprobación entre uno y dos años de haber concluido la auditoría.

c) Determinar la responsabilidad por los daños materiales y el perjuicio

económico causado, para la reparación y recuperación de los bienes.

 INDICADORES DE GESTION

Para conocer y aplicar los indicadores de gestión, es importante que se encuentre

implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que

es y la importancia del control de gestión como concepto clave y herramienta de la

evaluación institucional.

Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es

el control de gestión, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las

instituciones a través del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como

parámetros los llamados indicadores de gestión, los cuales se materializan de

60

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

acuerdo a las necesidades de la institución, es decir, con base en lo que se quiere

medir, analizar, observar o corregir.

 TIPOSDE INDICADORES

INDICADORES DE GESTIÓN O EFICIENCIA

También se les denomina como: de seguimiento, de control, de actividades, de

tarea, de avances, de progresos, indicadores internos. Pertenecen al sub-sistema

de seguimiento y sirven para valorar el rendimiento (producción física) de

insumos, recursos y esfuerzos dedicados a obtener objetivos con tiempos y costos

registrados y analizados. Dentro del sistema de seguimiento y evaluación, los

indicadores de gestión permiten la valoración de al menos los siguientes

elementos:

1. La utilización de los recursos humanos, físicos, financieros y de tiempo.

2. El cumplimiento de actividades, tareas o metas.

INDICADORES DE LOGRO O EFICACIA

Son conocidos también como indicadores de éxito, externos, de impacto o de

objetivos, los cuales facilitan la valoración de los cambios en las variables

socioeconómicas propiciadas por la acción institucional.

Los indicadores de logro son hechos concretos, verificables, medibles,

evaluables, que se establecen a partir de cada objetivo pertenecen al sub-sistema

de evaluación permitiendo la valoración de la eficacia de los planes,

programas y proyectos sociales de la institución para resolver los problemas y

necesidades del grupo.

61

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 USO DE LOS INDICADORES DE GESTION EN LA AUDITORIA

Los indicadores de gestión son una herramienta muy útil para la realización

de una auditoria de gestión, estos indicadores pueden estar ya elaborados

por la entidad auditada, en este caso el auditor los analizará como parte de

su trabajo, sin embargo si no existen en la entidad los indicadores de

gestión o el auditor considera necesario establecer más indicadores de los

ya existentes, será el encargado de elaborar con criterio profesional y

creatividad los indicadores que requiera para evaluar la eficiencia, eficacia

y economía de la gestión.

Es absolutamente necesario que la entidad desarrolle e implemente

indicadores de gestión, porque lo que no se mide, no se mejora.

Los indicadores permiten medir:

 La eficiencia en el uso de los recursos

 La efectividad en el cumplimiento de metas y objetivos

 La economía en los procesos

 El grado de satisfacción de los clientes internos y externos

 COMPONENTES

Podemos definir como componentes del control interno los siguientes:

a. Entorno de Control

b. Evaluación de Riesgos

62

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c. Actividades de Control

d. Información y Comunicación

e. Supervisión

a. Entorno de Control

 Según PEREZ SOLORZANO Pedro Manuel AUDITORÍA Y

CONTROL INTERNO(2007)señala:

“El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa

e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la

base de todos los demás componentes del control interno, aportando

disciplina y estructura.

Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores

éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de

dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna

autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente

a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de

administración.

El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los

objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.

63

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

b. Evaluación de Riesgos

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos

de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición

previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los

distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La

evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los

riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para

determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.”

Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe

identificar y analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que

ocurran así como las posibles consecuencias.

La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre.

Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la organización, como

la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la

mejora continua de los procesos.

c. Actividades de Control

“Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que

ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la

empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para

controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la

empresa.”

64

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas

de control, lo importante es que se combinen para formar una estructura

coherente de control global.

Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto

que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que

disminuye la calidad del sistema de control.

d. Información y Comunicación

“Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y

plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los

sistemas informáticos producen informes que contienen información

operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite

dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.

Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también

información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones

relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación

de información a terceros.

También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio, que

fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización,

de arriba hacia abajo y a la inversa.”

65

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de

información. La tecnología de información se ha convertido en algo tan

corriente que se da por descontada. En muchas organizaciones los directores

se quejan de que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar

demasiados datos para extraerla información pertinente.

Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. El

libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales.

e. Supervisión

“Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso

que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo

largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión

continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La

supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye

tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras

actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus

funciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán

esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los

procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el

control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la

66

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los

aspectos significativos observados.”

Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de

que el proceso funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a

medida que cambian los factores internos y externos, controles que una vez

resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la

dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.

Luego del análisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que

éstos, vinculados entre sí:

 Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una

manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno.

 Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables

en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión.

 Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad

coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas.

 Permiten mantener el control sobre todas las actividades.

 Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de

que una o más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse

 Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno

dirigido al área financiera.

67

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en

sentido genera. 1

7.1. MARCO CONCEPTUAL

Auditar: En su acepción más amplia significa verificar que la información

financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y

oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en una

forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos

han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales,

jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra

y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.

Auditor: Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

financieras y administrativas de un organismo, efectuado con posterioridad a su

ejecución, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas, y elaborar un informe que

contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones y, en el caso del examen

de estados financieros, el correspondiente dictamen profesional. Es un término

que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí: puede

referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de

una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el

auditor).

1
BACON, C. 1982. Manual de editorial interna.
COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditoria de Gestión, 1994.
MALDONADO, Milton, Auditoria de Gestión, Tercera Edición, Quito 2006.

68

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Auditoría de Gestión: Es el procedimiento por medio del cual no solo se

reúne información o “evidencia” para evaluar si los responsables han actuado

de acuerdo a la ley y llevan adecuadamente las cuentas públicas, sin o que

además, evalúan la eficacia, la eficiencia y la economía de los programas de

gobierno, verifican un buen funcionamiento de los controles internos y

evalúan la seguridad y confiabilidad de la información financiera y de gestión

que luego los funcionarios y gobernantes utilizan para tomar decisiones e

informar al Congreso y a la ciudadanía.

Auditar: En su acepción más amplia significa verificar que la información

financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y

oportuna.

Actitud: Orientación duradera, afectiva y evaluativa hacia algún objeto

que incluye: opiniones, creencias y expectativas. Se aprende con la

experiencia.

Calidad: Cantidad, grado y oportunidad en que el producto o servicio

prestado satisface las necesidades del usuario.

Confidencialidad: Con lleva a mantener estricta reserva respecto al

proceso y los resultados de la auditoría, no revelando los hechos, datos y

situaciones que sean de conocimiento del Auditor por el ejercicio de su

actividad profesional. Sólo podrá acceder a la información relacionada

69

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

con el examen, el personal vinculado directamente con la dirección y

ejecución del trabajo de auditoría.

Control: Es un conjunto de mecanismos y herramientas utilizadas para

lograr unos objetivos determinados.

Desarrollo organizacional: Esfuerzo planificado y sistemático de

renovación que involucra a la dirección y abarca a todo el sistema de la

empresa con el objetivo de aumentar la efectividad general.

Dirección estratégica: Proceso continuado, reiterativo y tras funcional

dirigido a mantener a una organización en un conjunto acoplado de

manera apropiada con el ambiente.

Eficiencia: Consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales

y de recursos humanos y financieros. Se obtiene de la relación entre los

bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los

recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención; incluye la

relación de los recursos programados con los realmente utilizados para el

cumplimiento de las actividades.

Eficacia: Es la relación entre los servicios o productos generados y los

objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados y los

resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades; por lo que

70

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

la eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos,

metas u otro efectos que se había propuesto; tiene que ver con el resultado del

proceso de trabajo de la entidad.

Equidad: Criterio que orienta la distribución de un determinado atributo

entre los miembros de un grupo social.

Ética: Es un elemento básico de gestión institucional, expresada en la

moral y la conducta individual y grupal de los funcionarios y empleados

de una entidad, basada en sus deberes, código de ética, leyes y normas

vigentes de una sociedad.

Gestión: El concepto de gestión hace referencia a la acción y a la

consecuencia de administrar o gestionar algo. Desarrollo organizado de

actividades en función de las responsabilidades, objetivos y metas de

jurisdicción o entidad. Al respecto, hay que decir que gestionar es lleva a

cabo diligencias que hacen posible la realización de una operación comercial

o de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de

gobernar, disponer dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o

situación.

Procesos administrativos: Conjunto de acciones mediante las cuales el

directivo desarrolla sus actividades a través del cumplimiento de las fases

del proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y

controlar.

71

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Opinión adversa: La conclusión profesional de un auditor, que se expresa

en el párrafo de opinión de informe de auditoría, que los estados

financieros no presenta razonablemente la situación financiera.

Opinión de auditoría: El párrafo en el informe de auditoría que expresa

la conclusión profesional sobre si los estados financieros presentan

razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y

los flujos de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Opinión sin salvedad: Una opinión sin salvedad se emite cuando el

auditor ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los

estados financieros están razonablemente presentes de conformidad

con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Papeles de trabajo: Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor y los

resultados y conclusiones extraídas a la evidencia obtenida.

Programa de auditoría: Documento preparado por el auditor encargado

y el supervisor encargado donde se señala las tareas específicas que deben

ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a cabo el examen, así

como los responsables de su ejecución y los plazos fijados para cada

actividad.

72

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Riesgo de auditoría: El riesgo que el auditor emita inadvertidamente una

opinión de auditoría sin salvedad sobre estados financieros que contengan

errores e irregularidades de importancia relativa.

Técnicas de auditoría: Los mecanismos mediante los cuales los auditores

recopilan la evidencia de auditoría. Las técnicas de auditoría consisten en:

comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección, observación

y examen físico.

7.2. MARCO LEGAL

La Constitución Política del Perú,

Título III Del Régimen Económico,

Capítulo I Principios Generales:

Artículo 58°- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social

de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del País, y actúa

principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación,

seguridad, servicios públicos e infraestructura. (Constitución Politica del Perú,

2008).

Artículo 59°.- El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad

de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas

libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pública.

El Estado brinda oportunidad de superación a los sectores que sufren cualquier

73

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus

modalidades. (Constitución Política del Perú, 2008)

Ley General de Sociedades Ley N° 26887,

Libro Primero,

Reglas aplicables a todas las sociedades.

Artículo 2.- Ámbito de aplicación de la Ley

Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las

sociedades sujetas a un régimen legal especial son reguladas supletoriamente

por las disposiciones de la presente ley.

La comunidad de bienes, en cualquiera de sus formas, se regula por las

disposiciones pertinentes del Código Civil.

Artículo 9.- Denominación o Razón Social

La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su

forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre

abreviado.

No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social

igual o semejante a la de otra sociedad preexistente, salvo cuando se demuestre

legitimidad para ello.

