17catalogo y Manual Grupo Ap

GRUPO AP,
S.A. DE C.V.
SISTEMA CONTABLE
BAJO NIIF PARA PYMES
VIGENTE A PARTIR DE OCTUBRE DE 2017

GRUPO AP,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
GRUPO AP, S.A. DE C.V.
(CATÁLOGO DE CUENTAS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja general
110102 Caja chica
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 Banco Cuscatlán
11010302 Cuentas de ahorro
1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Cédulas hipotecarias
1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes
110302 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030301 Anticipos a proveedores
11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304 Otras cuentas por cobrar
1104 ACCIONISTAS
110401 Acciones suscritas no pagadas
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

110501 Arrendamientos financieros por cobrar
110502 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
1106 IVA CRÉDITOS FISCALES

110601 IVA compras locales
110602 IVA importaciones
1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

1108 PARTES RELACIONADAS
110801 Directores, ejecutivos y empleados
110802 Compañías afiliadas
110803 Compañías asociadas
110804 Compañías subsidiarias
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101 Activo fijo al costo o valuación
12010101 Terrenos
1201010101 Terrenos propios
1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102 Edificios
1201010201 Edificios propios
1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103 Maquinarias y equipo
1201010301 Maquinarias y equipo propios
1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero
12010104 Mobiliario y equipo
1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105 Vehículos
1201010501 Vehículos propios
1201010502 Vehículos bajo arrendamiento financiero
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120201 Revaluación de terrenos
120202 Revaluación de edificios
120203 Revaluación de maquinarias y equipo
120204 Revaluación de mobiliario y equipo
120205 Revaluación de vehículos
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)

120301 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo
12030101 Depreciación acumulada de edificios
12030102 Depreciación acumulada de maquinarias y equipo
12030103 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
12030104 Depreciación acumulada de vehículos
120302 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero
120303 Depreciación acumulada de revalúos de propiedades, planta y equipo
1204 INVERSIONES PERMANENTES
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo
12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo
12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo
120702 Compañías afiliadas a largo plazo
120703 Compañías asociadas a largo plazo
120704 Compañías subsidiarias a largo plazo
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

120801 Crédito impuesto sobre la renta de años anteriores
120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta
1209 ACTIVOS INTANGIBLES

120901 Derechos de llave
12090101 Costo de adquisición derechos de llave
12090102 Amortización acumulada de derechos de llave (CR)
120902 Patentes y marcas de fábrica
12090201 Costo de adquisición de patentes y marcas de fábrica
12090202 Amortización acumulada de patentes y marcas de fábrica (CR)
120903 Concesiones y franquicias
12090301 Costo de adquisición de concesiones y franquicias
12090302 Amortización acumulada de concesiones y franquicias (CR)
120904 Gastos de organización
12090401 Gastos de legalización y organización
12090402 Amortización acumulada de gastos de legalización y organización (CR)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Préstamos bancarios a corto plazo
210102 Sobregiros bancarios
2102 CUENTAS POR PAGAR

210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales
21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales
21020201 Contratos a corto plazo
21020202 Cartas de crédito
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIÓN CORRIENTE

210301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

210401 Provisiones
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisión pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104 Intereses por pagar
21040105 IVA por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotizaciones al seguro social salud
21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201 Instituto salvadoreño del seguro social
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confía, S.A.
21040203 IVA retenido a terceros
21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta
210403 Descuentos
21040301 Órdenes de descuentos de bancos
21040302 Descuento de vialidad a empleados
21040303 Órdenes de descuentos de procuraduría general
21040304 Órdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Sueldos y salarios
21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro social salud
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 Instituto salvadoreño del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confía, S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa
2105020301 Seguros dótales por pagar
2106 IVA DÉBITOS FISCALES

210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

210901 Directores, ejecutivos y empleados
210902 Compañías afiliadas
210903 Compañías asociadas
210904 Compañías subsidiarias
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

