ESTATUTO TRIBUTARIO

LIBRO III

ARTICULO DESCRIPCION
TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
Art. 420. Hechos sobre . El impuesto a las ventas se aplicará sobre 5 hechos
los que recae el específicamente. El primero es la venta de bienes
impuesto. muebles e inmuebles que no se encuentren excluidos, el
segundo venta o cesión de derechos sobre activos
intangibles, el tercero prestación de servicios en territorio
nacional o desde el exterior que no estén excluidos y
operación de juegos de suerte y azar, teniendo en cuenta
que esto no aplica para los juegos que operan por
internet. La base gravable en los juegos está constituida
por el valor de la apuesta.
Parágrafo 1. El impuesto no aplica para activos fijos.
Parágrafo 2. Los servicios son prestados en el lugar de
ubicación y los servicios culturales, artísticos y los de
carga, trasbordo y almacenaje en el lugar donde se
realicen.
Parágrafo 3. Cuando los servicios prestados en el
exterior o intangibles beneficien a usuarios que tengan
residencia fiscal, establecimiento permanente o la sede de
su actividad económica se encuentra en Colombia recae
el impuesto sobre estos servicios.
Parágrafo 4. Lo anterior no aplica para transporte
internacional, ni empresas dedicadas a mantenimiento de
aeronaves prestados en el exterior.
Parágrafo 5. Da derecho a impuestos descontables el
impuesto generado por venta e importación de cigarrillos
y estarán gravados a tarifa general.
Art. 420-1. Recaudo y Los aerodinos considerados activos fijos, si se tendrán en
control del impuesto cuenta para la generación del IVA al momento de su
sobre las ventas en la venta.
enajenación de
aerodinos.

Art. 421. Hechos que se Existen 3 ocasiones en las que una transacción se
consideran venta. considera venta. La primera es cuando se genera
transferencia del dominio de bienes y de activos
intangibles, la segunda es retirar los bienes para su uso o
para que sean activos fijos y la tercera es la
transformación de bienes gravados en no gravados o
servicios no gravados. No son consideradas ventas las
donaciones, ni las mercancías decomisadas por entidades
estatales.
 Art. 421-1. IVA Para . Los tiquetes comprados en el exterior pero que originen
tiquetes aéreos su viaje en el territorio colombiano estarán sujetos al
internacionales impuesto de IVA.
adquiridos en el
exterior.

Art. 422. Los bienes Se consideran bienes muebles, cuando han tenido
resultantes de procesos procesos de montaje o instalación y se adhieren a bienes
de montaje, instalación, inmuebles.
o similares, se
consideran muebles.

Art. 423. Exclusión del No se cobra IVA en San Andrés y Providencia.

impuesto en el
territorio intendencia
de san Andres y
providencia.

Art. 423-1. Importación Los premios ganados en el exterior no están sujetos al

de premios en impuesto sobre las ventas.
concursos
internacionales

CAPITULO III
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA E IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
Art. 424. Bienes que no Bienes que no causan el impuesto. Bienes excluidos.
causan el impuesto. Dentro de estos bienes se encuentran principalmente los
animales vivos, productos compuestos por leche,
animales marinos, plantas, vegetales y hortalizas, frutas,
granos, semillas, caña de azúcar, panela, bienestarina,
pan, agua, gas natural, antibióticos, medicamentos, sangre
humana y animal, abonos, insecticidas, preservativos,
máquinas para cosechas y uso agropecuario, gafas o
lentes de contacto, lápices, artículos de ortopedia,
dispositivos anticonceptivos, computadores que no
excedan el valor de 50 UVT, alimentos donados para
bancos de alimentos, objetos artísticos comprados para
museos, los alimentos importados a Guainía, Vaupés,
Vichada y Guajira cuando sean de consumo local,
productos que ingresen al Amazonas desde Perú y Brasil,
máquinas que ayuden a reducir el efecto invernadero, etc.
Art. 424-1. Materias Derogado. Art. 118 Ley 788 de 2002
primas excluidas para
medicamentos,
plaguicidas y
fertilizantes.
 Art. 424-2. Materias Derogado
primas para la
producción de vacunas.

Art. 424-3. Maquinaria Derogado.

agropecuaria excluida
del impuesto.

Art. 424-4. Alambrón Derogado.

destinado a la
elaboración de alambre
de púas y torcido para
cercas.

Art. 424-5. Bienes Derogado.

excluidos del impuesto.

Art. 424-6. Gas Derogado.

propano para uso
doméstico.

Art. 424-7. Otros bienes Derogado.

excluidos del impuesto
a las ventas.

Art. 425. Otros bienes Derogado.

que no causan el
impuesto.

Art. 426. Servicios Los establecimientos que realizan expendio de alimentos

excluidos. y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, etc. y
bebidas alcohólicas para consumir dentro de bares se
encuentran excluidos, excepto si se tienen contratos de
franquicia. Solo aplica el impuesto al consumo, para los
servicios mencionados.
Art. 427. Pólizas de Están excluidas las pólizas de seguros de educación,
seguros excluidas. enfermedades, ni seguros de vida.