74

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Esta prohibición no tiene en cuenta la forma social. No se puede adoptar una

denominación completa o abreviada o una razón social que contenga nombres

de organismos o instituciones públicas o signos distintivos protegidos por

derechos de propiedad industrial o elementos protegidos por derechos de autor,

salvo que se demuestre estar legitimado para ello.

El Registro no inscribe a la sociedad que adopta una denominación completa o

abreviada o una razón social igual a la de otra sociedad preexistente. En los

demás casos previstos en los párrafos anteriores los afectados tienen derecho a

demandar la modificación de la denominación o razón social por el proceso

sumarísimo ante el juez del domicilio de la sociedad que haya infringido la

prohibición.

La razón social puede conservar el nombre del socio separado o fallecido, si el

socio separado o los sucesores del socio fallecido consienten en ello. En este

último caso, la razón social debe indicar esta circunstancia. Los que no

perteneciendo a la sociedad consienten la inclusión de su nombre en la razón

social quedan sujetos a responsabilidad solidaria, sin perjuicio de la

responsabilidad penal si a ello hubiere lugar.

75

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Artículo 11.- Objeto social

La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones

lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden

incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que

coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente

indicados en el pacto social o en el estatuto.

La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley

atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas.

NIAS

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) expedida por

la Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que

realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoría anualmente, denotan

la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de

la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos

uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés

público.

En el Perú, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio

profesional por los correspondientes órganos representativos de Contadores

Públicos, por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo

trabajo profesional de auditoría independiente.

76

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de

Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y

declaraciones de auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a

mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios

relacionados de todo el mundo. (Vizcarra Moscoso, 2013)

8. FORMULACIÓN DE LA HIPOTESIS

La Auditoria de Gestión como herramienta contribuye de manera significativa

en el mejoramiento de los procesos administrativos de la empresa Turismo

Días S.A

77

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO II: MARCO METODOLOGICO

2.1 . MATERIAL DE ESTUDIO:

2.1.1. POBLACION:

La población, considerando la presente investigación está constituida

por todas las empresas de transportes de rutas interprovinciales en el

Departamento de la Libertad como son:

 Empresa de transportes PERU BUS S.A

 Empresa de transportes SOL PERUANO S.A.C

 (ITTSA BUS)

 Empresa de transportes AVE FENIX S.A.C

 Empresa de transportes MOVIL TOURS S.A

 Empresa de transportes TURISMO DIAS S.A

2.1.2. MUESTRA:

La muestra elegida para la investigación es la Empresa TURISMO

DIAS S.A.; Agencia principal ubicada en Av. Nicolás de Piérola

N°1079 en el Departamento de La Libertad -Provincia de Trujillo.

78

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.2. ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN

Las etapas de la investigación están constituidas por los siguientes:

2.1 .Elaboración del proyecto de investigación

2.2 .Ejecución del proyecto de investigación, A su vez esta etapa

comprende:

 Recolección y tabulación de la información

 Análisis de la información obtenida

 Presentación y sustentación del informe de investigación

2.3. ESTRATEGIAS A DESARROLLAR

2.3.1. Elaboración y validación de los instrumentos de recolección de datos

2.3.2. Aplicación de los instrumentos de recolección de información

2.3.3. Tabulación y análisis de los datos obtenidos

2.3.4. Determinación de los resultados frente a los objetivos de la

investigación propuesta

2.3.5. Contrastación de la Hipótesis.

79

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

2.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS

2.4.1 METODOS

Los métodos a utilizar para el desarrollo del presente proyecto son

los siguientes:

 Método inductivo.- Este método permite indicar cada uno de los

acontecimientos o actividades que tienen el estudio que se está

realizando, porque identifica cual es la característica que debe

tomar en cuenta para poder hacer la propuesta que se ha

establecido.

 Método deductivo.- Determina que se debe realizar un análisis

sobre las fuentes que conllevan a la problemática que se planteó.

2.5.1 TÉCNICAS

 Encuesta

Esta herramienta se utilizara en la investigación, dirigida a los

trabajadores de la Empresa Turismo Días S.A donde deberán

responderlas preguntas que se les van a realizar con la finalidad de

conocer su opinión.

 El Análisis Documentario

Utilizando como instrumentos fichas textuales y de resumen,

recurriendo como fuentes a libros especializados y documentos

80

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

oficiales, que usaremos para obtener datos importantes para la

investigación.

2.5.2 INSTRUMENTOS

 Cuestionario

Este método consistirá en diseñar cuestionarios a base de preguntas

que deben ser contestadas por los empleados de la empresa Turismo

Días S.A así como el personal responsable de cada área

administrativa. Las preguntas son formuladas de tal forma que la

respuesta afirmativa indique un punto óptimo en la estructura de

control interno y que una respuesta negativa indique una debilidad y

un aspecto no muy confiable. Algunas preguntas probablemente no

resulten aplicables, en ese caso, se utiliza la letra–NA- “no aplicable”.

La aplicación del cuestionario permite servir de guía para el

relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una manera

uniforme facilitando la preparación de las cartas de control interno.

81

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO III: RESULTADOS

3.1 ASPECTOS GENERALES

3.1.1 RAZON SOCIAL

TURISMO DIAS S.A

3.1.2. GIRO DEL NEGOCIO

Empresa dedicada al servicio de transporte de pasajeros interprovincial.

Es una empresa de servicios líder, sólida y moderna a base de su

constante innovación. Es una organización formal y confiable para

nuestros clientes, proveedores, trabajadores y la comunidad en general.

Buscamos una rentabilidad que sustente el desarrollo de la empresa y la

seguridad de sus trabajadores, respetando nuestro compromiso con el

medio ambiente y la sociedad en su conjunto.

La empresa de transporte TURISMO DIAS S.A nace como una

alternativa para cubrir el espacio dejado por la empresa de transportes

A&S DIAZ S.A., debido a que le fue imposible seguir operando en el

servicio interprovincial de pasajeros, en el departamento de Cajamarca.

TURISMO DIAS S.A fue fundado en Mayo de 1994, con el aporte de sus

socios fundadores Adelmo Corcuera, Rogelio Guzmán y Víctor Castro; la

ruta Cajamarca - Trujillo - Cajamarca con dos frecuencias diarias en

ambos extremos y con buses Volvo B7, carrocería Morillas.

82

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

3.1.2. SERVICIOS Y OPERACIONES

Servicios

Es atender las necesidades de transporte de personas, correspondencia y

mercaderías de nuestra sociedad en nuestras rutas concesionadas a nivel

nacional. Su compromiso es brindar a todas nuestras actividades,

seguridad, puntualidad y buen servicio. Reconocemos que la preferencia

del público es nuestro patrimonio.

Operaciones

Todas las actividades que realizan en la empresa tienen por finalidad el

logro eficiente del servicio. El trabajo se planifica y ejecuta observando

criterios de economía y seguridad para una atención oportuna. El

desarrollo de las operaciones es responsabilidad de todos los que

conforman la empresa "Turismo Días S.A.", el trabajo es en conjunto e

integración entre diferentes áreas para asegurar mejores resultados.

3.1.3. Misión y Visión

Misión

Nuestra misión consiste en brindar una mejoría constante de nuestros

servicios de transportes de pasajeros con buses de última generación

ofreciendo una atención personalizada y profesional donde nuestros

clientes se sientan seguros y cómodos.

83

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Visión

Nuestra visión es ser una empresa líder en el sector del transporte de

pasajeros a nivel nacional, comprometido en brindar un excelente servicio

a nuestros clientes.

3.2. RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL PRIMER OBJETIVO

ESPECÍFICO:

 Evaluar el sistema de control interno de la empresa Turismo Días S.A

Se realizó una encuesta a determinado personal de las siguientes áreas de

la empresa TURISMO DIAS S.A:

• Área Contable

• Área de Recursos Humanos

• Área de Finanzas

• Área de informática

• Área de créditos y cobranzas

A continuación se presentan los resultados estadísticos a los que se ha

llegado luego de la aplicación de las encuestas al personal seleccionado (40

personas).

84

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

a) ¿La empresa cuenta con una programación de planificación anual?

TABLA Nº 1: PROGRAMACIÓN DE PLANIFICACIÓN ANUAL

Respuesta Nº Trabajadores %
Si 0 0.00%
No 27 67.50%
Desconoce 13 32.50%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 1

PROGRAMACIÓN DE
PLANIFICACIÓN ANUAL
SI NO DESCONOCE

32.50%

67.50%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Se puede observar en la gráfica respectiva del total de encuestados: El 67.50%
respondió que la empresa no cuenta con una programación de planificación
anual, el 32.50% desconoce que la empresa cuente con dicha programación.
Analizando la información anterior, la mayoría de los encuestados que
dijeron que no, mencionaron que esto se debe a que los directivos nunca les
comunicaron sobre la existencia de una programación de planificación anual.

85

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

b) ¿Existen controles que aseguren que las acciones de las coordinaciones


administrativas se llevan a cabo correctamente?

TABLA Nº 2: CONOCIMIENTO DE CONTROL EN LAS COORDINACIONES


ADMINISTRATIVAS

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 8 20.00%
NO 32 80.00%
DESCONOCE 0.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 2

CONTROL EN LAS
COORDINACIONES
ADMINISTRATIVAS
SI NO DESCONOCE

20%

80%

Fuente: Turismo Días S.A


Interpretación

Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 80% de los
encuestados respondieron que no existe un control que asegure que las acciones con
respecto a las coordinaciones administrativas se estén llevando adecuadamente, puesto
que no hay una área de control que supervise si se está realizando correctamente estas
acciones, mientras que un 20% respondió que sí existe una supervisión, pero que quizá
no sea muy efectiva.

86

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c) ¿Se analizan los riesgos y se toman acciones para mitigarlos?

TABLA Nº 3: CONOCIMIENTO DE ANÁLISIS DE RIESGO Y ACCIONES


PARA MITIGARLO

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 0 0.00%
NO 27 67.50%
DESCONOCE 13 32.50%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 3

ANÁLISIS DE RIESGO Y ACCIONES


PARA MITIGARLO
SI NO DESCONOCE

32.50%
67.50%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 67.50% de los
que respondieron la pregunta opinaron que no, pero el 32.50% desconoce si al detectar
riesgos toman acciones para mitigarlos. Analizando la información anterior, la mayoría
de los encuestados que fueron los que dijeron que no, consideran que cuando un riesgo
es detectado en la organización no toman acciones respectivas para mitigarlas.

87

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

d) ¿La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificación y evaluación de los riesgos relacionados?

TABLA Nº 4: IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS CON CLARIDAD

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 8 20.00%
NO 32 80.00%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 4.

DEFINICIÓN DE OBJETIVOS
SI NO DESCONOCE

20%

80%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 80% de los que
respondieron la pregunta opinaron que no existe una clara definición de los objetivos
que permita la identificación y evaluación de los riesgos relacionados tanto internos
como externos que interfieren en el cumplimiento de los objetivos, pero el 20% de los
encuestados mencionaron que si existe una clara definición de los objetivos para
permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados.

