La empresa IKE S.A. inició sus operaciones en el año X0 y cuenta con 18 trabajadores.

Al revisar su información financiera al

1. Una provisión por unas multas tributarias por S/50,000, que se estima se pagará en el primer trimestre del X2.
2. Un terreno para construir su local que adquirió el 01.01.X1 a S/300,000. Sus inmuebles, maquinaria y equipo las lleva bajo e
3. Su utilidad antes de impuestos es S/584,000
4. Al 31.12.X0, presentaba un saldo final  de ADIR, neto, de S/5,000 (El PDIR fue de S/3,000); y todo estaba vinculado con el
5. Se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de S/202,000
Se le pide, para el año terminado el 31/12/X1:
a. Determinar las  diferencias e indicar su naturaleza. 
b. Determinar el activo o pasivo por impuesto diferido. Y el impuesto a la renta corriente.
c. Efectuar los registros contables del impuesto a la renta.
d. Efectuar la presentación en los EEFF del impuesto a la renta.
Nota:
Para efectos prácticos considere que la tasa vigente del Impuesto a la Renta es de 40%, y el 15 de diciembre del presente año (X

AÑO 1
Impuesto Renta diferido
contable tributario diferencia
provision por multa  50,000 0 (50,000)
terreno 345,000 300,000 (45,000)

AD 20000
Activo diferido TASA  0.35 Pasivo diferido
PD X0

AD X0 7000 Terreno

Saldo al 31/12/x1 Saldo AL 31/12/x1

7000
IRDA IRDP

Pasivo diferido IR neto al

-11375
31.12.x1

REVALUACION TERRENO

Terreno revaluado 345000

Excedente revalua 45000
300000
REGISTRO CONTABLE

Pac 202000
Pagos a cuenta IR 202000
ct corriente 202000
Por el  registro del PaC x1 Gasto IRC
Ir por pagar

ACTIVO DIFERIDO

S.F Año x0 8,000 ER Por el impuesto corriente del  año X1

Saldo F Año X1 7,000
Movimiento (1,000) Gasto por IRD
20000 Activo IR

PASIVO DIFERIDO Por el Activo diferido del  año X1

Componentes:
S.F Año x0 3,000 ER
S.F Año x1 proviene
X0 2625 ER
Movimiento (375)

Excedente de
revaluación
Saldo F Año X1 15,750 Patrimonio Pasivo IRD
Por el  excedente de revaluación año X1

Pasivo IRD
Ingreso IRD
Por el  Pasivo diferido del  año X1
jadores. Al revisar su información financiera al 31.12.X1, se encontró que lo siguiente podría tener repercusión en la determinación del Imp
ará en el primer trimestre del X2.
inmuebles, maquinaria y equipo las lleva bajo el modelo de la revaluación. Al 31.12.X1 el valor razonable del terreno es S/345,000.

fue de S/3,000); y todo estaba vinculado con el ER. Al 31/12/X1 , dichos activos y pasivos no se reversaron.
00

corriente.

de 40%, y el 15 de diciembre del presente año (X1) se aprobó una nueva tasa del impuesto a la Renta de 35% vigente a partir del 01 de ener

AÑO 1
Impuesto Renta Corriente
tipo de diferencia Tasa
Dpermanente
DTGravable
UAI
AJUSTES:
Multa

U tributaria

2625 IR CORRIENTE

15750 patrimonio

18375

terreno

excddente revaluacion
 ESF AL X1
253,600
253,600

uesto corriente del  año X1

1,000
1,000

vo diferido del  año X1

IRC

15,750 Pac

15,750
edente de revaluación año X1

375
375
vo diferido del  año X1
ner repercusión en la determinación del Impuesto a la Renta:

razonable del terreno es S/345,000.

reversaron.

enta de 35% vigente a partir del 01 de enero del próximo año (X2).

Renta Corriente vrazonbale tengo un ingreso o gasto

0.4 v revaluacion afeta patrimonio

584,000

50,000

634,000

253,600

45000

45000
 PRESENTACION ESF Y ER

ESF AL X1 ER X1
PASIVO:
Tribut x pag 51,600

P.NO CORRIENTE

PDIR neto 11,375

PATRIMONIO R.A.I 584000
IR (236,225)
R EJERC 347775
Exced de
29250
revaluación

253,600 IR = IRC + IRD

-202000 253,600 (625)

51,600 IR (235,600) (625)

IR (236,225)
 ORI

Exced revaluaciòn 45000

IRD -15750
Neto 29250