Art. 428. Importaciones Importaciones de materias que van a ser transformadas

que no causan dentro del plan de importación, los bienes destinados a
impuesto. agentes diplomáticos extranjeros, importaciones de armas
para la defensa nacional, la importación de maquinaria
pesada que no se produzca en el país, importación de
bienes para efectuar algún convenio nacional y la
 importación de tráfico postal, envíos urgentes si no
exceden el valor de USD$200. Es importante tener en
cuenta que para la exclusión del impuesto se debe
solicitar antes un certificado expedido por la autoridad
competente.
Art. 428-1. Los equipos importados por centros de instituciones
Importaciones de reconocidas por Colciencias o por instituciones
activos por instituciones educativas para uso científico o tecnológico están exentos
de educación superior. de IVA.

Art. 428-2. Efectos Se deben tener en cuenta los artículos 319, 319-3 y 319-5.
tributarios de la fusión La escisión es una reforma estatutaria mediante la cual
y escisión de sociedades. una sociedad (escindente) divide su patrimonio en dos o
más partes con el fin de transferir una, varias o la
totalidad de dichas partes a una o varias sociedades
(beneficiarias). En el caso de las fusiones y escisiones
consideradas re organizativas o adquisitivas, no se
encuentran gravadas con el impuesto a las ventas y las
reorganizaciones adquisitivas al realizarse entre no
vinculados, que incluye inventarios gravados con IVA,
pero la transacción se considera no gravada con el
impuesto a las ventas.
TITULO II. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 429. Momento de El impuesto se genera por 4 causales: En las ventas en la
causación. fecha de emisión de la factura, en los retiros, prestación
de servicios en la fecha de emisión de la factura y en las
importaciones cuando se genera la nacionalización.
Art. 430. Causación del Derogado. Art. 160 Ley 2010 de 2019
impuesto sobre la venta
de cerveza.

Art. 431. Causación en Cuando se expiden tiquetes internacionales, el impuesto

el servicio de transporte será causa sobre el 100% del valor si es solo un tiquete, si
aéreo o marítimo. son tiquetes de ida y regreso será causado sobre el 50%
del valor de los tiquetes.
Art. 432. En el servicio El IVA en los servicios de teléfono se causa al momento
de teléfonos se causa al del pago de la factura.
momento del pago.

Art. 433. En seguros se El IVA en los servicios de seguros se causa cuando se

causa al conocimiento emite la póliza con el documento de renovación del
de la emisión de la seguro.
póliza.

Art. 434. En seguros de Cuando los certificados de los seguros se expiden después
transporte. de que se entrega una mercancía, el impuesto es causado
sobre ese certificado.
 Art. 435. En seguros En pólizas de seguros generales como en aviación, el
generales. IVA se paga sobre los certificados emitidos sobre las
primas fraccionadas de la póliza original.
Art. 436. En seguros El IVA se pagará en pesos colombianos en la fecha de
autorizados en moneda emisión de la póliza o renovación teniendo en cuenta el
extranjera. tipo de cambio vigente en esa fecha.

TITULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO

Art. 437. Los Se consideran responsables del impuesto, todos los
comerciantes y quienes comerciantes que ejercen ventas, los que venden
realicen actos similares aerodinos, prestadores de servicios, importadores,
a los de ellos y los contribuyentes de régimen común cuando compren un
importadores son bien brindado por alguien del régimen simplificado, el
sujetos pasivos. impuesto es asumido por el contribuyente del régimen
común y el impuesto retenido puede ser IVA descontable.
Los consorcios y uniones temporales también son
reconocidos como sujetos pasivos cuando realicen
actividades gravadas.
Parágrafo 1. Las personas del régimen simplificado
tienen prohibido sumar al precio de venta el valor del
IVA, si lo hacen deben cumplir con las obligaciones del
régimen común.
Parágrafo 2. Cuando los servicios prestados desde el
exterior se encuentren gravados se deben declarar y pagar
y la declaración puede ser liquidada en dólares y se
convierte en pesos colombianos, según la TRM del día
del pago y declaración.
Parágrafo 3. Todos los que realicen actividades gravadas
se deben registrar como responsables de IVA, a
excepción de comerciantes, artesanos, agricultores y
ganadores que cumplan con las siguientes condiciones:
Que hayan tenido ingresos brutos en el año anterior o en
curso inferiores a 3500 UVT, no deben tener más de un
establecimiento de comercio, no pueden desarrollar
actividades que tengan relación con la explotación de
intangibles como franquicias, no pueden ser usuarios
aduaneros, ni haber generado contratos mayores o iguales
a 3500 UVT y por último que las depósitos en cuentas
bancarias que provengan de actividades gravadas no
superen los 3500 UVT.
Parágrafo 4. El régimen SIMPLE no es responsable de
IVA siempre y cuando desarrolle actividades indicadas en
el artículo 908 del E.T.
Parágrafo 5. Para los prestadores de servicios que tienen
contratos con el estado el límite de ingresos es de 4000
UVT.
Art. 437-1. Retención Se realiza la retención con el fin de acelerar el recaudo
en la fuente en el del impuesto, la cual se genera al momento en que se
impuesto sobre las realiza el pago. La retención puede ser máximo del 50%
 ventas. del valor del IVA y se aplica una tarifa del 15% sobre el
IVA, pero para los servicios indicados en el artículo 437-
2 en el numeral 3 y 8 y en los artículos 437-4 y 437-5 la
retención es del 100% del valor del IVA.
Art. 437-2. Agentes de Son agentes retenedores las entidades estatales, es decir,
retención en el cada departamento, entidades públicas, sociedades de
impuesto sobre las economía mixta en las que el estado tenga participación
ventas. superior al 50% y la nación, además, son agentes
retenedores los grandes contribuyentes, y el régimen
común que contrate servicios con personas sin residencia
en el país, entidades emisoras de tarjeta de crédito y
débito en el país y que emitan también a prestadores de
servicios en el exterior de servicios electrónicos o
digitales, la Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil
cuando se genere venta de aerodinos, los responsables de
IVA, cuando adquieran bienes o servicios del régimen
SIMPLE.
Parágrafo 1. Cuando se vendan bienes o se presten
servicios entre agentes retenedores como entidades
estatales, grandes contribuyentes y entidades emisoras de
tarjeta débito y crédito, no aplica lo indicado en este
artículo para practicar la retención.
Parágrafo 2. La DIAN puede retirar a un gran
contribuyente la facultad de agente retenedor de IVA si se
encuentra en proceso de liquidación o reestructuración,
sin dejar de ser gran contribuyente.
Parágrafo 3. Para los prestadores de servicios
electrónicos desde el exterior se pueden acoger
voluntariamente al sistema de retención, pero deben
realizar exclusivamente actividades de suministros
audiovisuales, publicidad online, enseñanza o
entrenamiento a distancia y en general servicios digitales
para usuarios en Colombia, además, no deben declarar de
forma bimestral y el valor de la factura debe estar por la
base gravable del impuesto.
Art. 437-3. Los agentes de retención tienen toda la responsabilidad
Responsabilidad por la por los valores que retienen, de modo que si incumplen
retención. debe tener en cuenta que se aplicarán sanciones.