88

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Analizando la información anterior, la mayoría de los encuestados que dijeron que no,
mencionaron que existen muchos riesgos que no permiten con el cumplimiento de los
objetivos dado a que no hay una clara definición de los objetivos institucionales.

e) ¿Los objetivos de la empresa son conocidos y comprendidos por todo el


personal?

TABLA Nº 5: IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS QUE TIENE LA


EMPRESA

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 7 17.50%
NO 20 50.00%
DESCONOCE 13 32.50%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 5.

OBJETIVOS CLAROS
SI NO DESCONOCE

32.50%
17.50%

50%

Fuente: Turismo Días S.A

89

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Interpretación
Se puede observar en la gráfica respectiva del total de encuestados: el 50% respondió
que no, puesto que a pesar de ser conocidos por todo el personal, no están seguros que
hayan sido interiorizados por todos, el 32.5% desconoce si todo el personal de la
organización conoce y comprende los objetivos. El 17.50% respondió que sí, debido a
que los objetivos son conocidos y comprendidos por todo el personal de la entidad.

Analizando la información anterior, los que respondieron que sí, a su opinión los
objetivos son entendibles y claros para todos, mientras tanto la mayoría de los
empleados no están seguros o desconocen que todo el personal tenga presente los
objetivos de la organización en cada uno de sus procesos.

f) ¿Considera que las herramientas de medición del grado de cumplimiento de


los objetivos han sido definidas?

TABLA Nº 6: OPINIÓN SOBRE SI ESTAN BIEN DEFINIDAS LAS


HERRAMIENTAS DE MEDICIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 0 0.00%
NO 40 100.00%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 40 100

90

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

FIGURA Nº 6

LAS HERRAMIENTAS DE MEDICIÓN


DEL CUMPLIMIENTO DE
OBJETIVOS,ESTAN DEFINIDAS
SI NO DESCONOCE

100%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 100% de los
que respondieron la pregunta opinaron que no, analizando la información, se aprecia que
todos los consultados señalaron que no hay en la organización herramientas definidas
para medir el cumplimiento de los objetivos.

g) ¿Existe un flujo de información adecuado entre las distintas áreas de la entidad?

TABLA Nº 7: SABE USTED DE LA EXISTENCIA DE UN FLUJO DE


INFORMACIÓN ADECUADA ENTRE LAS DISTINTAS ÁREAS

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 5 16.67%
NO 25 83.33%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 30 100

91

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

FIGURA Nº 7

FLUJO DE INFORMACION
ADECUADO
SI NO DESCONOCE

16.67%

83.33%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 83.33% de los
que respondieron la pregunta opinaron que no existe un flujo de información adecuado
entre las distintas áreas de la entidad; mientras que un 16.67% respondió que sí existe un
flujo de información adecuado entre las distintas áreas de la entidad.

Analizando la información, los que respondieron que sí, mencionaron que el flujo
existente de información no es el más adecuado, debiéndose plantear una actualización
del flujo existente.

92

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

h) ¿Están definidos los distintos reportes que deben remitirse a los


distintos niveles internos para la toma de decisiones?

TABLA Nº 8: DEFINICIÓN DE LOS REPORTES QUE SE DEBE EMITIR EN


LAS DISTINTAS ÁREAS.

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 20 50.00%
NO 20 50.00%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 8.

DEFINICIÓN DE REPORTES PARA SER


ENVIADO A OTRAS AREAS
SI NO DESCONOCE

50% 50%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 50%
opino que sí están definidos los distintos reportes que deben remitirse a los
distintos niveles internos para la toma de decisiones, y el otro 50% respondió
que no, a pesar que la empresa consta de un manual de organización y
funciones pero no fue difundido en su totalidad a todos los trabajadores.

93

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

i) ¿Se recopila y comunica oportunamente la información interna y externa importante a


aquellos que deben tomar acciones?

TABLA Nº 9: SE RECOPILA LA INFORMACIÓN OPORTUNAMENTE

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 12 30.00%
NO 28 70.00%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 9.

RECOPILACIÓN Y COMUNICACIÓN
DE INFORMACIÓN
OPORTUNAMENTE
SI NO DESCONOCE

30%

70%

Fuente: Turismo Días S.A


Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 70% de los
encuestados respondieron que no se recopila y comunica la información oportunamente,
generando así un retraso en el desarrollo de las actividades; mientras que un 30%
respondió que sí, debido a la exigencia por parte de los supervisores se presenta la
información a tiempo.

94

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

j) ¿Conoce usted el área encargada de supervisar las funciones de control?

TABLA Nº 10: CONOCIMIENTO DEL ÁREA ENCARGADA DE SUPERVISAR


LAS FUNCIONES DE CONTROL

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 0 0.00%
NO 0 0.00%
DESCONOCE 40 100.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 10.

CONOCIMIENTO DE LA ÁREA DE
SUPERVISIÓN
SI NO DESCONOCE

100%

Fuente: Turismo Días S.A

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el 100% de los
encuestados respondieron que desconoce un área dedica a supervisar las funciones de
control, puesto que hay errores que son detectados por Gerencia, después de un tiempo
de haber ocurrido.

95

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

k) ¿Existe monitoreo efectivo capaz de anticipar los riesgos?

TABLA Nº 11: EXISTENCIA DE UN MONITOREO EFECTIVO CAPAZ DE


ANTICIPAR RIESGOS

Respuesta Nº Trabajadores %
SI 0 0.00%
NO 40 100.00%
DESCONOCE 0 0.00%
TOTAL 40 100

FIGURA Nº 11

Fuente: Turismo Días S.

Interpretación
Como se observa en la gráfica respectiva, los resultados muestran que el
100% de los encuestados respondieron que no existe monitoreo efectivo capaz
de anticipar los riesgos, puesto que muchos de los problemas presentados
fueron detectados y reducidos después de haber ocurrido.

96

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

3.3 RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL SEGUNDO OBJETIVO


ESPECÍFICO:
 Efectuar un diseño de auditoría de gestión que permita el
mejoramiento de los diversos procesos que realiza a la empresa
Turismo Días S.A.

ANALISIS SITUACIONAL

a) ANÁLISIS EXTERNO

Competencia

La competencia es uno de los factores claves que definen la permanencia de la

empresa en el mercado, por lo que las decisiones que se tomen para mitigar esta

contingencia son trascendentales. Según el diagnóstico realizado se ha

determinado que se perdió un 15% de mercado en el segundo semestre del 2015

en relación al semestre anterior, por lo que las acciones tomadas fueron

principalmente, para consolidar el actual mercado y los objetivos planteados y

recuperar en un plazo de dos años el mercado perdido.

La masificación del servicio y el bajo precio de los costos de la competencia son

uno de los factores que más preocupa a la gerencia de la empresa, por esta

razón se tiene previsto hacer una revisión de los costos de los servicios para

asemejarse de alguna manera a los de la competencia si dejar de lado la

eficiencia en la prestación de los servicios.

97

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

b) ANALISIS INTERNO

ANALISIS FODA

TURISMO DIAS S.A

Fortalezas:

1. Excelente actitud y gestión Directiva

2. Objeto, fines y metas definidos

3. Adecuados canales de distribución del personal

4. Definición del esquema operativo de la organización

5. Calidad y eficiencia en la prestación de servicios

6. Amplia experiencia profesional de los empleados de la organización

7. Alianzas estratégicas realizadas para mejorar la calidad del servicio de asesoría

Oportunidades:

1. Crecimiento como organización

2. Capacitación continúa al personal

3. Realización del trabajo en forma oportuna y tiempos establecidos

4. Agilidad en el trabajo, lo que garantiza la satisfacción de las necesidades del

cliente

5. Clientes permanentes

6. Crecimiento significativo en el mercado competitivo

7. Diversificar la variedad de los servicios prestados

98

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Debilidades:

1. No saber si los objetivos se cumplirán en un su totalidad

2. Falta de comunicación entre las áreas

3. Falta de cumplimiento de las funciones por el personal

4. Desconocimiento de estatutos y reglamento interno

5. Inadecuado sistema de fijación de costos

6. Falta de cumplimiento de los objetivos de los niveles directivos

7. Inadecuado sistema de remuneraciones

Amenazas:

1. Falta de buenas prácticas control interno

2. Cambio constante del personal de trabajo

3. Inadecuada distribución de información interna

4. La competencia

5. Toma de decisiones aceleradas sin análisis previo

6. Aplicación de medidas correctivas a destiempo

7. Baja motivación de los colaboradores

99

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 1. Crecimiento como organización


1. Falta de buenas prácticas de control
interno

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.A.
1. Excelente actitud y Gestión Directiva 1. Evaluar el crecimiento económico de la
organización, ya que está vinculado 1. Mejorar el si tema de control interno de la
directamente con la motivación de sus empresa.
colaboradores.

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS D.O. ANALISIS D.A.
1. No saber si los objetivos se cumplirán en
su totalidad 1. Establecer objetivos con claridad para
cada una de las áreas y equipos de trabajo 1. Reestructurar las políticas y
que permitan lograr la visión que persigue procedimientos de control interno en toda la
la organización. organización.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 2. Capacitación continua del personal


2. Cambio constante del personal

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.A.
2. Definición clara de objetivos y metas.
2. Contar con trabajadores cuyas 2. Cumplir de acuerdo a lo dispuesto en el
competencias se identifiquen con los reglamento y estatuto de la empresa la
objetivos de la organización. duración o periódica de los cargos.

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADO DE


ANALISIS D.O. ANALISIS D.A.
2: Falta de comunicación entre las áreas
2. Promover y Mejorar el nivel de
2. Fortalecer los canales de comunicación en
comunicación en toda la organización a
través de un entorno de calidad la organización

100

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 3. Realización de trabajo en tiempos


establecidos
3. Inadecuada distribución de información
interna.

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.A.
3. Adecuados canales de distribución del
3.Trabajadores responsables en hacer 3. Establecer los procesos y
personal
cumplir con los cronogramas de trabajo procedimientos de distribución de la
planificados información interna

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS D.O. ANALISIS D.A.
3. Falta de cumplimiento de las funciones
por el personal. 3. Determinar responsables de acuerdo a las
3. Difundir en su totalidad el manual de
funciones de cada cargo para el
organización y funciones
cumplimiento de las labores del día a día.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 4. Agilidad en el trabajo, lo que garantiza la


satisfacción de las necesidades del cliente.
4. La competencia.

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO EL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.A.
4. Definición del esquema Operativo de la 4. Analizar e identificar los beneficios y
4.Aplicación correcta de los procesos y
organización. desventajas que los clientes tienen, en la
procedimientos de la organización
prestación de los servicios por parte de la
empresa

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS D.O. ANALISIS D.A.
4. Desconocimiento de Estatutos y
reglamento interno. 4. Facilitar y potenciar las relaciones entre
empleados y la empresa a través de la 4. Establecer acuerdos de prestación de
aplicación tanto del reglamento interno y de servicios que ofrezcan ventajas tanto a la
los estatutos. empresa como a los clientes.

