DIPLOMADO DE PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
SESIÓN III: TIPOS DE EMBARGO
TIPOS DE EMBARGO

 En forma de intervención

 En forma de depósito ó secuestro

 En forma de retención

 En forma de inscripción
 1. EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIÓN

“Constituyen los medios que destina el embargante a fin de garantizar el cobro de su

acreencia mediante su participación propia en las actividades del deudor “ (Danós)

“Consiste en la ingerencia de una persona en un determinado negocio de propiedad del

embargado, a fin de que retire periódicamente una parte de sus ingresos y los
convierta en depósito judicial o informe al Juzgado sobre la marcha de la actividad
económica” (Monroy G.)

Interv. en Información Interv. en Recaudación Interv. Administración

a) INTERVENCIÓN EN INFORMACIÓN

Se nombra uno ó más interventores para que recaben la información y verifiquen

directamente el movimiento económico del deudor y su situación patrimonial.
El interventor no podrá recabar información relacionada a los procesos productivos,
conocimientos tecnológicos y similares.
Lugar donde se realiza la intervención  Ver RTF Nº 832-3-99

Se notifica al deudor la RC Interventor recaba Vencido el plazo el

donde se identifica al inter- la información duran- interventor informa
ventor te plazo otorgado al Ejecutor
b) INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN

Afectación de los ingresos de la empresa, negocio u oficina donde se realiza la

actividad económica  intervención en caja

Tiene por objeto recaudar directamente de aquella, durante el tiempo que dure la
medida, los ingresos necesarios para la cancelación de la deuda tributaria en
cobranza.

Ingresa monto
Se notifica RC Lleva control
Efectúa arqueo Efectúa arqueo recaudado a la
nombrando de ingresos
inicial de caja final de caja Administración
interventor y egresos
Tributaria

¿Si cómo producto de la intervención el deudor tributario no puede cumplir

otras obligaciones legales (proveedores, trabajadores, alimentos)?
Ver RTF Nº 237-1-98 y 2739-3-2009
 c) INTERVENCIÓN EN ADMINISTRACIÓN

El Ejecutor nombra uno o varios interventores con la finalidad de recabar los frutos o utilidades que
pudieran producir los bienes embargados.

Funciones del interventor administrador:

 Supervisar y verificar la administración de los
frutos o utilidades que produzca el bien embargado
 Comprobar que de lo producido sólo se realicen gastos necesarios para el mantenimiento de la fuente
productora así como el cumplimiento de sus obligaciones legales
 Rendir cuentas al Ejecutor periódicamente
 Poner a disposición de la Administración Tributaria las utilidades o frutos obtenidos
 Informar al Ejecutor de las circunstancias que obstaculicen su desempeño
2. EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO

Se afectan muebles ó inmuebles no inscritos de propiedad del deudor, ya

sea con o sin extracción de los mismos.

Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales, industriales u oficinas de profesionales independientes.

El propio deudor
Se designa un depositario de los bienes Un tercero
para su conservación y custodia Administración Tributaria
(ver RTF Nº 937-4-99)
a) DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN

En el CPC y en LPEC  secuestro conservativo

Consiste no sólo en la afectación jurídica del bien sino que implica la desposesión
física de manos de su propietario.

Implica la extracción o aprehensión de los bienes muebles del deudor en la medida

suficiente para hacer efectivo el cobro de la deuda y su entrega a un custodio o
depositario.

Restricción –> Bienes de la unidad de producción (30 días después del DSE), salvo
que individualmente no afecten la producción o comercio.
(ver RTFs Nº 366-5-98 y 799-3-99)

¿Y si el embargo recae sobre bienes informáticos,

que sucede con la información contenida en ellos?...
b) DEPÓSITO SIN EXTRACCIÓN

Implica la afectación jurídica (sin desposesión) del bien o derecho que se

trate, en la cual se nombra como depositario al representante legal de la
empresa o al propio contribuyente.
Por este medio también se embargan los inmuebles no inscritos.
Obligaciones del depositario:
 Conservar y custodiar los bienes
 Informar al Ejecutor hechos que signifiquen alteración de los bienes
 Facilitar el acceso para la verificación
 Entregar los bienes cuando le sean solicitados

¿Qué sucede en caso el depositario disponga de los bienes o

se niegue a entregarlos posteriormente? ¿Comete algún delito?.
(Ejecutoria de la Corte Suprema de Justicia
Nº 2212-04 publicada el 25-02-05)
3. EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN

Se afectan los bienes, fondos, valores o derechos de crédito -cuya titularidad

corresponde al deudor- que se encuentren en posesión de terceros, debiendo
éstos últimos reservarlos y ponerlos a disposición del Ejecutor que ordenó la
medida.
Acreedor tributario

Tercero Deudor
tributario
 EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
REGLAS APLICABLES