Art. 437-4. Retención El IVA en la venta de chatarra se causa cuando es

de IVA para venta de vendido a las siderúrgicas y será retenido en un 100% por
chatarra y otros bienes. las mismas, además da derecho a impuestos descontables.
Esto aplica para la chatarra con partida arancelaria 72.04,
74,04 y 76,02 y también aplica el impuesto para las
importaciones de chatarra, el gobierno también puede
generar la misma medida para otros bienes reutilizables.
Art. 437-5. Retención La venta de tabaco sin elaborar o desperdicios de tabaco
de IVA para venta de genera IVA cuando la venta se realiza por parte de
tabaco. productores pertenecientes al régimen común y será
 retenido al 100% por la industria tabacalera.
Art. 438. Cuando se realizan ventas por parte de un tercero a
Intermediarios en la nombre propio ambos son responsables del impuesto,
comercialización que cuando las ventas se hacen por cuenta de terceros y a su
son responsables. nombre el responsable del impuesto es el tercero y el
intermediario por el que se realiza la venta, lo anterior
sucede con comisiones y contrato estimatorio, mientras
que cuando la totalidad del valor corresponde al
mandante de la venta, el impuesto será su
responsabilidad, y si se genera venta de activos fijos, el
responsable es el consignatario.
Art. 439. Los Los comerciantes no son responsables ni están sometidos
comerciantes de bienes al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo
exentos no son concerniente a las ventas de los bienes exentos.
responsables.

Art. 440. Que se Se considera productor, quien agrega uno o varios

entiende por productor. procesos a las materias primas o mercancías.

Adicionado:
 Carnes: El dueño de los respectivos bienes, que
los sacrifique o los haga sacrificar.
 Leche: El ganadero productor.
 Huevos: El avicultor.

Art. 441. Los clubes sociales o deportivos, responsables del

Responsabilidad de los impuesto, son las personas jurídicas que tienen sede
clubes sociales y social. La sede social puede ser propia o ajena.
deportivos.

Art. 442. Es responsable la empresa marítima o aérea que emita el

Responsabilidad en el tiquete o expida la orden de cambio.
servicio de transporte
gravado.

Art. 443. Derogado

Responsabilidad en el
servicio de teléfono.

Art. 443-1. Son responsables, en cuanto a los servicios gravados:

Responsabilidad en los
servicios financieros.  Los establecimientos bancarios
 Las corporaciones financieras
 Las corporaciones de ahorro y vivienda
  Las compañías de financiamiento comercial
 Los almacenes generales de depósito
 Y demás entidades (comercial o cooperativa)
sometidas a la vigilancia la Superintencia
financiera
Se hace excepción de:
 Las sociedades administradoras de fondos de
pensiones y cesantías
 Los institutos financieros de las entidades
departamentales y territoriales.

REGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETROLEO,

CERVEZA Y GASEOSA.
Art. 444. Responsables Son responsables del impuesto en la venta de productos
en la venta de derivados derivados del petróleo:
del petróleo.
 Los productores
 Los importadores
 Los vinculados económicos de unos y otros
 Los distribuidores mayoristas
 Los comercializadores industriales.

Art. 445. Responsables Derogado

en la venta de cervezas
de producción nacional.

Art. 446. Responsables Derogado

en la venta de gaseosas
y similares.

Art. 448. Otros factores Además integran la base gravable:

integrantes de la base
gravable.  Los gastos realizados por cuenta o a nombre del
adquirente o usuario.
 El valor de los bienes proporcionados con motivo
de la prestación de servicios gravados
 Los reajustes del valor convenido causados con
posterioridad a la venta.

TITULO IV. LA BASE GRAVABLE.

Art. 447. En la venta y En la venta y prestación de servicios, la base gravable
prestación de servicios, será el valor total de la operación.
regla general.

Art. 449. La Los gastos de financiación que integran la base gravable,

financiación por incluyen también la financiación otorgada por una
vinculados económicos empresa económicamente vinculada al responsable que
es parte de la base efectúe la operación gravada.
gravable.