101

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 5. Clientes permanentes


5. Toma de decisiones aceleradas sin
análisis previo.

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.A.
5. Calidad y eficiencia en la prestación de 5. Se debe renovar las estrategias en los
servicios diferentes niveles (corporativo, competitivo
5. Prestación de s servicios diferenciados en y funcional) y proceder a planificar los
relación a la competencia aspectos técnicos o tangibles de los
servicios prestados.

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADOS


ANALISIS D.O. DEL ANALISIS
5. Inadecuado sistema de fijación de costos.
5. Analizar los estudios de mercado para D.A.
establecer y fijar los costos y tarifas de 5. Aportar calidad y valor al cliente, esto
prestación de servicios, en beneficio tant o de es, ofreciendo buenas condiciones en la
la empresa como del cliente. prestación de servicios que el cliente espera
recibir y a un precio accesible.

OPORTUNIDADES AMENAZAS
FODA
6. Crecimiento significativo en el 6. Aplicación de medidas correctivas
mercado competitivo a destiempo.

FORTALEZAS RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS F.O. ANALISIS F.O.
6. Amplia experiencia profesional
de los empleados de la 6. Generación de mayores recursos 6. Se debe seleccionar estrategia que
para mantener su nivel de actividad dependerán de las capacidades
organización.
actual, adquiriendo una posición disponibles en cada momento y de la
competitiva más sólida. predisposición a afrontar riesgos por
parte de la empresa.

DEBILIDADES RESULTADO DEL RESULTADO DEL


ANALISIS D.O. ANALISIS D.A.
6. Falta de cumplimiento de los
objetivos de los niveles directivos. 6. Mantener la capacidad de
6. Debe haber fidelidad en el crecimiento con nuevos negocios a
cumplimiento de los objetivos través de la diversificación, en la
asumiendo con responsabilidad los prestación de los servicios.
nuevos retos empresariales.

102

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

OPORTUNIDADES AMENAZAS

FODA 7. Diversificar la variedad de los servicios


prestados.
7. Baja motivación de los empleados.

FORTALEZAS ESTRATEGIA F.O. ESTRATEGIA F.A.

7. Alianzas estratégicas realizadas para 7. Alcanzar una mayor participación en el


mejorar la calidad de los s servicios mercado mediante la utilización de prácticas 7. Estimular a los empleados a través de la
prestados. generalizadas de marketing. estabilidad laboral.

DEBILIDADES ESTRATEGIA D.O. ESTRATEGIA D.A.

7. Efectuar estudios de escalas de 7. Determinar los factores de insatisfacción


7. Inadecuado sistema de remuneraciones remuneraciones de acuerdo al perfil y que surgen de las relaciones laborales, e
funciones de los trabajadores implementar medidas de corrección.

PROBLEMA DETECTADOS

Personal Capacitado

En nuestra evaluación determinamos que por los menos un 50% del personal

que presta sus servicios a la empresa no tiene un grado de preparación

requerido para realizar las actividades que presta la entidad, además que no

tienen el acierto de prepararse o realizar investigaciones sobre los tema que

desempeñan diariamente y sumado a la falta de capacitaciones por parte de la

empresa.

Recomendación:

La empresa, debería tener como política la realización de evaluaciones

periódicas a sus empleados, con el fin de garantizar que estén adecuadamente

103

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

preparados, esto beneficiará tanto a la empresa como a los trabajadores, porque

tendrán un grado de capacitación mayor y podrán prestar sus servicios de

manera más eficiente.

En el caso de personal nuevo, es recomendable hacer pruebas de ingreso para

garantizar que únicamente las personas que tienen una capacitación promedio

sean la que presten sus servicios en la empresa.

Comunicación de Resultados a Superiores

Los trabajadores no tienen la práctica de comunicar los resultados alcanzados

durante la ejecución de su trabajo, por lo que no se puede tomar alternativas

con el fin de hacerlo más eficiente.

Recomendación:

El gerente debe tener como política, el solicitar por lo menos una vez por semana

los resultados obtenidos durante la ejecución de actividades de los trabajadores,

para poder realizar reprogramaciones en el caso que se amerite y evitar errores

durante esta etapa.

Ambiente de Trabajo

Se ha determinado que existen conflictos internos en los grupos de trabajo, lo

que causa que existan problemas de coordinación y trabajo en equipo, haciendo

que no se entreguen los reportes dentro de los plazos determinados y con la

calidad requerida.

104

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Recomendación:

Los Jefes de cada Área en su planificación, deben realizar adecuadamente la

asignación de responsabilidades a los colaboradores, y en el caso de no

ser suficiente, evaluar la posibilidad de separar de la organización a los

empleados que sean reincidentes en estas faltas, esto haría que se siente un

precedente y se evite reincidir en el tema.

Horarios de Trabajo

En el análisis realizado hemos observado que los empleados asignados a las

distintas áreas administrativas no cumplen con el horario de trabajo, debido a

que no tienen un registro de su ingreso y salida diario.

Recomendación:

Es indispensable que el gerente o quien esté a cargo de este grupo de trabajo,

realicen controles , esto mediante un control de tiempos, que deberá ser

llenado en las oficinas , bajo la supervisión del personal de seguridad o en

su defecto de la persona encargada .

Utilización de Recursos
Se ha determinado que los recursos físicos y tecnológicos de la e mpr e sa no

reciben el uso adecuado, es decir que no se lo emplea para las actividades

para las que fueron adquiridos.

105

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Recomendación:

Los jefes de cada área, deben implantar la política que se detallen el uso que se

deben tener los recursos que posee la empresa y las sanciones en caso de

incumplimiento. Estas políticas deben estar adecuadamente difundidas y por

escrito para garantizar su cumplimiento por parte de los trabajadores.

Reglamento Interno

Se ha observado que los empleados no cumplen con las políticas y

reglamentos establecidos, para las diferentes actividades, debido a que no

están adecuadamente difundidas, y cuando se realiza algún tipo de sanciones,

causa malestar entre los empleados.

Recomendación:

Los administradores deben encargarse de difundir entre los empleados las

políticas y reglamento interno para así asegurar su cumplimiento.

106

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

ENTIDAD: TURISMO DIAS S.A.

OBJETIVO: Establecer las relaciones entre auditor y la empresa, para

determinar alcance y objetivos.

Elaborado
No. DESCRIPCIÓN por: Fecha

1 Realizar un Memorándum de J.L.R.Z 02/01/2016


Planificación

2 Realizar Programa de Auditoría para el J.L.R.Z 02/01/2016


área administrativa

3 Determinación de componentes que van


J.L.R.Z 10/01/2011
02/01/2016
a ser utilizados M.L.G.M.

107

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

Entidad: TURISMO DIAS S.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

Auditoría de Gestión a los componentes:

Periodo: Enero a Diciembre 2015

Preparado por :(Jefe de Equipo) FECHA:25de Marzo

Revisado por:(Supervisor) FECHA:28de Marzo

1.REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
MEJORAR ELPROCESO ADMINISTRATIVO

2.FECHA DE INTERVENCION FECHA ESTIMADA


*Orden de Trabajo 22de diciembre del 2015
*Inicio de Trabajo de Campo 3 de enero del 2016
*Finalización del Trabajo de Campo 10 de marzo del 2016
*Discusión del borrador del informe con los Funcionarios 16 de marzo del 2016
*Presentación del Informe a la Presidencia 22 de marzo del 2016
*Emisión del Informe de Auditoría 30 de marzo del 2016
2.EQUIPOMULTIDISCIPLINARIO NOMBRE
Supervisor Ing. Javier Novoa Marquina
Jefe de Equipo Juliana Rivasplata Zegarra
4.DATOSPRESUPUESTADOS
Son 64 días laborables, distribuidos de la siguiente manera:

*FASEI: Conocimiento Preliminar 06días


*FASEII: Planificación 10días
*FASEIII: Ejecución 34días
*FASEIV: Informe de Resultados 10días
*FASEV: Seguimiento 04días
5.Recursos Financieros y Materiales S/.100.00
Materiales

108

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

PROGRAMA EFECTUDO A LAS AREAS CRÍTICAS A SER

EXAMINADAS

Compañía: TURISMO DIAS S.A.

Área: Administrativa

Período: De Enero 1º a Diciembre 31 del 2015

ELABORADO REVISADO
PROCEDIMIENTO POR: POR:

Área administrativa

Objetivo.

Determinar el grado en que el recurso humano ayuda a la


consecución de los objetivos empresariales y la forma en que lo
logra.

2.1. Determine si el personal de apoyo cumple con las J.L.R.Z J.N.M


funciones encomendadas en la prestación de servicios.
2.2. Determine el grado de capacitación del personal. J.L.R.Z J.N.M

2.3. Evalúe si el personal de apoyo asume sus J.L.R.Z J.N.M.


responsabilidades en la realización de sus actividades.
2.4. Observe si existe un adecuado ambiente de trabajo y
J.L.R.Z J.N.M
determine el grado de relación y cooperación entre los equipos de
trabajo.
2.5. Evalúe si el personal cumple con requisitos mínimos para J.L.R.Z J.N.M
ocupar los cargos de cada área.
2.6. Compruebe la adecuada documentación de los trabajos y J.L.R.Z J.N.M
de los resultados obtenidos
2.7. Verifique si el personal cumple con los horarios J.L.R.Z J.N.M
establecidos por la organización.
2.8. Determine si los empleados utilizan y distribuyen
J.L.R.Z J.N.M
adecuadamente su tiempo de trabajo para las actividades cotidianas.

2.9. Verifique la adecuada utilización de los equipos e J.L.R.Z J.N.M


insumos existentes en laorganizacion.
2.10. Compruebe si el personal cumple con las normas, J.L.R.Z J.N.M
política y reglamentos de la compañía
2.11. Elabore los Papeles de Trabajo que contenga los J.L.R.Z J.N.M
resultados de su investigación y análisis.

109

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

INDICADORES DE GESTIÓN APLICABLES


UNIDADDE
ÁREA INDICADOR FÓRMULA
MEDIDA

Personal capacitado
Personal Capacitado %
*100
Personal de la Compañía

Equipos con Desacuerdos


Ambiente de Trabajo %
*100
Equipos de Trabajo
Administrativa

Empleados que no cumplen


Horarios de Trabajo %
*100
Empleados de la Compañía

Equipos mal Empleados


Utilización de Recursos %
*100
No. Equipos Asignados

Empleados que cumplen


Reglamento Interno %
*100
Empleados de la Compañía

110

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

APLICACIÓN DE INDICADORES

Área administrativa: Cumplimiento de funciones

Los trabajadores de la empresa de las diferentes áreas, no cumplen adecuadamente las

funciones encomendadas, por lo que los resultados obtenidos no son los mejores. Las

causas son las siguientes:

1. Desconocimiento de sus funciones en su totalidad.

2. Falta de recursos

3. Ausencia de profesionalismo

4. No poseen la adecuada capacitación

5. No tiene la preparación suficiente

6. Mala distribución del tiempo de trabajo

La suma de varios factores de estos o uno solo de ellos, ocasionan el incumplimiento de

las funciones, provocando, en algunos casos la repetición de las actividades.