220401 Anticipos de clientes
220402 Garantías de clientes
2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

220501 Indemnizaciones
2206 INTERÉS MINORITARIO

220601 Interés de accionistas minoritarios
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital social mínimo
31010101 Capital social mínimo pagado
31010102 Capital social mínimo no pagado
310102 Capital social variable
31010201 Capital social variable pagado
31010202 Capital social variable no pagado
3102 DONACIONES
310201 Accionistas
310202 Terceros
3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA

Y EQUIPO, NO REALIZADO
310301 Superávit por revaluación de activos, no realizado
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
310401 De ejercicios anteriores
310402 Del presente ejercicio
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS

310501 Reserva legal

Y EQUIPO, REALIZADO
310601 Superávit por revaluación de activos, realizado
3107 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)

310701 De ejercicios anteriores
310702 Del presente ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
4101 COSTO DE LAS VENTAS
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020102 Horas extras
41020103 Viáticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020107 Atención a empleados
41020109 Cuota patronal ISSS salud
41020110 Cuota patronal SAP pensión
41020111 Cuota patronal LFP formación profesional
41020112 Seguro de vida
41020113 Seguro médico hospitalario
41020114 Otras prestaciones
410202 Materiales y suministros
41020201 Papelería y útiles
41020202 Combustible y lubricantes
41020203 Accesorios para equipo de computación
41020204 Artículos de aseo y limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Higiénicos y sanitarios
410203 Servicios básicos
41020301 Agua
41020302 Energía eléctrica
41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de edificios
41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404 Mantenimiento de vehículos
410205 Seguros
41020501 Edificios
41020504 Vehículos
410206 Depreciaciones y amortizaciones
41020605 Arrendamiento financiero de edificios
41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608 Arrendamiento financiero de vehículos
41020609 Amortización de derecho de llave
41020610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41020611 Amortización de licencias y concesiones
410207 Gastos operativos
41020701 Alquileres
41020702 Impuestos municipales
41020703 Fovial
41020704 Vigilancia
41020705 Matrículas y derechos de registro
41020706 Suscripciones
41020707 Cuentas incobrables
410208 Servicios y honorarios profesionales
41020801 Capacitación al personal
41020802 Consultoría
41020803 Auditoria externa
41020804 Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
410301 Sueldos y prestaciones laborales
41030102 Comisiones sobre ventas
41030103 Comisiones sobre cobros
41030104 Horas extras
41030105 Viáticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030109 Atención a empleados
41030111 Cuota patronal ISSS salud
41030112 Cuota patronal SAP pensión
41030113 Cuota patronal LFP formación profesional
41030114 Seguro de vida
41030115 Seguro médico hospitalario
41030116 Otras prestaciones
410302 Materiales y suministros
41030201 Papelería y útiles
41030202 Combustible y lubricantes
41030203 Material de empaque
41030204 Artículos de aseo y limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Higiénicos y sanitarios
410303 Servicios básicos
41030301 Agua
41030302 Energía eléctrica
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de edificios
41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404 Mantenimiento de vehículos
410305 Seguros
41030501 Edificios
41030504 Vehículos
410306 Depreciaciones y amortizaciones
41030605 Arrendamiento financiero de edificios
41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608 Arrendamiento financiero de vehículos
41030609 Amortización de derechos de llave
41030610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41030611 Amortización de concesiones y franquicias
410307 Gastos operativos
41030701 Alquileres
41030702 Fovial
41030703 Gastos de viaje
41030704 Vigilancia
41030705 Publicidad
41030706 Atención a clientes
41030707 Cuentas incobrables
410308 Servicios y honorarios profesionales
41030801 Capacitación al personal
41030802 Consultoría
41030803 Convenciones
41030804 Seminarios
42 GASTOS DE NO OPERACIÓN
4201 GASTOS FINANCIEROS

420101 Intereses
420102 Comisiones bancarias
420103 Diferenciales cambiarios
4202 GASTOS NO DEDUCIBLES
420201 Diferenciales de IVA
420202 Gastos ex-ejercicio
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