Art. 449-1. Derogado

Financiación que no
forma parte de la base
gravable.

Art. 450. Casos de Se considera que existe vinculación económica en los

vinculación económica. siguientes operaciones:

1. Con lugar entre una sociedad matriz y una

subordinada.

2. Con lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.

3. A cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca en

un cincuenta por ciento (50%) o más a la misma persona
natural o jurídica.

4. A cabo entre dos empresas, una de las cuales posee el

cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la otra.

5. Con lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca

en un cincuenta por ciento (50%) o más a personas
ligadas entre sí por matrimonio o por parentesco.

6. Con lugar entre la empresa y el socio, accionista o

comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o más
del capital de la empresa.

7. Con lugar entre la empresa y el socio o los socios,

accionistas o comuneros que tengan derecho de
administrarla.

8. A cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca en

un cincuenta por ciento (50%) o más a unas mismas
personas o a sus cónyuges o parientes.
 9. Cuando el productor venda el cincuenta por ciento
(50%) o más de su producción a una vinculada
económica.

10. Cuando se dé el caso previsto en el artículo anterior.

Art. 451. Casos en que Se considera subordinada la sociedad cuando:

una sociedad se
considera subordinada. 1. El cincuenta por ciento (50%) o más del capital
pertenezca a la matriz.

2. Las sociedades mencionadas con derecho de votos

constitutivos del quórum para designar representante
legal.

3. En una compañía participen en el cincuenta por ciento

(50%) o más de sus utilidades dos o más sociedades con
una vinculación económica.

Art. 452. Cuando La vinculación económica subsiste, cuando la

subsiste la vinculación enajenación se produce entre vinculados económicamente
económica. por medio de terceros no vinculados.

Art. 453. Valor de las Se considerará, como valor de la operación atribuible a la

operaciones venta o prestación del servicio gravado cuando:
subfacturadas o no
facturadas.  Se establezca la inexistencia de factura o
documento equivalente
 Cuando éstos muestren como monto de la
operación valores inferiores

Art. 454. Los No forman parte de la base gravable los descuentos

descuentos efectivos no efectivos que consten en la factura o documento
integran la base equivalente.
gravable.

Art. 455. Base gravable La base gravable para el intermediario será el valor total
para intermediarios. de la venta.

Art. 456. Base gravable En las ventas de activos fijos la base gravable estará
para intermediarios en conformada por la parte del valor de la operación que le
corresponda al intermediario, más emolumentos a que
la venta de activos fijos. tenga derecho por razón del negocio.

Art. 457. Base gravable Para los efectos de lo previsto en el artículo anterior, en
mínima en la venta de ningún caso, la base gravable será inferior al tres por
activos fijos por ciento (3%) del precio de venta.
intermediarios.
Cuando se trate de automotores producidos o
ensamblados en el país la base gravable no podrá ser
inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta.

Art. 457-1. Base En el caso de la venta de vehículos usados la base

gravable en la venta de gravable estará conformada por la diferencia entre el
vehículos usados. valor total de la operación.

Art. 458. Base gravable En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421,
en los retiros de bienes. la base gravable será el valor comercial de los bienes.
Art. 459. Base gravable La base gravable en el caso de las mercancías importadas,
en las importaciones. será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los
derechos de aduana

Art. 460. Base gravable El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club
en servicios de clubes. de sus asociados o de terceros, por cualquier concepto
que constituya ingreso en razón de su actividad.

Art. 461. Base gravable En el caso del servicio de transporte internacional se

en servicio de liquidará, sobre el valor total del tiquete u orden de
transporte cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente y
internacional de sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se
pasajeros. expidan de ida y regreso.

Art. 462. Base gravable La base gravable en el servicio telefónico es la general,

para el servicio contemplada en el artículo 447 del Estatuto Tributario
telefónico.

Art. 462-1. Base La tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AlU 
gravable especial. (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá
ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del
contrato; para;
 Los servicios integrales de aseo y cafetería
 Los servicios integrales de vigilancia (autorizados
 por la Superintendencia de Vigilancia Privada)
 Servicios temporales(prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo)
 Servicios temporales (prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo
asociado)

Art. 462-2 En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la
Responsabilidad en los prestación directa del servicio de parqueadero o
servicios de estacionamiento en zonas comunes por parte de
parqueadero prestado las personas jurídicas constituidas como propiedad
por las propiedades horizontal o sus administradores, estos serán los
horizontales. responsables.
 

Art. 463. Base gravable En ningún caso la base gravable podrá ser inferior al
mínima. valor comercial de los bienes o de los servicios, en la
fecha de la transacción.
La base gravable para liquidar el impuesto sobre las
ventas de estos productos no incluye el valor del
impuesto al consumo, ni la participación porcentual de la
respectiva entidad territorial por la venta de licores
consumidos en su jurisdicción.

Art. 464. El gobierno Con el fin de evitar que se declaren operaciones por
puede fijar bases precios notoriamente inferiores a los vigentes en el
mínimas de liquidación. comercio, el Gobierno Nacional podrá fijar bases
mínimas de liquidación acordes con el precio comercial
de los respectivos artículos.

Art. 465. Competencia El Ministerio de Minas y Energía señalará los precios de

para fijar precios. los productos refinados derivados del petróleo y del gas
natural para los efectos de liquidar el impuesto sobre las
ventas, exceptuados la gasolina y el ACPM, que se
encuentran excluidos de este impuesto.