Actividades Cumplidas 40
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 75% M
Actividades Asignadas 53

Los resultados alcanzados por los empleados no son cumplidos en su totalidad,

por incumplimiento de los objetivos trazados y no ser presentados en la fecha

planificada, existen quejas por parte de gerencia que esto ocasiona volver a invertir

111

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

recursos para satisfacer los compromisos obtenidos con mayores costos que los

estimados y que se presentan falta de supervisión de las diferentes gerencias.

Marcas:

M: Información tomada de reportes de actividades de empleados y control de

actividades de supervisores.

Área administrativa: Capacitación del personal

Para demostrar de manera gráfica el grado de capacitación que posee el personal que

presta sus servicios en las distintas áreas administrativas, se elaboró el siguiente

esquema:

No. ÁREA Alto Medio Bajo


10 Recursos Humanos 4 5 1
10 contabilidad 5 3 2
8 finanzas 3 4 1

Esta ponderación se la realizó mediante el análisis de las hojas de vida del personal que

actualmente labora en la compañía.

Explicación

Alto: Titulados

Medio: Bachilleres

Bajo: Cursando carrera Universitaria

Personal Capacitado 25
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 63% M
Personal de la Empresa 40

112

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Demuestra que existe un 37% de personal que no está adecuadamente capacitado para

cumplir las funciones encomendadas por las diferentes gerencias. Esto origina que

los resultados alcanzados no sean los más adecuados y generen mayores costos para

la empresa, debido a que no emitió políticas específicas para la selección de personal.

Los empleados han sido escogidos para cubrir vacantes, pero sin solicitar

requerimientos mínimos en su preparación

Marcas:

M: Información tomada de carpetas de personal activo e inactivo de la organización

Área administrativa: Ambiente de trabajo

Los equipos de trabajo designados a las diferentes áreas, tienen conflictos internos,

debido principalmente a la delegación de responsabilidades de dirección a personas

nuevas o que por su conocimiento se les ubicó en esa área; también porque se

malinterpreta la afinidad que hay entre compañeros y no se respeta el grado

jerárquico existente.

Estos conflictos se provocan durante la ausencia de los supervisores. Esto causó

llamados de atención a los empleados ya que el ambiente de trabajo se torna tenso.

Equipos con desacuerdos 4


-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 44% M
Equipos de Trabajo 9

113

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Se demuestra que un gran porcentaje de los equipos tienen conflictos internos, debido a

diferencias de criterios que no son solucionados de manera adecuada y porque

los miembros del equipo no aceptan la delegación de responsabilidades de otro

miembro.

Estos problemas causan un ambiente de trabajo tenso que ocasionan retrasos en la

entrega de reportes. Los conflictos se presentan en su mayoría cuando los

supervisores no se encuentran en su lugar de trabajo.

Marcas:

M: Información tomada de reportes de actividades de empleados y control de

actividades de supervisores.

Área administrativa: Requisitos para Ocupar Cargo

Las personas que prestan sus servicios en la empresa en las diferentes áreas, no cumplen

con requisitos mínimos exigidos por el cargo mismo, debido a que su contratación se la

hizo para atender un requerimiento de personal con conocimientos contables y cuando

tienen que cumplir funciones más complejas, en las que el supervisor no está presente,

no pueden ejecutar el trabajo encomendado y ocasionan retrasos en la entrega de

informes

Esto se debe a que la empresa no tiene políticas, que determinen con precisión los

requisitos que deben cumplir las personas para ocupar los cargos y esto ocasiona

enormes problemas, razón por la cual, la empresa a partir del primer semestre del 2016,

114

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

exige requisitos de acuerdo a las funciones de cada área, y en el caso de los

empleados contratados anteriormente, se los está ubicando en cargos en los que tengan

apoyo de una persona más capacitada a fin de que mejore sus conocimientos.

Personal Evaluado 30
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 75% M
Personal de la Empresa 40

La empresa no evaluó al 47% del personal contratado, por lo que no se garantiza que el

personal esté adecuadamente capacitado para cumplir sus funciones y es causa de que

los resultados de los trabajos no sean eficientes. A mediados de año se establecen

requisitos que debe cumplir el personal nuevo, pero estos procedimientos no constan por

escrito y se dificulta su aplicación.

Marcas:

M: Información tomada de carpetas de personal activo e inactivo de la empresa

Área administrativa: Documentación de Actividades

Los trabajadores de la empresa en la ejecución de sus actividades, no documentan

adecuadamente los resultados y evidencias de su trabajo. Ya que al momento de

preparar los informes no tienen una fuente que garantice que los datos sean reales,

porque los empleados presentan sus archivos, sin contener los requisitos mínimos

para identificar el área de revisión.

115

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Trabajos adecuadamente

Documentados 30 M

--------------------------------------- x100 ------------ x 100 = 57%

Trabajos Realizados 53

Los trabajos realizados por esta área no son adecuadamente sustentados, esto debido

a la falta de conocimiento del personal que los elabora y a la falta de

capacitación brindada por la gerencia, generando que muchas ocasiones se tenga que

repetir los trabajos para obtener las evidencias que sustenten los informes, generando

más costos debido a la asignación de nuevo personal para el efecto.

Marcas:

M: Información tomada de reportes de actividades de empleados y control de

actividades de superviso

Área administrativa: Cumplimiento del Reglamento de la Organización.

Constantemente los trabajadores de la empresa no cumplen las normas y políticas

establecidas para el desarrollo de las actividades. Entre las políticas a las que no se da

cumplimiento podemos citar las siguientes:

1. Horarios establecidos en la organización.

2. Vestuario para cada uno de los días de la semana.

3. Utilización de Recursos de la empresa.

4. Reserva con la información.

116

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

5. Entrega de documentación por los trabajos realizado

6. Comunicación de inasistencias.

7. Portar la identificación proporcionada dentro y fuera de la empresa en horas de


trabajo.

Para evitar que sigan incumpliéndose las disposiciones internas, la administración ha

desarrollado un reglamento interno, que establece las normas a seguirse dentro y

fuera de la empresa y las sanciones que se implantarán por su incumplimiento.

Empleados que cumplen


Disposiciones 30
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 75% M
Empleados de la Empresa 40

Existe gran número de empleados que no cumplen con las norma internas de la empresa,

en algunos casos el incumplimiento es a varias de ellas. De manera general

los empleados que no las cumplen son los que tienen inconvenientes en el desarrollo de

sus servicios. La empresa no tiene políticas que establezcan las sanciones

correspondientes.

Marcas:

M: Información tomada de reportes de actividades de empleados y control de

actividades

117

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

INFORME DE RESULTADOS

a. Personal Capacitado

Para demostrar de manera gráfica el grado de capacitación que posee el personal que

presta sus servicios en las distintas áreas administrativas, se presenta de la siguiente

manera:

Esta ponderación se realizó mediante el análisis de las hojas de vida del personal que

actualmente labora en la empresa.

Explicación

Alto: Titulados

Medio: Bachilleres

Bajo: Cursando carrera Universitaria

Personal Capacitado 25
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 63%
Personal de la Empresa 40

Demuestra que existe un 37% de personal de la compañía que no está adecuadamente

capacitado para cumplir las funciones encomendadas por las diferentes gerencias.

Esto origina que los resultados alcanzados no sean los más adecuados y generen

mayores costos, debido a que no se emitió políticas específicas para la selección de

personal. Los empleados han sido escogidos para cubrir vacantes, pero sin solicitar

requerimientos mínimos en su preparación. El análisis del segundo semestre del 2015,

118

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

nos revela que el personal no tiene capacitación suficiente y no se toman acciones para

cambiar esta situación.

No. ÁREA Alto Medio Bajo


10 Recursos Humanos 4 5 1
10 contabilidad 5 3 2
8 finanzas 3 4 1

Recomendación:

La empresa debería tener como política la realización de evaluaciones periódicas a sus

trabajadores, esto con el fin de garantizar que estén adecuadamente preparados, esto

beneficiará tanto a la empresa como a los trabajadores, que tendrán un grado de

capacitación mayor y podrán prestar sus servicios de manera más eficiente.

En el caso de personal nuevo, es recomendable hacer pruebas de ingreso para garantizar

que únicamente las personas que tienes una capacitación promedio sean la que presten

sus servicios en la organización.

b. Ambiente de Trabajo

Los trabajadores designados a estas área, tienen conflictos internos, debido

principalmente a delegación de responsabilidades de dirección a personas nuevas

en la empresa o que por su conocimiento se los ubicó en esa área; también porque se

malinterpreta la afinidad que hay entre compañeros y no se respeta el grado

jerárquico existente.

119

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Estos conflictos ocurren durante la ausencia de los supervisores o de los Gerentes.

Causando así llamados de atención ya que el ambiente de trabajo se torna tenso.

Se revisó la asignación de equipos de trabajo para las diferentes actividades que realiza

esta área y en base a esto analizamos los equipos que han tenido problemas internos o

desacuerdos de algún tipo.

Equipos con desacuerdos 4


---------------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 44% Equipos de Trabajo
Equipos de Trabajo 9

Se demuestra que un gran porcentaje de los trabajadores tienen conflictos internos entre

ellos, debido a diferencias de criterios que no son solucionados de manera

adecuada y porque los miembros del equipo no aceptan la delegación de

responsabilidades de otro miembro. Estos problemas causan un ambiente de trabajo

tenso que ocasionan retrasos en la entrega de reportes. Los conflictos se presentan en

su mayoría cuando los supervisores no se encuentran en su lugar de trabajo.

Recomendación:

Los Jefes de cada Área , deben realizar adecuadamente la asignación de

responsabilidades a los trabajadores, y en el caso de no ser suficiente, evaluar

la posibilidad de separar de la organización a los empleados que sean reincidentes en

estas faltas, esto haría que se siente un precedente y se evite reincidir en el tema.

120

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

c. Horarios de Trabajo

En los horarios de entrada y salida de los empleados, a pesar que existe la norma

expresa que indica los horarios de trabajo, éstos no son cumplidos por los

empleados de la empresa, pues en la revisión de los reportes de horas se observa que

los empleados al menos en una semana tienen dos retrasos sin justificación, esto sumado

a que la empresa no establece sanciones, el incumplimiento a los horarios se ha hecho

repetitivo.

Un trato preferencial en cuanto a los horarios los tienen las personas que cursan sus

estudios universitarios, tienen la facilidad de ingresar y salir en un horario diferente, la

diferencia tiempo trabajado se lo recupera los días sábados, pero en los reporte de horas

se observa que el horario de estos días no cubre las horas no trabajadas durante la

semana.

Para este indicador utilizamos el reporte de horas mensual de los empleados de

la compañía y revisamos los atrasos incurridos por cada uno de ellos.