430101 Gastos en ventas de activos
430102 Gastos en intercambios de activos
430103 Gastos en retiros de activos
4302 GASTOS DE SINIESTROS

430201 Gastos por terremotos
430202 Gastos por inundaciones
430203 Gastos por incendios
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORAS

4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 VENTA DE BIENES
5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
520101 Intereses
520102 Comisiones bancarias
520103 Diferenciales cambiarios
5202 DIVIDENDOS GANADOS

520201 Dividendos devengados por inversiones
5203 OTROS INGRESOS

520301 Ingresos por conversión
520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

520301 Ganancia en venta de activos
520301 Ganancia en intercambio de activos
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS
5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61 CUENTA DE CIERRE
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
____________________________ _________________________
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR GENERAL
______________________________
AUDITOR EXTERNO
GRUPO AP,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
GRUPO AP, S.A. DE C.V.
(MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene
fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar
dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio
líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser
clasificados como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depósitos bancarios a la vista; los
equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su
valor.
Se cargará: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos
que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor
de las remesas, depósitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el
banco por cualquier motivo y con la inversión en títulos valores hasta noventa días; y con el valor
de la creación o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.
Se abonará: Con las remesas que se envíen a las instituciones financieras; con la emisión de
cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los títulos valores; y por la
disminución del fondo fijo o por la decisión de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores adquiridos con el ánimo de
conservarlos durante un período no mayor de un año, convertirlos en efectivo a corto plazo y
obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de
adquisición a menos que exista una disminución permanente en su valor. El costo de adquisición
comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su adquisición.
Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del
precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargará: Con la adquisición de títulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos
sesenta días, a través de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la
inversión sea en moneda extranjera el débito se efectuará considerando el tipo de cambio vigente
al momento de efectuar la inversión.
Se abonará: Por la venta de los títulos valores y con las pérdidas sufridas en el valor de las
mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las políticas
vigentes adoptadas por la administración de la empresa.
1103 CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas,
servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro
concepto análogo que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un período no
mayor de un año.
Se cargará: Con las ventas de bienes y/o la prestación de servicios del giro normal de la empresa
que se realizan al crédito a nuestros clientes, préstamos a funcionarios y empleados, transacciones
no usuales; asimismo, con otros derechos análogos.
Se abonará: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios,
empleados y otros a su cuenta.
1104 ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente
de pago.
Se cargará: Con el valor de las acciones suscritas y que están pendientes de cancelar total o
parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del
capital social.
Se abonará: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos
por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el
principal como los ingresos financieros no acumulados.
1106 IVA CRÉDITOS FISCALES
En esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones
estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes
de créditos fiscales y/o declaración de ingresos de mercancías, debidamente registrados en el libro
de compras correspondiente.
Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando
la empresa efectúa compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente
comprobante de crédito fiscal, nota de débito, declaración de ingresos de mercancías recibidos de
los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, por compras locales y/o
importaciones.
Se abonará: En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta 2106
IVA DÉBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la
declaración respectiva contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del
Fisco.

1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
Esta cuenta servirá para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la
venta, así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea
el giro del negocio.
Se cargará: Con la compra de mercaderías para la venta, insumos para la prestación de servicios,
según comprobantes de crédito fiscal; asimismo, con las importaciones según retaceo y costeo.
Se abonará: Con el costo de la mercadería vendida, requisición u otros descargos o retiros

autorizados por la administración.
1108 PARTES RELACIONADAS
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la
posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones
financieras y operativas.
Se cargará: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial, que la
sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia
significativa.
Se abonará: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios aún no
recibidos, así como los suministros de operación no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados
por anticipado son costos atribuibles a resultados futuros.
Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en
forma anticipada por la adquisición de bienes o servicios.
Se abonará: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administración para ser
reconocidas como gastos del período.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operación o financieros, ligados a

