UNPRG

UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CONTABILIDAD

LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU
INCIDENCIA EN LAS
MUNICIPALIDADES

ELABORADO POR:
CHANAME ZAMORA, ELSA KARINA

DOCENTE:
C.P.C MARIANO LARREA CHUCAS

LAMBAYEQUE - PERÚ
2019

1
LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU
INCIDENCIA EN LAS
MUNICIPALIDADES

2
 DEDICATORIA:

A mis queridos padres y

hermanos por brindarme su
apoyo incondicional antes,
durante y después del arduo
trabajo en el proceso de
investigación, a

3
 AGRADECIMIENTO:

A DIOS, quien ha sido mi fortaleza espiritual para

superar obstáculos y dificultades a lo largo de la
investigación.

Al docente Mariano Larrea Chucas, por sus

consejos y enseñanzas para ejecución y
culminación de la investigación.

4
 INDICE DE CONTENIDO

DEDICATORIA:............................................................................................................. 3
AGRADECIMIENTO:.....................................................................................................4
INDICE DE CONTENIDO...............................................................................................5
RESUMEN...................................................................................................................... 7
I. INTRODUCCIÓN....................................................................................................8
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................................................9
2.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA..................................................................................9
2.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:...................................................................9
2.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:.......................................................................10
2.4 JUSTIFICACION:......................................................................................................10
2.5 VIABILIDAD:...........................................................................................................10
III. MARCO TEÓRICO................................................................................................11
3.1 ANTECEDENTES:....................................................................................................11
3.2 EL TRIBUTO:............................................................................................................12
3.2.1 DEFINICIÓN.....................................................................................................12
3.2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS...........................................................13
3.3 OBLIGACION TRIBUTARIA:.................................................................................14
3.3.1 DEFINICIÓN:....................................................................................................14
3.3.2 ELEMENTOS:...................................................................................................15
3.4 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL:.................................................................................15
3.4.1 DEFINICIÓN:....................................................................................................15
3.4.2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL....................................16
IV. MARCO METODOLÓGICO...................................................................................20
4.1 METODOLOGÍA......................................................................................................20
4.2 VARIABLE................................................................................................................20
 EVASIÓN TRIBUTARIA:........................................................................................20
4.3 DISEÑO.....................................................................................................................20
4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN...................................................20
4.5.1 TÉCNICAS............................................................................................................21
4.5.2 INSTRUMENTO...................................................................................................21
Bibliografía................................................................................................................... 22

5
 RESUMEN

El presente trabajo tiene como objetivo principal determinar la incidencia que

producen las deudas de tributos a los gobiernos locales.
Las municipalidades pasan por una gran problemática que es la falta de recursos
económicos, para la ejecución de obras, limpieza pública, ornato y pago del
personal, etc. Como consecuencia de la falta de conciencia tributaria por parte de
los contribuyentes, que de cierta manera crea la idea de evasión y morosidad en
los tributos

La administración tributaria municipal está sujeta a la inacción en materia

tributaria, sumándose la falta de creatividad entre el personal de la oficina de la
administración tributaria y de algún modo la falta de políticas específicas por
parte de las autoridades encargadas.

Palabras claves: tributos municipales, evasión tributaria, cultura tributaria.

6
 I. INTRODUCCIÓN

La evasión de impuestos es uno de los temas más destacados en el país, que

de cierta manera repercute en el desarrollo social tanto de los gobiernos
locales, regionales, incluyendo al gobierno central; y surge principalmente
por el desconocimiento o falta de cultura de las personas ante temas
tributarios.

Actualmente las municipalidades pasan por una gran problemática que es la

falta de recursos económicos para la ejecución de obras, limpieza pública,
ornato, pago del personal, etc. Como consecuencia de la falta de conciencia
tributaria por parte de los contribuyentes, que de cierta manera crea la idea
de evasión y morosidad en los tributos.

Esta investigación se ha propuesto para lograr determinar las causas frecuentes que

conllevan al contribuyente a realizar el acto de evadir el pago de sus tributos.

Y así mismo generar conciencia tributaria y orientar a los contribuyentes.

El estudio se ha realizado debido a un interés de conocer como la evasión

tributaria influye en la recaudación fiscal en el gobierno peruano y además,

conocer los aspectos importantes sobre el proceso de recaudación y en como

eliminar progresivamente la evasión de los tributos.

Debido a que el acto de evadir los tributos repercute en los ingresos del

estado e impide el desarrollo de la educación, salud, seguridad, etc.

El método de estudio de la investigación es cualitativo, por ello la

recolección de datos ha sido factible ya que se pudo revisar distintas

referencias y documentos de distintos autores.

7
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

II.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA

La evasión de impuestos es uno de los temas más destacados en el país, que

de cierta manera repercute en el desarrollo social tanto de los gobiernos

locales, regionales, incluyendo al gobierno central; y surge principalmente

por el desconocimiento o falta de cultura de las personas ante temas

tributarios.

Actualmente las municipalidades pasan por una gran problemática que es la

falta de recursos económicos para la ejecución de obras, limpieza pública,

ornato, pago del personal, etc. Como consecuencia de la falta de conciencia

tributaria por parte de los contribuyentes, que de cierta manera crea la idea

de evasión y morosidad en los tributos.

II.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:

Determinar las causas frecuentes que conllevan al contribuyente a realizar el acto

de evadir el pago de sus tributos.

Generar conciencia tributaria y orientar a los contribuyentes.

II.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

¿Cuáles son las causas frecuentes que conllevan a los contribuyentes a evadir

el pago de sus tributos?

¿Cómo concientizar y orientar a los contribuyentes?

8
II.4 JUSTIFICACION:

La presente investigación se ha realizado debido a un interés de conocer

como la evasión tributaria influye en la recaudación fiscal en el gobierno

peruano y además, conocer los aspectos importantes sobre el proceso de

recaudación y en como eliminar progresivamente la evasión de los tributos.

Debido a que el acto de evadir los tributos repercute en los ingresos del

estado e impide el desarrollo de la educación, salud, seguridad, etc.

II.5 VIABILIDAD:

Gracias a que la investigación es un estudio cualitativo, la recolección de

datos ha sido factible ya que se pudo revisar distintas referencias y

documentos de distintos autores.

9
 III. MARCO TEÓRICO

III.1 ANTECEDENTES:

Para el presente trabajo de investigación se ha buscado referencias que

sirvan para guiar el proceso de investigación, sobre Evasión Tributaria y
Recaudación Fiscal en las Municipalidades.

 Wills Herrera, Eduardo (2003).

Mantiene que repetidamente concurrirá un paraje donde la ley no

siempre nos mide, como factor en la administración pública con este
argumento el funcionario público debe aplicar con estricto
desempeño a las normas e instrucciones legales y morales tomando
como base la honradez el honor la lealtad de administrar sus
quehaceres laborales que tengan ordenadas aplicando el código de
ética, las mismas que van a contribuir al fortalecimiento de las
organizaciones Institucionales, actuando con interpretación juiciosa
las normas legales y comportamiento moralista. En tal sentido los
indicadores de resultado y objetivos de la gestión es el relativo básico
de la conducta empero hay ciertos empleados, no desarrollan sus
acciones acertadamente, consienten que nuestro gobierno desperdicie
caudales que muy bien se puede aplicar una correcta administración a
los alcances de la ley. La evasión juega un papel significativo puesto
que logra a obtener un indicador de corrupción tributaria, que
obedece que el contribuyente al no cancelar sus impuestos perpetra la
infracción fiscal, además de evadir su impuesto seduce al emplead el
empuje a realizar un hecho dolosamente puede ser a consecuencia del
contribuyente o del mismo funcionario.

 Aliaga Perez, Salim (2009)

10
 Título: “Diseño e implementación de una plataforma de tele
cobranzas integrado al sistema e-governement de una empresa de
recaudación tributaria” Universidad San Martin de La teoría
fundamenta como el tratado, esquema e ejecución de una Escenario
IVR IP que contiene efectuar la cancelación en línea de los
adeudados atrasados o morosos depositarios, pertenecientes a deudas
de tributos de una Compañía o sociedad de cobro tributario a través
del moda del teléfono móvil o fijo. Por tal motivo se ejecutó como
antecedente el examen del método hecho o efectuado por la
compañía de Recaudo Tributario para efectuar la cobranza de
contribuciones a la fecha, para tal caso se logró registrar bases de
combinación de la Plataforma de Tele cobranza a método indicado.,
esto consiste en un diseño conformado por dos servidores
implementado en software independiente, y el otro que consiste en
Base de Datos. Posteriormente sometido a ensayos para establecer la
cuantía de llamamientos y la usanza del CPU en el servidor PBX
para posteriormente suministrar soluciones y encargos que
corresponde al fondo.

 Nieto Dueñas Salvador (2003)

Título: “La educación tributaria como solución a la baja recaudación

fiscal en México”
Es dificultoso legalizar de ceñir una Instrucción Tributaria
intrínsecamente de los procedimientos de tesis de nivel esencial en
México, auxiliaría aumentar la recaudación de contribuciones., habría
que indagar resultados que han alcanzado. Es ineludible efectuar una
exposición encaminado a saber qué tanto auxilió a transformar la
apreciación e inducción a las individuos para la cancelación de
impuestos., de modo tal que no es nada escondido la totalidad del
conjunto personas que tienen incuestionable desconfianza de pagar,
no obstante que no cuenta con la instrucción tributaria que es parte
del orden cívico, dado que a través de los cambios de gobierno, las
poderíos encargadas de gobernar los impuestos a través de sus
funcionarios y servidores públicos, se han visto favorecidos con
cuantías de fortuna, descendientes como son los hechos arbitrarios de
régimen de turno.

III.2 EL TRIBUTO:

11
III.2.1 DEFINICIÓN:

La palabra tributo proviene de la voz latina”TRIBTUM” y que en los

tiempos de Roma equivalía a la gabela que significaba toda imposición
pública.
Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consiste en
prestaciones pecuniarias obligatorias.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio a su posible vinculación a
otros fines.

III.2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

GRÁFICO N° 01

TRIBUTO

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA

No hay Beneficios otorgados Servicios públicos

contraprestación por obras públicas individualizados
directa

ARBITRIOS DERECHOS

LICENCIAS

12
 IMPUESTOS:
Es un tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos
ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

 CONTRIBUCIONES:
Son tributos que paga el contribuyente al fisco en contraprestación a un
beneficio grupal o sectorial derivado de algún servicio que preste el
estado.

Tienen una reversión directa a favor del sector de los contribuyentes que
hacen aportes, el beneficiario no recibe el efecto de la contribución en
relación a sus aportes, sino en relación al aporte de todos los
contribuyentes.

 TASAS:
Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del estado
divisible e inherente a su soberanía hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.

La tasa se caracteriza porque:

- Es una prestación que el estado exige en su poder de imperio.

- El hecho generador se integra con la actividad que el estado
cumple y está vinculado con la obligación al pago.
- El producto de lo recaudado sea exclusivamente destinado al
servicio - respectivo.

Las tasas entre otras son:

- ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la prestación de un

servicio público.

- DERECHOS: son tasas que se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.

- LICENCIAS: son tasa que graban la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.

13
III.3 OBLIGACION TRIBUTARIA:

III.3.1 DEFINICIÓN:
La obligación tributaria es el vínculo jurídico originado por el tributo ,
cuya fuente es la ley , y constituye el nexo el estado(acreedor) y el
responsable o contribuyente(deudor), que se manifiesta en una obligación
de dar(pago del tributo) o en obligaciones adicionales de hacer frente
(presentar balances o declaraciones juradas) o de tolerar(soportar las
revisiones fiscales).

III.3.2 ELEMENTOS:

GRAFICO N° 02

ESPACIAL
MATERIAL
PERSONAL Dónde nace
actividad que
la obligación
Acreedor y se grava
deudor

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

TEMPORAL HECHO GENERADOR

Fecha en que nace la Base imponible y

obligación tributaria alicuota

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 III.4 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL:

III.4.1 DEFINICIÓN:

La municipalidad es por definición el órgano neto de gobierno local por

lo tanto promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los
servicios públicos de su responsabilidad.
De acuerdo a la constitución y a las leyes es obligación de todos pagar
los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien.

III.4.2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones

y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites
que señala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros,
los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios,
licencias y derechos creados por ordenanza municipal, conforme a ley y
los recursos asignados del fondo de compensación municipal.[ CITATION
art93 \l 10250 ]

De acuerdo al [ CITATION Dec \l 10250 ] Los ingresos municipales se

sustentan en:
 
- Los impuestos municipales 
- Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales
mediante Ordenanzas 
- Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades
distribuidos mediante el Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN 
- Participación de la recaudación de tributos a favor de las
municipalidades. 
- Otros ingresos que perciban las municipalidades
 

III.4.3 IMPUESTOS MUNICIPALES 

15
 El Impuesto Predial.

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los

predios urbanos y rústicos. Se calcula aplicando a la base imponible,
la escala progresiva acumulativa siguiente:

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto

mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0,6% de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.

 El Impuesto de Alcabala.

El impuesto de alcabala es de realización inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra
afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No está afecto al impuesto a la alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor inmueble

 El Impuesto al patrimonio Vehicular.

El impuesto al patrimonio vehicular, de periocidad anual, grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, camiones,
buses y ómnibus, con antigüedad no mayor de tres años. Dicho plazo
se computará a partir de la primera inscripción en el registro de
propiedad.

16
 La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.

 El Impuesto a las Apuestas.

El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.
El impuesto es de periocidad mensual; se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas.
La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20% y la tas a las
apuestas hípicas es de 12%.

 El Impuesto a los Juegos.

El impuesto a los juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas; así
como la obtención de premios en juegos de azar.
Bingos, rifas y sorteos: 10%
Pinball, juegos de videos y demás juegos electrónicos: 10%
Loterías y otros juegos de azar: 10%

 El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos grava el monto

que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,
ópera, folklore nacional.

Espectáculos taurinos: 15%

Carreras de caballos: 15%
Espectáculos cinematográficos: 10%
Otros espectáculos: 15%

III.4.4 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS.

Según lo establece el decreto supremo N° 156-2004-EF LEY DE

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, las contribuciones municipales es el

17
 tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

III.4.5 LAS TASAS MUNICIPALES

 Arbitrios:
Se pagan por una contraprestación de servicio que presta la
municipalidad como:
- Limpieza Pública.
- Parques y jardines.
- Serenazgo.
Su pago se calcula distribuyendo su costo total, repartidos por
criterios objetivos, como extensión y uso del predio, ubicación, etc.

 Derechos:
Son tasas que debe pagar el contribuyente a la municipalidad por
concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
municipalidad. En ningún caso la tasa podrá ser superior a 1 UIT.

 Licencias:

Son las tasas que pagan los contribuyentes por única vez para operar
un establecimiento industrial, comercial o de servicios. La tasa de
apertura es abonada por única vez, y no puede ser mayor a 1 UIT.

 Tasas por estacionamiento de vehículos:

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en
zonas comerciales de alta circulación, conforme lo determine la
municipalidad correspondiente.

 Tasas de servicio público:

Son las tasas que debe pagar todo aquel que preste el servicio público
de transporte público en la jurisdicción de la municipalidad.

III.4.6 Tributos creados para fines específicos

 Contribuciones de Seguridad Social.

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  Contribución al SENATI.
 Contribución al SENCICO.
 Contribución a FONAVI (Derogado)

III.4.7 Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades 

 Impuesto de promoción municipal: 2% de las operaciones afectas

al igv. 

 Impuesto al rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre

el precio ex-planta en el caso de venta al país; o del valor cif
tratándose de la importación. 

 Impuesto a las embarcaciones de recreo: 5% del valor de las

embarcaciones.

 Participación en renta de aduanas: 2% de las rentas que recauden

las aduanas. Adicionalmente el concejo provincial del santa percibe
el 20% de los ingresos de la aduana de Chimbote. 

 Impuesto a los juegos de casino y máquinas y tragamonedas: tasa

del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por
mantenimiento. El 60% del rendimiento del impuesto es destinado a
los gobiernos locales.

 Recursos asignados por concepto de canon: canon minero, canon

pesquero, canon hidroenergético, canon gasífero, canon forestal,
canon y sobre canon petrolero. 

 Programa de vaso de leche.

19
20
 IV. MARCO METODOLÓGICO

IV.1 METODOLOGÍA

El estudio se ha realizado haciendo uso del método cualitativo, debido a que

la investigación será bibliográfica y documental.

IV.2 VARIABLE

 EVASIÓN TRIBUTARIA:

La evasión de impuestos o también llamada evasión tributaria se define

como la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte del
contribuyente. Esta falta de cumplimiento provoca pérdida de ingresos al
gobierno la cual va impedir el desarrollo social.

IV.3 DISEÑO

21
 El diseño que se ha aplicado es el no experimental. Mediante este método
todo lo que se indica en este trabajo no requiere demostración. El tipo de
investigación será cualitativo, descriptivo, bibliográfico, documental.

IV.4 POBLACIÓN Y MUESTRA

Dado que la investigación será bibliográfica, documental; no hay población,

tampoco muestra.

IV.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN

IV.5.1 TÉCNICAS

 ANÁLISIS DOCUMENTAL

Esta técnica permitió conocer, comprender, analizar e interpretar cada

una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet y otras
fuentes documentales relacionadas con información de la caracterización
de la recaudación del impuesto predial en los gobiernos locales.

 INDAGACIÓN

Esta técnica facilitó los datos cualitativos y cuantitativos de cierto nivel

de razonabilidad relacionadas con información de la investigación.

 CONCILIACIÓN DE DATOS

Los datos de algunos autores serán conciliados con otras fuentes, para
que sean tomados en cuenta en tanto estén relacionadas con información
sobre la caracterización de la recaudación del impuesto predial y su
incidencia financiera en las municipalidades provinciales del Perú.

 TABULACIÓN DE CUADROS CON CANTIDADES Y

PORCENTAJES

22
 La información cuantitativa ha sido ordenada en cuadros que indiquen
conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la
investigación.

 COMPRENSIÓN DE GRÁFICOS

Se utilizaron los gráficos para presentar información y para mejor

comprensión de los cuadros que especifican las cantidades y porcentajes,
de la información proveniente de los cuestionarios aplicados en la
investigación.

IV.5.2 INSTRUMENTO

Para el recojo de la información de la parte bibliográfica se utilizará

como instrumento las fichas bibliográfica.

23
ANEXOS

24
25
 Bibliografía

art. 74°, Constitución Política del Perú. (1993).

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ. (1993).

Constitución Política del Perú, art. 74°. (1993).

Decreto Legislativo N° 776. (s.f.).

GUTIERRES VILLANUEVA, W. (2017).

http://revistas.pucp.edu/index.php/iusetveritas/article/view/19082.

LISET. (2019). CODIGO TRIBUTARIO. GACETA JURIDICA, 500.

tacirtano, a. (2018). La Elusión Fiscal y la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario.

tacitarno, a. (s.f.). http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/view/13613.

26