Nombre del trabajo

Informe sobre obligaciones tributarias

Autor:

Arnold Silva Lázaro ID: 000664035

Asignatura:

Legislación tributaria

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Administración de Empresas

San José de Cúcuta

17/04/2020
 Obligación Tributaria

A continuación, se expone caso de persona natural por procedimiento tributario por

prescripción de la acción de cobro.

“Señora: MIREYA SILVA MANOSALVA

Calle 14 #1-34 barrio la playa Cúcuta norte de Santander

Ref.: Radicado 27704977 del 09/10/2018

Tema: Procedimiento Tributario

Descriptores: Prescripción de la Acción de Cobro

Fuentes formales Código Civil. Arts. 1625 y 2512.

Estatuto Tributario. Arte. 814, 814-3, 817 y 818.

Cordial saludo, señora Mireya Silva Manosalva:

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el artículo

10 del Decreto 1321 de 2011, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que

se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas nacionales en materia tributaria,

aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la D1AN.

En atención a la consulta en referencia, dentro de la cual solicita pronunciamiento

expreso sobre el término de prescripción de la acción de cobro de las obligaciones fiscales y su

interrupción por el otorgamiento de facilidades para el pago; específicamente, del texto remitido

es posible extraer cuatro (4) interrogantes, así:

 1. ¿Qué tiempo tiene la UAE-DIAN para declarar el incumplimiento de una facilidad de

pago? ¿Existe alguna limitación? ¿Debe ser inmediata?

2. ¿Es viable que una resolución de incumplimiento se profiera seis (6) años después de

¿Haberse presentado el primer incumplimiento?

3. ¿Es posible que la administración profiera el acto administrativo que declara el

¿Incumplimiento a pesar de que la obligación ya esté prescrita?

4. ¿Es viable que la interrupción de la acción de cobro por el otorgamiento de facilidades

para ¿El pago, pese a ser incumplida se perpetúe en el tiempo?”

Con lo anterior, exponemos las posibles fallas que se pueden presentar al momento de

extinguir una obligación tributaria respondiendo a los interrogantes.

1) El plazo para la prescripción de una infracción tributaria para persona natural como es

el caso, es de seis años, conforme al artículo que corresponda en la reforma tributaria.

Si la persona responsable se encuentra registrada el plazo para el pago de la prescripción

será de cinco años.

La limitación se otorga a la persona o responsable bien sea natural o jurídico en un lapso

de cinco años, dado el caso de que la persona se atrase o deje de pagar alguna cuota, el

subdirector de cobranzas podrá deja sin efecto la facilidad del pago y así mismo declarar sin

vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía del saldo, mediante la práctica

de embargo, secuestro o remate de los bienes si fuera el caso.

 2) No, se precisa que el acuerdo tributario tiene un plazo de cinco años luego del

incumplimiento para hacer efectivo el saldo del pago; de lo contrario operaria la acción de cobro

tributario, lo cual extingue la acción de cobro a pagar por no cumplir el tiempo establecido.

3) Dado el caso de encontrarse en esta situación debe acudir a las acciones

administrativas y contenciosas para desvirtuar la misma.

4) De acuerdo a la jurisprudencia reseñada previamente, la interrupción del término de la

prescripción no opera de manera indefinida en el tiempo; ya que el incumplimiento del pago

pactado es un evento constitutivo del inicio de un nuevo proceso de cobro coactivo al saldo.

Por lo tanto, la Entidad recalcó que la prescripción de las obligaciones tributarias

extingue el derecho de la administración a hacerlas exigibles, convirtiéndose tal y como lo ha

indicado la jurisprudencia en un castigo para la administración por no ejercer las acciones de

cobro dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que fueron exigibles.

• Si la persona responsable de la prescripción tributaria fallece, la responsabilidad

económica del pago pasara a ser de los herederos, solo se solventa el pago del tiempo pactado, si

por alguna razón posterior a esto se presentan multas, ya no es responsabilidad de los herederos

cubrirla y ahí caduca el pago de multas.

Las obligaciones tributarias se mitigan teniendo en cuenta los estatutos tributarios de los

artículos 572 al 573; establecen quienes deben cumplir las obligaciones formales como declarar,

presentar declaraciones de renta, ingresos y patrimonios, ventas y retenciones dentro de los

plazos que decreta cada año el gobierno mediante formularios y lugares que corresponda de

acuerdo a su jurisdicción y dirección ; por consiguiente se debe informar su actividad económica,

se contempla como información como formal para anunciar los cambios; esto erradica en
mantener actualizada la dirección y actividad, lo que garantiza que la persona natural o jurídica

se entere de las actuaciones que le profieren y pueda ejercer el derecho a la defensa si se llega a

dar el caso de materia tributaria prescrita, así mismo evitar sanciones, multas o embargos de

patrimonios, cumpliendo con lo pactado en el tiempo justo.

En conclusión; cada persona natural o jurídica debe estar al día en la actualización de

declaración de rentas teniendo siempre la obligación de pagar los derechos tributarios para así

tener conciencia como ciudadanos que somos. De esta manera nos ayudamos para hacer un

mejor país.