Art. 466. Base gravable Derogado

en la venta de gasolina
motor.
Art. 467. Base gravable La base gravable en la venta de los siguientes productos
en otros productos derivados del petróleo se determinará así:
derivados del petróleo.
1. En combustibles, se entiende que la base gravable para
el impuesto a las ventas será:
a) Productor o importador: el Ingreso al productor IP;
b) Distribuidor mayorista y/o Comercializador Industrial:
el Ingreso al productor o comercializador del combustible
y del alcohol carburante y/o Biocombustible en la
proporción adicionado el Margen Mayorista.
2. En gasolina de aviación de 100/130 octanos,
a) Productor: el precio oficial de lista en refinería;
b) Distribuidor mayorista: el precio oficial de lista en
refinería adicionando el margen de comercialización.
3. Demás derivados del petróleo diferentes a
combustibles corresponderá al precio de venta.
4. Cuando se trate de combustibles no es regulado por el
Ministerio de Minas y Energía, la base gravable será el
precio de venta sin incluir transporte por poliducto.

TITULO V. TARIFAS.
Art. 468. Tarifa general La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del
del impuesto sobre las diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones
ventas. contempladas en este título
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto
sobre las ventas un (1) punto se destinará así:
a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del
aseguramiento en el marco del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.
b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la
educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo
se destinará a la financiación de la Educación Superior
Pública
Art. 468-1. Bienes Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del
gravados con la tarifa cinco por ciento (5%)
del cinco por ciento
(5%).

Art. 468-2 Bienes Derogado

gravados con la tarifa
del dos por ciento (2%).

Art. 468-3. Servicios A partir del 1. De enero de 2013, los siguientes servicios
gravados con la tarifa quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
del cinco por ciento
(5%).

Art. 469. Vehículos Están sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las
automóviles con tarifa ventas los siguientes vehículos automóviles, con motor de
general. cualquier clase:

1. Los taxis automóviles

2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más
3. Los vehículos para el transporte de mercancía
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de
carga
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los
de servicio público.

Art. 470. Servicio Derogado

gravado con la tarifa
del veinte por ciento
(20%).

Art. 471. Tarifas para Derogado

otros vehículos, naves y
aeronaves.

Art. 472. Automotores Derogado

sometidos a la tarifa del
20%.

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS DEL

PETROLEO Y CERVEZAS
Art. 474. Tarifa Derogado
especial para derivados
del petróleo.
Art. 475. Base gravable En todos los casos, la base gravable del impuesto sobre
para las cervezas de las ventas -IVA está constituida por el precio de venta
producción nacional e menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y
importada. refajos.

Art. 476. Servicios Tabla

excluidos del impuesto
sobre las ventas.

Art. 476-1. Seguros Los seguros tomados en el exterior, para amparar riesgos
tomados en el exterior. de transporte, barcos, aeronaves y vehículos matriculados
en Colombia

TITULO VI. BIENES EXENTOS.

Art. 477. Bienes que se Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho
encuentran exentos del a compensación y devolución, los siguientes bienes:
impuesto. (tabla)
No se consideran armas y municiones:
 los uniformes,
 prendas de vestir,
 textiles
 material térmico
 Carpas
 Sintelitas
 Menaje
 Cubertería
 Marmitas
 Morrales
 Chalecos
 juegos de cama
 Toallas
 ponchos
 Calzado de uso privativo de las Fuerzas Militares
y de Policía Nacional.

Los productos de los bienes nombrados anteriormente

están obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales
y serán susceptibles de devolución o compensación de los
saldos a favor 

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIÓN O USO

 Art. 478. Libros y Están exentos del impuesto sobre las ventas los libros y
revistas exentos. revistas de carácter científico y cultural, según
calificación que hará el Gobierno Nacional.

Art. 479. Los bienes que Se encuentran exentos del impuesto:

se exporten son exentos.
 Bienes corporales muebles que se exporten
 El servicio de reencauche
 Los servicios de reparación a las embarcaciones
marítimas y aerodinos (extranjeras)

Art. 480. Bienes Así mismo, estarán excluidas del impuesto las

donados exentos del importaciones de los bienes y equipos para la seguridad
impuesto sobre las nacional con destino a la Fuerza Pública.
ventas. También está excluida del impuesto sobre las ventas, la
importación de bienes y equipos que se efectúen en
desarrollo de convenios, tratados, acuerdos
internacionales e interinstitucionales o proyectos de
cooperación, donados a favor del Gobierno Nacional o
entidades de derecho público del orden nacional por
personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales
o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el
Gobierno Nacional.

Art. 481. Bienes exentos Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente
con derecho a conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con
devolución bimestral. derecho a devolución bimestral : Los bienes corporales
muebles que se vendan en el país a las sociedades de
comercialización internacional, siempre que hayan de ser
efectivamente exportados directamente o una vez
transformados, así como los servicios intermedios de la
producción que se presten a tales sociedades, siempre y
cuando el bien final sea efectivamente exportado. El
Agobiemos Nacional reglamentará la materia.
Los servicios turísticos prestados a residentes en el
exterior que sean utilizados en territorio colombiano,
originados en paquetes vendidos por agencias operadores
u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo,
según las funciones asignadas, de acuerdo con lo
establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los
servicios hoteleros la exención rige independientemente
de que el responsable del pago sea el huésped no
residente en Colombia o la agencia de viaje.
 Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados
que se vendan desde el territorio aduanero nacional a
usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona
Franca o entre estos siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
usuarios.
Los impresos contemplados en el Artículo 478 del
Estatuto Tributario y los productores e importadores de
cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20. 00 y los
diarios y publicaciones periódicas, impresos incluso
ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 49.02,
así como los contenidos y las suscripciones de las
ediciones digitales de los periódicos, las revistas y los
libros. Los productores de los bienes exentos de que trata
el artículo 477 del Estatuto Tributario que una vez
entrado en operación el sistema de facturación electrónica
y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la
DIAN
Art. 482. Las personas Las personas declaradas por ley exentas de pagar
exentas por ley de otros impuestos nacionales, departamentales o municipales, no
impuestos no lo están están exentas del impuesto sobre las ventas.
del impuesto sobre las
ventas.

