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Act. 3 Contaduria - General - de - La - Nacion - Regimen PDF
Act. 3 Contaduria - General - de - La - Nacion - Regimen PDF
CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN
RÉGIMEN DE
CONTABILIDAD PÚBLICA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2007
ISBN: 978-958-96453-9-0
RÉGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA
© Contaduría General de la Nación
Primera Edición - 2007
15000 ejemplares
Bogotá D.C. - Colombia
Se autoriza la reproducción total o parcial citando la fuente.
Diseño y Diagramación: Héctor Suárez Castro
Impreso por Panamericana, Formas e Impresos S.A.
Impreso en Colombia
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
Álvaro Uribe Vélez
MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
Oscar Iván Zuluaga Escobar
CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN
Jairo Alberto Cano Pabón
SUBCONTADOR GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
Luis Alonso Colmenares Rodríguez
cONTENIDO
PRESENTACIÓN 9
El Contador General de la Nación tiene la función de relevancia y comprensibilidad, en procura de lograr los
establecer las normas contables que deben regir en el objetivos que esta persigue en términos de la gestión
país para el sector público. Así lo dispuso el artículo 354 pública, control público, y divulgación y cultura.
de la Constitución Política y fue reglamentado mediante Los procedimientos que se han desarrollado también
la Ley 298 de 1996. conducen a reducir significativamente el grado de
En virtud de dicha competencia han sido expedidas subjetividad que se presenta en el momento de
normas de contabilidad que interpretan la realidad decidir respecto de las formas de registrar los hechos,
financiera, económica, social y ambiental de las transacciones y operaciones, y en esta medida
entidades que están sujetas al ámbito de regulación del contribuyen a lograr especialmente la condición de
Contador General de la Nación, con el propósito de que consistencia tan importante para hacer de la información
un instrumento comprensible.
la información contable se convierta en un instrumento
efectivo para gestionar los recursos públicos. Es pertinente señalar que no todas las normas técnicas
de la contabilidad pública se han desarrollado mediante
El Régimen de Contabilidad Pública contiene los procedimientos, pues no todas tienen el mismo grado
desarrollos normativos que deben aplicar las entidades de complejidad que lo haga necesario. En muchos casos
contables públicas, e incorpora el Plan General de las normas técnicas ilustran suficientemente la forma de
Contabilidad Pública (PGCP), el Manual de Procedimientos reconocimiento y revelación.
y la Doctrina Contable Pública.
También es necesario indicar que, en principio, todas las
El PGCP contiene los elementos básicos del Sistema entidades públicas son sujetos contables, y por tanto
Nacional de Contabilidad Pública, así como los fundamentos están obligadas a aplicar todas las decisiones que en
para efectos de reconocer y revelar las transacciones, materia contable pública tome el Contador General de
hechos y operaciones realizadas por las entidades la Nación. Sin embargo, es fácil colegir que no todas las
públicas. El manual de procedimientos está conformado entidades desarrollan todas las posibles operaciones que
por los elementos más operativos que condicionan el realiza el sector público, y que por esta razón no todos los
proceso contable público, y contiene el Catálogo General procedimientos contables le aplican a todas las entidades.
de Cuentas con sus respectivas descripciones y dinámicas, Debe tenerse, entonces, especial cuidado para determinar
los procedimientos contables y los instructivos contables. el ámbito específico de cada procedimiento.
La doctrina contable está conformada por los diferentes En la Contaduría General de la Nación seguimos
conceptos que se expiden para solucionar las consultas convencidos de que la calidad de la información depende
formuladas por las entidades. en gran medida de la calidad de la regulación contable, y
por ello continuaremos trabajando e investigando en aras
Con la adopción del Régimen de Contabilidad Pública, la
de materializar un propósito institucional que consiste
Contaduría General de la Nación ha desarrollado nuevos
en obtener información contable pública oportuna, de
procedimientos coherentes con las normas técnicas,
alta calidad, con amplia cobertura y accesibilidad, que
para que orienten en forma concreta el reconocimiento y haga posible el diseño e implementación de las políticas
revelación de las operaciones realizadas por los usuarios macroeconómicas, fiscales y sectoriales.
de la información y regulación contables.
Se parte de la base de que la observancia rigurosa de
estos procedimientos en el proceso contable conduce a JAIRO ALBERTO CANO PABÓN
una información con las características de confiabilidad, Contador General de la Nación
RESOLUCIÓN 356
(05 de septiembre de 2007)
CONSIDERANDO
Que es función del Contador General de la Nación uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar
el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el país.
Que la modernización financiera pública requiere de un proceso dinámico y continuo de producción de información
confiable, relevante y comprensible, lo cual exige una adecuación permanente tanto para la Contaduría General
de la Nación en el proceso regulador, como para las entidades contables públicas en la aplicación de la normativa
contable.
Que se ha realizado una revisión estructural de la metodología de construcción del marco conceptual y las normas
técnicas para incorporar criterios armonizados con los Estándares Internacionales de Contabilidad que aplican al
sector público.
Que mediante Resolución 354 del 05 de septiembre de 2007 se adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, el cual
está integrado por el Manual de Procedimientos.
Que para instrumentalizar el Régimen de Contabilidad Pública se requiere adoptar el Manual de Procedimientos.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°. Adóptase el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública que está integrado por el
Catálogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, el cual forma parte integral
de la presente Resolución.
12 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ARTÍCULO 2°. El Catálogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables adoptados
mediante la presente Resolución corresponden a la versión 2007.1 y serán publicados en la página web de la
Contaduría General de la Nación.
ARTÍCULO 3°. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga la
Resolución 555 de 2006.
Publíquese y cúmplase.
TÍTULO I
18 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
20 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
22 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
24 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
26 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
28 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
30 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
32 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
34 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
36 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
38 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
40 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
42 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
44 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
46 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
48 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
50 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
52 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
54 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
56 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
58 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
60 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
62 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
64 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
68 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
8355 EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
835510 Activos 890501 Garantía estatal en el régimen de prima media con
835511 Gastos prestación definida
890506 Litigios y mecanismos alternativos de solución de
8360 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN conflictos
SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC 890507 Recursos y derechos potenciales
836001 Valor reconocido para promoción y prevención 890508 Contragarantías recibidas
836002 Valor recaudado para provisión de incapacidades y
890509 Garantías contractuales
enfermedad general
890511 Capital garantía
836003 Valor recaudado para licencias de maternidad y
890512 Derechos en opciones
paternidad
890513 Bienes aprehendidos o incautados
836004 Valor a reconocer por UPC
890514 Bonos pensionales
836005 Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales
890590 Otros derechos contingentes
836006 Valor a reconocer por promoción y prevención sobre
el recaudo de afiliados adicionales 8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
891001 Deudoras fiscales por contra (Cr)
8361 RESPONSAB ILIDADES EN PROCESO
836101 Internas 8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
836102 Ante autoridad competente 891501 Contratos de Leasing operativo
891502 Bienes entregados en custodia
8362 DERECHOS DE EXPLOTACIÓN O PRODUCCIÓN
891503 Bonos, títulos y especies no colocados
836201 Recursos naturales no renovables
891504 Documentos entregados para su cobro
8363 RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN 891505 Mercancías entregadas en consignación
PENSIONAL 891506 Activos retirados
836301 Pensiones actuales conmutadas 891508 Bienes entregados en explotación
836302 Futuras pensiones conmutadas 891509 Títulos de inversión amortizados
836303 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891512 Inventarios obsoletos y vencidos
836304 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 891513 Bienes y derechos titularizados
836305 Bonos pensionales 891515 Préstamos aprobados por desembolsar
836306 Rendimientos financieros 891516 Ejecución de proyectos de inversión
8364 RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN 891517 Facturación glosada en venta de servicios de salud
PENSIONAL 891518 Bienes entregados a terceros
836401 Pensiones actuales conmutadas 891520 Sistema general de seguridad social en salud-
836402 Futuras pensiones conmutadas recaudos EPS y EOC
836403 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891521 Responsabilidades en proceso
TÍTULO I
70 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
72 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
74 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
76 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
78 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
80 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
82 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
84 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
86 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
88 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
90 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
92 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
94 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
96 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
98 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
100 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
102 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
104 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
106 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
108 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
110 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
112 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
114 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
116 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
118 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
120 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
122 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
124 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
126 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
128 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
130 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
132 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
134 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
136 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ACTIVOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen los grupos que Representa el valor de los fondos en dinero y equivalentes
representan los bienes y derechos, tangibles e a dinero o asimilables, de disponibilidad inmediata.
intangibles, de la entidad contable pública obtenidos
como consecuencia de hechos pasados, y de los cuales El Banco de la República registrará en esta cuenta la
se espera que fluyan a la entidad contable pública un porción de las reservas internacionales que correspondan
potencial de servicios o beneficios económicos futuros a especies extranjeras o divisas.
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones registran las transacciones, en cuya realización se
legales, en los negocios jurídicos y en los actos o hechos involucre, la recepción de un pago efectivo en las
que los generan. Desde el punto de vista económico, tesorerías de las entidades públicas.
surgen como consecuencia de transacciones que
implican el incremento de los pasivos, el patrimonio o la DINÁMICA
realización de ingresos. También constituyen activos los
SE DEBITA CON:
bienes públicos que están bajo la responsabilidad de las
entidades contables públicas pertenecientes al gobierno 1- Los valores en efectivo, cheques y comprobantes de
general. Las cuentas que integran esta clase son de pago con tarjetas, recibidos tanto en moneda nacional
naturaleza débito. como extranjera convertida a moneda nacional.
2- Los valores en cheques y comprobantes de pago
CLASE GRUPO CUENTA efectuados con tarjetas, devueltos por los diferentes
1 11 establecimientos bancarios.
ACTIVOS EFECTIVO 3- El valor de la apertura o incremento de la caja menor.
4- El valor reintegrado de los dineros que correspondan
DESCRIPCIÓN a la cancelación o disminución de la caja menor.
En esta denominación se incluyen las cuentas
5- El mayor valor resultante de la reexpresión de divisas
representativas de los recursos de liquidez inmediata
a moneda nacional mediante la aplicación de la tasa
en caja, cuentas corrientes, de ahorro y en fondos,
de cambio, de acuerdo con las normas vigentes.
disponibles para el desarrollo de las funciones de
cometido estatal de la entidad contable pública. 6- Los valores que resulten sobrantes al efectuar los
arqueos de caja.
Así mismo incluye los recursos disponibles en la Dirección
General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a través 7- La adquisición de especies extranjeras o divisas
de la cuenta única nacional, y las reservas internacionales por parte del Banco de la República, bien sea por
para el caso del Banco de la República. ventanilla o consignación de entidades financieras.
título I
138 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
140 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El reintegro de los depósitos simples. entidades financieras por la utilización del cupo
5- El valor de los cheques a cargo del Banco de la ordinario o extraordinario de liquidez. Así mismo,
República, las notas de abono recibidos de la incluye las operaciones repo efectuadas con cargo a
Cámara de compensación y los cheques rechazados recursos de las reservas internacionales.
entregados en la misma. Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad
con las condiciones pactadas o previstas legalmente,
CLASE GRUPO CUENTA deben reclasificarse a las respectivas subcuentas de la
1 11 1112 cuenta 1201- Inversiones Administración de Liquidez
en Títulos de Deuda, 1202-Inversiones Administración
ACTIVOS EFECTIVO ADMINISTRACIÓN DE
LIQUIDEZ
de Liquidez en Títulos Participativos o 1415-Préstamos
Concedidos.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los fondos colocados por las integran las cuentas 1107-Reservas Internacionales
tesorerías de las entidades financieras y, eventualmente, y 1110-Depósitos en Instituciones Financieras, según
por otras entidades contables públicas, de conformidad corresponda.
con la ley, pagaderas a la vista. También, se registran los
saldos a favor de las entidades financieras por concepto DINÁMICA
de sobregiros. SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 1- El valor de los fondos entregados en repo.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en 2- El valor de los fondos suministrados transitoriamente
Instituciones Financieras. por el Banco de la República a las entidades
financieras como utilización del cupo ordinario o
DINÁMICA
extraordinario de liquidez.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los fondos colocados. SE ACREDITA CON:
2- El valor de los sobregiros otorgados. 1- Por la restitución de los fondos vendidos al término
de las condiciones contractuales preestablecidas.
SE ACREDITA CON: 2- Por la reclasificación hacia las cuentas de inversión o
1- La restitución de los fondos vendidos. deudores, en caso de incumplimiento del pacto.
2- Por la cancelación de los sobregiros.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 11 1120
en cuentas de depósito de la entidad contable pública, Financieras, 1203-Inversiones con Fines de Política
pendientes de confirmación. en Títulos de Deuda, 4805-Financieros y, en caso
de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de
DINÁMICA Recompra de Inversiones.
SE DEBITA CON:
DINÁMICA
1- El valor de los recursos pendientes de confirmación.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
1- El valor de los recursos confirmados. título.
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
CLASE GRUPO CUENTA actualización.
1 12 3- El valor de la recompra de los títulos dados en repo.
ACTIVOS INVERSIONES E 4- La reclasificación de las Inversiones con fines de
INSTRUMENTOS política.
DERIVADOS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o
En esta denominación se incluyen las cuentas de los cedidas.
recursos representados en valores con el objeto de 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la
aumentar los excedentes disponibles por medio de la actualización.
percepción de rendimientos, dividendos y participaciones, 3- La reclasificación de los títulos por operaciones repo
variaciones de mercado y otros conceptos; también pasivas.
para cumplir disposiciones legales, fines de política, 4- El valor de la cancelación de los intereses.
así como para adquirir o mantener el control de las
entidades receptoras de la inversión. Además, incluye
los instrumentos derivados con fines de cobertura de CLASE GRUPO CUENTA
activos. 1 12 1202
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIÓN DE
CLASE GRUPO CUENTA
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TÍTULOS
1 12 1201 PARTICIPATIVOS
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIÓN DE DESCRIPCIÓN
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE
Representa el valor de los recursos invertidos, de
DEUDA
conformidad con la ley, en títulos de entidades públicas
o privadas, nacionales o del exterior, con el propósito
DESCRIPCIÓN
de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo
Representa el valor de los recursos colocados por del precio.
las entidades contables públicas en títulos valores de
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
entidades nacionales o del exterior, cuyo rendimiento
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
se encuentra predeterminado en sus condiciones
Financieras, 1220-Derechos de Recompra de
contractuales, con el propósito de obtener utilidades por
Inversiones, 1930-Bienes Recibidos en Dación de
las fluctuaciones a corto plazo del precio.
Pago, 3125-Patrimonio Público Incorporado, 3255-
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las Patrimonio Institucional Incorporado, 4805-Financieros
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones y la subcuenta 481022-Donaciones.
título I
142 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las operaciones financieras
1 12 1203
llevadas a cabo mediante contrato, para comprar
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES CON FINES o vender activos, como divisas o títulos valores, o
INSTRUMENTOS DE POLÍTICA EN TÍTULOS DE
futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
DERIVADOS DEUDA
interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente
DESCRIPCIÓN pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura
acordada. Tratándose de Opciones, registra la utilidad
Representa el valor de los recursos colocados por
del comprador y la pérdida del vendedor, producto de la
la entidad contable pública en títulos valores cuyo
actualización de los derechos y obligaciones registrados
rendimiento se encuentra predeterminado en sus
en cuentas de orden.
condiciones contractuales, los cuales son adquiridos
forzosamente o mediante convenios de suscripción. En la contabilización inicial, la contrapartida de la
También incluye las inversiones adquiridas con el subcuenta que registra los derechos corresponde a la
propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente
y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su con la actualización, la contrapartida de los derechos
plazo de maduración o redención, o cuando menos será el ingreso por la utilidad, y la de las obligaciones
durante un año, a partir de su adquisición. será el gasto por la pérdida.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las DINÁMICA
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
Financieras y para efectos de actualización, la cuenta SE DEBITA CON:
4805-Financieros. 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del
contrato.
DINÁMICA
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
SE DEBITA CON: actualización de los derechos y obligaciones. Si
1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier como resultado de la actualización el derecho es
título. mayor a la obligación, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversión del gasto por la pérdida, si CLASE GRUPO CUENTA
existiere.
1 12 1207
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opción,
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES PATRIMONIALES
producto de la actualización de los derechos y INSTRUMENTOS EN ENTIDADES NO
obligaciones registrados en cuentas de orden, DERIVADOS CONTROLADAS
afectando el ingreso.
4- La reversión de la pérdida del vendedor de la DESCRIPCIÓN
Opción, producto de la actualización de los derechos Representa el valor de los aportes patrimoniales
y obligaciones registrados en cuentas de orden, representados en cuotas o partes de interés social o
disminuyendo el gasto. en acciones de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna
5- La disminución de la obligación por el pago de cotización, las cuales no le permiten a la entidad
intereses pactados. contable pública controlar, ejercer influencia importante
6- La disminución de la obligación por las amortizaciones o compartir el control en la entidad receptora de la
del nocional. inversión. También registra los aportes efectuados en
organismos internacionales y en entidades sin ánimo de
7- La reversión total de la obligación contra el derecho,
lucro, con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que
en la fecha de terminación del contrato, cuando el
tengan un valor recuperable en el futuro.
derecho es mayor.
8- El pago de la obligación. Excepcionalmente, deberán registrarse las inversiones
que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
SE ACREDITA CON: de la entidad contable pública y sobre las cuales existe
1- El valor de la obligación, en la fecha de inicio del restricción para su administración, con independencia de
contrato. que le otorguen una participación patrimonial mayoritaria,
y su clasificación sea de alta o media bursatilidad.
2- El menor valor generado como consecuencia de la
actualización de los derechos y obligaciones. Si como La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
resultado de la actualización la obligación es mayor al cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
derecho, la diferencia se registra como gasto, previa Financieras, 1208-Inversiones Patrimoniales en
reversión del ingreso por la utilidad, si existiere. Entidades Controladas, 1930-Bienes Recibidos en
3- El valor de la pérdida del vendedor de la Opción, Dación de Pago, 3120-Superávit por Donación, 3125-
producto de la actualización de los derechos y Patrimonio Público Incorporado, 3235-Superávit por
obligaciones registrados en cuentas de orden, Donación, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado y
afectando el gasto. 4805-Financieros.
4- La reversión de la utilidad del comprador de la DINÁMICA
Opción, producto de la actualización de los derechos
y obligaciones registrados en cuentas de orden, SE DEBITA CON:
disminuyendo el ingreso. 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
título.
5- La disminución del derecho por el cobro de intereses
pactados. 2- El pago de dividendos o participaciones en acciones,
cuotas o partes de interés social.
6- La disminución del derecho por las amortizaciones
del nocional. 3- El valor de las inversiones reclasificadas de
inversiones patrimoniales en entidades controladas.