Horarios de trabajo 20
-------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 50% Empleados de la Empresa
Empleados que no cumplen 40

Los trabajadores, no cumplen adecuadamente con los horarios establecidos, todos los

casos de retrasos reportados no han sido justificados y al no tener claras las políticas

establecidas por la empresa, hace que los retrasos sean recurrentes, ya que no existen

sanciones para esta falta.

121

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Recomendación:

Es indispensable que el gerente o quien esté a cargo de este grupo de trabajadores,

realicen controles más exhaustivos, esto mediante un control de tiempos, en el que será

llenado al momento del ingreso o salida del trabajador bajo la supervisión del personal

de seguridad o en su defecto de la persona encargada en las instalaciones.

Se debe aplicar sanciones económicas por el incumplimiento en este tema,

endureciéndose la sanción a los que son recurrentes, aún más cuando trabajen

directamente con el cliente, ya que éstos son la imagen de la empresa.

d. Utilización de Recursos

A los empleados, para el adecuado desempeño de sus actividades se les dota de todos los

recursos necesarios, tales como suministros de oficina, equipos de computación,

internet, teléfono y más implementos que son necesarios para una adecuada prestación

de servicios; pero los empleados no dan el uso adecuado a los recursos, ya que además

de emplearlos en actividades propias de la empresa, los utilizan en actividades

personales que ocasionan un gasto indiscriminado, retrasos en la entrega de reportes y

mayores costos para la compañía.

Al inicio del 2015, la Gerencia envió una circular a todos los miembros de la

Empresa, en la que explica el uso que se debe dar a los recursos, pero se ha hecho caso

omiso a esta instrucción y durante todo el año los recursos se utilizaron en actividades

ajenas de la compañía.

122

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Para aplicar este indicador se revisó el número de equipos de cómputo asignados en las

diferentes gerencias de la empresa y se lo comparó con el número de equipos que son

empleados para actividades diferentes a las de la compañía.

Equipos Mal Empleados 42


------------------------------- x 100 ----------- x 100 = 76% N° de Equipos asignados
No. Equipos Asignados 55

Los activos fijos que asigna la empresa a los empleados para que realicen las

actividades que fueron destinados , en repetidas ocasiones se ha encontrado a los

empleados utilizando los equipos para actividades personales. Se observó que los

empleados que tienen problemas en la presentación de reportes, son los que ocupan en

gran mayoría los equipos para actividades diferentes a las de su trabajo.

Recomendación:

Los jefe de cada área, deben implantar de política en las que se detallen el uso que se

debe dar a los recursos de la empresa y las sanciones en caso de incumplimiento. Estas

políticas deben estar adecuadamente difundidas por escrito para garantizar su

cumplimiento por parte de los colaboradores.

e. Reglamento Interno

Constantemente los trabajadores no cumplen las normas y políticas establecidas

para el desarrollo de las actividades. Entre las políticas a las que no se da cumplimiento

podemos citar las siguientes:

 Horarios establecidos.

123

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

 Vestuario para cada uno de los días de la semana.

 Utilización de recursos de la empresa.

 Reserva con la información de la empresa.

 Entrega de documentación por los trabajos realizados

 Comunicación de inasistencias.

 Portar la identificación proporcionada dentro y fuera de la compañía en

horas de trabajo.

Para evitar que sigan incumpliendo las disposiciones internas, la administración ha

modificado el reglamento interno, que establece las normas a seguir dentro de la

empresa y las sanciones que se implantarán por su incumplimiento.

Para la aplicación de este indicador se compara el número de empleados que trabaja en

la empresa y de ellos cuales no cumplen los reglamentos establecidos.

Empleados que cumplen Disposiciones


----------------------------- x 100 30 x 100= 75% Empleados de la Empresa
Empleados de la Organización 40

Existe gran número de empleados que no cumplen con las normas internas de la

empresa, en algunos casos el incumplimiento es a varias de ellas. De manera

general los empleados que no las cumplen son los que tienen inconvenientes en el

desarrollo de sus actividades. La organización no tiene políticas que establezcan las

sanciones correspondientes.

Recomendación:

124

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Los jefe de cada área deben encargarse de difundir cuales son las políticas y el

reglamento interno entre los miembros de la organización para asegurar su

cumplimiento, y si aun así se siguen cometiendo omisiones y actuar de acuerdo a la

gravedad de la falta.

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

RECOMENDACIÓN/DEPARTAMENTO RESPONSABLE FECHA O PERÍODO DE


CUMPLIMIENTO

Personal Capacitado
La empresa debería tener como política la realización de
evaluaciones periódicas a sus colaboradores, esto con el fin de
garantizar que estén adecuadamente preparados, esto beneficiará
tanto a la compañía como a los tra ba ja dores, que tendrán un
grado de capacitación mayor y podrán prestar sus servicios de
manera más eficiente. En el caso de personal nuevo, es Junta General de Diciembre del 2016
recomendable hacer pruebas de ingreso para garantizar que Accionistas
únicamente las personas que tienes una capacitación promedio
sean la que presten sus servicios.
Ambiente de Trabajo
Los Jefe de cada Área en su planificación, debe realizar
adecuadamente la asignación de responsabilidades a los
trabajadores, y en el caso de no ser suficiente, evaluar la
posibilidad de separar a los empleados que sean reincidentes en Supervisores Julio del 2016
estas faltas, esto haría que se siente un precedente y se evite
reincidir en el tema.

Horarios de Trabajo
Es indispensable que quien esté a cargo de este grupo de
trabajadores, realicen controles más exhaustivos, esto mediante un
control de tiempos, que deberá ser llenado a la hora de ingreso o
salida del trabajador, bajo la supervisión del personal de seguridad o
en su defecto de la persona. Supervisores Junio del 2016

Utilización de Recursos
El jefe de este Departamento debe implantar de política en las que
se detallen el uso que se debe dar a los recursos de la empresa y
las sanciones en caso de incumplimiento. Estas políticas deben estar
adecuadamente difundidas por escrito para garantizar su Supervisores Agosto del 2016
cumplimiento por parte de los colaboradores.

Reglamento Interno
Los administradores deben dejar constancia por escrito de todas las
políticas y reglamentos internos y a su vez difundirlo entre los
miembros de la organización para asegurar su cumplimiento, y si
aun así se siguen cometiendo omisiones a los reglamentos actuar de Administración Septiembre del 20116
acuerdo a la gravedad de la falta.

125

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ESQUEMA DEL DISEÑO DE AUDITORIA DE GESTIÓN

FASE I
1.1.-Análisis externo.
1.-Análisis situacional
1.2.- Análisis interno.

2.-Análisis preliminar y diagnostico


2.1 Identificación del área Crítica.

1.- Programa de Auditoria.


FASE II
RETROALIMENTACION

2.- Memorándum de Planificación.


Planeación del trabajo de Auditoria
de Gestión al área administrativa 3.-Cuestionario.

4.-Indicadores de Gestión.

FASE III
Ejecución 1.-Aplicación de los Indicadores de
Gestión.

FASE IV 1.- Informe Enfoque de Auditoría.

Información de resultados 3.3. R  Introducción


 Enfoque de la Auditoria
Y E  Análisis de la Área critica

Seguimiento 2.- Seguimiento.

126

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

RESULTADOS OBTENIDOS SEGÚN EL TERCER OBJETIVO

ESPECÍFICO:

 Analizar los elementos de la Auditoria de Gestión como herramienta

para contribuir con el Proceso Administrativo.

DEPARTAMENTO FUNCIONES ELEMENTOS OBERVACIONES


DE EFICIENCIA EFICACIA ECONOMIA
RECURSOS
HUMANOS

MISIÓN DEL PUESTO


Desarrollar las actividades relacionadas con los
procesos integrales del manejo de personal como
son: Contratación, desarrollo y capacitación, Llevar
una óptima administración de la nómina de los
trabajadores.

AREA DE FUNCIONES
-En esta área se
CONTRATACION a)
DE A) Asegurar y garantizar que los procesos de
reclutamiento, selección y contratación de personal, MEDIO ALTO BAJO observó que el
PERSONAL
Y estén acordes a los perfiles establecidos por la personal ejecuta
CALCULO DE Empresa. su trabajo de
REMUNERACIONb) B) Alta, baja y modificación en T- Registro
manera lenta.
(SUNAT) y en el programa CONTASIS.

c) C) Llenado de datos de los trabajadores y


elaboración de los cálculos de la planilla
-Falta de
mensualmente.
identificación
d) D) Llenado y declaración del PDT – PLAME y AFP
con la empresa y
NET.
sus objetivos.
e) E) Impresión de boletas y su respectiva distribución a
todos los trabajadores de la empresa.
F) Elaboración de informes sobre subsidios de los
trabajadores mensualmente para ser entregado a la
asistente social.

G) Calculo de Vacaciones , Gratificación, Cts.,


Beneficios Sociales

127

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

MISIÓN DEL PUESTO


Proponer y desarrollar de manera oportuna y
eficiente los programas de bienestar social.

FUNCIONES
A) Promover y participar en actividades
relacionados con el desenvolvimiento cultural,
social y familiar del trabajador.

B) Colaborar en la solución de los problemas del -En esta área


trabajador, que afecten el normal desempeño de
también se
sus labores.
observó la falta
AREA
C) Propugnar la participación del trabajador y
DE BIENESTAR MEDIO ALTO BAJO de claridad de
sus familiares en los programas de grupo que
SOCIAL
elabore o auspicie el Departamento de Personal. los objetivos y el

uso inadecuado
D) Apoyar las acciones de comunicación,
información y relaciones laborales de los de los recursos
trabajadores.
que la empresa
D) Elaborar el plan anual de bienestar social.
E) Realizar actividades de confraternidad en le brinda para el
fechas especiales de acuerdo a lo aprobado por
la empresa. desarrollo de su
F) Mejorar la calidad de vida del trabajador y su
trabajo.
familia mediante programas de bienestar social.
G) Realizar gestiones en ESSALUD, tales como
inscripciones, recuperación de subsidios,
adscripciones departamentales, etc.
H) Realizar las visitas y seguimiento a los casos
médicos de los trabajadores.
I) Mantener un control de la renovación y
actualización de las pólizas de seguros de vida.
J) Anualmente presentar el reporte de subsidios
y personal que está de recuperación de los gastos
de heridos.