Art. 482-1. Limitación a No podrá aplicarse exención ni exclusión del IVA en las
las exenciones y importaciones de bienes, cuando tengan producción
exclusiones en nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre
importación de bienes. las ventas.

Cuando en cualquier caso se requiera certificación de la

no existencia de producción nacional, para que no se
cause el impuesto sobre las ventas en las importaciones,
dicha certificación deberá expedirse por parte del
Incomex.

TITULO VII.  DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO DEL

RESPONSABLE DEL REGIMEN COMUN.
Art. 483. El impuesto se determinará:
Determinación del
impuesto para los a. En el caso de venta y prestación de servicios, por la
responsables del diferencia entre el impuesto generado por las operaciones
régimen común. gravadas, y los impuestos descontables legalmente
autorizados.

b. En la importación, aplicando en cada operación la

 tarifa del impuesto sobre la base gravable
correspondiente.

Art. 484. Disminución El impuesto generado por las operaciones gravadas se

por deducciones u establecerá aplicando la tarifa del impuesto a la base
operaciones anuladas, gravable.
rescindidas o resueltas.
Del impuesto así obtenido, se deducirá:

a. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la

operación atribuible a bienes recibidos en devolución en
el período, la tarifa del impuesto a la que, en su momento,
estuvo sujeta la respectiva venta o prestación de servicios.

b. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la

operación atribuible a ventas o prestaciones anuladas,
rescindidas o resueltas en el respectivo período, la tarifa
del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la
correspondiente operación

Art. 484-1. Tratamiento Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a
del impuesto sobre las la retención del impuesto de conformidad con el
ventas retenido. artículo 437-1 del Estatuto Tributario, podrán llevar el
monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como
menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a
favor
Art. 485. Impuestos Los impuestos descontables son:
descontables.
a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable
por la adquisición de bienes corporales muebles y
servicios.
b. El impuesto pagado en la importación de bienes
corporales muebles.

Art. 485-2. Descuento Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad

especial del impuesto económica principal sea la exploración de hidrocarburos
sobre las ventas. independientemente de si tienen ingresos o no, tendrán
derecho a presentar una declaración del Impuesto sobre
las Ventas a partir del momento en el que inician su
actividad exploratoria y tratar en ella como IVA
descontable, el lVA pagado en la adquisición e
importación de los bienes y servicios
Art. 486. Ajuste de los El total de los impuestos descontables computables en el
impuestos descontables. período gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo anterior, se ajustará restando:
a. El impuesto correspondiente a los bienes gravados
devueltos por el responsable durante el período.
b. El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas,
que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el período.

Art. 486-1. En servicios financieros, el impuesto se determina

Determinación del aplicando la tarifa a la base gravable, integrada en cada
impuesto en los operación, por el valor total de las comisiones y demás
servicios financieros y remuneraciones que perciba el responsable por los
en operaciones servicios prestados, independientemente de su
cambiarias. denominación.

Art. 486-2. Tratamiento Los ingresos y rendimientos de las transferencias

tributario en temporales de valores deberán tener la misma naturaleza
operaciones de y tratamiento fiscal del título transferido
transferencias
temporales de valores.

Art. 487. La En los casos de terminación del contrato por mora en el

terminación del pago de la prima, habrá lugar al descuento de los
contrato por mora en el impuestos pagados en períodos anteriores que
pago de la prima de correspondan a parte de la prima no pagada.
seguros da lugar a
descontar el impuesto En los casos de revocación unilateral del contrato, habrá
de la prima no pagada.
lugar al descuento de los impuestos pagados en períodos
anteriores que correspondan a la parte no devengada de la
prima.

Art. 488. Solo son Sólo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las
descontables los ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles
impuestos originados en y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con
operaciones que las disposiciones del impuesto a la renta, resulten
constituyan costo o computables como costo o gasto de la empresa y que se
gasto. destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas.

Art. 489. Impuestos habrá lugar a descuento y devolución bimestral

descontables únicamente cuando quien efectúe la operación se trate de
susceptibles de un responsable del impuesto sobre las ventas según lo
devolución bimestral de
 impuestos. establecido en el artículo 481 de este Estatuto
1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por
operaciones del artículo 481 de este Estatuto del total de
ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los
ingresos brutos gravados más los ingresos brutos por
operaciones del artículo 481 de este Estatuto.
2. La proporción o porcentaje así determinado será
aplicado al total de los impuestos descontables del
período en el impuesto sobre las ventas.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el
valor susceptible a devolución será el total del saldo a
favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolución
será ese valor inferior.

