CONPUCECA, S. C.

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORIA

DOCUMENTOS POR PAGAR

OBJETIVOS DE AUDITORIA: LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL EXAMEN DE

DOCUMENTOS POR PAGAR, ES FORMARSE UNA OPINIÓN CON RESPECTO A SI:

1. Están registrados los documentos por pagar del cliente.

2. La obligación que dio origen a los documentos registrados por pagar, realmente
existe.

3. Los documentos por pagar con alguna garantía están claramente identificados.

4. Están registrados de conformidad a los principios de contabilidad generalmente

aceptados y aplicados en forma consistente.

5. Los gastos por intereses devengados, derivados de los documentos por pagar
han sido registrados.

6. Las cláusulas de los contratos de préstamos se han cumplido

satisfactoriamente.

7. Los documentos por pagar y los gastos por intereses relativos, están
clasificados adecuadamente y presentados en los estados financieros o en sus
notas.

8. Se han anotado todas las revelaciones importantes para incluirlas en los

Estados. Financieros y en las notas a los mismos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
1. Obtenga o prepare un resumen general
que muestre los movimientos de las cuentas
de documentos por pagar, así como de los
intereses correspondientes durante el
ejercicio.
2. Verifique la corrección aritmética del
resumen. coteje los saldos iniciales y finales
contra los papeles de trabajo del año
anterior y de la balanza del ejercicio
auditado.
 REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
3. Obtenga una cédula que muestre las
fechas de emisión, de vencimientos,
beneficiarios, montos, tasas de interés,
interés devengado, garantías y pagos e
importe original.
4. Inspecciones los contratos de préstamos
originales, o las copias auténticas de los
mismos, para cerciorarse de los términos,
condiciones y restricciones establecidas que
afecten a los edos. financieros.
5. Cerciórese del importe de la deuda a
largo plazo que vence en el año.
6. Verifique que los préstamos obtenidos
durante el periodo hayan sido debidamente
autorizados y coteje para cerciorarse de la
aplicación de los importes de los
documentos por pagar.
7. Examine los originales de los documentos
por pagar ya liquidados, verificando que
estén debidamente inutilizados, y
comprobado el egreso correspondiente.
8. Verifique que los intereses pagados y los
devengados durante el ejercicio que se
examina.
a) Cuando sea práctico realice pruebas
globales de los intereses cargados a
resultados o, alternativamente, realice
pruebas selectivas individuales del cálculo
de los intereses cargados a resultados.
9. Confirme el monto de la obligación,
términos, garantía colateral y restricciones
de los documentos por pagar a la fecha del
cierre del ejercicio.
10. Con relación a los documentos
pendientes de pago a la fecha de cierre,
indique las cláusulas de los convenios o
contratos de préstamo que deban ser
consideradas para revelarlas en los estados
financieros.
 REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO FECHA EN PAPELES
POR DE TRABAJO
Pasivo a largo plazo
11. Obtenga un resumen general, que
muestre los movimientos de las cuentas de
documentos por pagar (ver puntos 1,2 y 3
de esta sección).
12. Verifique el cálculo de los importes de
las obligaciones o adeudos a largo plazo con
vencimientos a un año.
a) Reclasifique estos importes dentro del
pasivo circulante.
Procedimientos de prueba adicionales y/o
alternativos:
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