7- La reversión total del derecho contra la obligación,
en la fecha de terminación del contrato, cuando la SE ACREDITA CON:
obligación es mayor.
1- El valor en libros de las inversiones vendidas o
8- El recaudo del derecho cedidas.
título I
144 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de las inversiones autorizadas en SE DEBITA CON:
títulos de contenido crediticio de gobiernos soberanos, 1- El valor reclasificado de las inversiones patrimoniales.
entidades multilaterales y bancos comerciales,
efectuadas por el Banco de la República con fines de SE ACREDITA CON:
política macroeconómica. 1- El valor de la devolución parcial o total de la inversión.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos
cuenta 1105-Caja y en el caso de operaciones repo, la legales y administrativos.
cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
1 12 1217
SE DEBITA CON:
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
1- El costo de adquisición de títulos. INSTRUMENTOS CON FINES DE COBERTURA
DERIVADOS DE ACTIVOS
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
valoración a precios de mercado.
DESCRIPCIÓN
3- La recompra de títulos dados en repo. Representa el valor de las operaciones financieras
SE ACREDITA CON: celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar
el riesgo de los activos, que pueden efectuarse para
1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o comprar o vender activos, como divisas o títulos valores,
cedidas. o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
2- El menor valor generado como consecuencia de la interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente
valoración a precios de mercado. pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura
acordada. Tratándose de Opciones, registra la utilidad
3- El valor pagado de los rendimientos de las
del comprador y la pérdida del vendedor, producto de la
inversiones.
actualización de los derechos y obligaciones registrados
4- La cesión en repo. en cuentas de orden.
título I
146 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
148 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
150 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Operaciones de Colocación y Servicios Financieros, 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
4353-Operaciones de Banca Central, 4355-Servicios de incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
Seguros y Reaseguros, 4360-Servicios de Documentación y cumplido los requisitos pertinentes.
e Identificación, 4370- Servicios Informáticos y 4390- 3- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Otros Servicios.
registra los valores recibidos por concepto de cesantías CLASE GRUPO CUENTA
pendientes de aplicar por el Fondo Nacional de Ahorro.
1 14 1413
La contrapartida corresponde a las subcuentas que ACTIVOS DEUDORES TRANSFERENCIAS POR COBRAR
integran la cuenta 2420-Aportes por Pagar a Afiliados.
Para la subcuenta 141095-Aportes Recibidos por DESCRIPCIÓN
Aplicar (Cr) las contrapartidas serán las subcuentas
Representa el valor de los derechos adquiridos por
141001-Aporte de Cesantías-Doceavas, 141002- la entidad contable pública para el desarrollo de sus
Aportes de Cesantías-Ajustes, 141003-Intereses de funciones de cometido estatal, por concepto de los
Mora y 141090-Otros Aportes por Cobrar. recursos establecidos en el presupuesto que se reciben
DINÁMICA sin contraprestación.
título I
152 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
154 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
156 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
sean comercializados, transformados o consumidos en vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a
actividades de producción de bienes o prestación de ningún proceso de transformación, explotación, cultivo,
servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la construcción o tratamiento.
comunidad, en desarrollo de funciones de cometido
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
estatal.
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y
Servicios Nacionales y 2406-Adquisición de Bienes y
CLASE GRUPO CUENTA Servicios del Exterior.
1 15 1505
ACTIVOS INVENTARIOS BIENES PRODUCIDOS
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de los bienes adquiridos para su
Representa el valor de los bienes que han sido obtenidos comercialización, suministro gratuito o a precios
por la entidad contable pública mediante procesos de económicamente no significativos.
transformación, explotación, cultivo o construcción y se 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios,
encuentran disponibles para la venta, suministro gratuito devoluciones de mercancías vendidas y otros.
o a precios económicamente no significativos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado SE ACREDITA CON:
de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran 1- El costo de las mercancías vendidas.
el grupo 71-Producción de Bienes. 2- El valor de las mercancías devueltas a los
proveedores.
DINÁMICA
3- El valor de la mercancía determinada como faltante,
SE DEBITA CON:
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
1- El valor de los productos que han terminado su otros.
proceso de transformación.
4- El valor de las mercancías entregadas a cualquier
2- El valor de los productos extraídos. título.
3- El valor de las construcciones terminadas.
4- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, CLASE GRUPO CUENTA
devoluciones de mercancías vendidas y otros.
1 15 1512
SE ACREDITA CON: ACTIVOS INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS
1- El costo de las mercancías que se vendan. DESCRIPCIÓN
2- El valor de la mercancía determinada como faltante,
Representa el valor de los elementos adquiridos o
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
producidos que deben ser sometidos a un proceso de
otras.
transformación, para convertirlos en bienes finales o
3- El valor de los bienes entregados a cualquier título. intermedios.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
CLASE GRUPO CUENTA integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y
1 15 1510 Servicios Nacionales y 2406-Adquisición de Bienes y
ACTIVOS INVENTARIOS MERCANCÍAS EN EXISTENCIA Servicios del Exterior.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de los bienes adquiridos a cualquier SE DEBITA CON:
título por la entidad contable pública, con el objeto de ser 1- El valor de las materias primas adquiridas.
título I
158 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los materiales adquiridos.
1 15 1520
2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios
ACTIVOS INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO
3- El valor de las devoluciones de materiales del proceso
productivo. DESCRIPCIÓN
título I
160 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
legalización o entrega, por parte de los proveedores o 2- El valor de la venta, suministro gratuito o a precios
terceros responsables. económicamente no significativos de los bienes
La contrapartida corresponde a las subcuentas que entregados de conformidad con lo estipulado en
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones contratos o convenios.
Financieras. 3- El valor de las mercancías, materias primas, materiales,
DINÁMICA envases y empaques determinados como faltantes o
dados de baja por imperfectos, rotura o merma.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las erogaciones efectuadas para la CLASE GRUPO CUENTA
adquisición de mercancías, materias primas, materiales,
1 15 1580
envases y empaques en tránsito.
ACTIVOS INVENTARIOS PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN
SE ACREDITA CON: DE INVENTARIOS (CR)
1- El valor de la confirmación de las mercancías,
DESCRIPCIÓN
materias primas, materiales, envases y empaques
en tránsito y su traslado a la cuenta de inventario Representa el menor valor de los inventarios, resultante
correspondiente. de comparar el valor en libros con el valor de realización,
cuando el valor en libros es mayor.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1 15 1530 integran la cuenta 5306-Provisión para Protección de
ACTIVOS INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS
Inventarios.
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los diferentes inventarios tales
como: mercancías procesadas, en existencia, y materias 1- La aplicación de la provisión por castigo, previo
primas de propiedad de la entidad contable pública, que cumplimiento de los requisitos establecidos.
se encuentran en poder de terceros. 2- La reversión de las provisiones cuando el valor de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que realización sea superior al costo.
integran las cuentas 1505-Bienes Producidos, 1510- 3- El valor de la disminución de la provisión por venta o
Mercancías en Existencia 1512-Materias Primas, 1516- traslado a cualquier título, pérdida o dada de baja del
Envases y Empaques, 1517-Materiales para la Producción bien.
de Bienes y 1518-Materiales para la Prestación de
Servicios. SE ACREDITA CON:
DINÁMICA 1- El valor en exceso del costo, sobre el valor de
realización.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los traslados de las diferentes cuentas
CLASE GRUPO CUENTA
y subcuentas que integran el grupo de inventarios,
en virtud de los contratos, convenios o actos 1 16
administrativos que así lo dispongan. ACTIVOS PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mercancías, materias primas, materiales, DESCRIPCIÓN
envases y empaques, devueltos a la entidad contable En esta denominación se incluyen las cuentas que
pública y trasladados al correspondiente rubro de representan el valor de los bienes tangibles de propiedad
inventario. de la entidad contable pública que se utilizan para la
título I
162 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
164 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles
1- El costo de los bienes muebles adquiridos a cualquier de propiedad de la entidad contable pública que por
título el cual incluye todas las erogaciones incurridas características o circunstancias especiales, no son objeto
para su adquisición. de uso o explotación en desarrollo de las funciones de
cometido estatal.
2- El valor de los bienes muebles que se reciban en
calidad de donación, cesión u otra modalidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 3120-Superávit por Donación,
SE ACREDITA CON: 3235- Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
1- El valor de los bienes muebles puestos en servicio. Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
1605-Terrenos, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas,
Ductos y Túneles, 1650-Redes, Líneas y Cables, 1655-
CLASE GRUPO CUENTA
Maquinaria y Equipo, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de
1 16 1636 Oficina, 1670-Equipos de Comunicación y Computación,
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, 1675-Equipos de Transporte, Tracción y Elevación y
PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO EN 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelería.
MANTENIMIENTO
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo
1- El valor de los bienes que dejen de utilizarse.
que se encuentran en mantenimiento preventivo o
correctivo específico. 2- El valor de los inmuebles que se reciban en calidad
de donación, cesión o que se incorporen y que no se
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
destinen al uso.
integran las cuentas 1640-Edificaciones, 1645-
Plantas, Ductos y Túneles, 1650-Redes, Líneas y SE ACREDITA CON:
Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se
Médico y Científico, 1665-Muebles, Enseres y
colocan en servicio
Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicación y
Computación, 1675-Equipos de Transporte, Tracción 2- El valor registrado en libros al momento de su
y Elevación y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, enajenación o entrega a cualquier título.
Despensa y Hotelería.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
1 16 1640
SE DEBITA CON: ACTIVOS PROPIEDADES, EDIFICACIONES
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se PLANTA Y EQUIPO
trasladen del activo correspondiente.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las edificaciones adquiridas a
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se cualquier título por la entidad contable pública, para
coloquen nuevamente en servicio. el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
Se excluye el valor de los terrenos sobre los cuales pública, para el desarrollo de sus funciones de cometido
se encuentran, que deben registrarse en la cuenta estatal. Tratándose de las entidades contables públicas
correspondiente. Tratándose de las entidades contables del gobierno general, incluye las plantas, ductos y túneles
públicas del gobierno general, incluye las edificaciones para el uso permanente recibidos sin contraprestación
para el uso permanente recibidas sin contraprestación de otras entidades del gobierno general.
de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620-
1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Maquinaria,
Propiedades de Inversión, 3120-Superávit por Donación, Planta y Equipo en Tránsito, 1636-Propiedades, Planta y
Equipo en Mantenimiento, 3120-Superávit por Donación,
3235-Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
3235-Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
1930-Bienes Recibidos en Dación de Pago y 1941-Bienes
Adquiridos en Leasing Financiero. DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisición, a cualquier título, de las
plantas, ductos y túneles, más todas las erogaciones
1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier incurridas para su adquisición.
título, más todas las erogaciones en que se incurra
para su adquisición. 2- El costo trasladado de otras cuentas
3- El valor de las adiciones y mejoras.
2- El valor de las edificaciones que se reciban en
calidad de donación, cesión o que se incorporen, 4- El valor de las plantas, ductos y túneles recibidos a
una vez cumplidos los trámites de legalización cualquier título o incorporados, una vez surtidos los
correspondientes. trámites de legalización correspondientes.
3- El valor de las edificaciones trasladadas de otras SE ACREDITA CON:
cuentas.
1- El valor de las plantas, ductos y túneles que se
4- El costo de las adiciones o mejoras. enajenen o transfieran a cualquier título.
2- El valor de las plantas, ductos y túneles retirados del
SE ACREDITA CON:
servicio por deterioro, obsolescencia, destrucción u
1- El valor en libros de los inmuebles vendidos, destruidos, otras causas.
demolidos, cedidos, donados o permutados.
3- El valor de las plantas, ductos y túneles en
2- El valor de los inmuebles trasladados a mantenimiento mantenimiento.
o a propiedades de inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 16 1650
1 16 1645 ACTIVOS PROPIEDADES, REDES, LÍNEAS Y CABLES
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTAS, DUCTOS Y PLANTA Y EQUIPO
PLANTA Y EQUIPO TÚNELES
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN Representa el valor de las redes, líneas y cables de
Representa el valor de las plantas, ductos y túneles propiedad de la entidad contable pública, adquiridas
adquiridos a cualquier título por la entidad contable a cualquier título, para el desarrollo de sus funciones
título I
166 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de cometido estatal Tratándose de las entidades cualquier título, para que sea utilizada en el desarrollo
contables públicas del gobierno general, incluye las de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de
redes, líneas y cables para el uso permanente recibidos las entidades contables públicas del gobierno general,
sin contraprestación de otras entidades del gobierno incluye la maquinaria y equipo para el uso permanente
general. recibida sin contraprestación de otras entidades del
La contrapartida corresponde a las subcuentas que gobierno general.
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso,
1620- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625- y Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes
Propiedades, Planta y Equipo en Tránsito, 1635-Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y
Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo
en Mantenimiento, 3125-Patrimonio Público Incorporado en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-
y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado. Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1930-
Bienes Recibidos en Dación de Pago, 1941-Bienes
DINÁMICA Adquiridos en Leasing Financiero, 3120-Superávit
SE DEBITA CON: por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125-
1- El costo de adquisición, instalación y otras erogaciones Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio
necesarias para poner en servicio las redes, líneas y Institucional Incorporado.
cables.
DINÁMICA
2- El valor de las redes, líneas y cables que se
incorporen, una vez surtidos los correspondientes SE DEBITA CON:
trámites de legalización. 1- El costo de la maquinaria y equipo adquirida a
3- El valor de las mejoras o adiciones. cualquier título, más todas las erogaciones en que se
4- El costo trasladado de otras cuentas. incurra para su adquisición.
2- El valor de la maquinaria y equipo que se reciba
SE ACREDITA CON:
en calidad de donación, cesión, aporte o que
1- El valor de las redes, líneas y cables enajenados o se incorpore, una vez surtidos los tramites de
trasladados a cualquier título. legalización.
2- El valor de las redes, líneas y cables retirados del
servicio por deterioro, obsolescencia, destrucción u 3- El valor de las adiciones y mejoras.
otras causas. 4- El valor de la maquina y equipo trasladada de otras
3- El valor de las redes, líneas y cables en cuentas para colocarla en servicio.
mantenimiento.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de la maquinaria y equipo que se enajene o
1 16 1655 transfiera a cualquier título.
ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2- El valor de la maquinaria y equipo retirada del servicio
PLANTA Y EQUIPO
por deterioro, obsolescencia, destrucción, pérdida y
DESCRIPCIÓN otras causas.
título I
168 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina 3- El valor de las adiciones y mejoras.
retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, 4- El valor de los traslados de otras cuentas.
destrucción, pérdida u otra causa.
3- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina SE ACREDITA CON:
trasladados a mantenimiento. 1- El valor de los equipos de comunicación y computación
que se enajenen o transfieran a cualquier título.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de los equipos de comunicación y computación
1 16 1670 retirados del servicio por deterioro, obsolescencia,
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE destrucción, pérdida u otra causa.
PLANTA Y EQUIPO COMUNICACIÓN Y 3- El valor del equipo de comunicación y computación
COMPUTACIÓN que se traslade a mantenimiento.
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los equipos de comunicación
1 16 1675
y computación de propiedad de la entidad contable
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE
pública, adquiridos a cualquier título, para el desarrollo
PLANTA Y EQUIPO TRANSPORTE TRACCIÓN
de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de Y ELEVACIÓN
las entidades contables públicas del gobierno general,
incluye los equipos de comunicación y computación DESCRIPCIÓN
para el uso permanente recibidos sin contraprestación
Representa el valor de los equipos de transporte,
de otras entidades del gobierno general.
tracción y elevación de propiedad de la entidad contable
La contrapartida corresponde a las subcuentas que pública, adquiridos a cualquier título, para el desarrollo
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes las entidades contables públicas del gobierno general,
y Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes incluye los equipos de transporte, tracción y elevación
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta para el uso permanente recibidos sin contraprestación
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y de otras entidades del gobierno general.
Equipo en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
Bienes Recibidos en Dación de Pago, 3120-Superávit Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios del
por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125- Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje,
Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Tránsito, 1635-
Institucional Incorporado. Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta
DINÁMICA y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en
Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dación
SE DEBITA CON: de Pago, 3120-Superávit por Donación, 3235-Superávit
1- El costo del equipo de comunicación y computación por Donación, 3125-Patrimonio Público Incorporado y
adquirido a cualquier título, más todas las erogaciones 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
en que se incurra para su adquisición.
DINÁMICA
2- El valor del equipo de comunicación o computación
que se reciba en calidad de donación, cesión, aporte SE DEBITA CON:
o incorporación, una vez surtidos los trámites de 1- El costo del equipo de transporte, tracción y
legalización correspondientes. elevación adquirido a cualquier título, más todas
las erogaciones en que se incurra para su Bienes Recibidos en Dación de Pago, 3120-Superávit
adquisición. por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125-
2- El valor del equipo de transporte, tracción y elevación Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio
recibido en calidad de donación, cesión, aporte Institucional Incorporado.
o incorporación, una vez surtidos los trámites de
DINÁMICA
legalización.
SE DEBITA CON:
3- El costo de las adiciones y mejoras.
1- El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y
4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas. hotelería adquirido a cualquier título, más todas las
SE ACREDITA CON: erogaciones en que se incurra para su adquisición.
1- El valor de los equipos de transporte, tracción y 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donación,
elevación que se enajenen o transfieran a cualquier cesión, aporte, o que se incorpore, una vez surtidos
título. los trámites de legalización correspondientes.
2- El valor del equipo de transporte, tracción y 3- El valor trasladado de otras cuentas.
elevación que sea retirado del servicio por deterioro, 4- El valor de las adiciones y mejoras.
obsolescencia, destrucción, pérdida u otras causas.
SE ACREDITA CON:
3- El valor del equipo de transporte, tracción y elevación
que se traslade a mantenimiento. 1- El valor del equipo enajenado o trasladado a cualquier
título.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor del equipo retirado del servicio por deterioro,
obsolescencia, destrucción, pérdida y otras causas.
1 16 1680
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE COMEDOR, 3- El valor del equipo trasladado a mantenimiento.