la empresa a largo plazo.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus
usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos y de los cuales se espera usar durante más de un año o período
económico.
Se cargará: Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades,
planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la
puesta en servicio del activo para el uso al que este destinado. Se deducirá cualquier eventual
descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonará: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de
ser parte de la propiedad de la empresa.
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por
medio de la realización de un estudio del auditor externo y oida la opinión técnica de un perito
cualificado, a fin de actualizar el valor real de los mismos.
Se cargará: Por el incremento que resulta por la plusvalía, de acuerdo a los precios actuales del
mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida útil de bienes muebles al agotarse sus
cuotas de depreciación.
Se abonará: Por la venta, negociación o retiro del mismo por cualquier causa.
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil.
Se abonará: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la
generación de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o
exposición al ambiente.
Se cargará: Con la depreciación acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donación o
retiro de los bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se
realizan atendiendo razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés dominante,
deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar
la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargará: Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía
emisora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora, para un período mayor
de trescientos sesenta días de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Se abonará: Con la venta, traspaso, donación o retiro de los títulos valores por cualquier motivo.
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un año
plazo.
Se cargará: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y
cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonará: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, así como
también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año plazo.
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO

PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al
arrendatario.
Se cargará: Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al
activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión
bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados.
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrará los valores correspondientes a participaciones por motivos de

inversión o comercial a más de un año plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o
entidades y donde se posee un control o influencia significativa.
Se cargará: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.
Se abonará: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o
compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia
significativa en esta.
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas
obtenidas en períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal, y la
compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores.
Se cargará: Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que para
efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho
activo.
Se abonará: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto
sobre la renta diferido.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que posee una empresa
para ser utilizados en la producción de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o
para funciones relacionadas con la administración de la empresa.
Se cargará: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, que están
sujetos a una amortización periódica que afecten a varios ejercicios económicos.
Se abonará: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales
según corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no
mayor de veinte años.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la
operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha
del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Registrará los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria en calidad de
préstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales serán pagados
dentro del ciclo normal de operaciones.
Se abonará: Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por
parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201
PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porción corriente.
Se cargará: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelación de la suma

adeudada.
2102 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año, y su control se hará por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas
por pagar comerciales y documentos por pagar comerciales.
Se abonará: Con las adquisiciones al crédito de bienes o servicios en el país o en el exterior, y por
el valor de las mercaderías recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algún documento
mercantil.
Se cargará: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la
mercadería comprada al crédito o de los financiamientos con garantía recibidos.
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIÓN

CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonará: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar
la obligación.

2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar
al cierre del período mensual y que sirven para que la empresa funcione en óptimas condiciones.
Se abonará: Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de
la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; así mismo, con el monto de las
estimaciones que en concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargará: Con los pagos que se efectúen para cancelar las deudas pendientes de liquidación.
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por
terminación y de los beneficios de compensación en instrumentos financieros de capital y cuyo
pago deber ser entendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del período en el
cual los empleados presten sus servicios.
Se abonará: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o
cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a

empleados.
2106 IVA DÉBITOS FISCALES
Esta cuenta registrará el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestación
de servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonará: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crédito fiscal, facturas y notas de
débito emitidas por las ventas de bienes o prestación de servicios y trasladado a los clientes.
Se cargará: Con el importe de los créditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la
Dirección General de Tesorería, al final del período mensual.

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el
porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante
el ejercicio económico.
Se abonará: Con el valor de la provisión del mencionado impuesto, debido a que su realización
esta sujeta, a trámites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargará: Con los abonos o cancelaciones a la Dirección General de Tesorería.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrará los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias
realizadas de acuerdo a su participación accionaría.
Se abonará: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.
Se cargará: Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos
pendientes de cancelación.
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o
menores de un año con las partes relacionadas.
Se abonará: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión o
comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los
acreedores poseen control o influencia significativa.
Se cargará: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de
esta.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupará las cuentas que representen obligaciones económicas a pagar con
vencimientos después de un año, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a través
de una garantía real.
2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas contraídas a un plazo mayor a un año, con
instituciones financieras a través de una garantía real.
Se abonará: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de
un año.
Se cargará: Con la reclasificación de la porción corriente; con abono a la cuenta 2101

