Análisis

Costo-Volumen-Utilidad
IWN-270
Introducción
Hasta ahora….

Costos del Producto

(venta): Gastos del mes:
COSTEO POR ABSORCIÓN - Gastos de
-Materia Prima Directa
(método utilizado) Administración
-Mano de obra directa
- Gastos de Ventas
-CIF

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Introducción
Para Análisis Costo-Volumen-Utilidad…

Costo del producto

(venta):
- Materia Prima Directa Gastos del Período:
Costeo Directo - Mano de obra directa -CIF fijos
-CIF variables - Gastos de
(variable) - Gastos de administración y ventas
administración y ventas fijos
variables

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Composición Estado de Resultado
Ejemplo:
VARIABLE FIJO

Materia Prima directa 1.000.000

Mano de Obra directa 500.000

Gastos indirectos fabricación (CIF) 250.000 500.000

Gtos. Adm. y ventas 50.000 300.000

Ingreso por Ventas 3.000.000

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Composición Estado de Resultado
Comparación:
Costeo por Absorción Costeo Directo
Porcentaje
Ventas 3.000.000 Ventas 3.000.000

Costo de Ventas -2.250.000 Costo Variable -1.800.000 60%

Margen Bruto 750.000 Margen de Contribución 1.200.000 40%

Gastos Período -350.000 Costo Fijo -800.000

Utilidad (pérdida) 400.000 Utilidad (pérdida) 400.000

operacional operacional

*NOTAR QUE LOS RESULTADOS SON IGUALES Y SÓLO SE REDISTRIBUYEN LOS COSTOS

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Margen de Contribución
Exceso de ventas por sobre los costos variables, que permite cubrir los costos fijos y generar así
utilidades.
Puede ser calculado “total” o “unitario”.
Razón Margen de Contribución:
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 1.200.000
= =0,4 ó 40%
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 3.000.000

Estructura de costos variables permite establecer impacto de volumen de venta sobre costos y
utilidades (y viceversa), así como determinar tanto el punto de equilibrio como el punto de
cierre de una empresa.
De igual manera, dado un nivel esperado de utilizadas (con un costo fijo determinado) se puede
calcular el nivel de ventas necesario para obtener esos resultados finales.

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 Punto de Equilibrio
Nivel de Ventas en el cual se cubren solo los costos variables y fijos, no generando utilidades ni pérdidas*:

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜[$] = 𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 =
800.000 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜[𝑢] =
0,4 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 − 𝐶.𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒

𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 = $2.000.000

Por lo tanto, la empresa generar ventas por $2.000.000 para cubrir los costos fijos y variables (vendiendo
más genera utilidades y vendiendo menos genera pérdidas).

*ASUMIENDO QUE NO EXISTEN GANANCIAS Y PÉRDIDAS

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Margen de Seguridad
Porcentaje en el cual se puede disminuir las ventas sin generar pérdidas (en otras palabras,
hasta alcanzar el punto de equilibrio)
Ejemplo: Suponer que nivel de ventas esperado es de $6.000.000

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑒𝑠 ó 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 − 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑡𝑜. 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑒𝑠 ó 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠

6.000.000 − 2.000.000
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 = = 66,67%
6.000.000
Por lo tanto, las ventas pueden ser reducidas hasta en 66,67% sin generar pérdidas

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Aplicaciones
1. Decisión de Cierre de la planta
2. Mezcla de Productos
3. Decisión de comprar o producir

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1. Decisión de Cierre
Cuando el nivel de ventas es menor al de equilibrio, se debe considerar el cierre de la planta o
eliminación del producto. Es por esto que consideramos la naturales de los costos fijos (ya que
algunos no concluirán con el cierre de la planta):

Costos fijos vivos o evitables: Se incurre en ellos solo mientras esté en funcionamiento la planta
de producción (ejemplo: arriendo, supervisión, mantención, etc.)
Costos fijos extintos o inevitables: Pagos efectuados con anterioridad y de los cuales aun
quedan beneficios por explotar (ejemplo: depreciación, gtos. de investigación, arriendo
anticipado, etc.)

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Llamaremos PUNTO DE CIERRE, al nivel de ventas en que se cubren los costos vivos pero no los
extintos. Y por lo tanto, cualquier nivel bajo este punto, conducirá al cierre de la planta.
Es necesario recalcar que la empresa no puede estar continuamente generando pérdidas, y que
el mantenerse bajo el punto de equilibrio debe ser una situación temporal.

Ejemplo: Considere los siguientes datos de una planta productiva

$
Costos variables $60/unidad
Costos fijos vivos $330.000
Costos fijos extintos $550.000
Precio de Ventas $100/unidad

a) Determine el Estado de Resultado al vender 10.000 unidades

b) Encuentre el punto de cierre de la planta

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a) Ventas 1000000 Notamos que al nivel de ventas $1.000.000, se
Costo variable -600000 cubren completamente los costos fijos vivos y
Margen de Contribución 400000 quedan $70.000 para cubrir parte de los extintos.
Costos fijos vivos -330.000
70.000
Costos fijos extintos -550.000
Resultado Final -480.000

Ventas 825000
b)
Para calcular el punto de cierre (que corresponde Costo variable -495000
justamente a los $825.000), dividimos los costos fijos Margen de Contribución 330000
vivos por la razón margen de contribución. También se
puede calcular en unidades, reemplazando el Costos fijos vivos -330.000
denominador por el margen de contribución unitario. 0
Costos fijos extintos -550.000
Resultado Final -550.000

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2. Mezcla de Productos
Las empresas producen más de un producto a la vez y por lo tanto, pueden generar diversas
combinaciones que le permitan obtener un margen de contribución total mayor.
Para el cálculo del margen de contribución total, se utilizan la ponderación de las razones de
margen de contribución, en donde la mejor alternativa será la que arroje mayor margen de
contribución total.
Ejemplo:

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Por lo tanto, conviene elegir la alternativa 2, ya que la razón margen de contribución es mayor, y por
lo tanto, su punto de equilibrio es menor.

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3. Decisión de Comprar o Producir
Punto de indiferencia: cantidad de productos en las cuales no importa si se producen o se
compran; en otras palabras, donde los costos son iguales.
Ejemplo:

Comprar Producir
Costo: $80 por unidad + IVA Costo Variable: $60 por unidad
- Costo fijo: $400.000

Supongamos que se compran o producen “X” unidades, entonces el punto de indiferencia es:
80 𝑋 = 60𝑋 + 400.000
𝑋 = 20.000 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
Por lo tanto, conviene producir más de 20.000 u (ya que cada unidad extra agrega sólo $60 de costo
en comparación con los $80 que suma cada unidad comprada) o comprar menos de 20.000 u.

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 Ecuación General

𝐶𝐹+𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙+𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜
𝑞[𝑢] =
(𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜−𝐶.𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜)

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