PLANTA Y EQUIPO COCINA, DESPENSA Y
HOTELERIA CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN 1 16 1682
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES DE
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, PLANTA Y EQUIPO INVERSIÓN
despensa y hotelería de propiedad de la entidad
contable pública, adquirido a cualquier título, para DESCRIPCIÓN
que sea utilizado en el desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. Tratándose de las entidades Representa el valor de los inmuebles de propiedad de
contables públicas del gobierno general, incluye los la entidad contable pública, adquiridos a cualquier título,
equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería para que están destinados a generar ingresos como producto
el uso permanente recibidos sin contraprestación de de su arrendamiento.
otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios del
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes Exterior, 1605-Terrenos y 1640-Edificaciones.
y Servicios Nacionales, 2406- Adquisición de Bienes
DINÁMICA
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y SE DEBITA CON:
Equipo en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1- El costo de los bienes inmuebles, adquiridos a
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, cualquier título, más todas las erogaciones en que se
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- incurra para su adquisición.
título I
170 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
172 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
174 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON
1- El valor determinado mediante métodos de reconocido 1- El valor del agotamiento acumulado de los recursos
valor técnico. naturales no renovables retirados de explotación.
título I
176 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
178 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
180 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
activos adquiridos con este fin, son recibidos con pacto 2- Con su reclasificación al activo que corresponda una
de retroventa, el cual se hará efectivo durante la vigencia vez ejercida la opción de compra.
o en la terminación del respectivo contrato. 3- Con la devolución del bien en caso de no ejercer la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la opción de compra.
cuenta 1110-Depósitos en Instituciones Financieras.
DINÁMICA CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1942
SE DEBITA CON:
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN DE BIENES
1- El valor de los activos adquiridos. ADQUIRIDOS EN LEASING
FINANCIERO (CR)
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la recuperación o liquidación. DESCRIPCIÓN
2- La readquisición de los activos por parte de la entidad Representa el valor acumulado de la depreciación
inscrita. por la pérdida de capacidad operacional de los
bienes adquiridos mediante los contratos leasing, de
conformidad con las normas vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1941 La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ADQUIRIDOS EN cuenta 5331-Depreciación de Bienes Adquiridos en
LEASING FINANCIERO Leasing Financiero. Así mismo, la subcuenta Depreciación
y Amortización de las cuentas que conforman la clase 7-
DESCRIPCIÓN Costos de Producción.
Representa el valor de los contratos de arrendamiento DINÁMICA
financiero de bienes, así como los contratos de Lease
back o retroarriendo, de conformidad con las normas SE DEBITA CON:
legales vigentes. 1- El valor del traslado a la cuenta respectiva cuando se
El valor del contrato corresponde al valor presente de ejerza la opción de compra de los bienes recibidos en
los cánones y opción de compra pactados, calculado arrendamiento financiero.
a la fecha de iniciación del contrato, descontados a la 2- Por el saldo cuando el ente no ejerza la opción de
tasa pactada. A los activos objeto de depreciación se les compra.
aplicarán las mismas normas técnicas y procedimientos
SE ACREDITA CON:
de contabilidad pública, aplicables a las propiedades,
planta y equipo. 1- El valor de la depreciación calculada periódicamente
título I
182 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de los ajustes que disminuyan el valor del
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y intangible.
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y
Servicios del Exterior, 3120-Superávit por Donación, CLASE GRUPO CUENTA
3125-Patrimonio Público Incorporado, 3235-Superávit
1 19 1975
por Donación y 3255-Patrimonio Institucional
Incorporado. ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE INTANGIBLES (CR)
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado de las amortizaciones
1- El costo de adquisición a cualquier título.
graduales registradas sobre el valor de adquisición
SE ACREDITA CON: o desarrollo de los intangibles. Los intangibles deben
ser objeto de amortización durante el lapso que
1- El costo del bien vendido, cedido o dado de baja.
corresponda a la recuperación de la inversión en que se
incurrió, el período en que se obtendrán los beneficios
CLASE GRUPO CUENTA económicos esperados por efectos de su explotación,
1 19 1970 o la duración del amparo legal o contractual de los
ACTIVOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES derechos otorgados. Los intangibles formados no son
objeto de amortización.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas de
Representa el valor de los costos de adquisición o la cuenta 5345-Amortización de Intangibles, a las
desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin subcuentas 312807-Amortización de Otros Activos y
apariencia física, que puedan identificarse, controlarse, 327006-Amortización de Otros Activos y a la subcuenta
de cuya utilización o explotación pueden obtenerse denominada Depreciación y Amortización, de las cuentas
beneficios económicos futuros o un potencial de de la clase 7-Costos de Producción.
servicios. También incluye los intangibles formados,
es decir, los que ha obtenido y consolidado la DINÁMICA
entidad contable pública a través del tiempo y que se SE DEBITA CON:
caracterizan por generar ventajas comparativas frente
a otras entidades. 1- El saldo al momento de su enajenación.
título I
PASIVOS
CLASE GRUPO CUENTA de la banca central. Incluye el valor nominal de los billetes
emitidos y en circulación; los depósitos y exigibilidades
2
en el Banco de la República constituidos por el Gobierno
PASIVOS Nacional, los organismos internacionales, las entidades
financieras o los particulares debidamente autorizados y,
DESCRIPCIÓN
las obligaciones contraídas por el emisor con organismos
En esta denominación se incluyen los grupos que del exterior.
representan las obligaciones ciertas o estimadas de la
entidad contable pública, como consecuencia de hechos La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
pasados, de las cuales se prevé que representarán para cuentas 1105-Caja, 1107-Reservas Internacionales y
la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan 1115-Fondos Vendidos con Compromiso de Reventa y a
un potencial de servicios o beneficios económicos, en las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio
desarrollo de funciones de cometido estatal. Las cuentas y 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.
que integran esta clase son de naturaleza crédito.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelación de las obligaciones a cargo
2 21
del Banco de la República.
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA
2- Las notas débito que se originen en las diferentes
CENTRAL E INSTITUCIONES
operaciones realizadas con los clientes.
FINANCIERAS
3- La incineración o destrucción de los billetes
DESCRIPCIÓN deteriorados.
En esta denominación se incluyen las cuentas 4- La venta de reservas internacionales.
representativas de las operaciones propias de banca 5- Los giros o retiros con cargo a las cuentas corrientes
central y de las diferentes formas de captación de los de terceros en el Banco de la República.
intermediarios del sistema financiero, de conformidad
con las normas vigentes. Así mismo, incluye las SE ACREDITA CON:
captaciones de las entidades descentralizadas de 1- Las consignaciones o depósitos realizados en dinero,
fomento y desarrollo regional. cheques y otros títulos.
2- Las notas crédito que se originen en las diversas
CLASE GRUPO CUENTA operaciones realizadas con los clientes.
2 21 2105 3- El valor nominal de las emisiones autorizadas de
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA OPERACIONES DE billetes.
CENTRAL E INSTITUCIONES BANCA CENTRAL 4- Las obligaciones que se generen a favor de la Nación
FINANCIERAS como resultado de las operaciones propias del
DESCRIPCIÓN Emisor.
5- Las obligaciones contraídas con bancos del exterior.
Representa el valor de las operaciones realizadas por el
Banco de la República, en cumplimiento de las funciones 6- La compra de reservas internacionales.
título I
186 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de las obligaciones originadas en la SE DEBITA CON:
contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción y 1- El valor de la cancelación parcial o total de los
colocación de títulos de deuda pública, que se celebren créditos por concepto de capital.
exclusivamente con residentes, con plazo para su pago
2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
inferior o igual a un año.
títulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- El valor de la deuda transferida a la Nación y a las
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones
entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINÁMICA saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los
1- El valor de los desembolsos recibidos por la
créditos por concepto de capital.
celebración de contratos de crédito.
2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
títulos colocados.
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
crédito de proveedores.
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
4- El valor de la deuda asumida por la Nación y por las
SE ACREDITA CON: entidades territoriales.
1- El valor de los desembolsos recibidos por la 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
celebración de contratos de crédito. de garantías.
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los los saldos de las obligaciones, conforme a lo
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. pactado.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la Representa el valor de las obligaciones originadas en la
contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción y
y colocación de títulos de deuda pública y en créditos colocación de títulos de deuda pública que se celebren
exclusivamente con no residentes, con plazo para su 2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y
pago inferior o igual o a un año. títulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de la deuda transferida a la Nación y la
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones transferida a las entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
DINÁMICA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los SE ACREDITA CON:
créditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos por la
2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y celebración de contratos de crédito.
títulos colocados.
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
los saldos de las obligaciones conforme a lo pactado
crédito de proveedores.
SE ACREDITA CON: 4- El valor de la deuda asumida por la Nación y por las
1- El valor de los desembolsos recibidos por la entidades territoriales.
celebración de contratos de crédito.
5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. de garantías.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
título I
188 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA corto plazo como los créditos transitorios, de tesorería
y otros créditos y, la emisión y colocación de bonos y
2 23
títulos.
PASIVOS OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO La contrapartida corresponde a las subcuentas que
E INSTRUMENTOS integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional y
DERIVADOS 1110-Depósitos en Instituciones Financieras.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
En esta denominación se incluyen las cuentas que SE DEBITA CON:
representan el valor de las operaciones que no exigen 1- El valor de la cancelación parcial o total de los
las formalidades propias de las operaciones de crédito créditos por concepto de capital.
público, tales como las efectuadas para cubrir situaciones 2- La restitución de los fondos comprados.
temporales de iliquidez, las obligaciones surgidas como
3- La cancelación de los sobregiros.
resultado del cumplimiento de garantías de operaciones
de crédito público por parte de la Nación y las entidades 4- El incumplimiento del pacto en las operaciones repo.
territoriales, y las operaciones de la Nación a corto 5- El valor de la redención parcial o total de los bonos y
plazo. títulos colocados.
También incluye las obligaciones contraídas por 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado
las empresas públicas con participación del sector
público igual al 50% en el capital o menor, en caso de SE ACREDITA CON:
influencia importante, tales como empréstitos y emisión
y colocación de bonos y títulos; que tienen por objeto 1- El valor de los desembolsos recibidos.
dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, 2- El valor de los sobregiros obtenidos.
cuando tales operaciones se ciñen a los requerimientos 3- La utilización del cupo ordinario o extraordinario de
jurídicos de orden comercial o financiero del sector liquidez del Banco de la República, por parte de las
privado, según los acuerdos o pactos de financiamiento entidades financieras.
entre las partes. Además, incluye los instrumentos
derivados con fines de cobertura de pasivos. 4- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
5- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
CLASE GRUPO CUENTA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
2 23 2306
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO CLASE GRUPO CUENTA
E INSTRUMENTOS INTERNAS DE CORTO 2 23 2307
DERIVADOS PLAZO PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
DESCRIPCIÓN E INSTRUMENTOS INTERNAS DE LARGO
Representa el valor de las obligaciones originadas DERIVADOS PLAZO
en operaciones para cubrir situaciones temporales
de iliquidez, obligaciones surgidas como resultado DESCRIPCIÓN
del cumplimiento de garantías, la contratación de Representa el valor de las obligaciones originadas como
empréstitos y, en la emisión, suscripción y colocación resultado del cumplimiento de garantías, así como la
de bonos y títulos de las empresas, adquiridas con contratación de empréstitos y la colocación de bonos y
residentes y con plazo para su pago inferior o igual a títulos de las empresas, adquiridas con residentes y con
un año. También incluye las operaciones de la Nación a plazo para su pago superior a un año.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integra 2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones Financieras. títulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINÁMICA
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los SE ACREDITA CON:
créditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos.
2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos
títulos colocados. y títulos.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los desembolsos recibidos. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. 2 23 2309
título I
190 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar obligaciones registrados en cuentas de orden,
los saldos de las obligaciones, conforme a lo afectando el ingreso.
pactado.
4- La reversión de la pérdida del vendedor de la
Opción, producto de la actualización de los derechos
CLASE GRUPO CUENTA y obligaciones registrados en cuentas de orden,
2 23 2311 disminuyendo el gasto.
PASIVOS OPERACIONES DE INSTRUMENTOS
5- La disminución de la obligación por el pago de
FINANCIAMIENTO DERIVADOS CON FINES
E INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE intereses pactados.
DERIVADOS OPERACIONES DE 6- La disminución de la obligación por las amortizaciones
CRÉDITO PÚBLICO del nocional.
DESCRIPCIÓN 7- La reversión total de la obligación contra el derecho,
Representa el valor de las operaciones financieras en la fecha de terminación del contrato, cuando el
celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar derecho es mayor.
el riesgo de las operaciones de crédito público, que 8- El pago de la obligación.
pueden efectuarse para comprar o vender activos, como
divisas o títulos valores, o futuros financieros sobre SE ACREDITA CON:
tasas de cambio, tasas de interés, índices bursátiles
o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se 1- El valor de la obligación, en la fecha de inicio del
liquidarán en fecha futura acordada. contrato.
Tratándose de Opciones, registra la utilidad del 2- El menor valor generado como consecuencia de
comprador y la pérdida del vendedor, producto de la la actualización de los derechos y obligaciones. Si
actualización de los derechos y obligaciones registrados como resultado de la actualización la obligación es
en cuentas de orden. mayor al derecho, la diferencia se registra como
gasto, previa reversión del ingreso por la utilidad,
La contrapartida de la subcuenta que registra los si existiere.
derechos corresponde a la subcuenta que registra las
obligaciones, en la contabilización inicial. Posteriormente 3- El valor de la pérdida del vendedor de la Opción,
con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos producto de la actualización de los derechos y
será el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el obligaciones registrados en cuentas de orden,
gasto por la pérdida, según corresponda. afectando el gasto.
4- La reversión de la utilidad del comprador de la
DINÁMICA Opción, producto de la actualización de los derechos
SE DEBITA CON: y obligaciones registrados en cuentas de orden,
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del disminuyendo el ingreso.
contrato. 5- La disminución del derecho por el cobro de intereses
2- El mayor valor generado como consecuencia de la pactados.
actualización de los derechos y obligaciones. Si 6- La disminución del derecho por las amortizaciones
como resultado de la actualización el derecho es del nocional.
mayor a la obligación, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversión del gasto por la pérdida, si 7- La reversión total del derecho contra la obligación,
existiere. en la fecha de terminación del contrato, cuando la
obligación es mayor.
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opción,
producto de la actualización de los derechos y 8- El recaudo del derecho
título I
192 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de funciones de cometido estatal, por concepto de los recursos
de cometido estatal. establecidos en el presupuesto que se entregan sin
contraprestación a entidades del país o del exterior,
CLASE GRUPO CUENTA públicas o privadas. Los registros que se realicen en esta
cuenta corresponden a los valores que se encuentran
2 24 2401
en la etapa de obligación de la ejecución presupuestal
CUENTAS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Y y no sobre la base de estimaciones. La contrapartida
PASIVOS PAGAR SERVICIOS NACIONALES
corresponde a las subcuentas que integran las cuentas
del grupo 54- Transferencias.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones autorizadas por DINÁMICA
vía general, contraídas por la entidad contable pública SE DEBITA CON:
por concepto de adquisición de bienes o servicios de 1- El giro de los recursos transferidos.
proveedores nacionales, en desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. En la subcuenta 240102- Proyectos SE ACREDITA CON:
de Inversión se registrará la adquisición de bienes y 1- El valor de las transferencias causadas.
servicios identificados con proyectos específicos de
inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 2 24 2406
registren el tipo de bien o servicio adquirido. PASIVOS CUENTAS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Y
PAGAR SERVICIOS DEL EXTERIOR
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada Representa el valor de las obligaciones contraídas por la
uno de los conceptos. entidad contable pública, por concepto de la adquisición
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las de bienes o servicios de proveedores del exterior, en
obligaciones pactadas en moneda extranjera. desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
SE ACREDITA CON: registren el tipo de bien o servicio adquirido.
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
concepto de adquisición de bienes o servicios. DINÁMICA
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las SE DEBITA CON:
obligaciones pactadas en moneda extranjera. 1- El valor del pago parcial o total, efectuado por cada
3- El valor de la causación de los gastos financieros en uno de los conceptos.
que se incurra. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
obligaciones pactadas en moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
2 24 2403
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
PASIVOS CUENTAS POR TRANSFERENCIAS POR concepto de adquisición de bienes o servicios.
PAGAR PAGAR
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
DESCRIPCIÓN obligaciones pactadas en moneda extranjera.
Representa el valor de las obligaciones contraídas por la 3- El valor de la causación de los gastos financieros en
entidad contable pública en desarrollo de sus funciones que se incurra.
título I
194 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos por la Representa el valor que ha sido recaudado por los
entidad contable pública, en virtud de un mandato legal, agentes de retención frente, a todos los pagos o abonos
título I
196 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
en cuenta que realicen, excepto en los casos en los Provisión para Obligaciones Fiscales y la subcuenta
cuales no deban hacerlo por expresa disposición legal. Impuestos de las cuentas de la clase 7-Costos de
Producción.
En la subcuenta 243625-Impuesto a las Ventas Retenido
por Consignar debe registrarse el impuesto a las DINÁMICA
ventas retenido en la adquisición de bienes o servicios
gravados, la cual deberá efectuarse en el momento del SE DEBITA CON:
pago o abono en cuenta por los agentes de retención 1- El valor de los pagos efectuados.
definidos en la ley. 2- Los valores compensados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el abono en cuenta por la adquisición de bienes SE ACREDITA CON:
y servicios y pagos laborales que generen retención en 1- El valor liquidado de los impuestos, contribuciones y
la fuente. tasas pendientes de pago.
título I
198 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2 24 2457
de fallos en contra de la entidad contable pública,
PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS debidamente ejecutoriados, así como los mandamientos
PAGAR POR EL FONDO DE ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras órdenes
SOLIDARIDAD Y GARANTÍA judiciales falladas a favor de terceros y originadas en
-FOSYGA litigios de carácter civil, laboral o administrativo.
título I
200 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los pagos totales o parciales de los 1- El pago parcial o total de los salarios y prestaciones
diferentes conceptos. sociales.
2- Los traslados a los fondos administradores de
SE ACREDITA CON: cesantías.
1- El valor de las obligaciones por los diferentes SE ACREDITA CON:
conceptos.
1- El valor de las liquidaciones de nómina por cada uno
de los conceptos.
2- El valor trasladado de los pasivos por provisiones complementaria y los pagos que, como reconocimiento
para prestaciones sociales. económico, deban efectuar a los afiliados y beneficiarios
del sistema.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
2 25 2510 integran la cuenta 6402-Administración de la Seguridad
PASIVOS OBLIGACIONES PENSIONES Y Social en Salud.
LABORALES Y DE PRESTACIONES
SEGURIDAD SOCIAL ECONÓMICAS POR PAGAR DINÁMICA
INTEGRAL SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de los pagos efectuados a favor de los
afiliados al sistema.
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2- El valor de los pagos por concepto de las diferentes
de nómina de pensiones de jubilación o vejez, invalidez
formas de contratación orientados a garantizar la
y sobrevivencia, indemnizaciones sustitutivas, auxilios
prestación de los servicios de salud.
funerarios y demás prestaciones económicas a cargo
de la entidad contable pública empleadora que asume el SE ACREDITA CON:
pago de su pasivo pensional.