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el próximo ejercicio económico o con
la cancelación total de la obligación.
2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un año, a
favor de otros acreedores donde medie una garantía real.
Se abonará: Con los préstamos recibidos a largo plazo.
Se cargará: Con los abonos parciales o totales que se efectúen hasta liquidar dicho préstamo.
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el
arrendante.
Se abonará: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del
arrendante.
Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en
arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la
obligación contraída o por la reclasificación de la porción a corto plazo.
2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestación de servicios
cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de
garantías por los artículos vendidos.
Se abonará: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza
no se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
Se cargará: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta.
2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnización a favor de los
trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonará: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que
destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnización.
2206 INTERÉS MINORITARIO
Esta cuenta representará la participación de otras entidades en los activos de la sociedad, las
cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonará: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisición y con la

plusvalía que estos generen.
Se cargará: Con la adquisición total de dichos derechos por la sociedad, así como por la
minusvalía que estos ocasionen.
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido,
las ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva
legal, revaluaciones y las pérdidas incurridas.
3101 CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversión de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas,
incluye la inversión inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas
extraordinaria.
Se abonará: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos
de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas
aportaciones o por la capitalización de ganancias o la revaloración de activos.
Se cargará: Con el acuerdo de disminución, siempre que no exceda al capital social mínimo
establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o disminución del activo por
desvalorización, en todo deberá de considerarse la ley mercantil.
3102 DONACIONES
Esta cuenta registra las regalías en dinero o especies, hechas por los accionistas
o por personas extrañas a la sociedad.
Se abonará: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que
hagan los accionistas o terceras personas a la sociedad.
Se cargará: Con su realización o con disposiciones hechas por la administración respetando el

marco legal.

3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
NO REALIZADO
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido
registrados en libros, es lícito reconocer un superávit por revaluación.
Se abonará: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalúo
originado por una plusvalía, determinado por un perito cualificado.
Se cargará: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del
valor por la revaloración.
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el

reconocimiento de ganancias obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
Se abonará: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio económico respectivo.
Las cuales están disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a
las disposiciones establecidas por los mismos.
Se cargará: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde
distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las pérdidas de ejercicios anteriores.
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrará el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio económico
y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo disponga la junta general de
accionistas.
Se abonará: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio
económico de la empresa, hasta reunir el límite mínimo legal, equivalente a la quinta parte del
capital social.
Se cargará: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislación vigente.

Y EQUIPO, REALIZADO
Esta cuenta representa la acumulación del valor de los bienes de la empresa que han sido
enajenados y que su aplicación esta pendiente de distribuirse o aplicarse
Se abonará: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES

DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.
Se cargará: Con la distribución y/o capitalización que acuerde la junta general de accionistas.

3107 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que
hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de pérdidas
obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
Se cargará: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio económico;

es decir, los gastos superaron los ingresos.
Se abonará: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante
ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la pérdida, o con la disminución
del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de
la empresa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en
el período económico.
4101 COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrará la acumulación de los costos de las ventas netas de bienes durante el
ejercicio económico.
Se cargará: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonará: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico, para determinar el resultado de
operación en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
En esta cuenta se registrará el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el
buen funcionamiento de la empresa, específicamente en el área administrativa.
Se cargará: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para
realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio económico, clasificados estos
de acuerdo a lo establecido en el catálogo de cuentas.
Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio económico y trasladado a la
cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
Bajo esta cuenta se registrará todos los gastos identificables con la venta o distribución de los
productos o servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargará: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las
operaciones de ventas y distribución, según el catálogo de cuentas.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio

económico.
42 GASTOS DE NO OPERACIÓN
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en
la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.
4201 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrará todos los desembolsos incurridos en la contratación o cancelación
de obligaciones económicas contraídas por la empresa con las instituciones crediticias o personas
naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre préstamos y otras
obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en
conversión de moneda extranjera a cargo de la empresa.

