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Entrenamiento IFRS

Estado de Flujo de Efectivo


IAS 7
Temas cubiertos

►Tipos de actividades
►Reporte de flujos de efectivo
►Moneda extranjera
►Revelaciones

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IAS 7: Definiciones de efectivo

►Flujos de efectivo, son flujos de entrada y salida de


efectivo y efectivo equivalente
►Efectivo, consiste efectivo “en mano” y depósitos
pagaderos a la vista
►Efectivo equivalente son inversiones a corto plazo,
altamente líquidas que son:
► Convertibles rápidamente a montos conocidos en efectivo
► Expuestas a un riesgo de cambio de valor insignificante

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IAS 7: Definiciones de efectivo

►Actividades operacionales: Son las actividades principales de la


compañía por las cuales se producen los ingresos y cualquier otra
actividad que no sea de inversión o de financiamiento
►Actividades de inversión: son las actividades de adquisición o venta de
activos de largo plazo y otras inversiones que no están incluidas en el
efectivo equivalente
►Actividades de financiamiento: son aquellas que resultan en cambios de
tamaño y composición en el patrimonio y préstamos adquiridos por la
empresa

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Actividades Operacionales

► Ejemplos incluyen:
► Ingresos de efectivo por la venta de bienes y la prestación de
servicios
► Ingresos de efectivo por: royalties, honorarios, comisiones y otros
ingresos.
► Pagos a proveedores por bienes y servicios en efectivo
► Pagos a y por parte de los empleados en efectivo
► Pagos de impuestos en efectivo

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Actividades de Inversión

► Ejemplos incluyen entradas y salidas de efectivo por:


► La compra o venta de activos fijos tangibles o intangibles y otros
activos de largo plazo
► La compra o venta de instrumentos de capital o deuda de otras
empresas e intereses en Joint Ventures
► Préstamos otorgados a, o repagados por otras partes

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Actividades de Financiamiento

► Ejemplos incluyen:
► Ingresos de efectivo por la emisión de acciones u otro tipo de
instrumentos de capital
► Pagos de efectivo a los dueños con el objeto de adquirir o
recomprar las acciones de la empresa
► Ingresos en efectivo por la adquisición de obligaciones sin
garantía, préstamos, pagarés, bonos, créditos hipotecarios y otros
préstamos
► Pagos en efectivo por préstamos adquiridos
► Pagos en efectivo por parte del arrendador por la reducción de un
pasivo pendiente por un leasing financiero

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Reportando flujos de efectivo
operacionales
►Es posible utilizar cualquiera de los dos siguientes métodos:
►El método directo
► Revele las principales clases de entradas y salidas de efectivo
► Por ejemplo, ingresos de efectivo por pagos de clientes, pagos a proveedores

o
►El método indirecto
► Ajustar utilidad o pérdida neta para entradas que no representan efectivo y
otros elementos que no afectan a los flujos operacionales de efectivo del
periodo.
► Por ejemplo, depreciación, provisiones, cambios en ítemes del capital de trabajo

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Reportando otros flujos de efectivo

►Informar separadamente las principales clases de ingreso


de efectivo bruto y pagos atribuibles a actividades de
inversión y financiamiento.
►Solo en limitadas circunstancias, IAS 7 permite algunos
neteos de flujos de efectivo
► Cuando los flujos de efectivo son efectuados en nombre de los
clientes y reflejan sus actividades en vez de los de la compañía
► Si los flujos de efectivo se relacionan con ítemes cuya rotación es
alta, son de grandes montos y los vencimientos son a corto plazo

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Flujos de efectivo en moneda extranjera

►Para transacciones en moneda extranjera:


► Use el tipo de cambio a la fecha del flujo de efectivo
►Para transacciones que se informan en los estados
financieros de una filial en el extranjero:
► Use el tipo de cambio a la fecha del flujo efectivo
►Se acepta el uso de promedios ponderados en ambos
casos
►Diferencias de cambio no realizadas deben ser tratadas
como un ítem reconciliatorio, y no como un flujo de efectivo

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Otros flujos de efectivo

► Intereses y dividendos recibidos y pagados:


► Cada categoría debe ser revelada separadamente y clasificada
como operacional, de inversión o de financiamiento, según
corresponda
► Impuestos:
► Deben ser revelados y clasificados como operacional, a menos
que se encuentren ligados a ítemes de inversión o financiamiento

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Adquisiciones y enajenación de filiales y
otros negocios

►Los flujos de efectivo que se generan, deben ser revelados


separadamente bajo actividades de inversión
►Revelar separadamente los siguientes elementos:
► Precio total de compra o venta
► Cuanto del precio total fue pagado en efectivo o efectivo
equivalente
► El monto de efectivo o efectivo equivalente en la filial o en el
negocio adquirido o vendido
► Los montos de otros activos y pasivos de la filial o del negocio
adquirido o vendido, resumido en sus principales categorías

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Otras revelaciones

►Transacciones que no sean en efectivo y que por su


naturaleza sean de inversión o de financiamiento
►Los componentes de efectivo o efectivo equivalente,
reconciliando los montos en el estado de flujo efectivo con
los ítemes del Balance.
►Cualquier monto significativo de saldos en efectivo o
efectivo equivalente que no estén disponibles para el uso
del grupo, con un comentario de la administración

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Cambios clave de la IAS 7 actual

►Cambios en las normas relativas a moneda extranjera con


respecto a la moneda funcional
►Remoción de referencias sobre ítemes extraordinarios

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Conclusión

► Actividades operacionales
► Actividades de inversión
► Actividades de financiamiento
► Reporte de flujos de efectivo
► Moneda extranjera
► Revelaciones

15
¿Preguntas?

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