Art. 490. Los impuestos Cuando se trate de responsables que deban declarar
descontables en las bimestralmente, las deducciones e impuestos
operaciones gravadas, descontables sólo podrán contabilizarse en el período
excluidas y exentas se fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en
imputaran uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente
proporcionalmente. siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el
cual se haya efectuado su contabilización.

Art. 491. En la El impuesto sobre las ventas por la adquisición o

adquisición de activo importación de activos fijos no otorgará descuento,
fijo no hay descuento. excepto en el caso establecido en el artículo 485-2

Art. 492. Los créditos o Los créditos y deudas incobrables en ningún caso darán
las deudas incobrables derecho a descuento.
no dan derecho a
descuento.

Art. 493. Los impuestos Al momento que la direccion general de impuesto

descontables no nacionales cancele la inscripción de responsable no se
constituyen costo ni podrá efectuar descuento alguno por adquisidores
deducción. realizadas

Art. 495. No son A partir de la fecha de su publicación en un diario de

descontables las amplia circulación nacional, no darán derecho a
adquisiciones impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas,
efectuadas a las compras o gastos efectuados a quien el Administrador
proveedores ficticios o de Impuestos Nacionales respectivo hubiere declarado
como:
 insolventes.
a. Proveedores ficticios
b. Insolventes
Art. 496. Oportunidad Cuando se trate de responsables que deban declarar
de los descuentos. bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en
uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente
siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el
cual se haya efectuado su contabilización.

Art. 497. Descuentos Se calcularán como descuento imputable al período fiscal

calculados para en el que se realizó la venta gravada, el importe que
intermediarios. resulte de aplicar la tarifa del impuesto sobre el valor neto
liquidado al tercero por concepto de la operación

TITULO VIII. REGIMEN SIMPLIFICADO.

Art. 499. Quiénes Derogado
pertenecen a este
régimen.

Art. 499-1. Régimen Derogado

simplificado para
prestadores de
servicios.

Art. 500. Quienes no Derogado

pueden acogerse a este
régimen.

Art. 501. Derogado

Determinación del
impuesto en el régimen
simplificado
Art. 502. Impuesto Los responsables del régimen simplificado, podrán llevar
sobre las ventas como el impuesto sobre las ventas que hubieren pagado en la
costo o gasto en renta. adquisición de bienes y servicios como costo o gasto en
su declaración de renta, cuando reúna los requisitos para
ser tratado como impuesto descontable.

Art. 503. Cuando los Derogado

ingresos superen la
 cifra establecida se
liquidara como el
régimen común

Art. 504. Oportunidad Derogado

de los descuentos para
el régimen simplificado.

Art. 505. Cambio del Derogado

régimen común al
simplificado.
Art. 506. Obligaciones Derogado
para los responsables
del régimen
simplificado.

TITULO IX. PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES EN EL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
Art. 507. Obligación de Derogado
inscribirse en el
registro nacional de
vendedores.

Art. 508. Quienes se Derogado

acojan al régimen
simplificado deben
manifestarlo a la
dirección general de
impuestos nacionales.

Art. 508-1. Cambio de Para efectos de control tributario, la Administración

régimen por la Tributaria podrá́  oficiosamente reclasificar a los no
administración. responsables en responsables, cuando cuente con
información objetiva que evidencie que son responsables
del impuesto
Art. 508-2. Tránsito a la Los no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA
condición de pasaran a ser responsables a partir de la iniciación del
responsables del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual dejen
impuesto. de cumplir los requisitos establecidos.

Art. 509. Obligación de Los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos
llevar registro auxiliar al régimen común, incluidos los exportadores, deberán
y cuenta corriente para llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una
responsables del cuenta mayor o de balance cuya denominación será
régimen común. "impuesto a las ventas por pagar"

Art. 510. Cuenta Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas,
impuesto sobre las deberán llevar una cuenta denominada "impuesto a las
ventas retenido. ventas retenido" en donde se registre la causación y pago
de los valores retenidos.

Art. 511. Los responsables del impuesto sobre las ventas deberán
Discriminación del entregar factura o documento equivalente por todas las
impuesto en la factura. operaciones que realicen *- y sólo deberán discriminar el
impuesto en los casos contemplados en el artículo 618.-*

Art. 512. Normas El impuesto sobre las ventas aplicables a las cervezas de
aplicables a las cervezas producción nacional, y que se liquida conjuntamente con
de producción nacional. el impuesto al consumo de este producto, se continúa
rigiendo por las normas sobre la materia.

Art. 512-1. Impuesto La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet

nacional al consumo. y navegación móvil, y servicio de datos según lo
dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto. El
impuesto se causará al momento del desaduana miento
del bien importado por el consumidor final, la entrega
material del bien, de la prestación del servicio o de la
expedición de la cuenta de cobro, tiquete de
registradora, factura o documento equivalente por parte
del responsable al consumidor final.
Art. 512-2. Base Los servicios de telefonía, datos, internet y navegación
gravable y tarifa en el móvil estarán gravados con la tarifa del cuatro por ciento
servicio de telefonía sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto
móvil. sobre las ventas.
Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional serán
destinados a la ejecución de proyectos de inversión a
cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la
apropiación social del patrimonio cultural.
Los rendimientos financieros originados por los recursos
del impuesto nacional al consumo a la
telefonía, datos, internet y navegación móvil girados a las
entidades territoriales para el fomento, promoción y
desarrollo de la Cultura y el Deporte, deberán consignarse
 semestralmente a la Dirección General de Crédito Público
y del Tesoro Nacional, en febrero y julio de cada año.

Art. 512-3. Bienes Bienes gravados a la tarifa del 8% de acuerdo con la

gravados a la tarifa del nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes
8% gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son:
(Tabla)
Art. 512-4. Bienes De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina
gravados a la tarifa del vigente los bienes gravados a la tarifa del diez y seis por
16%. ciento (16%) son: (tabla)

Art. 512-5. Vehículos Están excluidos del impuesto nacional al consumo los
que no causan el siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier
impuesto. clase:
1. Los taxis automóviles
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más
3. Los vehículos para el transporte de mercancía
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios
5. los motocarros de tres ruedas para el transporte de
carga o personas o cuando sean destinados como taxis,
con capacidad máxima de 1.700 libras
6. los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de
servicio público.
7. Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta
de 200 c.c.
8. Vehículos eléctricos no blindados
9. las barcas de remo y canoas para uso de la pesca
artesanal clasificables

Art. 512-6. Contenido La declaración del impuesto nacional al consumo deberá

de la declaración del contener: 
impuesto nacional al
consumo. 1. El formulario, que para el efecto señale la Dirección
General de Impuestos y Aduanas Nacionales,
debidamente diligenciado.
2. la información necesaria para la identificación y
 ubicación del responsable.
3. la discriminación de los factores necesarios para
determinar la base gravable del impuesto al consumo.
4. la liquidación privada del impuesto al consumo,
incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
5. La firma del obligado al cumplimiento del deber
formal de declarar.
6. la firma del revisor fiscal cuando se trate de
responsables obligados a llevar libros de contabilidad

Art. 512-7. A partir del año 2014, los yates, naves y barcos de recreo
o deporte de la partida 89 .03 cuyo valor FOB exceda de
treinta mil (30.000) UVT y los helicópteros y aviones de
uso privado de la partida 88.02 independientemente de su
valor, en el Departamento de San Andrés y Providencia
Art. 512-8. Definición se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos
de restaurantes. cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y
bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo
o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio
rápido
Art. 512-9. Base La base gravable en el servicio prestado por los
gravable y tarifa en el restaurantes está conformada por el precio total de
servicio de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo
restaurantes. tipo y demás valores adicionales. En ningún caso la
propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del
impuesto nacional al consumo. 
rt. 512-10. Bares, se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos
tabernas y discotecas establecimientos, con o sin pista de baile o presentación
cualesquiera fuera la de espectáculos, en los cuales se expenden bebidas
denominación o alcohólicas y accesoriamente comidas
modalidad que
adopten.
Art. 512-11. Base En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte
gravable y tarifa en los de la base del impuesto al consumo.
servicios de bares, La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento sobre
tabernas y discotecas todo consumo
Art. 512-12. Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten
Establecimientos que independientemente y en recinto separado, el servicio de
prestan el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravará
restaurante y el de como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento.
bares y similares.
 Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo
establecimiento alterne la prestación de estos servicios en
diferentes horarios.

Art. 512-15. Impuesto Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, en un

nacional al consumo de porcentaje equivalente a la variación del índice de precios
bolsas plásticas. al consumidor certificado por el DANE al 30 de
noviembre y el resultado se aproximará al peso más
cercano. La DIAN, certificará y publicará antes del 1 de
enero de cada año las tarifas actualizadas.

Art. 512-16. Bolsas No está sujeta a este impuesto la entrega de las siguientes
plásticas que no causan bolsas plásticas:
el impuesto.
1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar
productos adquiridos en el establecimiento que la entrega.
2. Las que sean utilizadas como material de empaque de
los productos pre-empacados.
3. Las biodegradables certificadas como tal por el
Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible,
con base en la reglamentación que establezca el Gobierno
Nacional.
4. Las bolsas reutilizables que conforme a la
reglamentación del Gobierno Nacional posean unas
características técnicas y mecánicas que permiten ser
usadas varias veces, sin que para ello requieran procesos
de transformación.

Art. 512-17. Hecho Estarán sujetas al impuesto nacional al consumo de

generador del impuesto cannabis, las ventas de productos transformados a partir
nacional al consumo de de cannabis psicoactivo o no psicoactivo.
cannabis
Por cannabis se entienden las sumidades, floridas o con
fruto, de la planta de cannabis (a excepción de las
semillas y las hojas no unidad a las sumidades) de las
cuales no se ha extraído la resina.

Art. 512-19. Base La base gravable del impuesto nacional al consumo de

gravable del impuesto cannabis es el valor total del producto final del
nacional al consumo de transformador o responsable del impuesto.
cannabis.
Art. 512-21. Causación El impuesto nacional al consumo de cannabis constituye
del impuesto nacional para el responsable un costo deducible del impuesto sobre
al consumo de la renta como mayor valor del bien.
cannabis.

Art. 512-18. Dentro de estos derivados se incluyen, entre

Responsables del otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales
impuesto nacional al vegetales provenientes de las plantas de cannabis. 
consumo de cannabis.

Art. 512-22. Impuesto Derogado

nacional al consumo de
bienes inmuebles.

Art. 512-13. Régimen Para la celebración de operaciones gravadas provenientes

simplificado del de la actividad por cuantía individual e igualo superior a
impuesto nacional al 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse
consumo de previamente como responsables del impuesto.
restaurantes y bares.

Art. 513. Aplicación de Son aplicables al impuesto sobre las ventas, en cuanto no
las normas de sean incompatibles con las normas especiales sobre la
procedimiento general. materia.