1- El valor de las obligaciones derivadas de la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de administración del sistema de seguridad social en
naturaleza crédito que integran la cuenta 2720-Provisión salud.
para Pensiones.
título I
202 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los títulos emitidos que, por sus Representa el valor estimado de los impuestos por pagar
características, no han sido clasificados en otras cuentas, en el período siguiente sobre la base de los resultados
dentro de los cuales se encuentran los que sirven como del ejercicio en curso.
instrumento de pago de impuestos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida de la subcuenta 263001-Títulos integran la cuenta 5313-Provisión para Obligaciones
de Devolución de Impuestos-TIDIS corresponde a la Fiscales.
subcuenta 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes,
DINÁMICA
que deberá utilizarse por las entidades que dentro de
sus funciones esté la de administrar impuestos. Por su SE DEBITA CON:
parte, la contrapartida de la subcuenta 263090-Otros 1 - El valor de las liquidaciones definitivas reclasificado a
Títulos Emitidos se relaciona con las subcuentas de las las respectivas cuentas acreedoras.
cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en Instituciones
Financieras. SE ACREDITA CON:
1 - El valor de las provisiones calculadas técnicamente
DINÁMICA para cada una de las obligaciones fiscales.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la redención total o parcial de los títulos CLASE GRUPO CUENTA
colocados. 2 27 2710
PASIVOS PASIVOS PROVISIÓN PARA
SE ACREDITA CON: ESTIMADOS CONTINGENCIAS
1- El valor nominal de los títulos emitidos y puestos en
circulación. DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado, justificable y cuya
CLASE GRUPO CUENTA
medición monetaria sea confiable, de obligaciones a
2 27 cargo de la entidad contable pública, ante la probable
PASIVOS PASIVOS ocurrencia de eventos que afecten su situación
ESTIMADOS financiera. Tal estimación deberá adelantarse mediante
procedimientos de reconocido valor técnico, y no será
DESCRIPCIÓN aplicable a las obligaciones contingentes que cuenten
con contragarantías, o sobre las cuales exista la opción
En esta denominación se incluyen las cuentas
de emprender procesos ejecutivos de recuperación.
representativas de las obligaciones a cargo de la entidad
Dichos eventos se deberán reconocer en las respectivas
contable pública, originadas en circunstancias ciertas,
cuentas de orden hasta tanto sean considerados como
cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro;
eventuales o remotos.
estas obligaciones deben ser justificables y su medición
monetaria debe ser confiable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 5314-Provisión para Contingencias.
título I
204 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El menor valor del cálculo actuarial como consecuencia 510212-Amortización de la Liquidación Provisional de
de su actualización. Cuotas Partes de Bonos Pensionales.
título I
206 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
representativas de las obligaciones originadas en la
anticipada por la entidad contable pública en desarrollo
actuación por cuenta de terceros, pasivos susceptibles
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
de convertirse en ingresos a través del tiempo y
los períodos en los que se produzca la contraprestación
obligaciones que adquiere la entidad contable pública en
en bienes o servicios.
su calidad de garante.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en Instituciones
CLASE GRUPO CUENTA
Financieras.
2 29 2905
PASIVOS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE DINÁMICA
TERCEROS SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos causados en cada ejercicio.
DESCRIPCIÓN
2- El valor de las devoluciones de ingresos recibidos
Representa el valor de las obligaciones originadas por por no haberse prestado el servicio o entregado la
el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades contraprestación correspondiente.
contables públicas, entidades privadas o personas
naturales, que deben ser reintegrados a éstas, en los SE ACREDITA CON:
plazos y condiciones convenidos. 1- El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por
La contrapartida corresponde a las subcuentas que los diferentes conceptos.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en
Instituciones Financieras. CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2915
DINÁMICA PASIVOS OTROS PASIVOS CRÉDITOS DIFERIDOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor del pago efectuado a la entidad contable
pública, entidad privada o persona natural. Representa el valor de los ingresos recibidos que, en
razón a su origen y naturaleza, tienen el carácter de
2- Los valores netos trasladados a la subcuenta pasivos y afectan varios períodos en los que deben
472080-Recaudos, al inicio de la vigencia. ser aplicados o distribuidos, tales como los ingresos
por concesiones y la prima en la colocación de bonos
SE ACREDITA CON: y títulos. Esta prima se amortizará durante el tiempo de
maduración de los bonos y títulos colocados. También
1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes
representa el valor de la corrección monetaria diferida
conceptos.
por el ajuste por inflación de los bienes de capital en
2- Los valores netos trasladados de la subcuenta período improductivo, tales como las construcciones en
472080-Recaudos, al finalizar la vigencia curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en
los períodos en los cuales se reviertan las diferencias
temporales que lo originaron.
título I
208 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional, integran las cuentas del grupo 13-Rentas por Cobrar.
1110-Depósitos en Instituciones Financieras, 1690-
Depreciación Diferida y el grupo 17-Bienes de Beneficio DINÁMICA
y Uso Público e Históricos y Culturales. SE DEBITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de la aplicación cuando se liquiden los
impuestos.
SE DEBITA CON:
1- El valor del ingreso que se cause durante el período. SE ACREDITA CON:
2- El valor de la amortización de la corrección monetaria 1.- El valor de los anticipos liquidados en las declaraciones
que le corresponde al activo, a partir del momento en tributarias.
que entre en funcionamiento.
3- El valor de la amortización del impuesto diferido. CLASE GRUPO CUENTA
4- El valor en exceso resultante de la comparación entre 2 29 2921
el valor de reposición y el valor en libros, cuando se PASIVOS OTROS PASIVOS OPERACIONES FONDOS DE
constituya la responsabilidad fiscal. GARANTÍAS
5- El valor de la amortización de la prima originada en la
DESCRIPCIÓN
colocación de bonos y títulos.
Representa el valor determinado por los fondos de
SE ACREDITA CON: garantías y que le corresponde cancelar a los ahorradores
1- El valor de los ingresos recibidos pendientes de de las entidades inscritas e intervenidas para liquidar,
aplicar en períodos futuros. de conformidad con las resoluciones que para el efecto
2- El valor del efecto en el impuesto por las diferencias se expidan. También representa el valor sobrante por
temporales originadas entre la información contable concepto de las primas de seguro de depósito y costo de
y fiscal. garantía, a favor de las instituciones inscritas.
título I
210 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor del aumento neto del valor en
libros de los activos, determinado como resultado de la
1- El déficit del ejercicio.
actualización, de conformidad con las normas técnicas.
2- La reclasificación del excedente del ejercicio a la
cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del período La contrapartida corresponde a las subcuentas que
contable. integran la cuenta 1999-Valorizaciones.
título I
212 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
214 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
CAPITAL AUTORIZADO SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital de los fondos parafiscales al
finalizar la liquidación, fusión o escisión.
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la
liquidación, fusión o escisión. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos
SE ACREDITA CON: recibidos.
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creación, así como las que autoricen su CLASE GRUPO CUENTA
incremento. 3 32 3208
PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL FISCAL
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
INSTITUCIONAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creación, así como las que autoricen su Representa el valor de los recursos que han sido
incremento. otorgados en calidad de aportes para la creación y
desarrollo de establecimientos públicos y demás entidades
SE ACREDITA CON: no societarias, y también la acumulación de los traslados
de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los
1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la resultados del ejercicio, el patrimonio público incorporado
cuenta de activo o a la subcuenta 320403-Capital y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones de los
Suscrito por Cobrar (Db) activos de las entidades del gobierno general, que no estén
asociados a la producción de bienes o a la prestación de
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
servicios individualizables.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o
1- El valor del capital que se suscriba y esté pendiente derecho recibido como aporte y las cuentas patrimoniales
de recibir. de las cuales se efectúen los traslados.
extinga por causas diferentes a cualquier forma de valor de las reservas de hidrocarburos extraídas por
pago. dicha empresa, en forma directa o en la proporción que
6- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras le corresponda de participación en los contratos de
entidades contables públicas, siempre que el traslado asociación con terceros, con excepción de las reservas
lo realice una entidad del gobierno general. provenientes de la revisión de concesiones que ya se
encuentran contabilizadas.
7- El valor de los bienes entregados por una entidad
contable pública del gobierno general, para el uso La contrapartida corresponde a las subcuentas que
permanente y sin contraprestación, a otra entidad del integran los costos de producción generados por el mayor
gobierno general. aporte de reservas del Estado a ECOPETROL S.A.
8- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de DINÁMICA
Entidades en Procesos Especiales.
SE DEBITA CON:
9- El valor de los activos trasladados a otra unidad, 1- La cancelación definitiva de las cuentas de
dentro de una misma entidad contable pública. patrimonio.
10- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad,
dentro de una misma entidad contable pública. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes de reservas de hidrocarburos
SE ACREDITA CON: que el Estado realice en ECOPETROL S.A.
1- El valor de los recursos asignados para la creación y
desarrollo de la entidad contable pública. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de la reclasificación del excedente del ejercicio 3 32 3210
anterior, al inicio del período contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO PRIMA EN COLOCACIÓN
3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la INSTITUCIONAL DE ACCIONES CUOTAS
cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al O PARTES DE INTERES
inicio del período contable. SOCIAL
4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras
DESCRIPCIÓN
entidades contables públicas, siempre que el traslado
lo realice una entidad del gobierno general. Representa el valor en exceso, con respecto a su valor
5- El valor de las obligaciones condonadas. nominal, originado en la venta de acciones o cuotas
partes de interés social.
6- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales. La contrapartida corresponde al tipo de recurso recibido
como mayor valor en la colocación de acciones, cuotas o
7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad,
partes de interés social.
dentro de una misma entidad contable pública.
8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro DINÁMICA
de una misma entidad contable pública. SE DEBITA CON:
1- El saldo registrado en caso de liquidación, fusión,
CLASE GRUPO CUENTA escisión, supresión o disolución de la entidad
3 32 3209 contable pública.
PATRIMONIO PATRIMONIO APORTE EN ESPECIE 2- El valor de la distribución a título de dividendos o
INSTITUCIONAL participaciones, de acuerdo con las normas legales.
DESCRIPCIÓN SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los aportes de patrimonio que 1- La diferencia resultante entre el precio de venta o
realiza el Estado a ECOPETROL S.A, constituidos por el de recolocación de las acciones, cuotas o partes
título I
216 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de los resultados no distribuidos, UTILIDAD O EXCEDENTE
provenientes del resultado neto de los ejercicios SE DEBITA CON:
anteriores y sobre los cuales está pendiente la decisión 1- El valor de las aplicaciones o distribución de utilidades
de su aplicación a reservas o distribución de utilidades; al o excedentes.
igual que el valor de las pérdidas o déficit no absorbidos, 2- El valor del traslado a la subcuenta 322501-Utilidad
separando los resultados correspondientes a los ajustes o Excedentes Acumulados.
por inflación. 3- El valor de las aplicaciones o distribución de utilidad
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la por exposición a la inflación.
cuenta 3230-Resultados del Ejercicio. 4- El valor del traslado a la subcuenta 322503-Utilidad
Acumulada por Exposición a la Inflación.
DINÁMICA 5- El valor de la reclasificación del excedente a la cuenta
SE DEBITA CON: 3208-Capital Fiscal, al inicio del período contable.
1- El valor de las pérdidas o déficit acumulados. SE ACREDITA CON:
2- La distribución dispuesta por el máximo órgano social 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
u organismo competente. costos.
SE ACREDITA CON: 2- El valor que resulte del cierre de saldo crédito de la
cuenta 4905-Corrección Monetaria.
1- El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposición del máximo órgano social PÉRDIDA O DÉFICIT
u organismo competente. SE DEBITA CON:
2- El valor de la absorción de las pérdidas o déficit 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
mediante la aplicación de utilidades o excedentes. costos.
título I
218 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor que resulte del cierre del saldo débito de la CLASE GRUPO CUENTA
cuenta 4905-Corrección Monetaria.
3 32 3235
SE ACREDITA CON: PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERÁVIT POR
INSTITUCIONAL DONACIÓN
1- El valor del traslado a la subcuenta 322502-Pérdida
o Déficit Acumulados. DESCRIPCIÓN
2- El valor del traslado a la subcuenta 322504-Pérdida Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Acumulada por Exposición a la Inflación. de entidades privadas, sin contraprestación económica,
destinados a la formación bruta de capital, con
3- El valor de la reclasificación del déficit del ejercicio independencia de la naturaleza del bien o derecho
a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del período recibido.
contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas
que registren el tipo de bien o derecho recibido en
CLASE GRUPO CUENTA donación.
3 32 3233 DINÁMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADO DEL SE DEBITA CON:
INSTITUCIONAL EJERCICIO DE ENTIDADES
1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
EN PROCESO DE
LIQUIDACIÓN Entidades en Procesos Especiales.
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor de los bienes y derechos recibidos en
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad donación.
contable pública, como consecuencia de las operaciones
efectuadas durante el período contable, en desarrollo
CLASE GRUPO CUENTA
del proceso de liquidación.
3 32 3237
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERÁVIT POR
de Ingresos, Gastos y Costos. INSTITUCIONAL FORMACIÓN DE
INTANGIBLES
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- La pérdida o déficit que resulte de las operaciones Representa el valor del incremento patrimonial por
del ejercicio. concepto del crédito mercantil, o el conocimiento técnico,
formado o valuado por la entidad contable pública con
2- El valor de la reclasificación de la utilidad o base en métodos de reconocido valor técnico.
excedente del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del
cuenta 1970-Intangibles.
período contable.
DINÁMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La utilidad o excedente que resulte de las operaciones
del ejercicio. 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales.
2- El valor de la reclasificación de la pérdida o déficit del
ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en SE ACREDITA CON:
Procesos Especiales, al inicio del período contable. 1- El valor estimado por la entidad contable pública.
título I
220 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
del ejercicio producto de la aplicación del método de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
participación patrimonial. registren el tipo de bien, derecho u obligación que se
incorpore.
SE ACREDITA CON:
1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en DINÁMICA
las cuentas patrimoniales distintas a los resultados SE DEBITA CON:
del ejercicio producto de la aplicación del método de 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el
participación patrimonial. período contable.
2- La reclasificación de los bienes que por situaciones
CLASE GRUPO CUENTA de legalidad, medición u otra causa especial, fueron
3 32 3245 incorporados durante el período contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO REVALORIZACIÓN DEL 3- La reclasificación de los bienes y derechos recibidos,
INSTITUCIONAL PATRIMONIO a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del período
contable, excepto los bienes pendientes de legalizar
DESCRIPCIÓN y los bienes de uso permanente recibidos sin
Representa el saldo de la aplicación de los ajustes por contraprestación.
inflación a las cuentas de patrimonio, acumulados hasta el 4- La reclasificación de la subcuenta 325530-Bienes
31 de diciembre de 2000 de las empresas societarias. Pendientes de Legalizar a la subcuenta 325525-
DINÁMICA Bienes, una vez formalizada la propiedad.
normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las valorización de activos y donación, y la incorporación
empresas societarias. de bienes, derechos y obligaciones de las entidades
contables públicas que entran en procesos de liquidación,
DINÁMICA fusión o escisión. En las empresas societarias no incluye
SE DEBITA CON: los saldos de las cuentas 3203-Aportes Sociales y 3204-
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que Capital Suscrito y Pagado.
sobre este saldo tome el órgano competente. La contrapartida corresponde a las cuentas de
patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.
SE ACREDITA CON:
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que DINÁMICA
sobre este saldo tome el órgano competente. SE DEBITA CON:
1- El valor de la reclasificación de la pérdida o déficit del
CLASE GRUPO CUENTA ejercicio, al inicio del período contable.
3 32 3259 2- El valor del traslado de los activos.
PATRIMONIO PATRIMONIO EFECTO POR LA 3- El valor de los pasivos incorporados.
INSTITUCIONAL APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
DE CONTABILIDAD PÚBLICA SE ACREDITA CON:
1- La reclasificación de los saldos de las cuentas del
DESCRIPCIÓN
patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidación,
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional fusión o escisión.
por efecto del retiro de los saldos de bienes y
2- El valor del traslado de los pasivos.
derechos, acumulados al 31 de diciembre de 2006,
como consecuencia de la aplicación del Régimen de 3- El valor de la reclasificación de la utilidad o excedente
Contabilidad Pública, para que el órgano competente del ejercicio, al inicio del período contable.
tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con 4- El valor de los activos incorporados.
las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de
las empresas societarias. CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3265
DINÁMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RECURSOS DE
SE DEBITA CON: INSTITUCIONAL COFINANCIACIÓN
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que
sobre este saldo tome el órgano competente. DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos provenientes de la
SE ACREDITA CON: cofinanciación recibida de la Nación, departamentos,
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que distritos y/o municipios, que se constituye en
sobre este saldo tome el órgano competente. fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin
que sea considerado como aportes de capital.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas del grupo
3 32 3260 22-Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO DE
Banca Central, o la subcuenta que registre el concepto
INSTITUCIONAL ENTIDADES EN en el cual se participa en la cofinanciación.
PROCESOS ESPECIALES DINÁMICA
DESCRIPCIÓN SE DEBITA CON:
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, 1- La cancelación definitiva de las cuentas de
los resultados de ejercicios anteriores, los superávit por patrimonio.
título I
222 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado
de establecer gravámenes.
4
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
INGRESOS
integran la cuenta 1305-Vigencia Actual y 2917-Anticipo
DESCRIPCIÓN de Impuestos. Cuando sobre las rentas objeto de
causación se hayan recibido los flujos anticipadamente por
En esta denominación se incluyen los grupos que procesos de titularización, la contrapartida corresponde
representan flujos de entrada de recursos generados por a las subcuentas 291010-Procesos de Titularización
la entidad contable pública, susceptibles de incrementar Nacionales y 291011-Procesos de Titularización en el
el patrimonio público durante el periodo contable, Exterior, según corresponda.
bien sea por aumento de activos o por disminución de
pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan DINÁMICA
el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de SE DEBITA CON:
carácter extraordinario, en cumplimiento de las funciones 1- El valor de las liquidaciones de corrección que
de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase disminuyan los ingresos.
son de naturaleza crédito.
2- La cancelación de su saldo al cierre del período
contable.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
4 41
1- El valor de las liquidaciones privadas, correcciones y
INGRESOS INGRESOS FISCALES
ajustes.
DESCRIPCIÓN 2- El mayor valor establecido en las liquidaciones
oficiales en firme.