128

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

MISIÓN DEL PUESTO


Orientar a los directivos y demás órganos de la
empresa en la toma de decisiones correspondientes al
ámbito legal, y garantizar el cumplimento de las
normas laborales dentro de la empresa.
FUNCIONES
A) Absolver consultas y emitir informes solicitados
por la Alta Dirección y por las unidades orgánicas
de la Empresa.
B) Representar y defender los intereses de la
Empresa en el ámbito judicial y administrativo, ante
cualquier juzgado o salas superiores. -Utilización de
C) Supervisar y efectuar el seguimiento de los
procesos judiciales y administrativos recursos
relacionados con la Empresa informando a la Alta
AREA LEGAL MEDIO MEDIO MEDIO innecesarios para
Dirección sobre los avances y etapas en
que se encuentran. la consecución
D) Revisar y opinar en todos los proyectos de
de las
resoluciones, contratos y convenios en que
participe la Empresa, así como en las normas que se realizaciones o
sometan a su consideración.
E) Propiciar la elaboración de formatos únicos de resultados
contratos en los cuales la Empresa
deseados.
participe.
F) Coordinar con asesores legales externos los
servicios requeridos por la Empresa.
G) Elaborar la documentación necesaria que haga
viable la ejecución de los acuerdos adoptados por el
Directorio.
H) Apoyar al Directorio en la redacción y envío de
la documentación que estime conveniente.
I) Supervisar la actualización de los compendios de
legislación y jurisprudencia nacional en materia
administrativa, civil, penal, entre otros.

129

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

MISIÓN DEL PUESTO


Planificar, organizar, asesorar, ejecutar, supervisar y
promover acciones permanentes para evitar
accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.

FUNCIONES -Se observó que


A) Establecer y controlar todos los SOAT, así como
una política de administración, prevención y control en esta área
de riesgos de accidentes de tránsito.
B) Representarnos ante el MTC, SUTRAN,
SUNAT, INDECOPI, SUNAD, municipalidades y
existen pagos
gobiernos regionales.
excesivos en la
C) Fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones
contenidas en el Manual de Organización y obtención de
Funciones (MOF) coordinando con el área de
Operaciones para su ejecución.
recursos que son
AREA DE
D) Verificar que se cumplan las políticas y
PREVENCION DE mecanismos para la incorporación de conductores. utilizados para la
MEDIO ALTO ALTO
RIESGOS
E) Hacer un seguimiento del trabajo del personal de
acuerdo al MOF, para efectuar una correcta empresa, pero
aplicación de la promoción y su reconocimiento
laboral. que podrían
F) Diseñar y planificar el dictado de cursos de
capacitación sobre políticas y acciones de haberse obtenido
prevención de accidentes de tránsito y manejo de
emergencias para el personal conductor. a un menor
G) Hacer el programa anual de entrenamiento del
personal en materia de prevención de accidentes de
costo.
tránsito.

H) Diseñar cartillas sobre políticas a seguir por los


conductores en ocasiones de accidentes de tránsito.

130

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

I) Monitorear la velocidad de conducción de los


vehículos de Transporte de Personal y Carga, llevar la
estadística respectiva y coordinar con el área de
Operaciones las medidas correctivas necesarias.

K) Fiscalizar el estado de salud de los Conductores y


Terramozas, al momento del embarque con el uso de
Alcoholímetros y Equipos para medir la presión sanguínea.

L) Supervisar y emitir reporte mensual de los accidentes de


tránsito en que hayan participado vehículos de la Empresa.

EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

EFICIENCIA

NIVEL SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE RIESGO CONSECUENCIA


DE
RIESGO

ALTO
Los trabajadores no Que la Gerencia o sus
comunican los resultados Jefes inmediatos no
MEDIO Muy Significativo obtenidos de su trabajo. puedan brindar
alternativas con el fin de
hacerlos más eficientes.

El inadecuado uso de los La entrega de Reportes a


recursos físicos y las distintas áreas fuera
tecnológicos de la de plazo de requerido.
organización.
BAJO

131

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

EFICACIA

NIVEL SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE RIESGO CONSECUENCIA


DE
RIESGO
La Gerencia y los Jefes de Los objetivos trazados
cada área no comunican a no son cumplidos en su
ALTO Muy Significativo sus empleados los objetivos totalidad.
establecidos a alcanzar en
corto y largo plazo.

MEDIO Muy Significativo La falta de un Reglamento o Las Personas que


política establecida dentro prestan sus servicios en
de la empresa sobre el la empresa no cumplen
proceso de selección de con los requisitos
personal. mínimos exigidos por el
cargo mismo.

BAJO Significativo Conflictos Internos


Ambiente de trabajo
tenso, ocasionando
retraso en la entrega de
reportes
EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

ECONOMIA

NIVEL SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE RIESGO CONSECUENCIAS


DE
RIESGO
Renuncia del Personal El costo innecesario en
ALTO Muy significativo realizar convocaciones
para cubrir el puesto de
trabajo.
No tienen la preparación Gastos en brindarles
MEDIO Muy significativo suficiente constantemente
capacitaciones o charlas
según la actividad que
desempeñe.

BAJO

132

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO IV: DISCUSION

Después de finalizar el análisis acerca de la situación actual de la empresa TURISMO

DIAS S.A, y haber identificado los obstáculos que surgen por la falta de una auditoria de

gestión que servirá como herramienta para el mejoramiento de los procesos

administrativos y no permitiendo el cumplimiento de los objetivos establecidos por la

empresa, de los resultados obtenidos en la investigación podemos decir lo siguiente:

• Al analizar los resultados de la encuesta, en la pregunta que si la empresa cuenta

con una programación de planificación anual el (67.50%, grafico 1), respondió

que no, lo que nos permite conocer que la empresa no se proyecta en el

cumplimiento de los objetivos a largo plazo.

• El otro punto analizado fue que si la empresa define los objetivos con claridad y

a qué grado son comprendidos dichos objetivos por el personal que labora en la

organización, el (80%, grafico 4), (50% grafico 5), respondió que los objetivos

no están definidos con claridad a todo el personal generando así incumplimiento

y retraso en las actividades establecidas por la empresa para cada área.

• En lo que se refiere que si están definidos los reportes que serán enviados a cada

área y si son comunicados oportunamente, el análisis muestra ( 50% grafico

8),(70% grafico 9) que los reportes , informes o documentación que son

enviados a otras áreas muchas veces no llegan en el momento oportuno en que se

solicitan generando malestar entre áreas ,porque es ahí donde surge el retraso en

la realización de otras actividades que implicaba trabajar a través de estos

133

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

informes y como consecuencia los resultados del análisis de dicha información

no son entregados a tiempo a requerimiento de gerencia o situaciones cotidianas

del día a día.

• Con respecto si tienen una área que controle o supervisé las funciones que se

realizan dentro de la empresa para así poder anticipar riesgos posibles el (100%

grafico 10,11), no existe una área que realice el monitoreo constante del

cumplimiento de funciones, generando así riesgos que muchas veces son

controlados a destiempo.

• También se llegó a la conclusión después del respectivo análisis, que la empresa

no consta de un área que pueda realizar una auditoría de gestión para el

mejoramiento de todos sus procesos administrativos teniendo como función

principal el control interno que permitirá velar por el cumplimiento de todas sus

acciones ,actividades, planes, normas, políticas ,registros, procedimientos y

métodos que desarrollan los jefes y su personal a cargo, con el objetivo de

prevenir posibles riesgos que afecten a la empresa.

134

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ASPECTOS DE LOS CUALES SE MEJORÓ LA EFICIENCIA Y


EFICACIA EN LA AREA ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA
TURISMO DIAS S.A
CUADRO COMPARATIVO

ANTES DEL ANALISIS DESPUES DEL ANALISIS

Se podía observar que las distintas áreas en Se planteó que se haga conocer al personal el
su mayoría por sentido común tenían Manual de Organización y Funciones que
conocimiento por separado de su funciones y corresponde a las actividades que tendrían
responsabilidades que realizar cada empleado según su
respectiva área para que tengan comprensión
del proceso y los objetivos formuldados por
la empresa.
El clima laboral no era el más adecuado Se planteó que las delegaciones de
dentro de la empresa, esto se daba por celos responsabilidades se realizaran mediante
profesionales o la mala interpretación que pruebas de cumplimiento de objetivos y no
muchas veces incurría en la falta de respecto solo por afinidad con sus superiores.
ente compañeros generando así el retazo en
el cumplimiento de los reportes requerido por
otras áreas.
La empresa no realizaba evaluaciones Se planteó tener como política de la empresa
periódicas a sus trabajadores con el fin de realizar estas evaluaciones periódicamente,
garantizar que estén adecuadamente beneficiando tanto al trabajador como a la
preparados empresa, porque tendrán capacitaciones para
que puedan realizar sus actividades de
manera eficiente.

135

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO V: CONCLUSIONES

1. Se demuestra que la auditoria de gestión es necesario para implementar y velar


por el manejo de un buen sistema de control interno y poder llevar un mejor
control de todas las áreas y así poder cumplir con todos los objetivos propuestos
por la empresa ya sea a corto o largo plazo, del mismo modo poder analizar y
detectar de una forma rápida riesgos que pueden alterar el curso normal de las
actividades que realizan los empleados tomando acciones para mitigarlas.

2. Según los resultados evaluados, la empresa necesita de un área de auditoría


interna donde la principal herramienta para el mejoramiento de los procesos
administrativos será la aplicación de una auditoría de gestión que medirá la
eficiencia y eficacia con la que se usa los recursos disponibles de la empresa para
el cumplimiento de los objetivos propuestos.

3. Después del análisis a los elementos básicos de la auditoria de gestión como son
la eficiencia, eficacia y economía a las distintas área de recursos humanos se
obtuvo como resultado ver las deficiencias que tiene esta área, lo cual este
diseñó de auditoría de gestión que fue aplicado a esta misma que servirá para ser
aplicada a las otras áreas y poder encontrar los puntos críticos y mitigarlos.

4. Como conclusión final, podemos determinar que la aplicación de la auditoría de


gestión permitirá medir el grado de eficiencia y economía en el uso de los
recursos disponibles que tiene la empresa, así mismo medir la calidad de servicio
y el impacto socio económico derivado de sus actividades.

136

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES

1) TURISMO DIAS S.A al constituir un sistema de auditoria de gestión podrá


velar por el manejo de un buen sistema de control interno para poder llevar un
mejor control de todas las áreas y así poder cumplir con todos los objetivos
propuestos por la empresa ya sea a corto o largo plazo, del mismo modo poder
analizar y detectar de una forma rápida riesgos que pueden alterar el curso
normal de las actividades que realizan los empleados tomando acciones para
mitigarlas.
2) La gerencia de la empresa debe revisar la propuesta de crear una oficina de
auditoría para que realice mensualmente o según el requerimiento por parte de
los directivos una auditoría de gestión con el fin de alcanzar el fortalecimiento
de la organización y obtener un control en las actividades administrativas que
realiza para de esta manera lograr la optimización en la utilización de los
recursos que posee.

3) Al analizar los elementos de la auditoría de gestión como son la eficiencia,


eficacia y economía al departamento de recursos humanos permitió ver las
deficiencias que tiene esta área y poder ser aplicadas a las otras áreas
administrativas de la empresa.

4) Con el aporte de la presente investigación, la empresa debería tener en cuenta la


importancia de aplicar la auditoría de gestión ya que atreves de esta auditoría se
mejorara el desempeño de su personal, así mismo mostraran una visión
panorámica de la organización y en base a esa interpretación se verá
beneficiada en el presente y hacia un futuro.

