ALCANCE TRIBUTARIO EN LOS COSTOS

El tema de los costos tradicionalmente siempre ha sido enfocado desde la perspectiva de una
contabilidad industrial, que está vinculado a una empresa que fabrica o produce algo.

Eso ha generado de que muchos contadores, que manejan la contabilidad de empresas que no
son comerciales, descuiden un poco el tema de la determinación del costo de ventas y si hay
una necesidad de reconocer la existencia, valga la redundancia de cuentas vinculadas a
existencias en el estado de situación financiera o balance general

La referencia que podemos tener al tema de costo lo vamos a encontrar en el articulo 20 de la

Ley del Impuesto a la Renta

REVISANDO LA NORMATIVIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA

Obligaciones vinculadas a costos (Mas de 1500 UIT de ingresos)

Artículo 62°.- Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la actividad que
desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus existencias por su costo de adquisición o
producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).

c) Identificación específica.

d) Inventario al detalle o por menor.

e) Existencias básicas.

El reglamento podrá establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades, en función a

sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a
la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos.

Que significa practicar inventario?

Es el conteo físico con la finalidad de obtener sobrantes o faltantes

Entonces: debo hacer inventario o no? Debo aplicar algún método?

Cuando yo tengo en mi balance una inmobiliaria un proyecto que termino, puedo tener un
producto en proceso, los productos en proceso son soles, y los productos terminados son
unidades (unidades inmobiliarias, oficina, cochera, depósitos) todos ellos son cuenta 21 y la 21
viene a ser existencia

En una fiscalización te preguntan: Su inventario anual de existencias? No puedes decir que no

tengo, pues está en la obligación de tener ya que en la declaración jurada anual tiene
existencias

Si superas las 1500 UIT, entonces debo tener el Kardex físico (registro de inventario físico), si
tienes cuenta 21, entonces debería usar el Kardéx

Que método aplico si tuviera pocas unidades?

Si tuvieras poco stock, se usaría identificación específica

Artículo 35º.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS

Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a
las siguientes normas: a. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente
hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en
curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información deberá ser
registrada en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente
en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Aquí se encuentra los tramos, ojo , no dice llevar el libro de inventario y balance sino llevar sus
inventarios todo los años. Su conteo físicos y contabilizar sus costos

La regla dice que si superas los 1500 UIT debes llevar un sistema de contabilidad de costos

Volviendo al ejemplo de la inmobiliaria el colega nos dice : “yo supero los 1500 UIT , y no llevo
eso , porque eso es para mercaderías “

Pues está mal, si veo que tienes productos terminados, tienes cuenta 21, tendría que estar
registrado, por eso hay que tener mucho cuidado con eso

REVISANDO LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 239 – 2008 / SUNAT

FISICO VS EL VALORADO

En una contabilidad física

(Registro de Inventario Permanente Valorizado)

13.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro se encuentran
exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Numeral incorporado por el Articulo 5

Si en una fiscalización superaste las 1500 UIT y no tienes el físico, pues no te preocupes,
revisa la base legal.

A muchos han fiscalizado y le han agarrado ahí y les hicieron pagar multa, ya que no tienen el
valorizado ni el físico

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 286 – 2009 / SUNAT

En una contabilidad Electrónica

11. (Registro de Inventario Permanente Valorizado)

Los generadores que se encuentren obligados a llevar este registro se encuentran

exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Ese mismo criterio que se toma en contabilidad física también se toma en la contabilidad
electrónica, esto es para los que superan las 1500 UIT
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/286-09.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/