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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

TAREA 8

“Comprobantes de Pago que exige la Sunat a las Empresas”

Ciclo:

Sección:

“B”

Grupo: 03

Curso:

Contabilidad Empresarial

Docente:

Ing. Mg. Carlos Villar Bazán

Autores:

Abanto Cruz, Oriana Marilyn

Avila Sanchez Miguel

Floriàn Rogel Richard Adrìan

Florian Sanchez Odar

Huaccha Ramirez, Diego Roosevelt

Trujillo

Comprobantes de Pago que exige la Sunat a las Empresas


1. LIQUIDACIÓN DE COMPRA
La liquidación de compra es un comprobante de pago que te permite sustentar costo y/o
gasto en operaciones donde el proveedor carece de número de ruc, esto en base al numeral
1.3 del artículo 6 del reglamento de comprobante de pago:
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación
de compra por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal
y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gastos o costo para efecto tributario. Asimismo, es
preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que
el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención.

● EJEMPLO:
La empresa PEPE SAC decide realizar la compra de 2 huacos retratos (cerámicas) del
artesano Miguel Torres quien vive en la ciudad de chulucanas (el artesano no cuenta con
número de RUC). El monto pactado es de S/. 2,500 soles incluido IGV.

Utilizó la cuenta “40119 – IGV por aplicar” ya que para el uso del crédito fiscal en el caso de
liquidación se necesita cumplir con el pago de la retención.

Registramos la retención del IGV y la renta de la operación, para luego realizar el pago. (No
olvidarse bancarizar la operación.)
Realizamos el pago de los tributos retenidos, para poder hacer uso del crédito fiscal.

Una vez realizado el pago de tributos ya hemos cumplido los requisitos para el uso del
crédito fiscal, por ende, pasamos de la cuenta 40119 – IGV por aplicar a una cuenta 40118
IGV – Liquidación de Compra (cuentas creadas para un mejor control).

2. CARTA DE PORTE AÉREO NACIONAL


Es el comprobante de pago que acredita la existencia de un contrato de transporte aéreo de
carga, por el cual el transportista se obliga a trasladar por vía aérea bienes dados por el
remitente para su entrega al destinatario, dentro de los límites del territorio nacional, por un
precio determinado. También es el título del contrato entre el transportista y el remitente.
● EJEMPLO
La Carta de Porte Aéreo Internacional emitida por medios Electrónicos (CPAIE) o Guía
Aérea Electrónica, conocido como e-AWB , es un contrato de transporte de carga utilizado
en el transporte aéreo internacional, ahora esta puede ser emitida también de manera
electrónica; el nuevo sistema facilita la transmisión de documentos electrónicos (datos) entre
las aerolíneas, clientes, aduanas y entidades del gobierno involucradas en el transporte
aéreo de carga internacional, permitiendo lograr mayor eficiencia en el envío de la
información y garantizando la integridad de la misma.
Resulta legalmente posible que la autoridad aduanera, dentro del trámite aduanero de
exportación de mercancías, pueda exigir que la carta de porte aéreo contenga la información
del monto del flete que ha sido cancelado por el operador de comercio exterior, sólo en
aquellos casos en los que sea absolutamente indispensable para determinar el valor FOB
de la mercancía exportada y no haya sido posible obtener dicha información de otras fuentes
u otros documentos que hubieran sido transmitidos o presentados por el operador de

comercio exterior.
3. Nota de Crédito:

La nota de crédito es un documento electrónico que se utiliza para acreditar anulaciones,


descuentos, bonificaciones, devoluciones por mercadería defectuosa, entrega gratuita de
bienes, ajustes de operaciones, entre otros, relacionados a una factura o boleta. Asimismo,
esta cuenta con la misma validez que un documento físico.

La nota debe contener la misma información de la factura original así como el motivo de su
emisión. Cabe mencionar que, se puede realizar una anulación cuando se inserta
información errónea como un monto equivocado, errores de RUC y descripción.
Excepcionalmente, se puede emitir la nota electrónica hasta quince días hábiles del mes
siguiente de haber emitido el comprobante de pago electrónico.

La nota de crédito permite corregir de forma sencilla errores en las facturas emitidas y le
otorga al cliente un saldo o crédito, a favor de su cuenta comercial, que puede emplearlo en
su futuro.

4. Nota de débito:

La nota de débito es un documento que se le envía al comprador o cliente para avisarle de


que ha aumentado la cantidad de su deuda por algún motivo. Con este documente se le
avisa que se le cargado, o que debe, una cantidad de dinero por un concepto que se
especifica en la nota. Al contrario que la nota de crédito, es la notificación a un comprador
de que se le debe cobrar más dinero.

Este tipo de documentos se utilizan en situaciones como un error en la facturación porque


se le haya cobrado menos, para cobrar intereses de demora en las facturas impagadas,
para gastos bancarios o para cualquier situación que implique un aumento del saldo de
una cuenta. La nota de débito siempre implica un ingreso para la empresa que la emite.
5. Guía de Remisión electrónica – remitente

La Guía de Remisión Electrónica - Remitente (GRE-R) sustenta el traslado de bienes no


fiscalizables con los siguientes motivos: venta, venta sujeta a confirmación, consignación,
devolución, compra, traslado almacén itinerante, traslado entre establecimientos de una
misma empresa, traslado a zona primaria, importación, exportación u otros.

6. Constancia de IVAP

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz
pilado en el país. También grava la importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes
variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o
blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y demás residuos
del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.
Se entiende por arroz pilado, el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino
y se encuentra listo para su comercialización y consumo.
La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor, acopiador
o comercializador realiza la venta de “arroz pilado” en el país.
También se considera como primera venta, cuando se efectúa el retiro de arroz pilado fuera
de las instalaciones del molino.
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importación grava el presente impuesto son
las siguientes:
7. Comprobante de Operaciones - Ley N° 29972
Casos en los que se emitirá el Comprobante de Operaciones - Ley N° 29972:
● Se emitirán por las cooperativas agrarias, si adquieren de sus socios bienes
muebles y/o servicios, de conformidad con la Ley N° 29972
● Permitirán sustentar costo o gasto para efecto tributario
Requisitos de los Comprobante de Operaciones – Ley 29972:

Ejemplo de Boleta de Pago:


Ejemplo para pagos varios
Funciona de la siguiente manera:

Ejemplo:

8. Documento de Atribución
El tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribución) es el documento que
sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último párrafo del artículo 19° de la
Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el
artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98-SUNAT. Asimismo, el numeral
9) del artículo 6° del Reglamento del IGV señala que el Operador del contrato efectuará
mensualmente la atribución del Impuesto de manera consolidada.

Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:

CIA O (Operador), participa con el 10 %

CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %

CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %

El Consorcio no lleva contabilidad independiente.

Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes de Enero
2016 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio
del Operador CIA O lo siguiente:

Billetes de Lotería, Rifas y Apuestas


A partir del año 2017, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) se pronunció respecto a la obligatoriedad de emitir documentos
autorizados, denominados billetes, por las apuestas que se efectúen a través de un portal
web de apuestas en línea y se depositen en sus cuentas, debiendo contener estos el
número de RUC de dichas empresas y un número correlativo que los identifique, a efectos
de calificar como comprobantes de pago.
Así pues, dado que, en el supuesto planteado en la consulta, la empresa creadora del
portal web recibe apuestas en línea de terceros respecto de determinados eventos, cuyo
importe es depositado en su cuenta, asumiendo la obligación de premiar a los apostadores
que acierten, se puede afirmar que esta realiza prestaciones a favor de dichos terceros,
correspondiendo, por tanto, que emita comprobante de pago.
Adicionalmente, es del caso indicar que, de acuerdo con lo establecido, constituyen
documentos autorizados, y por ende comprobantes de pago, los billetes de lotería, rifas y
apuestas, siempre que contengan el número de RUC de emisor y un número correlativo
que los identifique, no permitiendo estos sustentar gasto o costo para efecto tributario,
crédito deducible, ni ejercer el derecho al crédito fiscal. En ese sentido, en cuanto a la
primera parte de la primera consulta, se puede concluir que la empresa que hubiere
implementado el portal web de apuestas en línea, se encontrará obligada a emitir
comprobantes de pago a aquellos terceros que realicen apuestas a través de ese medio.

Boleto de Viaje – Transporte Interprovincial


Al servicio que está a disposición de la población en general y que es realizado
interdepartamental o intradepartamental por vías terrestres.Asimismo, se entenderá por
viaje intradepartamental o interprovincial al traslado de pasajeros que se realiza entre
ciudades de un mismo departamento, exceptuándose los viajes dentro del ámbito urbano
entendiéndose como tal a aquél que se presta al interior de una provincia.
Vehículo : Al transporte motorizado que de acuerdo a las
disposiciones del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones se encuentra habilitado para el
transporte terrestre público nacional de pasajeros.
Transportista : A la empresa de transporte terrestre que cuenta con una
concesión, permiso de operación o autorización, dada por
la autoridad competente, para efectuar el servicio
transporte público nacional de pasajeros.
Boleto de Viaje : Al comprobante de pago que sustenta la prestación de un
servicio de transporte público nacional de pasajeros, el
mismo que debe ser emitido independientemente del
monto cobrado o si se trata de la prestación de un
servicio a título gratuito.
Pasaje : Al importe total que se encuentra obligado a pagar el
usuario o pasajero al transportista, según corresponda,
como retribución por la prestación del servicio.
Usuario : Al contribuyente que asume el valor del pasaje para
sustentar costo o gasto o ejercer el derecho al crédito
fiscal para efectos tributarios, o que deba exigir
documentos autorizados de conformidad con el artículo
17º del Decreto Legislativo Nº 937 y normas
modificatorias, que aprobó el Texto del Nuevo Régimen
Único Simplificado.