En esta denominación se incluyen las cuentas que
3- El valor de las providencias falladas en contra de los
representan los recursos que percibe la entidad contable
contribuyentes.
pública a través de la aplicación de las leyes que sustentan
el cobro de impuestos, tasas, rentas parafiscales y otros,
derivados del poder impositivo del Estado, obtenidos en CLASE GRUPO CUENTA
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 4 41 4110
INGRESOS INGRESOS FISCALES NO TRIBUTARIOS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN
4 41 4105
Representa el valor de los ingresos obtenidos de las
INGRESOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS
retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio
DESCRIPCIÓN a cargo del Estado, en contraprestación a las ventajas o
beneficios que obtiene de éste. Comprenden, entre otros,
Representa el valor de los ingresos exigidos sin tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones,
contraprestación directa, determinados en las regalías y concesiones.
título I
224 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, originados en la venta de bienes venta de alimentos, bebidas y alcoholes, producidos por
obtenidos en desarrollo de actividades agropecuarias, la entidad contable pública.
de silvicultura y pesca. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140603-
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140601- Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes
Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del período contable.
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de bienes obtenidos en
1- El valor causado en la venta de productos agrícolas, las actividades de producción de alimentos, bebidas
pecuarios, forestales y piscícolas. y alcoholes.
título I
226 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
El sistema general de seguridad social en salud reconoce Los centros de costos corresponden a la agrupación
a cada EPS un valor percápita, denominado Unidad de física y/o funcional de los procesos de producción donde
Pago por Capitación - UPC. pueden asignarse, de manera clara e independiente,
recursos (físicos, tecnológicos, humanos) para la
Adicionalmente, comprende los ingresos por cuotas generación del servicio.
moderadoras, a cargo de los afiliados cotizantes
y beneficiarios, establecidas con el propósito de Adicionalmente incluye el margen en la contratación en
racionalizar el uso de los servicios del sistema y, el valor servicios de salud, cuando los servicios prestados son
de los copagos, que son aquellos aportes en dinero inferiores al valor del contrato.
que corresponden a una parte del valor del servicio
demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar La contrapartida corresponde a las subcuentas que
el sistema. integran la cuenta 1409-Servicios de Salud.
título I
228 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, originados en la prestación del entidad contable pública originados en la prestación
servicio de aseo. del servicio de transporte y en la administración de
terminales de transporte.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1408-Servicios Públicos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140702-
Servicios de Transporte.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable. 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestación del servicio de
aseo. 1- El valor causado en la prestación del servicio de
transporte.
2- El valor causado en la prestación del servicio de
CLASE GRUPO CUENTA terminales de transporte.
4 43 4325
3- El valor causado en la prestación de los servicios
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE GAS
SERVICIOS COMBUSTIBLE
aeroportuarios y aeronáuticos.
título I
230 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado por las operaciones de banca
central. 4 43 4370
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS INFORMÁTICOS
CLASE GRUPO CUENTA SERVICIOS
4 43 4355
DESCRIPCIÓN
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE SEGUROS Y
SERVICIOS REASEGUROS Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, por la prestación de servicios
DESCRIPCIÓN de procesamiento en computador, actualización e
Representa el valor de los ingresos causados por la implementación de programas de computación sobre los
entidad contable pública, originados en la emisión de cuales tenga la propiedad intelectual y arrendamiento de
pólizas o contratos de seguros y reaseguros. equipos, entre otros.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140707- La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709-
Servicios de Seguros y Reaseguros. Servicios Informáticos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable. período contable.
título I
232 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
la Nación para financiar los servicios a su cargo, con CLASE GRUPO CUENTA
prioridad al servicio de salud y los servicios de educación
4 44 4428
preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando
la prestación de los servicios y la ampliación de INGRESOS TRANSFERENCIAS OTRAS
cobertura. TRANSFERENCIAS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los recursos obtenidos por 4 45
la entidad contable pública como transferencia del
INGRESOS ADMINISTRACIÓN DEL
Ministerio de la Protección Social - Fondo de Solidaridad
SISTEMA GENERAL DE
y Garantía - FOSYGA, destinados a la prestación de los PENSIONES
servicios de salud, a través del subsidio a la oferta,
régimen subsidiado y acciones de salud pública.
DESCRIPCIÓN
La contrapartida corresponde a la subcuenta 141311-
Sistema General de Seguridad Social en Salud. El En esta denominación se incluyen las cuentas que
momento para elaborar este registro, corresponde a representan los recursos recibidos por los fondos de
aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la reservas del régimen de prima media con prestación
base de estimaciones. definida para garantizar el pago del pasivo pensional a
su cargo, los gastos de administración y la constitución
DINÁMICA de las reservas, de acuerdo con las disposiciones legales
SE DEBITA CON: vigentes.
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del La contrapartida corresponde a las subcuentas que
período contable. integran las cuentas 1417-Administración del Sistema
General de Pensiones y 2470-Recursos Recibidos
SE ACREDITA CON: de los Sistemas Generales de Pensiones y Riesgos
1- El valor de las transferencias causadas. Profesionales, y la subcuenta 111014-Depósitos de los
título I
234 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Fondos de Reservas del Régimen de Prima Media con CLASE GRUPO CUENTA
Prestación Definida.
4 45 4503
INGRESOS ADMINISTRACIÓN DEL DEVOLUCIÓN DE
CLASE GRUPO CUENTA SISTEMA GENERAL APORTES DE LA
4 45 4501 DE PENSIONES ADMINISTRADORA
INGRESOS ADMINISTRACIÓN COTIZACIONES DE FONDOS DE
DEL SISTEMA PENSIONES
GENERAL DE
PENSIONES DESCRIPCIÓN
Representa el valor que la empresa administradora de
DESCRIPCIÓN fondos de pensiones devuelve a la entidad administradora,
Representa el valor de los aportes de los afiliados y cuando el afiliado se traslada de régimen de pensiones y
empleadores al Sistema General de Pensiones. se ha pagado la cuota total correspondiente al mes.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable. período contable.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las recuperaciones efectuadas a Representa el valor causado por concepto de
entidades públicas o privadas por concepto de cuentas intereses moratorios ocasionados por retrasos de las
por cobrar anteriores a la vigencia de la Ley 100 de entidades aportantes en el pago de cotizaciones de
1993. autoliquidaciones, bonos pensionales, cuotas partes y
cartera (cuentas de cobro).
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable. 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por recuperaciones de cuentas por
cobrar anteriores a 1993. 1- El valor causado por concepto de intereses
moratorios.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las mesadas pensionales que Representa el valor que el patrono repone al trabajador,
no fueron reclamadas en el tiempo establecido en las cuando no se consignan sus cotizaciones periódicas.
disposiciones legales vigentes generando la extinción
del derecho por prescripción a favor del fondo de DINÁMICA
reserva. SE DEBITA CON:
título I
236 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
238 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pública, que por su naturaleza no son susceptibles de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados
clasificarse en algunos de los demás grupos definidos. en moneda extranjera.
Incluye los ingresos de carácter extraordinario.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el tipo de bien, derecho u obligación pactados
CLASE GRUPO CUENTA o denominados en moneda extranjera.
4 48 4805
INGRESOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la
período contable.
entidad contable pública, provenientes de las inversiones
o depósitos efectuados en moneda nacional o extranjera SE ACREDITA CON:
y la prestación de servicios de crédito otorgados por
entidades no financieras, entre otros. 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa
disminución del gasto por el mismo concepto, si
La subcuenta 480589-Utilidad en titularización de existiere.
activos registra la diferencia positiva entre los flujos
efectivamente recibidos con respecto al valor de los
bienes y derechos titularizados. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 4 48 4807
integran las cuentas 1110-Depósitos en Instituciones INGRESOS OTROS UTILIDAD POR EL MÉTODO
Financieras, 1425-Depósitos Entregados en Garantía, INGRESOS DE PARTICIPACIÓN
1470-Otros Deudores y 2915-Créditos Diferidos. Así PATRIMONIAL
mismo las subcuentas que correspondan del Grupo 12-
Inversiones e Instrumentos Derivados. DESCRIPCIÓN
Representa el mayor valor de las inversiones
DINÁMICA patrimoniales originado en la actualización por el
SE DEBITA CON: método de participación patrimonial, cuando se
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del presente utilidad en la entidad controlada, asociada
período contable. o bajo control conjunto, en la proporción de la
inversión.
SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en
2- El valor de la utilidad por valoración de las inversiones Entidades Controladas.
y derivados previa reversión del gasto por pérdida,
si existiere. DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
4 48 4806
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
INGRESOS OTROS INGRESOS AJUSTE POR DIFERENCIA
EN CAMBIO
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor proporcional de las utilidades de la entidad
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la contable pública, previa reversión de la pérdida si
entidad contable pública, originados en la reexpresión de existiere.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos de la entidad Representa el valor a registrar como ajuste a los
ingresos de la vigencia, por hechos relacionados y no
contable pública, provenientes de actividades
reconocidos en vigencias anteriores, por la corrección de
ordinarias que no se encuentran clasificados en otras
valores originados en errores aritméticos en el registro
cuentas.
de ingresos en vigencias anteriores y en la aplicación
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de principios, normas técnicas y procedimientos.
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la La contrapartida corresponde a las subcuentas que
transacción. registren el tipo de transacción, objeto de corrección.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados.
período contable. 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON:
1- El valor del reconocimiento de ingresos de períodos
CLASE GRUPO CUENTA contables anteriores.
2- El valor de los ajustes por menores valores causados
4 48 4810
3- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
INGRESOS OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
período contable.
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los ingresos que surgen de
4 49
transacciones y hechos que son claramente distintos de
INGRESOS AJUSTES POR INFLACIÓN
las actividades ordinarias, que no se espera que sean
frecuentes y que están fuera del control de la entidad
DESCRIPCIÓN
contable pública.
Representa el valor de la amortización del cargo y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que crédito por corrección monetaria diferida, causado antes
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la de la eliminación de los ajustes por inflación.
transacción.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
4 49 4905
SE DEBITA CON: INGRESOS AJUSTES POR CORRECCIÓN
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del INFLACIÓN MONETARIA
período contable.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON: Cuenta de uso exclusivo de las empresas públicas,
1- El valor causado por los diferentes conceptos. cuyo saldo representa los valores amor tizados
título I
240 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
244 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos que se originan en Representa el valor de los impuestos, contribuciones y
pagos obligatorios sobre la nómina de las entidades tasas causados a cargo de la entidad contable pública,
contables públicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y de conformidad con las disposiciones legales.
Escuelas Industriales e Institutos Técnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y
integran la cuenta 2425-Acreedores. Tasas por Pagar.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la causación por cada concepto.
1- El valor de la causación por cada concepto.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 5 53 5302
1- El valor de la causación por cada concepto. GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
2- El valor correspondiente a la disminución gradual de DEPRECIACIONES Y PROTECCIÓN DE
los activos diferidos. AMORTIZACIONES INVERSIONES
títulos de deuda, cuando la metodología de actualización 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con período contable.
fines de política, para reconocer el riesgo del emisor; de
las inversiones patrimoniales en entidades controladas, CLASE GRUPO CUENTA
por la aplicación de la metodología de actualización y
5 53 5306
por el ajuste al valor intrínseco; y, en las inversiones
patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
al valor intrínseco. DEPRECIACIONES Y PROTECCIÓN DE
AMORTIZACIONES INVENTARIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1280-Provisión para Protección de DESCRIPCIÓN
Inversiones (Cr).
Representa el menor valor de los inventarios resultante
DINÁMICA de comparar el valor en libros con el valor de realización,
SE DEBITA CON: cuando este último sea inferior.
1- El valor de las provisiones causadas durante el La contrapartida corresponde a las subcuentas que
período contable. integran la cuenta 1580-Provisión para Protección de
SE ACREDITA CON: Inventarios (Cr).
1- El valor de la disminución de las provisiones DINÁMICA
constituidas en el período contable, al desaparecer
SE DEBITA CON:
el evento que las originó.
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones causadas durante el
período contable. período contable.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- La reversión de las provisiones cuando el valor de
5 53 5304
realización sea superior al valor en libros.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
DEPRECIACIONES Y DEUDORES 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
AMORTIZACIONES período contable.
PROV
DESCRIPCIÓN CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar 5 53 5307
la entidad contable pública para cubrir contingencias de
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
pérdida como resultado del riesgo de incobrabilidad de
DEPRECIACIONES Y PROTECCIÓN DE
los deudores. AMORTIZACIONES PROPIEDADES, PLANTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Y EQUIPO
integran la cuenta 1480-Provisión para Deudores (Cr).
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
SE DEBITA CON:
la entidad contable pública para cubrir contingencias de
1- El valor de las provisiones causadas durante el pérdida como resultado del exceso del valor en libros
período contable. de los bienes, sobre el valor de realización o costo de
SE ACREDITA CON: reposición.
1- El valor de la disminución de las provisiones Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades
constituidas en el período, al desaparecer el evento contables públicas para registrar la provisión de las
que las originó. propiedades, planta y equipo asociadas con la dirección,
título I
246 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
1- El valor de las provisiones causadas durante el la entidad contable pública para cubrir contingencias de
período contable. pérdida como resultado del exceso del valor en libros
de los bienes, sobre el valor de realización o costo de
SE ACREDITA CON: reposición.
1- El valor de la disminución de las provisiones La contrapartida corresponde a las subcuentas que
constituidas en el período contable, al desaparecer integran la cuenta 1922-Provisiones para Protección de
el evento que las originó. Bienes Entregados a Teceros (Cr).
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del DINÁMICA
período contable.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de las provisiones causadas durante el
5 53 5308 período contable.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN BIENES SE ACREDITA CON:
DEPRECIACIONES Y RECIBIDOS EN DACIÓN
1- El valor de la disminución de las provisiones
AMORTIZACIONES DE PAGO
constituidas en el período contable, al desaparecer
DESCRIPCIÓN el evento que las originó.
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
Representa el menor valor de los bienes recibidos en
período contable.
dación de pago resultante de comparar el valor en
libros con el valor de realización, cuando este último sea
CLASE GRUPO CUENTA
inferior.
5 53 5313
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
integran la cuenta 1935-Provisión Bienes Recibidos en DEPRECIACIONES Y OBLIGACIONES FISCALES
Dación de Pago (Cr). AMORTIZACIONES
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de las obligaciones fiscales
1- El valor de las provisiones causadas durante el a cargo de la entidad contable pública.
período contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2705-Provisión para Obligaciones
SE ACREDITA CON:
Fiscales.
1- El valor de la disminución de las provisiones
constituidas en el período, al desaparecer el evento DINÁMICA
que las originó. SE DEBITA CON:
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones constituidas durante el
período contable. período contable.
título I
248 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
propiedades, planta y equipo como resultado del uso, con actividades de producción de bienes y prestación de
expresada en términos monetarios con base en el valor servicios individualizables.
de los bienes y la vida útil estimada.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades integran la cuenta 1942-Depreciación de Bienes
contables públicas dedicadas a las actividades de la Adquiridos en Leasing Financiero (Cr).
administración de la seguridad social, el desarrollo de
las actividades financiera o aseguradora y la explotación DINÁMICA
de los juegos de suerte y azar; por las entidades del SE DEBITA CON:
gobierno general y las empresas públicas, para el
1- El valor de la depreciación durante el período
registro de la depreciación de las propiedades de
contable.
inversión; y, por las empresas públicas para registrar
la depreciación de las propiedades, planta y equipo SE ACREDITA CON:
asociadas con las actividades de dirección, planeación
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
y apoyo logístico.
período contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1685-Depreciación Acumulada (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA 5 53 5344
título I
250 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
252 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor del gasto en que incurren las Representa el valor causado por concepto de subsidios
entidades contables públicas, en procura del desarrollo, otorgados a las personas de menores ingresos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado por cada concepto. 1- El valor de los recursos entregados a la entidad
contable pública.
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del contables públicas a las tesorerías centralizadas,
período contable. con posterioridad al cierre de la vigencia en que los
fondos fueron recibidos.
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 SE ACREDITA CON:
OPERACIONES 1- El valor de los reintegros efectuados por la entidad
GASTOS INTERINSTITUCIONALES contable pública a las tesorerías centralizadas, dentro
de la vigencia en que los fondos fueron recibidos.
DESCRIPCIÓN 2- El valor correspondiente al cierre del período
En esta denominación se incluyen las cuentas que contable.
representan los fondos entregados en dinero o
títulos por la tesorería centralizada de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pública, a otras del mismo nivel para el pago
5 57 5720
de sus gastos incluidos en el presupuesto. Además,
representa la disminución de los derechos por cobrar GASTOS OPERACIONES OPERACIONES DE
INTERINSTITUCIONALES ENLACE
por ingresos reconocidos por una entidad contable
pública del nivel nacional, cuyo recaudo lo efectúa
DESCRIPCIÓN
la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro
Nacional-DGCPTN. También incluye las operaciones sin Representa el valor de la disminución del derecho
flujo de efectivo realizadas entre entidades contables reconocido por una entidad contable pública del nivel
públicas, con independencia del nivel y el sector al nacional, cuyo recaudo es efectuado por la Dirección
que pertenezca. General de Crédito Público y del Tesoro Nacional-DGCPTN.
Incluye el giro de las devoluciones a contribuyentes o
beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la
CLASE GRUPO CUENTA
DGCPTN. Tratándose de las entidades contables públicas
5 57 5705 del nivel territorial representa el valor de la disminución
OPERACIONES FONDOS de los derechos reconocidos por responsabilidades
GASTOS INTERINSTITUCIONALES ENTREGADOS fiscales.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los recursos entregados en registren el tipo de derecho que se disminuye. Para el
dinero o títulos, por la tesorería centralizada a la entidad caso de las devoluciones, se utilizarán las subcuentas
contable pública del mismo nivel, para el pago de gastos que correspondan de las cuentas 1106-Cuenta Única
de funcionamiento, servicio de la deuda e inversión. Así- Nacional.
mismo incluye el valor de los reintegros a las tesorerías
DINÁMICA
centralizadas.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional y 1- El valor de la disminución de los derechos causados
1110-Depósitos en Instituciones Financieras y el grupo en la entidad contable.
12-Inversiones e Instrumentos Derivados. 2- El valor de las devoluciones giradas por la DGCPTN.
título I
254 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable. 5 58 5801
GASTOS OTROS GASTOS INTERESES
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 5722
DESCRIPCIÓN
GASTOS OPERACIONES OPERACIONES Representa el valor de los gastos por intereses
INTERINSTITUCIONALES SIN FLUJO DE originados en la obtención de recursos necesarios para
EFECTIVO el financiamiento de las actividades u operaciones de la
entidad contable pública.
DESCRIPCIÓN
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
Representa el valor de las operaciones realizadas entre pasivo que registren la obligación por concepto de
entidades contables públicas para cancelar derechos y intereses.
obligaciones, sin que exista flujo de efectivo.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DINÁMICA
registren el derecho objeto de la transacción. SE DEBITA CON:
1- El valor de la causación por concepto de intereses.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 - El cruce de cuentas que disminuya o cancele un 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
derecho. período contable.
2 - El valor del crédito externo no monetizado para la
cancelación de un proveedor, registrado por otra CLASE GRUPO CUENTA
entidad contable pública. 5 58 5802
GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del DESCRIPCIÓN
período contable.
Representa el valor de los gastos por comisiones
originados en la obtención de recursos necesarios para
CLASE GRUPO CUENTA
el financiamiento de las actividades u operaciones de la
5 58 entidad contable pública.
GASTOS OTROS GASTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
pasivo que registren la obligación por concepto de
DESCRIPCIÓN
comisiones.
En esta denominación se incluyen las cuentas
representativas de los gastos de la entidad contable DINÁMICA
pública, que por su naturaleza no son susceptibles SE DEBITA CON:
de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
1- El valor de la causación de los gastos por
anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento,
comisiones.
los cuales
corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos SE ACREDITA CON:
originados en la obtención de financiación. Adicionalmente 1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
incluye los gastos de carácter extraordinario. período contable.
título I
256 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
5 58 5815
1- El valor causado por los diferentes conceptos de costo
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES y gasto, durante el período que no pueden asignarse
de manera directa.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor a registrar como ajuste a los gastos
de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos 1- El valor distribuido a cada centro de costo, productivo
en vigencias anteriores, por la corrección de valores o administrativo.
originados en errores aritméticos en el registro de
gastos en vigencias anteriores y en la aplicación de CLASE GRUPO CUENTA
principios, normas técnicas y procedimientos. 5 58 5899
La contrapartida corresponde a las subcuentas que GASTOS OTROS GASTOS GASTOS ASIGNADOS A
registren el tipo de transacción, objeto de corrección. COSTOS DE PRODUCCIÓN
Y/O A SERVICIOS
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- El valor del reconocimiento de gastos de períodos Representa el valor de las operaciones contables
contables anteriores. originadas en la distribución o asignación de los gastos
título I
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la en-
entidad contable pública en la prestación del servicio tidad contable pública en la prestación de servicios ho-
título I
260 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
teleros y de promoción turística vendidos, en desarrollo que no se encuentran definidos en las cuentas
de sus funciones de cometido estatal. anteriores.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 76-Servicios de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 79-Otros
Hoteleros y de Promoción Turística. Servicios.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El costo de los servicios vendidos.
1- El costo de otros servicios vendidos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable. 1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable.
CLASE GRUPO CUENTA
6 63 6360 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS PÚBLICOS 6 64
VENTAS Y VENTAS DE COSTOS DE COSTO DE
OPERACIÓN SERVICIOS VENTAS Y OPERACIÓN
OPERACIÓN DE SERVICIOS
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la DESCRIPCIÓN
entidad contable pública en la prestación de los servicios En esta denominación se incluyen las cuentas que
públicos de energía, acueducto, alcantarillado, aseo, gas representan los valores que se causen como resultado
combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus del desarrollo de la operación básica o principal de la
funciones de cometido estatal. entidad contable pública dedicada a actividades como
La contrapartida corresponde a las subcuentas Traslado la administración de la seguridad social, el desarrollo de
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 75-Servicios las actividades financiera y aseguradora y la explotación
Públicos. de juegos de suerte y azar.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 6 64 6401
1- El costo de los servicios públicos vendidos COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIÓN DEL
SE ACREDITA CON: VENTAS Y OPERACIÓN SISTEMA GENERAL DE
OPERACIÓN DE SERVICIOS PENSIONES
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos en que incurren los
CLASE GRUPO CUENTA
fondos de reserva de pensiones por el reconocimiento
6 63 6390 del conjunto de prestaciones económicas y pensionales
COSTOS DE COSTO DE OTROS SERVICIOS a que tienen derecho los afiliados al sistema general de
VENTAS Y VENTAS DE pensiones.
OPERACIÓN SERVICIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
DESCRIPCIÓN integran las cuentas 2490-Otras Cuentas por Pagar,
Representa el valor de los costos incurridos por la 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisión para
entidad contable pública en la prestación de servicios Pensiones y 2721-Provisión para Bonos Pensionales.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor causado por las entidades SE DEBITA CON:
administradoras del Sistema General de Riesgos 1- El valor causado por cada concepto.
Profesionales, por concepto de actividades de
promoción y prevención tendientes a mejorar las SE ACREDITA CON:
condiciones de trabajo y salud de la población 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
laboral, protegiéndola contra los riesgos derivados período contable
título I
262 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
264 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Contribuciones efectivas: corresponde al valor de las Nacional de Regalías, liquidada sobre la explotación de
contribuciones sociales que la entidad contable pública los recursos naturales no renovables. La contrapartida
paga en beneficio de quienes participan en el proceso de corresponde a la subcuenta 244010-Regalías y
producción de bienes o prestación de servicios, a través Compensaciones Monetarias.
de las entidades responsables de la administración
Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual
de los sistemas de seguridad social o de proveer
se trasladan los costos de producción a las cuentas
otros beneficios. La contrapartida corresponde a las
de inventario o al costo de ventas, según se trate de
subcuentas que conforman la cuenta 2425-Acreedores.
bienes o servicios, permitiendo acumular y revelar los
Aportes sobre la nómina: valor de las erogaciones en costos de producción durante el período contable.
que incurre la entidad contable pública, originadas Cuando se trate de la producción de bienes, los saldos
en pagos obligatorios sobre la nómina de quienes de las cuentas que integran esta clase se trasladan
participan en el proceso de producción de bienes al inventario de productos terminados al finalizar la
y prestación de servicios, con destino al Instituto producción. A efectos de presentación de la información,
Colombiano de Bienestar Familiar-ICBF, al Servicio los costos correspondientes a la producción que se
Nacional de Aprendizaje-SENA, la Escuela Superior de encuentre en proceso, se reclasifican periódicamente
Administración Pública-ESAP y las Escuelas Industriales en las fechas de reporte de información contable
e Institutos Técnicos. La contrapartida corresponde a la cuenta 1520-Productos en Proceso. En el caso
a las respectivas subcuentas de la cuenta 2425- de la prestación de servicios, el saldo de los costos
Acreedores. se traslada directamente a las cuentas del costo de
Depreciación: valor calculado de la disminución gradual ventas, en el entendido que la producción del servicio es
de la capacidad operacional de las propiedades, planta simultánea al intercambio, toda vez que al momento de
y equipo utilizadas en el proceso de producción, como concluir su producción, los servicios son suministrados
resultado del uso, expresada en términos monetarios, a los consumidores.
con base en el valor de los bienes y la vida útil estimada. Al cierre del período contable, las subcuentas de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que naturaleza débito se cancelarán contra la subcuenta
conforman la cuenta 1685-Depreciación Acumulada (Cr). Traslado de Costos (Cr).
Amortización: valor calculado de la disminución gradual Los conceptos de costo anteriormente relacionados
de los recursos amortizables por efecto de su extinción corresponden a las subcuentas de cada una de las
o pérdida de capacidad operacional, durante el tiempo cuentas que conforman los grupos de esta clase.
en que contribuye a la producción. La contrapartida
corresponde a las subcuentas de las cuentas 1686- El detalle en el nivel auxiliar corresponde a la
Amortización Acumulada (Cr), 1845-Amortización desagregación que presentan en el gasto, las cuentas
Acumulada de Inversiones en Recursos Naturales No 5202-Sueldos y Salarios, 5203-Contribuciones
Renovables en Explotación (Cr), 1915-Obras y Mejoras Imputadas, 5204-Contribuciones Efectivas, 5207-
en Propiedad Ajena y 1925-Amortización Acumulada de Aportes sobre la Nómina, 5211-Generales, 5220-
Bienes Entregados a Terceros (Cr). Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5330-Depreciación
de Propiedades, Planta y Equipo y 5331-Depreciación
Impuestos: valor de los gravámenes en los cuales el de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero.
bien objeto del tributo se relaciona directamente con Adicionalmente, deben desarrollarse los auxiliares
la producción de bienes o la prestación de servicios, que se requieran tratándose de la amortización
tales como: Impuesto predial, Impuesto de vehículos de propiedades, planta y equipo y amortización de
y Contribución por valorización. La contrapartida recursos naturales no renovables en explotación. Lo
corresponde a las subcuentas de la cuenta 2440- anterior, debe entenderse respecto de los conceptos
Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. que se constituyan en costo de producción de acuerdo
Regalías: valor de la compensación monetaria girada a con las funciones de cometido estatal de la entidad
la Nación, departamentos, municipios, puertos y Fondo contable pública.
título I
266 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pública, originados en la extracción de entidad contable pública, originados en la producción de
petróleo crudo. gas natural.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- El valor de las reservas extraídas, calculado 2- El valor de las reservas extraídas, calculado
técnicamente. técnicamente.
3- La devolución de los costos trasladados 3- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 710995-Traslado proceso; a través de la subcuenta 711095-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
4- La cancelación al cierre del período contable de la 4- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 710995-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales al inventario. 3- La devolución de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 710995- contable, contra un débito a la subcuenta 711095-
Traslado de Costos (Cr) Traslado de Costos (Cr).
título I
268 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la explotación, entidad contable pública, originados en la explotación,
transporte y manejo de productos de minas y canteras, transporte y manejo de sal.
diferentes al carbón.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la producción,
conceptos de costo incurridos en la producción, durante el período contable.
durante el período contable.
2- El valor de las reservas extraídas, calculado
2- El valor de las reservas extraídas, calculado técnicamente.
técnicamente.
3- La devolución de los costos trasladados
3- La devolución de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a través de la subcuenta 711595-Traslado
proceso; a través de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la información, para
vez realizado el reporte de la información, para continuar la acumulación.
continuar la acumulación.
4- La cancelación al cierre del período contable de la
4- La cancelación al cierre del período contable de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de
un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción.
finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 711495-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711595-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales al inventario. 3- La devolución de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 711495- contable, contra un débito a la subcuenta 711595-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
270 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
lubricantes. aditivos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 711895-Traslado proceso; a través de la subcuenta 711995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción. finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 711895-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711995-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 711895- contable, contra un débito a la subcuenta 711995-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la elaboración
químicos. de subproductos, los cuales son el resultado incidental
al manufacturar productos principales.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la producción, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el período contable. conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolución de los costos trasladados temporalmente
proceso; a través de la subcuenta 712095-Traslado al inventario de productos en proceso; a través de la
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr). Dicho
vez realizado el reporte de la información, para registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
continuar la acumulación. de la información, para continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción. finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 712095-Traslado de Costos a través de la subcuenta 712195-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 712095- contable, contra un débito a la subcuenta 712195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
272 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
274 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la elaboración entidad contable pública, originados en la fabricación de
de armas, municiones y explosivos. productos de madera.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
licores, alcoholes y bebidas. alimentos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 712895-Traslado proceso; a través de la subcuenta 712995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
título I
276 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad Representa el valor de los costos incurridos por el
contable pública, originados en desarrollo de la actividad Banco Central, originados en la elaboración de billetes
de la construcción orientadas, entre otras, a dar solución y monedas.
de vivienda a personas de escasos recursos.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la producción,
conceptos de costo incurridos en la producción, durante el período contable.
durante el período contable. 2- La devolución de los costos trasladados
2- La devolución de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a través de la subcuenta 713195-Traslado
proceso; a través de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la información, para
vez realizado el reporte de la información, para continuar la acumulación.
continuar la acumulación. 3- La cancelación al cierre del período contable de la
3- La cancelación al cierre del período contable de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de
un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la producción.
finalice la producción. 2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso
temporalmente al inventario de productos en proceso a través de la subcuenta 713195-Traslado de Costos
a través de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la producción.
la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al
3- La devolución de materiales al inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 713095- contable, contra un débito a la subcuenta 713195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
petroquímicos. prendas de vestir y calzado.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 713295-Traslado proceso; a través de la subcuenta 713595-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
título I
278 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
equipos. bienes, que no se encuentran relacionados, de manera
específica, dentro de este grupo de cuentas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DINÁMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la producción, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el período contable. conceptos de costo incurridos en la producción,
2- La devolución de los costos trasladados durante el período contable.
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolución de los costos trasladados
proceso; a través de la subcuenta 713695-Traslado temporalmente al inventario de productos en
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una proceso; a través de la subcuenta 719095-Traslado
vez realizado el reporte de la información, para de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
continuar la acumulación. vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), contra 3- La cancelación al cierre del período contable de la
un crédito en las subcuentas de acumulación de subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), contra
costos. un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción.
finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 713695-Traslado de Costos a través de la subcuenta 719095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 713695- contable, contra un débito a la subcuenta 719095-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
280 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
cual permitirá preparar a los estudiantes para el 2- La cancelación al cierre del período contable de la
desempeño laboral, en uno de los sectores de la subcuenta 720695-Traslado de Costos (Cr), contra
producción y de los servicios y para la continuación un crédito en las subcuentas de acumulación de
en la educación superior. costos.
título I
282 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
284 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
contable, contra un débito a la subcuenta 722195- informal para el acceso a la educación formal, empleando
Traslado de Costos (Cr). medios electrónicos de comunicación o transmisión de
datos, tales como radiodifusión, televisión, telemática o
CLASE GRUPO CUENTA cualquier otro.
7 72 7231 DINÁMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIÓN INFORMAL-
SE DEBITA CON:
PRODUCCIÓN EDUCATIVOS CONTINUADA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
DESCRIPCIÓN conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pública, con el objeto de ofrecer educación 2- La cancelación al cierre del período contable de la
informal continuada, empleando medios electrónicos subcuenta 723295-Traslado de Costos (Cr), contra
de comunicación o transmisión de datos, tales como un crédito en las subcuentas de acumulación de
radiodifusión, televisión, telemática o cualquier otro. costos.
2- La cancelación al cierre del período contable de la contable, contra un débito a la subcuenta 725095-
subcuenta 723395-Traslado de Costos (Cr), contra un Traslado de Costos (Cr).
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
7 73
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 723395- COSTOS DE SERVICIOS
PRODUCCIÓN DE SALUD
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de DESCRIPCIÓN
materiales.
En esta denominación se incluyen las cuentas
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas representativas de los costos incurridos por las entidades
de acumulación de costos, al cierre del período contables públicas que prestan servicios de salud, en
contable, contra un débito a la subcuenta 723395- las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen
Traslado de Costos (Cr). asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta.
El concepto de Unidad funcional corresponde al conjunto
CLASE GRUPO CUENTA de procesos específicos, procedimientos y actividades,
7 72 7250 ejecutados secuencialmente y dentro de límites
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A técnicamente establecidos. Son Unidades funcionales, las
PRODUCCIÓN EDUCATIVOS LA EDUCACIÓN siguientes:
Unidad de urgencias: conjunto de procesos destinados al
DESCRIPCIÓN diagnóstico y tratamiento de personas que han sufrido, o
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- se considera que sufren, afección súbita grave y deben
dad contable pública, originados en la realización de recibir atención inmediata.
actividades relacionadas con la prestación del servicio Unidad de servicios ambulatorios: conjunto de procesos
de educación, tales como: restaurantes, transporte y destinados a la atención ambulatoria de personas para
fotocopias. diagnóstico y tratamiento, a través de la ejecución de
acciones de recuperación, rehabilitación, prevención y
DINÁMICA promoción.
SE DEBITA CON: Unidad de hospitalización: conjunto de procesos destinados
1- El valor causado o trasladado por los diferentes a recibir, en condición de internos, los usuarios que
conceptos de costo incurridos en la prestación del necesiten atención clínica permanente, en interrelación
servicio. con otras unidades clínicas, logísticas y administrativas.
2- La cancelación al cierre del período contable de la Unidad de quirófanos y salas de parto: conjunto de
subcuenta 725095-Traslado de Costos (Cr), contra un procesos destinados a la realización de procedimientos
crédito en las subcuentas de acumulación de costos. e intervenciones quirúrgicas, atención de parto y
recuperación post-anestésica, ya sea en régimen de rutina
SE ACREDITA CON: o de urgencia, ambulatorio o de internación.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Unidad de apoyo diagnóstico: conjunto de procesos
Costo de ventas, a través de la subcuenta 725095- destinados a orientar y precisar el diagnóstico efectuado
Traslado de Costos (Cr). por el profesional clínico.
2- La devolución de elementos al inventario de Unidad de apoyo terapéutico: conjunto de procesos
materiales. encaminados a complementar las actividades terapéuticas
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas ejecutadas en las diferentes unidades de internación y/o
de acumulación de costos, al cierre del período ambulatorias.
título I
286 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Unidad de servicios conexos a la salud: conjunto de y tratamiento de pacientes que dentro de la atención
actividades relacionadas con el servicio de salud, que no de urgencias requirieron ser sometidas a observación
se encuentran contenidas en las unidades funcionales de muy corta estancia, para determinar su conducta
descritas anteriormente. definitiva.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
7 73 7301
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-CONSULTAS Y 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIÓN DE SALUD PROCEDIMIENTOS conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio.
DESCRIPCIÓN 2- La cancelación al cierre del período contable de la
Representa el valor de los costos incurridos por la subcuenta 730295-Traslado de Costos (Cr), contra
entidad contable pública, originados en el diagnóstico un crédito en las subcuentas de acumulación de
y tratamiento, con ocasión de una urgencia y que no costos.
requieren tiempos de observación.
SE ACREDITA CON:
DINÁMICA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE DEBITA CON: Costo de ventas, a través de la subcuenta 730295-
1- El valor causado o trasladado por los diferentes Traslado de Costos (Cr).
conceptos de costo incurridos en la prestación del 2- La devolución de elementos al inventario de
servicio.
materiales.
2- La cancelación al cierre del período contable de la
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 730195-Traslado de Costos (Cr), contra un
de acumulación de costos, al cierre del período
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
contable, contra un débito a la subcuenta 730295-
SE ACREDITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 730195- CLASE GRUPO CUENTA
Traslado de Costos (Cr). 7 73 7310
2- La devolución de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS
materiales. PRODUCCIÓN DE SALUD –CONSULTA EXTERNA Y
PROCEDIMIENTOS
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período DESCRIPCIÓN
contable, contra un débito a la subcuenta 730195-
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por
la entidad contable pública, originados en los
procedimientos y actividades ambulatorias realizadas
CLASE GRUPO CUENTA por personal de salud no especializado y no atendidos
7 73 7302 como urgencia.
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-OBSERVACIÓN
PRODUCCIÓN DE SALUD DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
Representa el valor de los costos incurridos por la conceptos de costo incurridos en la prestación del
entidad contable pública, originados en el diagnóstico servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 731095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 731195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
288 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
290 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 733095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 733195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
292 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 734195-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 734295-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
294 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La devolución de elementos al inventario de realizadas en unidades renales, que cumplan con las
materiales. disposiciones legales para su funcionamiento.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas DINÁMICA
de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 735095- SE DEBITA CON:
Traslado de Costos (Cr). 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del
CLASE GRUPO CUENTA servicio.
7 73 7351 2- La cancelación al cierre del período contable de la
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO- subcuenta 735295-Traslado de Costos (Cr), contra
PRODUCCIÓN DE SALUD BANCO DE SANGRE un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad SE ACREDITA CON:
contable pública, originados en el manejo, preparación y 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
procesamiento de sangre y sus derivados. Costo de ventas, a través de la subcuenta 735295-
Traslado de Costos (Cr).
DINÁMICA
2- La devolución de elementos al inventario de
SE DEBITA CON: materiales.
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
conceptos de costo incurridos en la prestación del de acumulación de costos, al cierre del período
servicio.
contable, contra un débito a la subcuenta 735295-
2- La cancelación al cierre del período contable de la Traslado de Costos (Cr).
subcuenta 735195-Traslado de Costos (Cr), contra un
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON: 7 73 7353
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO-
Costo de ventas, a través de la subcuenta 735195- PRODUCCIÓN DE SALUD UNIDAD HEMODINAMIA
Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales. Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
dad contable pública, originados en actividades realiza-
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas das en unidades de hemodinamia, que cumplan con las
de acumulación de costos, al cierre del período disposiciones legales para su funcionamiento.
contable, contra un débito a la subcuenta 735195-
Traslado de Costos (Cr). DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
7 73 7352
conceptos de costo incurridos en la prestación del
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO- servicio.
PRODUCCIÓN DE SALUD UNIDAD RENAL
2- La cancelación al cierre del período contable de la
DESCRIPCIÓN subcuenta 735395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crédito en las subcuentas de acumulación de
entidad contable pública, originados en actividades costos.
título I
296 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7382
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
SERVICIOS CONEXOS A
PRODUCCIÓN DE SALUD LA SALUD-CENTROS Y conceptos de costo incurridos en la prestación del
PUESTOS DE SALUD servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la
DESCRIPCIÓN subcuenta 738395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crédito en las subcuentas de acumulación de
entidad contable pública, originados en actividades costos.
realizadas en centros y puestos de salud a cargo de la
institución. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
DINÁMICA
Costo de ventas, a través de la subcuenta 738395-
SE DEBITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 2- La devolución de elementos al inventario de
conceptos de costo incurridos en la prestación del materiales.
servicio.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
2- La cancelación al cierre del período contable de la de acumulación de costos, al cierre del período
subcuenta 738295-Traslado de Costos (Cr), contra contable, contra un débito a la subcuenta 738395-
un crédito en las subcuentas de acumulación de Traslado de Costos (Cr).
costos.
título I
298 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio. servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 738795-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 740195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 738795-
Costo de ventas, a través de la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales. 2- La devolución de elementos al inventario de
materiales.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
contable, contra un débito a la subcuenta 738795- de acumulación de costos, al cierre del período
Traslado de Costos (Cr). contable, contra un débito a la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE SERVICIOS DE 7 74 7402
PRODUCCIÓN TRANSPORTE
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE
PRODUCCIÓN TRANSPORTE TRANSPORTE
DESCRIPCIÓN
TERRESTRE
En esta denominación se incluyen las cuentas repre-
sentativas de los costos incurridos por las entidades DESCRIPCIÓN
contables públicas que prestan servicios de transporte,
Representa el valor de los costos incurridos por la
así como por las que administran los terminales de
entidad contable pública, originados en la prestación
transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal. del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de
carga.
Representa el valor de los costos incurridos por la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
entidad contable pública, originados en la prestación subcuenta 740295-Traslado de Costos (Cr), contra
del servicio de transporte aéreo de carga y de un crédito en las subcuentas de acumulación de
pasajeros. costos.
título I
300 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
302 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
304 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio. servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 750695-Traslado de Costos (Cr), contra un subcuenta 760195-Traslado de Costos (Cr), contra
crédito en las subcuentas de acumulación de costos. un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 750695- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Traslado de Costos (Cr). Costo de ventas, a través de la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales.
materiales.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 750695- contable, contra un débito a la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas Representa el valor de los costos incurridos por la
representativas de los costos incurridos por la entidad entidad contable pública, originados en la producción y
contable pública en la prestación de los servicios de suministro de bebidas y alimentos.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
dad contable pública, originados en la prestación de contable pública, por la expedición de documentos
tales como: cédulas, libretas, pasaportes, certificados
servicios, tales como: lavandería, teléfono, sauna, juegos
judiciales, salvoconductos, antecedentes, tarjetas
y deportes.
profesionales y licencias de conducción en desarrollo de
DINÁMICA sus funciones de cometido estatal.
SE DEBITA CON: DINÁMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la prestación del 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
servicio. conceptos de costo incurridos en la prestación del
2- La cancelación al cierre del período contable de la servicio.
subcuenta 769095-Traslado de Costos (Cr), contra 2- La cancelación al cierre del período contable de la
un crédito en las subcuentas de acumulación de subcuenta 790195-Traslado de Costos (Cr), contra un
costos. crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
título I
306 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
308 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 790795-
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 790795-
Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la prestación
de los servicios de programación y producción de
televisión en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de
la subcuenta 790995-Traslado de Costos (Cr),
acreditando las subcuentas de acumulación de
costos.
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
título I
310 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890507- cumplir las obligaciones con sus afiliados, por las cuales
Recursos y Derechos Potenciales. responderá el Estado, una vez se demuestre que en las
anteriores entidades, los ingresos y las reservas por
DINÁMICA conceptos de aportes de pensiones se hayan agotado,
SE DEBITA CON: siempre y cuando se hubieran cobrado las cotizaciones,
1- El valor estimado de la subvaluación de recursos y/o de conformidad con las disposiciones legales.
derechos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890501-
2- El valor estimado por expectativas de nuevos Garantía Estatal en el Régimen de Prima Media con
recursos y/o derechos. Prestación Definida.
SE ACREDITA CON: DINÁMICA
1- El valor de los recursos y/o derechos incorporados SE DEBITA CON:
en el balance. 1- El exceso del cálculo actuarial de las reservas para
2- La extinción de la causa que dio origen a la pensión, sobre las reservas para el reconocimiento y
contingencia. pago de dicha prestación.
SE ACREDITA CON:
título I
314 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1- El retiro o recuperación por parte de la entidad contable 1- La recuperación de los valores correspondientes a
pública de los bienes entregados en custodia. los documentos.
2- La devolución de los documentos entregados para su
CLASE GRUPO CUENTA cobro.
8 83 8310
CUENTAS DEUDORAS DE BONOS, TÍTULOS Y CLASE GRUPO CUENTA
DE ORDEN CONTROL ESPECIES NO COLOCADOS 8 83 8313
DEUDORAS
CUENTAS DEUDORAS DE MERCANCÍAS ENTREGADAS
DESCRIPCIÓN DE ORDEN CONTROL EN CONSIGNACIÓN
DEUDORAS
Representa el valor nominal de los bonos, títulos y
especies legalmente autorizados y emitidos por una DESCRIPCIÓN
entidad contable pública que aún no han sido puestos Representa el valor de los bienes de propiedad de la
en circulación. entidad contable pública entregados en consignación
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891503- para su comercialización.
Bonos, Títulos y Especies No Colocados. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891505-
DINÁMICA Mercancías Entregadas en Consignación.
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las objeciones a las facturas
presentadas por las instituciones prestadoras de
1- El valor de los recursos naturales no renovables servicios de salud-IPS, originadas en las inconsistencias
entregados en explotación. detectadas en su revisión y en sus respectivos soportes,
2- El mayor valor de las reservas probadas mediante las cuales pueden determinarse al interior de la misma
estudio técnico, por variaciones en cantidades o institución o por las entidades con las cuales se hayan
precios. celebrado contratos de prestación de servicios.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891517-
SE ACREDITA CON: Facturación Glosada en Venta de Servicios de Salud.
1- El agotamiento de los recursos naturales no
renovables entregados en explotación. DINÁMICA
título I
316 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Representa el valor de los inventarios que a causa de la La contrapartida corresponde a la subcuenta 891518-
exposición a factores naturales, al transcurso del tiempo y Bienes Entregados a Terceros.
a los avances tecnológicos, entre otros, han quedado en
DINÁMICA
desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891512-
Inventarios Obsoletos y Vencidos. 1- El valor de los bienes entregados.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor contabilizado por créditos en las cuentas de
orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
SE ACREDITA CON:
1- El valor contabilizado por débitos en las cuentas de
orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
título I
320 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
322 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
324 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
326 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los cánones que se cancelen. 1- El valor de la venta de las mercancías en
consignación.
2- El valor de la cancelación del saldo al no ejecutarse el
contrato en su totalidad. 2- La devolución de las mercancías a su propietario.
3- La terminación del contrato o convenio. reciben las empresas en comodato, así como los que
reciben las entidades del gobierno general de las
SE ACREDITA CON: empresas.
1- El valor de los recursos naturales no renovables La contrapartida corresponde a la subcuenta 991506-
recibidos en explotación. Bienes Recibidos de Terceros.
2- El mayor valor de las reservas probadas mediante
estudio técnico, por variaciones en cantidades o DINÁMICA
precios. SE DEBITA CON:
1- El valor de los bienes recibidos de terceros que son
CLASE GRUPO CUENTA devueltos.
9 93 9325
SE ACREDITA CON:
CUENTAS ACREEDORAS BIENES APREHENDIDOS
DE ORDEN DE CONTROL O INCAUTADOS 1- El valor de los bienes recibidos de terceros.
ACREEDORAS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN
9 93 9350
Representa el valor de los bienes y derechos aprehendidos
CUENTAS ACREEDORAS PRÉSTAMOS POR
o incautados, adjudicados provisionalmente a la entidad DE ORDEN DE CONTROL RECIBIR
contable pública para su administración, uso y explotación, ACREEDORAS
hasta tanto se determine su situación jurídica.
La subcuenta 932551-Activos Netos registra el valor del DESCRIPCIÓN
patrimonio de las empresas incautadas, recibidas para Representa el valor de los préstamos contratados por la
su administración. entidad contable pública, pendientes de recibir.
La contrapartida corresponde a la 991505-Bienes
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991507-
Aprehendidos o Incautados.
Préstamos por Recibir.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La devolución de los bienes y derechos.
1- El valor de los empréstitos recibidos.
2- La adjudicación definitiva de los bienes y derechos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los empréstitos contratados y pendientes
1- El valor de los bienes y derechos recibidos. de desembolso.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes recibidos de terceros Representa el valor acumulado de la ejecución de
que requieren ser controlados por la entidad contable proyectos de inversión en sus componentes de pasivos
pública. En esta cuenta se registran los bienes que e ingresos.
título I
328 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
1- El valor contabilizado por débitos en las cuentas de
orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales.
título I
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERÍA
título I
332 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
descentralizados reciben del presupuesto central para con débito a las subcuentas de la cuenta 0218-
el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
afecta con las adiciones y reducciones aprobadas de 2- El valor de las disminuciones por concepto de
acuerdo con las normas que sean aplicables en cada traslado de un rubro específico de transferencias y
caso. aportes, con débito a las subcuentas de la cuenta
La contrapartida en el registro del presupuesto de 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0218- 3- Los saldos crédito de las cuentas que permiten
Transferencias y Aportes por Ejecutar. realizar el cierre al finalizar la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
las cuentas 0218 – Transferencias y aportes por ejecutar CLASE GRUPO CUENTA
(Cr) y 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias 0 02 0207
y Aportes (Cr), y de cada una de las subcuentas de CUENTAS DE PRESUPUESTO RECURSOS DE CAPITAL
transferencias y aportes de las cuentas 0231-Ejecución PRESUPUESTO DE INGRESO Y APROBADOS (DB)
en Títulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Y TESORERÍA TESORERÍA
Aforados (Db).
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA Representa el valor de los recursos de financiación
SE DEBITA CON: aprobados en el presupuesto, tales como recursos del
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no crédito interno y externo con vencimiento mayor a un
tributarios aprobados para cada uno de los conceptos año, recursos del balance, rendimientos financieros,
que lo conforman, con crédito a las subcuentas de la diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros,
cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar que la entidad contable pública estima obtener en la
(Cr). vigencia fiscal, los cuales se afectan con las adiciones y
2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que
presupuesto por transferencias y aportes, que sean aplicables en cada caso.
aumenten el valor inicial aprobado, con crédito a La contrapartida para el registro del presupuesto de
las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0219-
Aportes por Ejecutar (Cr).
Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
3- Las adiciones que se efectúen al respectivo
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
presupuesto de ingresos no tributarios por mayores
valores recaudados en relación con el monto las cuentas 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr) y
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr),
conceptos no incorporados en el presupuesto, con y de las subcuentas Recursos de capital de las cuentas
crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- 0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). de Ingresos no Aforados (Db)
4- El saldo de la respectiva subcuenta de la cuenta DINÁMICA
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para
SE DEBITA CON:
efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
1- El valor inicial del presupuesto de recursos de capital
SE ACREDITA CON: aprobados para cada uno de los conceptos que lo
1- Las reducciones que se efectúen al respectivo conforman, con crédito a las subcuentas de la cuenta
presupuesto de transferencias y aportes y que 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
disminuyan el valor del presupuesto aprobado 2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo
en cada una de los conceptos que lo conforman, presupuesto recursos de capital que aumenten el
valor inicial aprobado, con crédito a las subcuentas de Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). de las cuentas 0221-Contribuciones Parafiscales
3- Las adiciones que se efectúen al respectivo por Ejecutar (Cr) y 0228-Recaudos en Efectivo por
presupuesto de recursos de capital por mayores Contribuciones Parafiscales (Cr), y de las subcuentas
de Contribuciones parafiscales de las cuentas 0231-
valores recaudados en relación con el monto
Ejecución en Títulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos de
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
Ingresos no Aforados (Db)
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- DINÁMICA
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
SE DEBITA CON:
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
1- El valor inicial del presupuesto de contribuciones
Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
parafiscales aprobadas para cada uno de los
vigencia.
conceptos que lo conforman, con crédito a las
SE ACREDITA CON: subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr).
1- Las reducciones que se efectúen al respectivo
presupuesto de recursos de capital y disminuyan 2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo
el valor del presupuesto aprobado en cada uno de presupuesto de contribuciones parafiscales que
los conceptos que lo conforman, con débito a las aumenten el valor inicial aprobado, con crédito a
subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
por Ejecutar (Cr). Parafiscales por Ejecutar (Cr).
2- El valor de las disminuciones por concepto del 3- Las adiciones que se efectúen al respectivo
traslado de un rubro específico de transferencias y presupuesto de contribuciones parafiscales por
aportes, con débito a las subcuentas de la cuenta mayores valores recaudados en relación con el monto
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
3- Los saldos de las cuentas que permiten realizar el crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
cierre al finalizar la vigencia. Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
CLASE GRUPO CUENTA Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
0 02 0208 vigencia.
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES SE ACREDITA CON:
Y TESORERÍA TESORERÍA APROBADAS (DB) 1- Las reducciones que se efectúen al respectivo
presupuesto de contribuciones parafiscales y
DESCRIPCIÓN disminuyan el valor del presupuesto aprobado
Representa el valor de los recursos aprobados por en cada uno de los conceptos que lo conforman,
concepto de contribuciones parafiscales definidas en con débito a las subcuentas de la cuenta 0221-
la ley que la entidad contable pública estima recaudar Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr).
durante la vigencia fiscal, los cuales estén destinados 2- El valor de las disminuciones por concepto de
para el beneficio del sector que los aporta, afectándose traslados de un rubro específico de contribuciones
con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo parafiscales, con débito a las subcuentas de la
con las normas. cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por
La contrapartida para el registro del presupuesto de Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0221- 3- Los saldos crédito de las cuentas que permiten
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
título I
334 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
336 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
338 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
presupuesto de ingresos y rentas. Así mismo registra se haya realizado a otra entidad a nombre de la entidad
el valor recaudado por concepto de transferencias y contable pública.
aportes no aforados o aforados por un menor valor en el
presupuesto. En esta cuenta se deben registrar y revelar DINÁMICA
los valores de recaudos con independencia que el giro SE DEBITA CON:
o parte de él se haya realizado a otra entidad a nombre 1- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
de la entidad contable pública.
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0219-
DINÁMICA Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
SE DEBITA CON: 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta
1- El valor de las devoluciones de transferencias y
aportes, con crédito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db).
0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). SE ACREDITA CON:
2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 1- El valor de los recursos de capital recaudados en
la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta efectivo de la entidad, durante la vigencia, con débito
0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db). a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de
SE ACREDITA CON: Capital por Ejecutar (Cr).
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, del presupuesto de transferencias durante la vigencia, por concepto de recursos de
y aportes de la entidad, con débito a las subcuentas capital no aforados como ingreso de la entidad,
de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por o aforados por un menor valor, con débito a las
Ejecutar (Cr). subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos
no Aforados (Db).
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, por los conceptos de
transferencias y aportes no aforados como ingreso CLASE GRUPO CUENTA
de la entidad, o aforados por un menor valor, con 0 02 0228
débito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
de Ingresos no Aforados (Db). PRESUPUESTO DE INGRESOS POR CONTRIBUCIONES
Y TESORERÍA Y TESORERÍA PARAFISCALES (CR)
título I
340 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar
de la vigencia, con crédito a las subcuentas de (Cr).
la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales
Aprobadas (Db). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, por concepto de fondos especiales
SE ACREDITA CON: no aforados como ingreso de la entidad, o aforados
1- El valor de los recursos recaudados en efectivo por un menor valor, con débito a las subcuentas de
de la entidad, durante la vigencia, por concepto la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados
de contribuciones parafiscales, con débito a las (Db).
subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, 0 02 0231
durante la vigencia, por concepto de contribuciones
CUENTAS DE PRESUPUESTO EJECUCIÓN EN TITULOS
parafiscales no aforados como ingreso de la entidad, PRESUPUESTO DE INGRESOS Y Y OTROS (CR)
o aforados por un menor valor, con débito a las Y TESORERÍA TESORERÍA
subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos
no Aforados (Db).
DESCRIPCIÓN
título I
342 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208- crédito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209- de Personal por Ejecutar (Db).
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de
Gastos de Personal para efectuar el cierre al finalizar
CLASE GRUPO CUENTAS la vigencia.
