V Área Auditoría
Contenido
Informe especial Programa de auditoría de inversiones, valores y otros
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título : Programa de auditoría de inversiones,
valores y otros
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 231 - Segunda
Quincena de Mayo 2011
1. Introducción
Las Inversiones en Valores se presentan en
los estados financieros como activos corrien-
tes a continuación de caja y bancos, y tienen
como características su convertibilidad en
efectivo de manera inmediata por tratarse
de sustitutos de caja, cuya adquisición se
originó como consecuencia de un mejor
aprovechamiento de los excedentes de caja.
Las inversiones en valores se presentan
a largo plazo, sean éstos de explotación
de giro del negocio, son generadoras de
ingresos, para una organización mercantil,
industrial, pública o privada; que usa los
excedentes de efectivo con el fin de obtener
un beneficio o utilidad. La descripción de
estas inversiones en los estados financie-
ros nos da una idea clara de las razones
específicas por las cuales se adquieren.
Los valores negociables se presentan en
los EE.FF. como activos corrientes: caja
y bancos, tienen por su característica su
convertibilidad en efectivo de manera
inmediata, cuya adquisición se origina
como consecuencia de un mejor apro-
vechamiento de los excedentes de caja
El objetivo fundamental de la auditoría de
este rubro es obtener suficiente evidencia
de que las afirmaciones correspondientes
sean válidas, las afirmaciones constituyen
el eje central de la evaluación de riesgos
y de controles y para la selección de pro-
cedimientos de auditoría.
2. ¿A qué se llama inversión?
Puede definirse como un activo producti-
vo que no se utiliza en el curso diario de
los negocios. Los activos de inversión por
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Programa de auditoría de
inversiones, valores y otros
lo general implican valores y pueden clasi-
ficarse en temporales o a largo plazo. Las
inversiones temporales son parte del capital
de trabajo y se originan de las entradas
de caja durante los períodos estacionales
de baja actividad. Las inversiones a largo
plazo son más o menos permanentes.
También puede ser definida la inversión
como un activo que tiene una empresa
para el incremento de riqueza mediante la
distribución de beneficios como intereses,
regalías, dividendos y alquileres.
Las inversiones son definidas como el
grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier
otro documento negociable adquirido por
el ente económico con carácter temporal
o permanente.
3. Tipo de inversiones
Dentro de los más importantes tenemos:
a) Inversión corriente
Llamadas también inversiones tempo-
rales, representa la cantidad emplea-
da por la empresa en la adquisición
de un valor bursátil, que expresa la
inversión del excedente de efectivo,
que constituyen verdaderos sustitutos
temporales del dinero, incluyen valores
adquiridos con el objeto de obtener una
renta y realizar su venta a corto plazo.
La NIC 25, la califica como una Inver-
sión de Circulante que por su propia
naturaleza es enajenable a corto plazo
que se intenta no se mantenga durante
un tiempo superior a un año, es decir,
se constituyen inversiones adquiridas
con excedentes de dinero que pueden
convertirse en dinero a corto plazo.
b) Inversión a largo plazo
Es la inversión de duración a mayor
de un año, las empresas mantienen
inversiones como:
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Informe Especial
- Cimentar una relación comercial
o establecer una venta comercial.
- Almacén de fondos excedentes.
- Dominio o control a otras empresas.
- Las inversiones a largo plazo se
mantienen al costo, cuando existe
una disminución de su valor que
no es de carácter temporal, el
valor contable se tiene que reducir
para reflejar dicha disminución o
aumento del valor.
Se puede conocer de la disminución
o aumento del valor de una inversión
a través del valor de mercado, de los
activos y resultados de la empresa
en el cual se ha invertido, o en las
expectativas de beneficios derivados
de la inversión.
c) Costo de inversión
El costo de las inversiones incluyen
los gastos de adquisición, como
honorarios de agentes de cambio y
comisiones de bancos.
Ejemplo: si se adquiere una inversión
de acciones, el costo de adquisición
es el valor razonable de esos títulos
emitidos.
d) Valor contable de las inversiones
Las inversiones corrientes son hechas
al valor de mercado o al valor de
costo o mercado, el menor, mientras
que las inversiones de largo plazo son
hechas al costo, valuados de acuerdo
a los beneficios futuros que se pueden
generar.
e) Inversiones en empresas asociadas
Son aquellas en las cuales el inver-
sionista tiene influencia significativa
(es decir participa en las decisiones
políticas, financieras y operativas de
la empresa en la que se ha invertido,
sin llegar a controlar dichas políticas),
pero no es una subsidiaria, ni una
asociación en participación.
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial
3. Programa de auditoría
Dentro de un programa de auditoría es importante indicar la
importancia que tiene que efectuar una planificación previa y
los muchos detalles que se han de prever si se ha desarrollar
el trabajo eficazmente, debe quedar claro que cada programa
debe de adaptarse a la entidad.
En el programa de auditoría de inversiones, es importante deter-
minar la importancia que tiene la inversión para la empresa y la
forma de esta inversión, el auditor podrán centrar su atención en
los aspectos operacionales de la misma y adaptar sus programas,
informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad.
4. Programa de auditoría: Inversiones
Cliente : Chungara S.A.C.
Período : 01.01.10 al 31.12.10
Rubro : Valores.
Hecho por
fecha
Programa Auditor
01.01.al
J.A.B.P
31.12.10
a) Revisar y evaluar la solidez y/o debili-
dades del Sistema de Control Interno:
- Realizar las pruebas de cumpli-
miento y determinar los Procedi-
mientos de auditoría aplicables.
- Preparar un informe con el resul-
tado del trabajo, conclusiones,
comentarios, recomendaciones
acerca del control interno.
b) Verificar la existencia y aplicación de
una política de acceso a inversiones,
verificando la autorización y pro-
piedad por medio de la técnica de
indagación.
c) Determinar la eficiencia de la política
de adquisición de Inversiones de la
entidad.
d) Realizar la verificación de los repor-
tes de las cuentas registradas como
inversiones y que éstas se encuentren
en orden y de acuerdo a la normativa
legal.
e) Observar si los abonos en la cuenta
de Inversiones se Registran Adecua-
damente.
f) Realizar una reversión analítica de los
estados financieros para confirmar
que la totalidad de las Inversiones
están contenidas en ellos, verificando
que los intereses, dividendos y demás
a que hayan dado lugar que las in-
versiones se registren de forma clara
y en concordancia con los principios
de contabilidad.
g) Análisis del manejo de las inversiones
para identificar fallas y aplicar las
conecciones necesarias; se verifica
si la base de evaluación se aplica
consistentemente.
h) Revisar si la información acerca de
las inversiones de la entidad, se en-
cuentran debidamente actualizadas
para hacer llegar a la administración
y al comprador los movimientos en
materia de inversión, y reflejen en los
estados financieros.
i) Verificar la existencia de un manual
de funciones del personal encargado
de las cuentas de inversiones.
j) Comprobar la existencia física de los
títulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
V-2 Instituto Pacífico
Hecho por
Programa Auditor
fecha
REF/PT
01.01.al
J.A.B.P AF-1
31.12.10
k) Verificar mediante confirmaciones los
saldos de las inversiones que manten-
ga la empresa con otras entidades.
l) Revisar la documentación con respec-
to a Valores de Mercado.
m) Verificar la presentación de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
n) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
ñ) Inspección y conteo de valores en
existencias.
o) Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones están
REF/PT valuadas correctamente.
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p) Obtener comprobación por escrito
de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
q) Revisar la documentación con respec-
to a Valores de Mercado.
r) Verificar la presentación de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
s) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
t) Inspección y conteo de valores en
existencias.
u) Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones están
valuadas correctamente.
v) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
w) Verificar la presentación de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
5. Presentación en los estados financieros conso-
lidados
La presentación de las inversiones en valores y valores nego-
ciables en los estados financieros responde a una adecuada
inclusión como activos corrientes o a largo plazo; sin embargo,
un problema adicional lo constituye la necesidad en algunos
casos de consolidar los estados financieros
Las matrices deben revelar en sus estados financieros indivi-
duales, las razones por las que no han presentado los estados
financieros consolidados, junto con los métodos utilizados para
la contabilización de sus subsidiarias.
Los usuarios de los estados financieros de un grupo económico
están, usualmente, interesados en el grupo de empresas y
necesitan, por tanto, ser informados de la situación financiera,
los resultados y los flujos de fondos del grupo en su conjunto.
Los estados financieros consolidados van dirigidos a cubrir esta
necesidad, ya que tales estados no pueden ser requeridos por
la empresa dominante, y las necesidades de los demás usuarios
pueden quedar mejor cubiertas por los estados financieros
consolidados.
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