 La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de “toma de dicho”, sin

perjuicio de la comunicación que debe cursar el tercero retenedor.
 El resolución será notificada al deudor después de trabada la medida.
 Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el Ejecutor ordenará
la emisión del cheque respectivo, con cuyo producto se paga la deuda puesta a
cobro.
 La medida se mantendrá hasta por el monto ordenado y hasta su entrega a la
A.T.; si no cubre monto, subsistirá hasta su levantamiento expreso por el
Ejecutor.
 En caso que el embargo no cubra la deuda, podrá ampliarse o comprender
otras cuentas o acreencias.
¿En qué momento se considera ejecutado un embargo en forma de
retención?...
(RTF Nº 137-2-99 pag. 6 del Informe)
 EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
DEBERES DEL TERCERO

 Deber de informar al Ejecutor sobre la retención o la imposibilidad de realizarla  5 días hábiles

 Deber de no informar al ejecutado acerca de la medida hasta que ésta no se realice.
 Deber de entregar el monto retenido
 Deber de mantener vigente la retención mientras no se cubra el monto embargado o exista un
levantamiento expreso por parte del Ejecutor.
 EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
RESPONSABILIDADES DEL TERCERO
Responsabilidad Descripción ¿El monto ¿Infracción ¿Sanción? ¿Responsabilidad
ordenado tributaria? solidaria?
retener?
Por no informar El tercero no No se posee Si. Multa No, salvo se
informa sobre información. Art. 177 num. 5 (0.3% de compruebe
la retención o “No proporcionar los IN). posteriormente que
la información que Nota 11: no informaron por
imposibilidad sea requerida por Mínimo ocultar o negar la
de realizarla la 10% de la existencia el crédito
dentro de los Administración...” UIT
5 días de Máximo 12
notificado UIT
Por negar la El tercero Surge la Si. Multa Si. Hasta por el
existencia de informa obligación Art. 177 num. 6) (0.3% de monto que debió
créditos dentro del de pagar el “Proporcionar a los IN). ser retenido.
plazo pero monto que la Administración Nota 11: Art. 18 num. 3)
niega la omitió Tributaria Mínimo literal a)
existencia de retener. información no 10% de la
créditos o conforme con la UIT
bienes aún realidad” Máximo 12
cuando estos UIT
realmente
existen
Por incumplir la El tercero Surge la No. No. Si. Hasta por el
orden de informa y no obligación monto que debió
retención niega la de pagar el ser retenido.
existencia del monto que Art. 18 num. 3)
crédito, pero debió literal b)
no realiza la retener.
retención
(paga al
deudor)
Por no entregar El tercero Surge la Si. Multa Si. Hasta por el
a la informa y obligación Art. 178 num. 6) (50% del monto que debió
Administración cumple con la de pagar el “No entregar a la monto no ser retenido.
el dinero retención, monto que A.T. el monto entregado) Art. 18 num. 3)
producto de la pero no debió retenido por párrafo tercero
retención entrega el entregar. embargo en
dinero a la forma de
Administración retención”
Tributaria
 4. EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIÓN

Anotación del derecho de crédito en la partida registral

Inmuebles registrados (inmuebles, concesiones mineras)

Puede recaer sobre
Muebles registrados (vehículos, nombres, marcas,
derechos de autor, acciones… También naves y aeronaves, plataformas
flotantes – Ley de garantía
mobiliaria)

En caso de inmueble perteneciente a la sociedad conyugal:

RTR Nº 565-2006-SUNARP-TR-L

¿De qué manera se procede a un embargo de acciones?

¿Los dividendos están comprendidos en ese embargo?
MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA

Otras medidas no prevista expresamente que aseguren de la forma más

adecuada el pago de la deuda tributaria.

Ejemplo :

 Bienes comisados
(ver RTFs Nº 1144-3-98 y 1606-5-2005)
 Devoluciones no compensadas
(ver RTF Nº 775-3-98)
 Draw back
CADUCIDAD DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

 Anteriormente el Código Tributario

(Dec. Leg. 816) no señalaba
expresamente plazos de caducidad
para los embargos (salvo MCP)

 La LPEC actualmente no señala

expresamente nada al respecto; pero
la 2da. DF nos remite al CPC.

 Secuencia
CADUCIDAD DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

 Con el D.Leg. 953 (06/02/04) las trabadas dentro del

PCC no caducan.

 Respecto a la LPEC que remite al CPC  el art. 625

del CPC modificado por Ley Nº 28473 : las medidas
cautelares no tienen plazo de caducidad, salvo las
trabadas con el derogado C. de PC.

¿Un embargo trabado en enero del 2000 a la fecha se

encuentra caduco?
Ver: RTFs Nº 5470-4-2002 y 1170-3-2000 y RTR Nº
027-2002/SUNARP-TR/L
 BIENES INEMBARGABLES

1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar,

2. Las prendas de estricto uso personal.
3. Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas indispensables para el
ejercicio directo de la profesión, oficio, enseñanza o aprendizaje del
obligado;
4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los funcionarios y
de los miembros de las FF.AA y PNP;
5. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5 URP. El exceso es
embargable hasta una tercera parte.
6. Las pensiones alimentarias;
7. Los bienes muebles de los templos religiosos; y,
8. Los sepulcros.
9. Fondos y recursos de la Caja Militar – Policial (Ley Nº 29362)
¿Los bienes del Estado son
embargables?
Ver RTF 302-4-2000 y Sentencias TC