económico.
4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLES
Bajo esta cuenta se acumularán los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al
marco legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarán
impuesto por pagar al FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles
que generen cómputo de impuesto por pagar al FISCO.

económico.
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos,
que sean provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio.

económico.
4302 GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrará todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se
distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa
sufra en determinado momento.

económico.
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORAS
La operación en discontinuación puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre

siguiendo un plan general que contemple la interrupción de la actividad empresarial en su conjunto.
4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación, entre el valor
económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargará: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones
discontinuadas de la empresa.

económico.

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al
determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del período.
Se cargará: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad
fiscal del período.

económico.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso

normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento
en el patrimonio neto, que no este relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101 VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado
o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas
y cada una de las condiciones impuestas por la normativa técnica.
Se abonará: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que
se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crédito.
Se cargará: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico, y determinar la ganancia de operación.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.
5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes por la prestación de servicios ya sea al
contado o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas
por la normativa técnica.
Se abonará: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al
contado o al crédito.
Se cargará: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101
PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la
empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.
5201 INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre
préstamos que haya efectuado la empresa, a terceras personas, así mismo diferenciales
cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de la misma.
Se abonará: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados
durante el período económico y diferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a
favor de la empresa.
Se cargará: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y
GANANCIAS.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrará los rendimientos devengados por las inversiones que posea la
entidad económica en otras sociedades.
Se abonará: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades
donde la empresa tiene participación accionaría.
Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio

económico.
5203 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones
que no son usuales del negocio.
Se abonará: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del
giro del negocio.

económico.
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de
las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan
frecuentemente o regularmente.
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con
terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonará: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el
valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

económico.
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS
Las operaciones en discontinuación es un componente de la empresa, que siguiendo un plan

específico, está desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono
de las operaciones que tal componente empresarial vería realizando. Estas operaciones
representan unas partes importante y separable de alguna de las líneas del negocio o de las áreas
geográficas de operación de la entidad y que puede ser objeto de separación desde el punto de
vista de las operaciones, así como para propósitos de información financiera.
5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación, entre el valor
económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonará: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones
discontinuadas de la empresa.

económico.
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61 CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevará la cuenta que señalará si la empresa obtuvo ganancia o pérdida en el
ejercicio de sus operaciones.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al
finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonará: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargará: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidará contra la cuenta 3102 GANANCIAS
NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidará contra la cuenta 3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS
(CR).
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se agruparán las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o
mostrar, las cuales no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado
de resultados.
7101 CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrará las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales
no afectan los elementos básicos del balance de situación general o de estado de resultados.
Se cargará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles.
Se abonará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su función es
equilibrar los saldos.
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que se usará como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizándose
el nombre de las mismas cuentas deudoras y anteponiéndose el término contraparte.
Se abonará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles.
Se cargará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
____________________________ _________________________
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR GENERAL
______________________________
AUDITOR EXTERNO

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GRUPO AP,

VIGENTE A PARTIR DE OCTUBRE DE 2017

1102 INVERSIONES TEMPORALES

1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1106 IVA CRÉDITOS FISCALES

1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)

1204 INVERSIONES PERMANENTES

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

1209 ACTIVOS INTANGIBLES

2102 CUENTAS POR PAGAR

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIÓN CORRIENTE

2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

2106 IVA DÉBITOS FISCALES

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

2206 INTERÉS MINORITARIO

3101 CAPITAL SOCIAL

3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA

3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS

3106 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA

3107 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN

4101 COSTO DE LAS VENTAS

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

4201 GASTOS FINANCIEROS

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

4302 GASTOS DE SINIESTROS

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORAS

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 VENTA DE BIENES

5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS

5202 DIVIDENDOS GANADOS

5203 OTROS INGRESOS

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS

5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

7101 CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN