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NIA 320 MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN.

NIA 330
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS DETERMINADOS. NIA 530 MUESTREO
DE AUDITORÍA. NIA 620 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO.
AUDITORÍA FINANCIERA
Mg. C.P.C. José Enrique López García
320 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA

➢ Materialidad
➢ Relación entre materialidad y riesgo de auditoria
➢ Evaluación del efecto de las distorsiones
➢ Comunicación de errores

El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto de “significación” en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es permitirle al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados contables están libres de errores significativos.

Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA


330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

➢ Respuestas globales
➢ Errores significativos a nivel de las aseveraciones
➢ Evaluación de la suficiencia y relevancia de auditoria obtenida.

La norma establece las guías para responder en forma global a la


evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
contables a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Estos procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los
riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados
contables.

Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA


Evidencia de Auditoria NIA 500

Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la
información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada,
podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y
confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y


Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque están ligadas estrechamente
con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.


2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación
con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA


Técnicas para la Recopilación de Evidencias.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional.

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530. MUESTREOS EN LA AUDITORIA

➢ Consideraciones del riesgo de obtener evidencia de auditoria

La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los


elementos que conforman tanto los muestreos con base
estadística como los denominados “a criterio”. Define los
elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor
debe usar su juicio profesional para reducir a un nivel
aceptable el riesgo de error.

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620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

➢ Determinación de las necesidades de utilizar el trabajo de un


experto
➢ Competencia y objetividad del experto

Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener


elementos de juicio válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado
a los propósitos de la auditoría.

Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA

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