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CASO: INSTRUMENTO FINANCIERO

ADQUISICION DE UN BONO CON DESCUENTO Y COSTO DE TRASNACCIÓN

VCTO DEL BONO: 5 AÑOS


VALOR COMPRA O IMPORTE 950.00
COSTO DE LA TRANSACCION 50.00
VALOR NOMINAL (MERCADO) 1,250.00
PAGO CUPONES ( INTERESES) ANUAL
INTERES FIJO 4.70%

REGISTRO DE LA COMPRA Y EL REGISTRO HASTA EL VENCIMIENTO

1.- COSTO AMORTIZADO


2.- VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS ORI
3.- VALOR RAZONABLE CAMBIOS EN EL RESULTADO

PARA EL PRIMER AÑO EL VALOR RAZONABLE DEL BONO FUE DE USD1,091

TABLA DE AMORTIZACION DEL ACTIVO FINANCIERO ( PRIMER PASO)

INTERES EFECTIVO
COSTO AMORTIZADO DESEMBOLSO ANUAL (COSTO AMORTIZADO
AÑOS INICIAL (FLUJO EFECTIVO) INICIAL * TIR
0
1 1,000 59 100
2 1,041 59 104
3 1,086 59 108
4 1,136 59 113
5 1,190 1,309 119
COSTO FLUJOS EFECTIVO
AMORTIZADO PARA CALCULAR LA
TIR
FINAL (CAI+IE-DA)
-1,000.00 VALOR DE ADQUISICION DE
1,041 VALOR QUE ME VAN A PAGAR 59 VALOR NOMINAL POR LA TA
1,086 59 VALOR NOMINAL POR LA TA
1,136 59 VALOR NOMINAL POR LA TA
1,190 59 VALOR NOMINAL POR LA TA
0 1,309 VALOR DEL COBRO DEL VAL

TIR 9.97%
(SACAR LA TIR SEGUNDO PASO)

TIR 9.97%
ALOR DE ADQUISICION DEL BONO(950+50)
ALOR NOMINAL POR LA TASA FIJA
ALOR NOMINAL POR LA TASA FIJA
ALOR NOMINAL POR LA TASA FIJA
ALOR NOMINAL POR LA TASA FIJA
ALOR DEL COBRO DEL VALOR NOMINAL + 59
ADQUISICION DE UN BONO CON DESCUENTO Y COSTO DE TRANSACCIÓN
REGISTROS CONTABLES

COSTO AMORTIZADO

INVERSION EN BONOS 1,000.00


FECHA COSTO ( VR) 950.00
ADQUSICION COSTO TRANSACC 50.00
EEE/ BANCOS 1,000.00
P/R LA COMPRA DEL UN BONO

31 DIC / X1 INVERSION EN BONOS 100.00


INTERES GANADO 100.00
P/R INTERES GANADO EN EL AÑO 1

31 DIC / X1 EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 1
REGISTROS CONTABLE AÑO 2

31 DIC / X2 INVERSION EN BONOS 104.00


INTERES GANADO 104.00
P/R INTERES GANADO EN EL AÑO 2

31 DIC / X2 EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 2
E TRANSACCIÓN

VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ORI

INVERSION EN BONOS 1,000.00


COSTO ( VR) 950.00
COSTO TRANSACC 50.00
EEE/ BANCOS 1,000.00
P/R LA COMPRA DEL UN BONO

INVERSION EN BONOS 100.00


INTERESE GANADOS 100.00
P/R INTERES GANADO EN EL AÑO 1

EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 1

COMPRARAR CON EL VALOR RAZONABLE USD 1,091

INVERSION BONO
1,000.00 59.00
100.00
1,100.00 59.00

SALDO 1,041.00
VR 1,091.00
GANANCIA 50.00

INVERSION EN BONOS 50.00


ORI/ GANANCIA POR MVR 50.00
INVERSIONES
P/R EL AJUSTE DE LA INVERSION AL VALOR RAZONABLE
REGISTROS CONTABLE AÑO 2

INVERSION EN BONOS 104.00


INTERES GANADO 104.00
P/R INTERES GANADO EN EL AÑO 2

EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 2

COMPRARAR CON EL VALOR RAZONABLE USD 1,070( VALOR SUPUESTO)

INVERSION EN BONOS
A ESTE VALOR QUEDO REGISTRADO 1,091.00
SEGÚN MAYORIZACION 104.00 59.00
1,195.00 59.00

SALDO 1,136.00
VR 1,070.00
PERDIDA -66.00

ORI / MEDICION AL VR 66.00


INVERSIONES EN BONOS 66.00
P/R EL AJUSTE DE LA INVERSION AL VALOR RAZONABLE

AÑO 3 VALOR RAZONABLE 1,100.00

AÑO 4 VALOR RAZONABLE 1,085.00

AÑO 5 VALOR RAZONABLE 1,060.00


VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL RESULTADOS

INVERSION EN BONOS 950.00


COSTO ( VR)
GASTOS POR INVERSION 50.00
EEE/ BANCOS 1,000.00
P/R LA COMPRA DEL UN BONO

NO SE RECONOCE EL INTERES GANADO, VA AL ESTADO DE RESULTADOS

EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 1

COMPRARAR CON EL VALOR RAZONABLE USD 1,091

INVERSION BONO
950.00 59.00

950.00 59.00
SALDO 891.00
VR 1,091.00
GANANCIA 200.00

INVERSION EN BONOS 200.00


ER/ GANANCIA POR AJUSTE AL 200.00
VR DE INVERSIONES
P/R EL AJUSTE DE LA INVERSION AL VALOR RAZONABLE
REGISTROS CONTABLE AÑO 2

EEE / BANCOS 59.00


INVERSION EN BONOS 59.00
P/R EL COBRO DEL CUPON AÑO 2

COMPRARAR CON EL VALOR RAZONABLE USD 1,070 (VALOR SUPUESTO)

INVERSION EN BONOS
A ESTE VALOR QUEDO REGISTRADO 1,091.00
SEGÚN MAYORIZACION 59.00
1,091.00 59.00

SALDO 1,032.00
VR 1,070.00
GANANCIA 38.00

INVERSION EN BONOS 38.00


ER/ GANANCIA POR AJUSTE AL 38.00
VR DE INVERSIONES
P/R EL AJUSTE DE LA INVERSION AL VALOR RAZONABLE

NOS TIENE QUE DAR LOS VALORES RAZONABLES


LA ADQUISICION NO VARIA YA QUE CASI SIEMPRE LO COMPRAMOS AL VR

CUALQUIER COSA QUE TENGA EN LA INVERSION SE DEBE AFECTAR AL ESTADO DE RESULTADOS, SO

RECONOCER DIRECTAMENTE LO QUE SE GANO AL FINAL DEL PERIODO


DE RESULTADOS, SOLO SE REGISTRA LA INVERSION AL COSTO.
AÑO 1 : CONTRATACION PRESTAMO USD5,000
PLAZO: 2 AÑOS
TASA DE INTERES ANUAL 9%
COSTO DE TRANSACCION DE USD 100
PAGOS SEMESTRALES DE 1,393,72 POR CUOTA
TABLA DE COSTO AMORTIZADO DEL PRESTAMO (PASIVO

COSTO
FLUJOS DE EFECTIVO
PARA CALCULAR LA TIR SEMESTRE AMORTIZADO
PRINCIPAL
4,900.00 0
-1,393.72 1 4,900.00
-1,393.72 2 3,769.36
-1,393.72 3 2,578.01
-1,393.72 4 1,322.70
TIR = 5.3689%

COSTO DE TRANSACCION / SI ES SIGNIFICATIVO SE LO DEBE REGISTRAR "GAST


SI NO ES SIGNIFICATIVO SE REGISTRA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE LA TRANSACCION


DB. GASTO ANTICIPADO 100.00
CR: EEE / BANCOS
P/R EL COSTO DE LA TRANSACCION
DEL PRESTAMO

REGISTRO DEL PRESTAMO


DB: EEE/BANCOS 5,000.00
CR: PRESTAMOS BANCARIOS CP
CR: PRESTAMOS BANCARIOS LP
P/R LA RECEPCION DE PRESTAMO

LA NIIF EXIGE DESCONTAR DEL PASIVO COSTO DE LA TRANSACCION , GASTOS


DB: PRESTAMOS BANCARIOS CP 68.03
DB: PRESTAMOS BANCARIOS LP 31.97
CR: GASTO ANTICIPADO
P/R PARA PRESENTAR EL PASIVO FINANCIERO AL VALOR
RAZONABLE MENOS EL COSTO DE LA TRANSACCION

REGISTRO DEL INTERES DEVENGADO


DB: GASTO FINANCIERO 263.08
CR:PRESTAMOS BANCARIOS A C/p
P/R GASTO FINANCEIRO DEVENGADO EN EL PRIMER
SEMESTRE

REGISTRO DEL PAGO DE LA CUOTA 1ER SEMESTRE


DB: PRESTAMOS BANCARIOS CP 1,393.72
CR: EEE / BANCOS
P/R EL PAGO DE LA 1ERA CUOTA DE PRESTAMO
AQUÍ YO SOY LA EMPRESA QUE DA EL CONTRATO

1,393.72
1,393.72
1,393.72
1,393.72
5,574.88 CAPITAL MAS INTERESES
100.00 COSTO DE LA TRANSACCION
5,674.88 VALOR TOTAL PRESTAMO
ADO DEL PRESTAMO (PASIVO FINANCIERO)

CUOTA (FLUJO COSTO


GASTO DE INTERES
EFECTIVO ) AMORTIZADO FINAL

263.08 -1,393.72 3,769.36


202.37 -1,393.72 2,578.01
138.41 -1,393.72 1,322.70
71.02 -1,393.72 0.00
674.88 -5,574.88

SE LO DEBE REGISTRAR "GASTO ANTICIPADO"


DO DE RESULTADOS

100.00

2,390.03 POR DIFERENCIA


2,609.97 SE TOMA DE LA TABLA DE AMORTIZACION DEL BANCO AL 2 SEMES

SALDOS TABLA
AMORTIZACION
BANCO
E LA TRANSACCION , GASTOS FINANCIEROS
SALDO PTAMO 5,000.00
3,821.28
100.00 2,609.97
VALOR 1,333.70

PASIVO FINANCIERO
263.08 100.00 5,000.00
1,393.72 263.08
1,393.72 202.37
1,393.72 138.41
1,393.72 71.02
5,674.88 5,674.88
1,393.72
L MAS INTERESES
DE LA TRANSACCION
TOTAL PRESTAMO
5.3689%

L BANCO AL 2 SEMESTRE

DECIMALES
INTERES AL DIFERENCIA
TASA DE INTERES INTERES COSTO TOTAL POR
SEMESTRAL BANCO AMORTIZADO COSTO DE LA AÑO
TRANSACCION
DE MI TABLA
4.50% 225.00 263.08 38.08
4.50% 171.96 202.37 30.42 68.03 C/P
4.50% 117.45 138.41 20.96
4.50% 60.02 71.02 11.01 31.97 L/P
100.46 100.00
MODELO DE LA PERDIDA ESPERADA

MES DE DICIEMBRE ES UNA CARTERA FRESCA Y SE LE HACE UNA PROVISION DE PERDIDA POR DETERIORO SIN NE

MIGRACION POR TRAMO ES IGUAL A COLUMNA DE DIAS VENCIDO SOBRE COLUMNA DE POR VENCER

MIGRACION PROMEDIO

TASA DE PERDIDA HISTORICA ES IGUAL AL PENULTIMO VALOR DE MIGRACION PROMEDIO SOBRE CADA

CALCULO DE LA PERDIDA CREDITICIA ESPERADA


ERDIDA POR DETERIORO SIN NECESIDAD DE MEDIR EL RANGO DE VENCIMIENTO

UMNA DE POR VENCER

RACION PROMEDIO SOBRE CADA MIGRACION PROMEDIO


MODELO DE LA PERDIDA ESPERADA
CARTERA POR ANTIGÜEDAD
5.21% 4.18%
2020 TOTAL POR VENCER VENCIDOS EN DIAS
01-30. 31-60
VENTAS

enero 23400 18720 1220 978


febrero 26500 21200 1382 1108
marzo 21780 17424 1136 910
abril 29870 23896 1557 1248
mayo 22460 17968 1171 939
junio 25670 20536 1338 1073
julio 26750 21400 1395 1118
agosto 23680 18944 1235 990
septiembre 21450 17160 1118 897
octubre 24670 19736 1286 1031
noviembre 28650 22920 1494 1197
diciembre 27450 21960 1431 1147

CALCULO DE LA TASA HISTORICA DE PERDIDA

2020 POR VENCER BASE 1-3O DIAS MXTRAMO


enero 18720 100% 1382 7.38%
febrero 21200 100% 1136 5.36%
marzo 17424 100% 1557 8.94%
abril 23896 100% 1171 4.90%
mayo 17968 100% 1338 7.45%
junio 20536 100% 1395 6.79%
julio 21400 100% 1235 5.77%
agosto 18944 100% 1118 5.90%
septiembre 17160 100% 1286 7.50%
octubre 19736 100% 1494 7.57%
noviembre 22920 100% 1431 6.24%
diciembre 21960 100% 0 0.00%
MIGRA PROMEDIO 6.71%

TASA PERDIDA HISTORICA 1.75% 26.05%

YA PUEDO HACER LAS PROVISIONES

CALCULO DE LA PERDIDA CRE


TOTAL
CXC AL 31.12.12 27450
TASA P HISTORICA
AJUSTE X FACTORES ECONOMICOS
TASA PERDIDA CREDITICIA ESPERADA
PERDIDA CREDITICIA ESPERADA
https://actualicese.com/metodo-del-costo-amortizado-en-medicion-d

LA CARTERA ESTA POR VENCER AL 80% (EFECTOS DIDACTI


3.74% 3.27% 2.24% 1.35%
OS EN DIAS
61-90 91-120 121-180 181-360
SE PONEN VALORES RANDOM EN

875 765 525 317 23400


991 866 595 359 26500
814 712 489 295 21780
1117 977 670 405 29870
840 734 504 304 22460
960 839 576 348 25670
1000 875 600 362 26750
885 774 531 321 23680
802 701 481 291 21450
922 807 553 334 24670
1071 937 643 388 28650
1026 897 616 372 27450

31-60DIA MXTRAM 61-90 DI MX TRAMO 91-120 D MX TRAMO


910 4.86% 1117 5.97% 734 3.92%
1248 5.89% 840 3.96% 839 3.96%
939 5.39% 960 5.51% 875 5.02%
1073 4.49% 1000 4.19% 774 3.24%
1118 6.22% 885 4.93% 701 3.90%
990 4.82% 802 3.91% 807 3.93%
897 4.19% 922 4.31% 937 4.38%
1031 5.44% 1071 5.66% 897 4.74%
1197 6.98% 1026 5.98% 0 0.00%
1147 5.81% 0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
5.41% 4.93% 4.14%

32.31% 35.42% 42.26%

CULO DE LA PERDIDA CREDITICA ESPERADA


POR VENCER 1-30. 31-60. 61-90. 90-121. 121-180.
21960 1431 1147 1026 897 616
1.75% 26.05% 32.31% 35.42% 42.26% 60.99%

1.75% 26.05% 32.31% 35.42% 42.26% 60.99%


384 373 371 364 379 376

PROVISIONES POR TRAMO


to-amortizado-en-medicion-de-pasivos-caso-practico/#:~:text=M%C3%A9todo%20del%20costo%20amorti

ER AL 80% (EFECTOS DIDACTICOS)

PONEN VALORES RANDOM EN ESTE CASO

121-180 D MXTRAMO 181-360D MXTRAMO


576 3.08% 362 1.94%
600 2.83% 321 1.51%
531 3.05% 291 1.67%
481 2.01% 334 1.40%
553 3.08% 388 2.16%
643 3.13% 372 1.81%
616 2.88% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00%
0 0.00% 0 0.00%
2.87% 1.75%

60.99% 100.00%

181-360.
372
100.00%

100.00%
372 2618

PROVISION A LA FECHA
0del%20costo%20amortizado%20en%20medici%C3%B3n%20de%20pasivos%3A%20caso%20pr%C3%A1cti
A%20caso%20pr%C3%A1ctico&text=Si%20una%20entidad%20incurre%20en,con%20tasa%20de%20inter%
on%20tasa%20de%20inter%C3%A9s%20efectiva.

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