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CONTROL DE LECTURA 2

María Fernanda Reyes Carreño

Administración de Empresas, Corporación Universitaria Autónoma de Nariño

Elementos Básicos de Mercadeo

19 de septiembre 2020
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RETENCION EN LA FUENTE

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a

las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,

necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera

(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Es una forma anticipada de recaudo consistente en la obligación que debe ejecutar el agente

retenedor, de retener, restar o descontar sobre los pagos o abonos en cuenta que realice al sujeto

pasivo del impuesto de industria y comercio, una suma de dinero a título del referido tributo, en

cumplimiento de contratos o transacciones comerciales generadoras del impuesto de industria y

comercio. de lo anterior es claro que la retención en la fuente de industria y comercio no es un

impuesto si no uno de los mecanismos para su efectivo recaudo, traducido en un sistema de pago

en el momento en que ocurre el hecho generador.

RETENCION DE IVA
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Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las

ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente

como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la

compra, retiene al vendedor un porcentaje del Iva dependiendo de la tarifa de retención que se ha

de aplicar.

AGENTES RETENEDORES Y SUS OBLIGACIONES

El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para que efectúe la

retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención, sus obligaciones son:

 Retener

ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la retención o

percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o
percepción.

 Consignar

ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades obligadas a hacer

la retención deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale el Gobierno Nacional.

ARTÍCULO 376-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES

FINANCIERAS.
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ARTICULO 377. LA CONSIGNACIÓN EXTEMPORANEA CAUSA INTERESES
MORATORIOS. La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los plazos que
indique el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto en el artículo 634.

 Expedir Certificados

ARTICULO 378. POR CONCEPTO DE SALARIOS. Los agentes de retención en la fuente

deberán expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones
correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según el formato que prescriba la
Dirección General de Impuestos Nacionales<1>.

ARTÍCULO 378-1. <Artículo adicionado por el artículo 12 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo

texto es el siguiente:> Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios
personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las
relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o
terminen en el respectivo periodo gravable.

El certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior

deberá entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá
remitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El Gobierno Nacional establecerá el contenido del certificado y determinará los medios, lugares
y las fechas en las que el certificado debe remitirse.

ARTICULO 379. CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y

RETENCIONES. El Certificado de Ingresos y Retenciones contendrá los siguientes datos:

a. El formulario debidamente diligenciado.

b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
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e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los
mismos y monto de las retenciones practicadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados son
verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del trabajador por el período
a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de
conformidad con las normas pertinentes.

ARTICULO 380. DATOS A CARGO DEL ASALARIADO NO DECLARANTE. Dentro

del mismo formato a que se refiere el artículo anterior, los asalariados no declarantes
suministrarán los siguientes datos, garantizando con su firma que la información consignada es
verdadera:

a. Monto de otros ingresos recibidos durante el respectivo año gravable, que provengan de
fuentes diferentes a la relación laboral, o legal y reglamentaria, y cuantía de la retención en la
fuente practicada por tales conceptos.

b. Relación del patrimonio bruto poseído en el último día del año o período gravable, con
indicación de su valor, así como el monto de las deudas vigentes a tal fecha.

c. Manifestación del asalariado en la cual conste que por el año gravable de que trata el
certificado, cumple con los requisitos establecidos por las normas pertinentes para ser un
asalariado no declarante. Dicha manifestación se entenderá realizada con la firma del asalariado.

ARTICULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de

conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones
que contendrá:
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a. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
b. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c.Dirección del agente retenedor.
d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la
retención.
e. Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f. Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g. La firma del pagador o agente retenedor.

A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá un certificado por
cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado
anual.

PARAGRAFO 1o. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente podrán sustituir

los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos no hubieren sido expedidos, por
el original, copia o fotocopia auténtica de la factura o documento donde conste el pago, siempre
y cuando en él aparezcan identificados los conceptos antes señalados.

PARAGRAFO 2o. El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir el certificado de

retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior, creando mecanismos automáticos de
imputación de la retención que lo sustituyan.

 Presentar Declaraciones

ARTICULO 382. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. Los agentes de retención en la fuente

deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el
respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artículos 604 al 606, inclusive.
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¿CUAL ES EL PERIODO FISCAL DE RETENCION EN LA FUENTE, DE INDUSTRIA
Y COMERCIO Y DE IVA?

 Periodo fiscal en la retención en la fuente.

El periodo fiscal de la retención en la fuente es mensual, de modo que cada mes se debe
presentar la respectiva declaración.

 Periodo fiscal en el impuesto de industria y comercio.

Dependiendo del municipio, el periodo gravable del impuesto de industria y comercio puede ser
anual o bimestral.
Cada municipio tiene una regulación es particular, y algunos optan por un periodo anual y otros
por un periodo bimestral.

 Periodo fiscal en el impuesto a la renta

El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero primero hasta
diciembre 31.
Esto significa que la declaración de renta se presenta cada año, una vez finalice el año o periodo
gravable.
Sin embargo, en el impuesto de renta el periodo fiscal puede ser inferior cuando el contribuyente
inicia su empresa a mitad de año o la termina a mitad de año. En tal caso su periodo fiscal será
esa fracción de año.