137

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

7.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. BACON, C. (1982). Manual de auditoría interna. Barcelona: Unión

Tipográfica Editorial Hispano Americana.

2. BURGOS ZAVALETA, E. F. (2011). Auditoria de sistemas de

informacion para una empresa comercial . Trujillo.

3. CABALLERO ROMERO, A. (2008). Innovaciones en las guías

metodológicas para los planes de tesis de maestría y doctorado. Lima:

Edición: Instituto metodológico ALEN CARO.

4. CHAVEZ DÍAZ, E. (2002). Auditoria-Muestreo Estadístico o

Dicotómico. Lima: Fecat.

5. CONSTITUCIÓN POLITICA DEL PERÚ. (2008). Lima: Ventura

Editores Impresores S.A.C.

6. CONTADORES, F. I. (2010). Manual de Pronunciamientos

Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, Otros

Aseguramientos y Servicios Relacionados. Lima: International Federation

of Accountants.

7. COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditoría de gestión, 1994,

Barcelona, Ediciones

138

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

8. ESPIÑEIRA, P. y. (2013). Un Comite de Auditoria 100% efectivo.

Boletin de Auditoría Interna, 2.

9. GAGO RIOS ROSARIO, S. (2013). La implementación de auditoria

interna y su impacto en las gestion de las cooperativas de servicios

multiples de Lima Metropolitana. Lima.

10. GARCÍA GÓMEZ, M. (1994). Los mapas de riesgos. Concepto y

metodología para su elaboración. Instituto Nacional de Seguridad e

Higiene en el Trabajo (INSHT): Madrid.

11. GEORGE R. Terry: Principios de Administración, (1953:11).México

ContinentalGIL ANGULO, M. (2011). Dirección por valores y su

influencia en la satisfaccion de los trabajadores de una empresa Local.

Trujillo.

12. GOMEZ CARBONELL, A. A. (2014). Implementacion de un plan de

accion ante los riesgos operativos en HSBC BANK PERU. Trujillo.

13. HERNÁNDEZ SAMPIERI , R., Fernández Collado, C., & Baptista

Lucio, P. (2010). Metodologia de la investigacion. Mexico D.F:

McGRAW-HILL/INTERAMERICANA EDITORES,S.A DE C.V.

14. MALDONADO, Milton, Auditoría de Gestión, Tercera Edición, Quito

2006

139

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

15. MORRELI RICO, S. (s.f.). Guia de Auditoria para las Contralorías

Territoriales. Obtenido de

http://www.contraloriands.gov.co/html/content/archivos/contraloria/GAT.

pdf

16. RAFAEL SAAVEDRA , M. V. (2014). Propuesta de un eficiente Sistema

de Control Interno para mejorar la rentabilidad de la empresa de

Calzados Carubi S.A.C. Trujillo.

17. RODRÍGUEZ LÓPEZ, M., Piñeiro Sánchez, C., & de Llano Monelos, P.

(2013). Mapa de Riesgos: Identificación y Gestión. Revista Atlántica de

Economía.

18. RODRÍGUEZ VALENCIA JOAQUÍN: Sinopsis de Auditoría

Administrativa 7ª. ... Trillas, México (1997).

19. SANTILLANA, J. (2013). Auditoria Interna. Naucalpan de Juarez:

Pearson Educación de Mexico S.A de C.V.

20. VIZCARRA MOSCOSO , J. (2013). NIA- Manual de Normas

Internacionales de Auditoría y control de calidad. Lima: Instituto

Pacifico SAC.

21. WILLIAMS P. Leonard: Principios de Auditoría, (1992:9). Segunda

edición, Editorial Diana, México,

140

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ANEXOS

141

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ANEXO 1.-Preguntas para la encuesta de los trabajadores de las distintas áreas

del departamento de Recursos Humanos.

INSTRUCIONES: MARQUE CON UNA X (SI) O (NO) O (DESCONOCE) A LAS

PREGUNTAS QUE SE LE FORMULARAN A

CONTINUACION:

a) ¿La empresa cuenta con una programación de planificación anual?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

b) ¿Existen controles que aseguren que las acciones de las Coordinaciones

Administrativas se llevan a cabo correctamente?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

c) ¿Se analizan los riesgos y se toman acciones para mitigarlos?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

142

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

d) ¿La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la

identificación y evaluación de los riesgos relacionados?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

e) ¿Los objetivos de la empresa son conocidos y comprendidos por todo el

personal?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

f) ¿Considera que las herramientas de medición del grado de cumplimiento de

los objetivos han sido definidas?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

143

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

g) ¿Existe un flujo de información adecuado entre las distintas áreas de la

entidad?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

h) ¿Están definidos los distintos reportes que deben remitirse a los distintos

niveles internos para la toma de decisiones?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

i) ¿Se recopila y comunica oportunamente la información interna y externa

importante a aquellos que deben tomar acciones?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

144

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

j) ¿Conoce usted el área encargada de supervisar las funciones de control?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

k) ¿Existe monitoreo efectivo capaz de anticipar los riesgos?

(SI)

(NO)

(DESCONOCE)

145

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

ANEXO 2.-ORGANIGARA DE LA EMPRESA TURSMO DIAS S.A

146

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU

Ejecutivo de
Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ventas
Ventas Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ventas
Ventas Ventas Ejecutivo de Ventas Ventas ventas ventas pasajes
Ventas Ventas Ventas Ventas

Estibadores Estibadores Estibadores Estibadores

Oficina Lima

Cajamarca
Estibadores

Coordinador
Estibadores Estibadores Estibadores Estibadores Estibadores
Estibadores Estibadores Estibadores

Coordinador Oficina
Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Recepcionista
Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Limpieza de
Limpieza de Limpieza de Auxiliar Limpieza de Limpieza de Limpieza de Limpieza de Limpieza de Limpieza de Instalaciones
Limpieza de Limpieza de Limpieza de Administrador de equipajes
Instalaciones Instalaciones Administrador Administrador Instalaciones Administrador Instalaciones Administrador Instalaciones Instalaciones Instalaciones Instalaciones
Administrador Instalaciones Administrador Instalaciones Administrador Instalaciones Sub Gerente
Pasajeros Pasajeros Pasajeros Pasajeros Administrador Administrador Pasajeros Administrador
Pasajeros Pasajeros Pasajeros Call Center Administrador Auxiliar Unidad Negocio
Tarapoto Call Center Jaen Cajabamba Pacasmayo Call Center Call Center
Pasajeros Call Center Pasajeros Chiclayo Pasajeros Limpieza de Administrador
Call Center Call Center Call Center Call Center Chepen Call Center Call Center Pasajeros
Nueva Cajamarca Call Center Moyobamba Chimbote Piura Trujillo Instalaciones Pasajeros Lima Trasporte de
Cajamarca Pasajeros
Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista
Recepcionista Recepcionista Recepcionista Recepcionista de equipajes Call Center
de equipajes de equipajes de equipajes de equipajes de equipajes de equipajes de equipajes de equipajes
de equipajes de equipajes de equipajes

Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadores de Lavadore de


Lavadores de Lavadores de Vehículos Lavadores de Vehículos Vehículos Lavadores de Vehículos Vehículo
Vehículos Vehículos Vehículos Vehículos Vehículos vehiculos
Vehículos Vehículos

Ejecutivo de
Ventas de
Carga

Estibador de
Ejecutivo de Carga
Ventas de Supervisor
Carga Auxiliar de Almacen de
reparto Carga

Trujillo
Estibadores

Coordinador
Oficina Piura
Piloto

Coordinador
Supervisor
Reparto

Oficina Chiclayo
Auxiliar de Almacen de

Coordinador Oficina
Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de reparto Carga
Ejecutivo de Ejecutivo de Ejecutivo de Ventas de Ejecutivo de Ventas de Ejecutivo de
Ventas de carga Ventas de carga Ventas de carga Ejecutivo de Ventas de Ventas de Ejecutivo de Ejecutivo de
carga carga carga Ventas de Ventas de Ventas de
Ventas de carga Piloto
carga carga carga Reparto local
carga Administrador
Estibadores Estibadores Estibadores Administrador
Estibadores Estibadores Estibadores Administrador Estibadores Administrador
Estibadores Administrador Administrador Estibadores Estibadores Carga Ejecutivo de Carga Lima
Administrador Administrador Administrador Administrador Carga Carga Chimbote Administrador Estibadores Administrador Administrador Ventas
Auxiliar de Carga Jaen Auxiliar de Carga Chepen Auxiliar de Cajamarca
Carga Carga Nueva Carga Tarapoto reparto reparto Auxiliar de reparto Carga Piura Carga Chiclayo Carga Trujillo Ejecutivo de
Auxiliar de Auxiliar de Auxiliar de Carga Auxiliar de Pacasmayo reparto Auxiliar de
Cajamarca reparto reparto Ventas de Estibador de
reparto Cajabamba reparto reparto Moyobamba Auxiliar de Auxiliar de Carga carga
Piloto Reparto Piloto Reparto Piloto reparto reparto Sub Gerente
local local Piloto Reparto Reparto local Supervisor Supervisor Unidad
Piloto Reparto local Piloto Estibadores Auxiliar de
Piloto Reparto Piloto Reparto Piloto Reparto local Reparto local Despacho de reparto Despacho
local local local Piloto carga de carga Negocio Trasporte
Piloto Reparto local Auxiliar de
Reparto local reparto de Carga
Piloto
Reparto
Piloto
Reparto local
Cotizador de
carga
Gerente de Operaciones

Obrero de Mecanico
consevacion Mecanico Mecanico
y
mantenimien
to del local Electricista Electricista Electricista Jefe de
Sup. Taller Sup. Taller
Sup. Taller Trujillo Lima Mantenimiento
Carroceros Cajamarca
Carroceros Carroceros

Pintores
Pintores Pintores

Supervisor de
Neumaticos Control de
Monitor Gestión de Pilotos Jefe de Flota
GPS
Secretaria Gerencia General

de Pilotos datos Buses

Encargado de Jefe de
Combustibles Servicio a
Terramozas
Bordo
Asesoría Legal
Auditoría Interna

Supervisor de
Ruta
Directorio

Gerencia General

Sub Gerencia General


Junta General de Accionistas

Asistente de
Ases. MTC

Contabilidad Asistente de
Asistente de
Broker Seguros

planillas Jefe de
Auditoría Interna

Call Center Creditos Contador Asistente de Jefe de


Jefe de
Finanzas y Comercial

Encargado Recursos Almacen


Ventas Jefe General Almacen
de Mercadeo de Créditos y Humanos
Post - Asistente
Gerente de Administración,

ventas Asistente de Cobranzas RRHH


Archivo

Asistente Social
Asistente de
Tesoreria
Jefe de
Tesorería

Cajera
Riesgos
Gerencia de

Asistente de Jefe de
Prevención de

Control de
SIG Prevencion Prevension de
Patrimonio de Riesgos
Riesgos

Sub - Jefe de
Tecnologias de
Informacion Jefe de
Tecnologias de
Informacion
Desarrollador

licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT