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GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR


GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUIA No. 1


CONTABILIDAD BASICA APLICADA

2. Denominación del Programa de Formación: CONTABILIDAD BASICA APLICADA

 Código del Programa de Formación: 13310071 - Versión 1


 Nombre del Proyecto (si es formación Titulada):
Código:
 Fase del Proyecto:
 Actividad de Proyecto:

Competencia:
210601013 contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las
políticas organizacionales.

Resultados de Aprendizaje Alcanzar:


1. Verificar el registro y contabilización de las operaciones contables, teniendo en
cuenta la normatividad vigente y los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

2. Elaborar los documentos que se generan en el proceso contable, aplicando con


transparencia normas comerciales, contables y tributarias.

3. Interpretar contratos, y los documentos integrales del contrato para su


contabilización.

4. Aplicar con transparencia las normas comerciales, tributarias y laborales y los


procedimientos para el ciclo contable en un proceso manual y sistematizado.

5. Codificar y diligenciar documentos de acuerdo con el PUC del sector.

6. Diligenciar los soportes contables.

7. Contabilizar los diferentes tipos de operaciones de la empresa, aplicando


metodologías de costos y presupuestos.

8. Clasificar documentos comerciales y títulos valores.

GFPI-F-019 V3
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9. Preparar y elaborar los estados financieros y anexos de costos. Aplicar con


transparencia las normas comerciales, tributarias y laborales y los procedimientos para
el ciclo contable en un proceso manual y sistematizado. Interpretar los fundamentos
contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados clasificar
documentos comerciales.

10. Preparar y elaborar los estados financieros y anexos de costos.

11. Interpretar los conceptos y propósitos de la contabilidad de costos: costeo por


procesos, por órdenes de producción o cualquier otro sistema de costos.

12. Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad


generalmente aceptados.

Actividad de Aprendizaje:
Registrar las operaciones del ejercicio en los documentos correspondientes de acuerdo
con los procedimientos organizacionales, Analizando las transacciones comerciales y
los estados financieros de la empresa teniendo en cuenta los procedimientos, los
resultados obtenidos, las políticas organizacionales y legislación vigentes.

Duración de la Guía: 50 Horas Aula Virtuales.

3. PRESENTACIÓN

La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las distintas partidas que reflejan
los movimientos económicos y financieros de una empresa o entidad.

Es una herramienta clave para conocer en qué situación y condiciones se encuentra


una empresa y, con esta documentación, poder establecer las estrategias necesarias
con el objeto de mejorar su rendimiento económico. Por ejemplo, si compramos
madera para fabricar sillas tendremos que contabilizar esa compra para saber qué
cantidad tenemos, cuanto nos ha costado, quién es el vendedor, en qué fecha la
compramos, etc. De todo eso y más se encarga la contabilidad.
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La contabilidad es un recurso del que se dispone para administrar los gastos e ingresos
de una compañía. Cualquier empresa en el desarrollo de su actividad realiza
operaciones de compra, venta, financiación como consecuencia de esas actividades su
patrimonio varía y obtiene un beneficio o una pérdida.

Todas las empresas son conscientes de que deben gestionar de forma adecuada los
parámetros contables. Este concepto involucra tanto a las denominadas pequeñas y
medianas empresas (PYMES) como a las grandes multinacionales. Del mismo modo,
obedece tanto a razones de índole financiera —de términos de asegurar la adecuada
rentabilidad—, como a disposiciones fiscales, debido a la presión de los fiscos federales,
provinciales y locales sobre cada formación corporativa.

Contabilidad: Según la NIIF A-1, "Estructura de las normas de información


financiera", la contabilidad se define como la técnica que se utiliza para el registro de
las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática
y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos.
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Ciclo contable

Hecho económico Registro presentación

Transacciones Es don se puede Libros de contabilidad


plasmar el hecho
Entrada y salida de económico 1-diario columnario
dinero (mensual general)
Constancia
Venta – ingreso 2-mayor y balance
Prueba éxito
Compra -- Costo Recibe total y mensual
Soportes contables
pago --- Gasto 3-inventario y balance
Comprobante de egreso
Resultado

Estados financieros

Estado de información
financiera – balance

Estado de resultado –
ganancias y perdidas

Estado de cambio en el
patrimonio

Estado de flujo de
efectivo
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Los soportes de contabilidad, son los documentos que sirven de base para registrar
las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias
como las necesidades de la empresa lo exijan.

Los documentos comerciales son


todos los comprobantes extendidos
por escrito en los que se deja
constancia de las operaciones que se
realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres
generalizadas y las disposiciones de
la ley. Estos son de vital importancia
para mantener un apropiado control
de todas las acciones que se realizan
en una compañía o empresas.

Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre las
partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar
la realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para
la contabilización de tales acciones.

Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la


empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.
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Los principales soportes contables

Recibo de caja. El recibo de


caja es un soporte de
contabilidad en el cual
constan los ingresos en
efectivo recaudados por la
empresa. El original se
entrega al cliente y las
copias se archivan una para
el archivo consecutivo y
otra para anexar al
comprobante diario de
contabilidad.

Un recibo de caja es un documento contable que se utiliza para registrar los diferentes
recaudos de dinero que tenga la empresa por concepto de cualquier transacción
comercial. Este documento contabiliza un debito a la cuenta caja y el crédito de acuerdo
al concepto del pago recibido.

El recibo es el documento que acredita el pago de una determinada cantidad de dinero,


emitido por la persona acreedora (quien recibe), y dirigido a la persona deudora (quien
paga).

El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo


con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los
abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de
ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas
que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor
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Como diligenciar el recibo de


caja menor:
Se diligencia la fecha y la
ciudad donde se elabora el
documento.
Se coloca a quien es pagado
el dinero.
El concepto por el cual se
paga el dinero.
Se coloca la cantidad de
dinero en letras.
Se coloca la firma de la
persona que lo recibe

La Caja Menor es un fondo en efectivo, fijo y renovable, cuyo manejo se confía a un


funcionario, con el fin de atender gastos IMPREVISTOS y URGENTES y de atender
gastos IMPREVISTOS y URGENTES y de menor cuantía que requiera la Universidad del
Cauca, en el cumplimiento de sus objetivos misionales.

Comprobantes de egresos. Son aquellos que tienen la función de servir como prueba
de los desembolsos o pagos realizados por la empresa, los cuales para efectos de
control deben hacerse en cheque.

El comprobante de egreso permite registrar el pago de las diferentes obligaciones que


adquiere el ente económico como: cuentas por pagar a proveedores, obligaciones
laborales, cancelación de los diferentes gastos operacionales (servicios, papelería,
etc.), transacciones comerciales, causar anticipos, entre otras.
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Deberán anexarse a los


comprobantes de egreso,
los soportes que dieron
origen a dicho pago
como: facturas, cuentas
de cobro, teniendo en
cuenta que se debe dejar
constancia de su
cancelación mediante la
implantación de un sello
que exprese que han sido
pagados.

Se elaboran en original y
dos copias, debidamente
firmadas a satisfacción por el beneficiario del pago, para ser distribuidas así: El original,
con los soportes del pago, ara la incorporación de la transacción en el sistema de
información contable, la primera copia para incorporar al consecutivo y la segunda
copia para la persona que realizó el pago.

Las facturas de venta. son un instrumento que sirve como constancia para el
vendedor y para el comprador de la operación realizada. Describe en ella lo que se ha
comprado y por ende vendido, y el precio pagado. En este caso el hecho descrito es la
operación de compraventa.

Facturas por compras. Este soporte tiene las mismas características de las factura
de venta expedida por la empresa y en este caso es expedida por el proveedor de
bienes y servicios.
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Según nuestra legislación tributaria, los requisitos de la factura de ventas se


encuentran consagrados en el artículo 617 del Estatuto Tributario.

Artículo 617. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el


artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.


b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Documento equivalente a la factura

El documento equivalente a la factura es aquel documento soporte que reemplaza a la


factura, en las operaciones económicas realizadas con las personas que no están
obligados a facturar.

Respecto a los documentos equivalentes a la factura que deben pueden expedir quien
esté obligado a expedir factura, el artículo 1.6.1.4.6. De decreto único reglamentario
1625 del 2016, modificado por el decreto 358 del 2020 señala los siguientes
documentos equivalentes a la factura:

El tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S.,


1. El tiquete de máquina lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar; salvo
registradora con sistema que el adquiriente del bien y/o servicio exija la
P.O.S. expedición de la factura de venta, caso en el cual se
deberá expedir factura electrónica de venta.

2. La boleta de ingreso al La boleta de ingreso al cine la podrán expedir los sujetos


cine. obligados a facturar por los ingresos que obtengan por
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concepto de la entrada a las salas de exhibición


cinematográfica.

El tiquete de transporte de pasajeros lo podrán expedir


los sujetos obligados a facturar que hayan sido
3. El tiquete de transporte
autorizados para prestar el servicio de transporte de
de pasajeros.
pasajeros, por los ingresos que obtengan en dichas
operaciones.

El extracto lo podrán expedir los obligados a facturar


que sean sociedades fiduciarias, fondos de inversión
colectiva, fondos de capital privado, fondos de inversión
extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de
valores, fondos de pensiones y de cesantías, por los
4. El extracto.
ingresos que obtengan por concepto de depósitos y
demás recursos captados del público y en general por
las operaciones de financiamiento efectuadas por las
cajas de compensación, y entidades del Estado que
realizan las citadas operaciones.

El tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros lo


podrán expedir los obligados a facturar por el servicio de
transporte aéreo de pasajeros, incluido el tiquete o
billete electrónico (ETKT), el bono de crédito (MCO
Miscellaneous Charges Order), el documento de uso
5. El tiquete o billete de
múltiple o multipropósito -MPD, EMD, el documento de
transporte aéreo de
cobro de la tasa administrativa por parte de las agencias
pasajeros.
de viajes TASF (Ticket Agency Service Fee), así como
los demás documentos que se expidan de conformidad
con las regulaciones establecidas por la Asociación
Internacional de Transporte Aéreo - IATA, sean estos
virtuales o físicos.

El documento en juegos localizados lo podrán expedir


6. El documento en juegos los sujetos obligados a facturar por los ingresos que
localizados. obtengan como operadores en los juegos localizados
tales como máquinas tragamonedas, bingos, video-
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bingos, esferódromos, los operados en casino y


similares.

La boleta, fracción, formulario, cartón, billete o


7. La boleta, fracción,
instrumento que constituye el documento equivalente en
formulario, cartón, billete o
juegos de suerte y azar, diferentes de los juegos
instrumento en juegos de
localizados lo podrán expedir los sujetos obligados a
suerte y azar diferentes de
facturar por los ingresos que obtengan en la venta de
los juegos localizados.
los citados juegos efectuados al público.

El documento para el cobro de peaje, lo podrán expedir


8. El documento expedido
los sujetos obligados a facturar por los ingresos que
para el cobro de peajes.
obtengan por el cobro de peajes.

9. El comprobante de El comprobante de liquidación de operaciones expedido


liquidación de operaciones por la Bolsa de Valores lo podrán expedir los sujetos
expedido por la Bolsa de obligados a facturar por los ingresos que por comisiones
Valores. y otras remuneraciones obtengan estas entidades.

10. El documento de El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria


operaciones de la bolsa y de otros commodities lo podrán expedir los sujetos
agropecuaria y de otros obligados a facturar por los ingresos que por comisiones
commodities. y otras remuneraciones, obtengan estas entidades.

El documento expedido para los servicios públicos


domiciliarios lo podrán expedir los sujetos obligados a
facturar que correspondan a empresas prestadoras de
11. El documento expedido
servicios públicos domiciliarios reguladas por la Ley 142
para los servicios públicos
del 11 de julio de 1994 y las disposiciones que la
domiciliarios.
reglamentan, modifican o adicionan, por los ingresos
que obtengan estas entidades de conformidad con las
disposiciones que las regulan.

La boleta de ingreso a espectáculos públicos la podrán


12. La boleta de ingreso a expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos
espectáculos públicos. por la entrada a los espectáculos públicos y artes
escénicas que se encuentran reguladas en la Ley 1493
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del 26 de diciembre de 2011 y las disposiciones que la


reglamentan, modifican o adicionan.

El documento equivalente electrónico es el documento


que podrá comprender los documentos equivalentes de
los numerales 1 a 12 del presente artículo y que será
desarrollado por la Unidad Administrativa Especial
13. El documento Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
equivalente electrónico. donde se establecerán los plazos, requisitos,
condiciones, términos y mecanismos técnicos y
tecnológicos. En todo caso la implementación del
documento equivalente electrónico deberá realizarse a
más tardar el treinta (30) de junio del año 2021.

Consignaciones bancarias. Son aquellos comprobantes expedidos por las entidades


bancarias como medio probatorio de los aumentos en las cuentas corrientes o de
ahorro a sus clientes.
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La nota de débito. es un documento que se le envía al comprador o cliente para


avisarle de que ha aumentado la cantidad de su deuda por algún motivo. Con este
documente se le avisa que se le cargado, o que debe, una cantidad de dinero por un
concepto que se especifica en la nota.
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Una nota de crédito, es un documento que se utiliza para anular facturas.

Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en transacciones de


compraventa donde interviene un descuento posterior a la emisión de la factura, una
anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más o la devolución de bienes.
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Pagarés. Es el documento que representa el soporte de una obligación mediante el


cual se compromete a pagar una cantidad en determinada fecha a otra persona a favor
de la que se ha suscrito dicho documento, o a su orden, a una tercera persona a quien
la segunda ha endosado el documento

También encontramos otra definición del Pagarés la cual nos manifiesta que es un
documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un título valor
muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos
financieros

Los soportes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos
y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados,
etc.

Los soportes internos: son los documentos emitidos en la empresa que pueden
entregarse a terceros o circular en la misma empresa.
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Los Títulos Valores.

Un Título Valor es un documento mercantil en el que está incorporado un derecho


privado patrimonial, por lo que el ejercicio del derecho está vinculado jurídicamente a
la posesión del documento.

En las compraventas que se realizan dentro del tráfico mercantil está muy extendida
la utilización de algunos títulos valores como medio de pago y, en ocasiones, como
instrumento de crédito.

En concreto los títulos valores más utilizados en el tráfico mercantil son:

- La letra de cambio.
- El cheque.
- El pagaré.

Clasificación de los Títulos Valores.

Títulos valores a la orden: Son aquellos que se extienden a favor de una persona
determinada, pudiendo ésta transmitirlos a otra persona por medio de la fórmula del
endoso.

No es necesario notificar a la persona obligada al pago (deudor) la transmisión


efectuada. Debiendo responder el endosante (acreedor original o posteriores) frente al
endosatario (acreedor actual) de la solvencia económica de la persona obligada al
pago. A este tipo de título valor pertenece la letra de cambio.

Títulos valores al portador: Son aquellos que reconocen un derecho a favor de la


persona indeterminada que posea el documento.

Se pueden transmitir estos títulos valores por la mera entrega del documento a otra
persona. Debiendo abonar el crédito el emitente (deudor) en la fecha del vencimiento
a cualquier poseedor legítimo. A este tipo de título valor pertenece el cheque al
portador.

Títulos valores nominativos: Son aquellos que reconocen un derecho a favor de una
persona determinada.

Para la transmisión de estos títulos valores, además de la entrega del documento, es


necesaria notificación al emitente (deudor) para la inscripción de la misma en su libro
registro de títulos. A este tipo de título valor pertenece el pagaré y el cheque
nominativo.
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3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE:

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Duración de la actividad: 4 horas trabajo directo – 1 horas trabajo independiente- Total 5 Hora

Cada aprendiz debe realizar la siguiente


actividad, imagine que usted tiene a su
cargo una sociedad Anónima, que la
entidad presenta problemas de iliquidez,
para lo cual se estudia la posibilidad de
solicitar un crédito, la primera opción es
acudir a una entidad financiera, donde el
valor del crédito solicitado sería de
$40.000.000, a una taza del 18% anual, a
un plazo del 60 meses.
La segunda opción es recurrir a un
préstamo particular por la misma cantidad
de dinero, a una un intereses del 10%
mensual con un plazo de 10 meses.

Una vez analizada las opciones presentadas, socializar:

a – Si toma la primera opción, sustentar su decisión.

b – Si toma la segunda opción, sustentar su decisión.

c - Qué documentos solicitaría la entidad bancaria para realizar el estudio de crédito,


Una vez aprobado el crédito que soportes debe elaborar la empresa.
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d - Qué documentos solicitaría el prestamista particular para realizar la valoración del


crédito, una vez otorgado el préstamo que soportes debe elaborar la empresa.

e – Quien podrá solicitar o adquirir los créditos de la empresa, el gerente, el


representante legal, los accionistas o la asamblea general de accionista.

Tipos de Créditos Existentes.

Crédito de consumo: es un préstamo realizado a una persona, para adquirir bienes


o servicios, como la compra de electrodomésticos, remodelaciones, vehículos,
productos para el hogar, viajes, actividades de entretenimiento, entre otros. El crédito
de consumo puede ser de corto y mediano plazo.
Dentro de los créditos de consumos tenemos:
Crédito de libre inversión.
Crédito por libranza a empleados.
Crédito por libranza a pensionados.
Crédito hipotecario: es una alternativa de financiación para personas naturales
mediante la cual pueden adquirir vivienda nueva o usada, construir, reparar,
remodelar, o subdividir una casa que ya esté en uso. El crédito hipotecario es de largo
plazo.

Microcrédito: es un préstamo de monto reducido, que sirve principalmente para


financiar proyectos que ya están en marcha, como el mejoramiento de producción de
microempresas, o para las unidades productivas ya constituidas, y que no
necesariamente estén registradas en la Cámara de Comercio. El microcrédito es de
mediano plazo.

Créditos especiales: son préstamos que apuntan a cubrir una necesidad empresarial
o hacer inversión en una actividad primaria económica, como el crédito rural y
agropecuario, el crédito para empresas o el capital de trabajo.
Dentro de los créditos especiales tenemos:
Crédito de fomento. Es el busca apoyar la economía de las empresas del sector
público y privado. Es utilizado básicamente para inversión, capital de trabajo,
consolidación de pasivos, capitalización, entre otros.
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3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos


necesarios para el aprendizaje.

Duración de la actividad: 5 hora trabajo directo- 2 horas trabajo independiente- Total 7 horas

El contribuyente tributario es definido como aquella persona que tienen obligaciones y


derechos, frente a un ente púbico y dichas obligaciones se derivan de los tributos. El
contribuyente es la persona que, gracias a su patrimonio, se encuentra obligada a
soportar el pago de los tributos, como son las tasas, los impuestos y todas aquellas
contribuciones especiales que financian al Estado. Los tributos que deben pagar los
contribuyentes dependen de lo que establecen las leyes del país en donde reside el
contribuyente.

1-Analizar:

Un comerciante (contribuyente) catalogado como responsable del impuesto sobre las


ventas, agente de retención por renta, obligado a presentación la declaracion de renta,
agente retenedor de ICA (Industria y Comercio).

Según lo expresando en el párrafo anterior que interpretación le da usted aprendiz a


cada responsabilidad expuesta.

2- Analizar:
Si el comerciante (contribuyente) es persona natural que obligaciones tributarias
tendría y que documentos (soportes) se elaboran para poder presentar y pagar las
obligaciones tributarias.

Si el comerciante (contribuyente) es una persona jurídica que obligaciones tributarias


tendría y que documentos (soportes) se elaboran para poder presentar y pagar las
obligaciones tributarias.

Una vez terminada la actividad se socializará con el resto del grupo bajo la orientación
del instructor.
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3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y


Teorización):

Duración de la actividad: 12 horas trabajo directo - 4 horas trabajo independiente- Total 16


horas

3.3.1 De forma individual y desescolarizada consulte los siguientes conceptos y


realice un mapa conceptual con los temas:

En qué momentos o situación se utilizan los siguientes soportes contables:


Comprobantes de ingresos.
Comprobantes de egresos para operaciones bancarias.
Comprobantes de contabilidad.
Nota de contabilidad.

Socializar los conceptos ante el Grupo bajo la supervisión del instructor.

3.3.2 Con su grupo de trabajo consultar.

Qué efectos jurídicos tiene un pagaré.


Qué requisitos debe contener el pagaré.
Qué implicaciones tiene no pagar un pagaré.
Qué sucede si una persona firma un pagaré y muere.

A través de la presentación de cuadros sinópticos que contengan imágenes, y que cada


uno de los conceptos consultados sean explicados con sus propias palabras e ideas.

Evidencia de desempeño: Lista de chequeo actividad dinámica cuadro sinóptico.


Evidencia de producto: cuadro sinóptico.

Evidencia de conocimiento y producto: Cuadro sinóptico, Mapa conceptual, lista de


chequeo.

Evidencia de desempeño: Socialización de la situación.


Evidencia de producto: presentación del trabajo de forma escrita.
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3.4. Actividades de transferencia del conocimiento.

Duración de la actividad: 4 horas trabajo directo - 4 horas trabajo independiente- Total 8 horas
Aprendices, se ha ido construyendo conocimiento por medio de la guía y en consenso
con los demás compañeros, es necesario que esos conocimientos sean aplicados en los
talleres prácticos propuestos y orientados por el instructor. Con el fin de poder
incrementar cada día más el aprendizaje.

1 - Jóvenes aprendices se solicita la elaboración de cheques con las siguientes


características:

Cheque al Portador.

Cheque Nominativo.

Cheque Cruzado.

Cheque Certificado.

Cheque de Gerencia.

2 - Con los siguientes hechos económicos se solicita el registro contable y las


elaboración de los documentos (soportes contables) necesarios para evidenciar cada
una de las transacciones realizadas.

a. El 1 de agosto del presente año, tres socios decidieron conformar una sociedad, la
cual se le dio como nombre Almacén el súper bendecido LTDA, cada socio aporto la
suma de $30.000.000, en la DIAN fue expedido el RUT 900.528.028-9, su objeto social
es la comercialización de electrodomésticos, la sociedad utiliza el sistema de inventario
permanente, donde establece que su costo de venta será el 35% del valor de cada
venta.

b. El 3 de agosto del presente año, se decide realizar a apertura de una cuenta corriente
N° 12-058-5877 en el banco BBVA, para lo cual se destina $40.000.000.

c. El 5 de agosto del presente año, la sociedad realiza compra de equipos de oficina


por valor de $2.850.000 más IVA, se cancela con el cheque N° 7801.
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d. El 8 de agosto del presente año, la sociedad compra electrodomésticos según factura


BR 1254, por valor de $5.200.000 más IVA al almacén el súper económico SA el cual
se identifica con el NIT 901.547.326-7, se canela el 40% con el cheque 7802 y el resto
se cancelará en 30 días.

e. El 12 de agosto del presente año, se cancela al señor Pelegrino Alfonso Barón Mejía,
identificado con la cedula de ciudadanía N° 1.102.458.458, la elaboración de volantes
de publicidad, por valor de $708.000, el señor Pelegrino es no responsable de IVA,
expide la factura N° 124, se cancela en efectivo.

f. El 15 de agosto del presente año, la sociedad realiza compra de electrodomésticos a


crédito por valor de $28.520.000 IVA incluido, a la sociedad la Mano de DIOS SA, la
cual tiene como identificación el NIT N° 830.788.925-3, elabora para la operación la
factura de venta N° A1250.

g. El 18 de agosto del presente año, se compran de contado 4 computadores para el


área administrativa de la empresa, al almacén ALKOSTO SAS (NIT 900.23.741-3) por
valor de $ 4.800.000, según factura de venta N° ALK-458923. El vendedor es
autorretenedor.

h. El 20 de agosto del presente año, la sociedad realiza venta de contado según factura
BD-001 por valor de $5.800.000 más IVA, al señor Macario Castro Vélez. El cual se
identifica con la cedula N° 92.024.238.

i. El 22 de agosto del presente año, la sociedad realiza venta a crédito según factura
BD-002 por valor de $ 16.780.000 IVA incluido, al almacén el Amigo Leal SA. El cual
tiene el NIT N° 902.224.222-7.

j. El 23 de agosto del presente año, la sociedad realiza venta según factura BD-003
por valor de $ 10.800.000 más IVA, al almacén Todo lo Puedo en Cristo SAS. El cual
tiene el NIT N° 830.004.001-3. Nos cancelan el 40% en efectivo, el 20% nos realizan
consignación en la cuenta de la sociedad, el 15% nos envían un cheque y el resto a
10 días de plazo.

k. El 25 de agosto del presente año, la sociedad realiza devolución de mercancía


comprada a la sociedad la Mano de DIOS SA, por valor de $2.852.000 más el IVA, por
defecto eléctrico.

l. El 27 de agosto del presente año, el almacén Todo lo Puedo en Cristo SAS realiza
devolución de mercancías por de $ 582.000 más IVA.

m. El 30 de agosto del presente año, la sociedad cancela de contado los servicios


públicos, así: Energía eléctrica $120.500, Acueducto y Alcantarillado $52.700, Celular
$208.900, Teléfono $ 45.200, Internet $ 94.100.
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n. El 31 de agosto del presente año, la sociedad cancela en efectivo sueldos del


personal que labora en el área administrativa por valor de $ 2.580.000 y en área de
venta por valor de 3.890.400.

Se requiere la realización de los registros contables, la mayorizacion de las operaciones


en las cuentas T, Un balance de comprobación (estado de situación financiera) donde
se determina la igualdad (existencia de la partida doble) entre las cuentas de
naturaleza débito (Debe) y las cuentas de naturaleza crédito (Haber).
Un estado de Resultado Integral.

Las NIIF y el balance de comprobación


A pesar que la balanza de comprobación en la contabilidad contiene a los activos,
pasivos, el patrimonio, los ingresos y los gastos, las NIIF no norman dicho reporte
financiero.

La NIC 1, Presentación de Estados Financieros, nos dice:

Un juego completo de estados financieros comprende:

Un estado de situación financiera;


Un estado de resultado integral;
Un estado de cambios en el patrimonio;
Un estado de flujos de efectivo;
Notas, que incluyan un resumen de las políticas más significativas y otra información
explicativa.

Como ves nuestro querido balance de comprobación no figura entre ellos.

Ahora que sabemos que no se incluye dentro del grupo de estados financieros, ¿cómo
lo definimos?

Pasamos a ello:

¿Qué es el balance de comprobación en la contabilidad?


La balanza o balance de comprobación es un reporte de contabilidad financiera que
sirve como hoja de trabajo, en donde se listan todas las cuentas del libro mayor que
arrastran saldo y/o han tenido movimiento durante el periodo, mostrando sus débitos
y créditos y saldos a una fecha específica con el fin de comprobar los saldos y sumas
que servirán de base para la elaboración y presentación de los estados financieros.

Otra definición de balance de comprobación


“Es un instrumento que, como su nombre indica, sirve de comprobación de las sumas
deudoras y acreedoras y de los saldos deudores y acreedores de las cuentas utilizadas
durante un periodo determinado.”
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Materiales y recursos

 Ambiente de formación: Equipos de cómputo, herramientas ofimáticas,


acceso A internet, Utilización de la aplicación JESTSI MEET.

 Materiales:

Portátil, Celular Grupo de Whapsapp, Correo Electrónico.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- 1 hora trabajo independiente-Total 4 horas

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de


Evaluación

Evidencias de Maneja y prepara los Conocimiento


conocimiento: soportes contables en
forma correcta. Instrumento: cuestionario
 Conceptualización de los técnica: formulación de
soportes contables. Maneja y prepara los títulos preguntas
 Apropiación de los valores en forma correcta.
conceptos sobre títulos
valores contables y no Maneja la utilización del Desempeño:
contables. plan de cuenta ajustado a
 Conceptualización sobre las NIIF. Técnica: observación
el plan de cuenta ajustado sistemática
a las NIIF. Analiza la información del instrumento: lista de
Evidencias de Desempeño: estado de situación chequeo de
financiera.
Determina correctamente la
utilización de los soportes Analiza la información del Producto:
contables. estado de resultado.
. Técnica: observación del
Determina correctamente la producto
utilización de los títulos valores. instrumento: lista de chequeo

Determina correctamente las


cuentas del activo, pasivo y
patrimonio.

Determina correctamente las


cuentas de ingresos y egresos.
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evidencias de producto:

Prepara la información para la


elaboración de los soportes
contables.

Prepara la información para la


elaboración de los títulos
valores.

Prepara la información del


estado de situación financiera.

Prepara la información del


estado de resultado.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

ACTIVOS: De acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)


para PYMES, un activo es considerado como un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios
económicos, en relación con los pasivos estos son definidos como obligaciones
presentes de la entidad generadas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las
cuales espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

PASIVO: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,


al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.

PATRIMONIO: De acuerdo con el párrafo 22.3 de la NIIF para pymes, el patrimonio


podría entenderse como la participación residual en los activos netos de una entidad,
una vez disminuidos todos sus pasivos.

INGRESOS: Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y


Presentación de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios de la entidad.
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GASTOS: Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo


largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
o bien por la generación o aumento de los pasivos que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas
a los propietarios de este patrimonio.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: según NIIF para PYMES el Estado de


Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento
contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o
capital contable.

ESTADO DE RESULTADO: también conocido como el estado de ganancias y pérdidas,


este se caracteriza por ser un reporte de carácter financiero que toma como base un
periodo determinado para mostrar de manera detallada cuáles fueron los ingresos que
obtuvo una empresa, sus gastos y el momento en el que se producen, y como
consecuencia, si existe un beneficio o una pérdida para la empresa en este periodo de
tiempo seleccionado. Gracias a este análisis y tomándolo como base se deben tomar
las futuras decisiones del negocio.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: El estado de cambios en el patrimonio


tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que
componen el patrimonio en un periodo determinado. Además de mostrar esas
variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una
de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la
empresa.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: se entiende que el flujo de efectivo “es un estado


financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Igual que en la normativa colombiana, en


NIIF, las notas deben venir referenciadas en el cuerdo de los estados financieros de la
entidad. Las notas a los estados financieros deben presentar información con relación
a las bases de medición utilizadas por la entidad. Las notas iniciales deben identificar
el ente económico, resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de
importancia relativa. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica,
guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados
financieros
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6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

6.1 WEBGRAFÍA

 gerencie.com

6.3 INFOGRAFIA

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones
de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo
en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha


Eduardo Enrique Instructor Centro de la Julio 16 de 2020
Lacombe Polo. Innovación, la
Autor Tecnología y los
Servicios. Sincelejo
Sucre

Revisión y
Aprobación

8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependencia Fecha


Autor

Revisión y
Aprobación

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