0 03 SE ACREDITA CON:
CUENTAS DE PRESUPUESTO 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
PRESUPUESTO DE GASTOS DE gastos de personal para la respectiva vigencia fiscal,
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO con débito a las subcuentas de la cuenta 0331-
Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
DESCRIPCIÓN
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
Este grupo representa los diferentes conceptos de
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando
gastos de funcionamiento aprobados, comprometidos,
durante la ejecución del presupuesto se hace
obligados y pagados, para el cumplimiento de las
indispensable aumentar el monto o crear nuevas
funciones asignadas al ente público durante la vigencia
apropiaciones, con débito a las subcuentas de la
fiscal. Contiene las apropiaciones a ejecutar durante
cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
la vigencia fiscal en gastos de personal, generales,
transferencias corrientes, transferencias de capital,
gastos de comercialización y producción y otros. CLASE GRUPO CUENTA
0 03 0321
CLASE GRUPO CUENTA CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE GENERALES
0 03 0320
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
Representa los valores aprobados en el presupuesto
de gastos de funcionamiento de la entidad contable
DESCRIPCIÓN
pública para la vigencia fiscal, para atender los gastos
Representa los valores aprobados en el presupuesto de relacionados con la adquisición de bienes y servicios
gastos de funcionamiento de la entidad contable pública necesarios para el cumplimiento de las funciones
para la vigencia fiscal, y corresponden a los gastos como asignadas, el pago de impuestos y multas que
contraprestación de los servicios que este recibe sea por correspondan. Se afecta con las modificaciones que
una relación laboral o a través de contratos de personal, aumenten o disminuyan la apropiación inicial.
que le permitan cumplir con las funciones constitucionales
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
y legales. Se afecta con las modificaciones que aumenten
de las demás cuentas de Gastos Generales al finalizar
o disminuyan la apropiación inicial.
la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
los saldos de las demás cuentas de Gastos de Personal, DINÁMICA
al finalizar la vigencia. SE DEBITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de las reducciones presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE DEBITA CON: que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con
1- El valor de las reducciones presupuestales crédito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, Generales por Ejecutar (Db).
2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de 2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de
Gastos Generales para efectuar el cierre al finalizar Transferencias corrientes para efectuar el cierre al
la vigencia. finalizar la vigencia.
título I
344 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de 2- Los saldos de las demás cuentas de Gastos de
Transferencias de capital para efectuar el cierre al comercialización y producción para efectuar el cierre
finalizar la vigencia. al finalizar la vigencia.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones
presupuesto de gastos de personal y pendientes de del presupuesto de gastos generales y pendientes de
ejecutar a una fecha determinada. ejecutar a una fecha determinada.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito a
a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Personal Aprobados (Cr). Aprobados (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de
acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten
o creen nuevas apropiaciones, con crédito a las o creen nuevas apropiaciones, con crédito a las
subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Aprobados (Cr) Aprobados (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiación 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiación
respectiva, con crédito a la cuenta 0320-Gastos de respectiva, con crédito a la cuenta 0321-Gastos
Personal Aprobados (Cr). Generales (Cr).
título I
346 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
348 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiación crédito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos
respectiva, con crédito a la cuenta 0326-Otros Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
de Funcionamiento Aprobados (Cr).
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con los
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
anticipos pactados, con débito a las subcuentas de
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
la cuenta 0360-Obligaciones en Gastos de Personal
débito a las subcuentas de la cuenta 0355-Otros
(Db).
Gastos de Funcionamiento Comprometidos (Db).
2- El valor de los compromisos que se anulan durante
2- El valor de las reducciones presupuestales aprobado la ejecución del presupuesto con débito a las
de acuerdo a las normas legales vigentes, que subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal
disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos por Ejecutar (Db).
inicialmente aprobados, con débito a las subcuentas 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
Aprobados (Cr). 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta CLASE GRUPO CUENTA
0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados 0 03 0351
(Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS GENERALES
PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMPROMETIDOS
4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO (DB)
apropiación, con débito a la cuenta 0326-Otros
Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por
CLASE GRUPO CUENTA la entidad contable pública, pendientes de convertirse
0 03 0350 en obligación, respaldados en los certificados de
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS en forma definitiva la apropiación, para atender los
(DB) gastos generales presupuestados.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por SE DEBITA CON:
la entidad contable pública, pendientes de convertirse 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
en obligación, respaldados en los certificados de y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, crédito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
perfeccionados con el registro presupuestal y afectando Generales por Ejecutar (Db).
en forma definitiva la apropiación, para atender los
gastos de personal presupuestados. SE ACREDITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con los
SE DEBITA CON: anticipos pactados, con débito a las subcuentas de la
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos cuenta 0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db).
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
la ejecución del presupuesto con débito a las
título I
350 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pública, pendientes de convertirse la entidad contable pública, pendientes de convertirse
en obligación, respaldados en los certificados de en obligación, respaldados en los certificados de
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
perfeccionados con el registro presupuestal y perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
afectando en forma definitiva la apropiación, para en forma definitiva la apropiación, para atender los Otros
atender los gastos de comercialización y producción gastos de funcionamiento.
presupuestados.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
crédito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros
crédito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos
Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db).
de Comercialización y Producción por Ejecutar
(Db).
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con
ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con los anticipos pactados, con débito a las subcuentas
los anticipos pactados, con débito a las subcuentas de la cuenta 0365-Obligaciones en Otros Gastos de
de la cuenta 0364-Obligaciones en Gastos de Funcionamiento (Db).
Comercialización y Producción (Db).
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecución del presupuesto con débito a las subcuentas
ejecución del presupuesto con débito a las subcuentas
de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento
de la cuenta 0336-Gastos de Comercialización y
por Ejecutar (Db).
Producción por Ejecutar (DB).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
0325-Gastos de Comercialización y Producción 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados
Aprobados (Cr). (CR).
título I
352 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
subcuentas de la cuentas 0374-Pagos en Efectivo 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
por Gastos de Comercialización y Producción (Db) la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de las obligaciones cuya cancelación se realiza 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aaprobados
sin que en la operación exista flujo de efectivo, con (Cr).
débito a la subcuenta 037805-Ejecución de Gastos
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo – Gastos de CLASE GRUPO CUENTA
Comercialización y Producción (Db) 0 03 0370
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE
0325-Gastos de Comercialización y Producción Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB)
Aprobados (Cr).
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor pagado por la entidad contable
0 03 0365 pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN obligaciones presupuestales por gastos de personal
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OTROS GASTOS DE constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra
(DB)
entidad pública realizó a nombre de la entidad contable
DESCRIPCIÓN pública.
Representa el valor de la obligación que la entidad DINÁMICA
contable pública ha contraído para cubrir en particular
SE DEBITA CON:
el déficit de vigencias anteriores y demás gastos no
definidos en las cuentas precedentes, que está pendiente 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
de giro o pago. Su saldo débito al finalizar la vigencia entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
representa el valor con el cual las entidades constituyen previo el lleno de los requisitos establecidos, con crédito
las Cuentas por pagar. a las subcuentas de la cuenta 0360-Obligaciones en
Gastos de Personal (Db).
DINÁMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
1- El valor de la obligación contraída derivada de
otros gastos de funcionamiento, con crédito a las la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0355-Otros Gastos de 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr):
Funcionamiento Comprometidos (Db).
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
0 03 0371
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
efectuado por parte de la tesorería de la entidad CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
contable pública o por otras, con débito a las PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS
subcuentas de la cuentas 0375-Pagos en Efectivo Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO GENERALES (DB)
por Otros Gastos de Funcionamiento (Db)
DESCRIPCIÓN
2- El valor de las obligaciones cuya cancelación se realiza
sin que en la operación exista flujo de efectivo, con Representa el valor pagado por la entidad contable
débito a la subcuenta 037806-Ejecución de Gastos pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo – Otros obligaciones presupuestales por gastos generales
Gastos de Funcionamiento (Db) constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta
título I
354 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que CLASE GRUPO CUENTA
otra entidad pública realizó a nombre de la entidad
contable pública. 0 03 0373
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN
DINÁMICA PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR
SE DEBITA CON: Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS
DE CAPITAL (DB)
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
DESCRIPCIÓN
previo el lleno de los requisitos establecidos,
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0361- Representa el valor pagado por la entidad contable
Obligaciones en Gastos Generales (Db). pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
obligaciones presupuestales por transferencias de
SE ACREDITA CON: capital constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta que otra entidad pública realizó a nombre de la entidad
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr): contable pública.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
0 03 0372
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0363-
CORRIENTES (DB)
Obligaciones en Transferencias de Capital (Db).
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor pagado por la entidad contable 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
obligaciones presupuestales por transferencias 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
corrientes constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
que otra entidad pública realizó a nombre de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pública. 0 03 0374
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
DINÁMICA PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE
SE DEBITA CON: Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIÓN
Y PRODUCCIÓN (DB)
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
previo el lleno de los requisitos establecidos, DESCRIPCIÓN
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0362- Representa el valor pagado por la entidad contable
Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db). pública en efectivo, en cumplimiento de las
respectivas obligaciones presupuestales por gastos
SE ACREDITA CON: de comercialización y producción constituidas durante
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta revelar los pagos en efectivo que otra entidad pública
0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr): realizó a nombre de la entidad contable pública.
título I
356 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor aprobado en la vigencia en el SE DEBITA CON:
presupuesto de la entidad contable pública para atender 1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales
el servicio de la deuda interna, por amortizaciones de aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con
rendimientos que devenguen los títulos de deuda interna crédito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda
emitidos que deban pagarse en la vigencia. Pública Externa por Ejecutar (Db).
2- Los saldos débito de las demás cuentas que débito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda
conforman la deuda pública externa, para efectuar el Pública Interna Comprometida (Db).
cierre al finalizar la vigencia. 2- El valor de las reducciones y traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE ACREDITA CON:
que disminuyen el valor de las apropiaciones para
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto gastos inicialmente aprobadas, con débito a las
de gastos por servicio de la deuda externa para la subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pública Interna
respectiva vigencia fiscal, con débito a las subcuentas Aprobada (Cr).
de la cuenta 0434-Deuda Pública Externa por Ejecutar
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
(Db).
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales 0425-Deuda Pública Interna Aprobada (Cr).
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
cuando durante la ejecución del presupuesto se hace
CLASE GRUPO CUENTA
indispensable aumentar el monto o crear nuevas
apropiaciones, con débito a las subcuentas de la 0 04 0434
cuenta 0434-Deuda Pública Externa por Ejecutar CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PÚBLICA
(Db). PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA POR
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA EJECUTAR (DB)
título I
358 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA Representa el valor de los compromisos adquiridos por
0 04 0436 la entidad contable pública, pendientes de convertirse
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PÚBLICA en obligación, respaldados en los certificados de
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA COMPROMETIDA perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
(DB) en forma definitiva la apropiación, para atender los
gastos por el servicio de la deuda pública externa.
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pública, pendientes de convertirse SE DEBITA CON:
en obligación, respaldados en los certificados de 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
perfeccionados con el registro presupuestal y afectando crédito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda
en forma definitiva la apropiación, para atender el Pública Externa por Ejecutar (Db).
servicio de la deuda pública interna.
SE ACREDITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de los compromisos ejecutados, con débito a
las subcuentas de la cuenta 0442– Obligaciones por
SE DEBITA CON: Deuda Pública Externa (Db).
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con la ejecución del presupuesto con débito a las
crédito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pública Externa
Pública Interna por Ejecutar (Db). por Ejecutar (Db).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
SE ACREDITA CON: la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
1- El valor de los compromisos ejecutados, con débito 0430-Deuda Pública Externa Aprobado (Cr).
a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
Deuda Pública Interna (Db). CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de los compromisos que se anulan durante 0 04 0440
la ejecución del presupuesto con débito a las CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES
subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pública Interna PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA
por Ejecutar (Db). Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA PÚBLICA INTERNA
(DB)
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
de la vigencia, con débito a las subcuentas de la DESCRIPCIÓN
cuenta 0425-Deuda Pública Interna Aprobado Representa el valor de la obligación que la entidad
(Cr). contable pública ha contraído y se encuentra pendiente
de giro o pago, derivada de la adquisición de deuda externa, con crédito a las subcuentas de la cuenta
pública interna. Su saldo débito al finalizar la vigencia 0438-Deuda Pública Externa Comprometida (Db).
representa el valor con el cual las entidades constituyen
las Cuentas por pagar. SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
DINÁMICA efectuado por parte de la tesorería de la entidad
SE DEBITA CON: contable pública o por otras, con débito a las
1- El valor de la obligación contraída de los contratos subcuentas de la cuenta 0446-Pago en Efectivo por
de empréstitos y demás obligaciones de deuda Deuda Pública Externa (Db)
pública interna, con crédito a las subcuentas de la 2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha
cuenta 0436-Deuda Pública Interna Comprometida efectuado sin que en la operación exista flujo de
(Db). efectivo, con débito a las subcuentas de la cuenta
0450-Ejecución Servicio de la Deuda sin Flujo de
SE ACREDITA CON:
Efectivo (Db)
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
efectuado por parte de la tesorería de la entidad 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
contable pública o por otras, con débito a las la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0444-Pago en Efectivo por 0430-Deuda Pública Externa Aprobada (Cr).
Deuda Pública Interna (Db).
2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha efectuado CLASE GRUPO CUENTA
sin que en la operación exista flujo de efectivo, con 0 04 0444
débito a las subcuentas de la cuenta 0450-Ejecución CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL PAGO EN EFECTIVO
Servicio de la Deuda sin Flujo de Efectivo (Db). PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA PÚBLICA INTERNA
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
(DB)
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
0425-Deuda Pública Interna Aprobada (Cr). DESCRIPCIÓN
Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad
CLASE GRUPO CUENTA contable pública, en cumplimiento de las respectivas
0 04 0442 obligaciones por deuda interna constituidas durante
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES POR la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA revelar los pagos en efectivo que otra entidad realizó a
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA EXTERNA (DB) nombre de la entidad contable pública.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de la obligación que la entidad SE DEBITA CON:
contable pública ha contraído y se encuentra pendiente 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
de giro o pago, derivada de la adquisición de deuda entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
pública externa. Su saldo débito al finalizar la vigencia previo el lleno de los requisitos establecidos, con crédito
representa el valor con el cual las entidades constituyen a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
las Cuentas por pagar. Deuda Pública Interna (Db).
DINÁMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
1- El valor de la obligación contraída de los contratos de la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
empréstitos y demás obligaciones de deuda pública 0425-Deuda Pública Interna Aprobada (Cr).
título I
360 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
los componentes o usos de la inversión, de acuerdo DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE
con las necesidades de evaluación y seguimiento de IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN POR
las autoridades respectivas. En el nivel de auxiliar EJECUTAR (DB) EN CADA SECTOR
se deben identificar las fuentes de financiamiento de
cada programa, proyecto o uso de la inversión con la SE DEBITAN CON:
siguiente discriminación. 1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
inversión, para cada uno de los sectores, con crédito
01 Préstamo destinación específica
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
02 Recursos del crédito externo previa autorización los GASTOS DE INVERSIÓN APROBADOS (CR).
03 Recursos corrientes 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite
04 Préstamo destinación específica autorizado legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversión aprobado inicialmente, con crédito a
05 Recursos para preservar la seguridad democrática las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
06 Donaciones INVERSIÓN APROBADOS (CR).
07 Fondos especiales 3- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecución del presupuesto de gastos de inversión, con
90 Otros recursos del tesoro
crédito a las subcuentas de los respectivos sectores
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE
QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN INVERSIÓN EJECUTADOS – COMPROMISOS (DB).
APROBADOS (CR) EN CADA SECTOR
SE ACREDITAN CON:
SE DEBITAN CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos y
1- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite que desarrollan el objeto de la inversión, con débito a
legal, disminuyan el valor del gasto de inversión las subcuentas de las respectivas cuentas (sectores)
del grupo 06-GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS,
aprobado inicialmente, con crédito a las respectivas
que corresponden a la etapa de COMPROMISOS.
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
INVERSIÓN POR EJECTAR (DB). 2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
2- Los saldos de las demás cuentas (sectores) del que disminuyen el valor de las apropiaciones para
presupuesto de gastos de inversión, para efectuar gastos inicialmente aprobadas, con débito a las
el cierre al finalizar la vigencia fiscal, con crédito a cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
las respectivas cuentas que identifican los momentos INVERSIÓN APROBADOS (CR).
de: por ejecutar, compromisos, obligaciones, pagos 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
en efectivo y ejecución sin flujo de efectivo, de los la vigencia, con débito a las cuentas (sectores) del
grupos 06 y 07. grupo 05 que identifican los GASTOS DE INVERSIÓN
APROBADOS - APROBADOS (CR).
SE ACREDITAN CON:
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
CLASE GRUPO CUENTAS
inversión para cada uno de los sectores, con débito
0 05
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
los GASTOS DE INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB). CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN DEFENSA Y
2- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite Y TESORERÍA APROBADOS SEGURIDAD
legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversión aprobado inicialmente, con débito a las DESCRIPCIÓN
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE Incluye las inversiones orientadas a mejorar y
INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB). fortalecer la capacidad de operación de la fuerza
título I
362 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pública y demás organismos de seguridad del Estado, comunicaciones, así como las inversiones destinadas
para que éstos puedan desempeñar las funciones a mejorar, fomentar y lograr una mayor cobertura del
de la defensa de la soberanía, la independencia servicio en el país y hacia el exterior.
y la integridad del territorio nacional y del orden
constitucional; y mantener las condiciones necesarias
CLASE GRUPO CUENTAS
para el ejercicio de los derechos y libertades públicas
y para asegurar que los habitantes de Colombia 0 05
convivan en paz. CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN ENERGÍA
Y TESORERÍA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05 DESCRIPCIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR Incluye inversiones tendientes a mejorar la calidad,
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN INDUSTRIA Y incrementar el volumen y capacidad distributiva, y
Y TESORERÍA APROBADOS COMERCIO fomentar un aprovechamiento racional y eficiente de la
energía convencional y no convencional generada.
DESCRIPCIÓN
Incluye toda aquella asignación de recursos a acciones
relacionadas con el desarrollo y promoción de la CLASE GRUPO CUENTAS
calidad, competitividad, eficiencia, productividad de la 0 05
producción y nivel tecnológico de las microempresas e CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
industria artesanal, la pequeña y mediana industria, la PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN TRANSPORTE
gran industria, el comercio interno y externo, el turismo, Y TESORERÍA APROBADOS
y la minería.
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTAS Incluye los recursos asignados a inversiones cuyo
0 05 propósito es definir, orientar, vigilar y ejecutar la política
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR SALUD nacional y sectorial en materia de tránsito, transporte y
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN su infraestructura.
Y TESORERÍA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
DESCRIPCIÓN
0 05
Incluye la asignación de recursos destinados a proyectos
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
que tienen por objeto el desarrollo y fortalecimiento de PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN EDUCACIÓN
más de un área de acción en el sector salud. Y TESORERÍA APROBADOS
título I
364 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Comprometidos: Valor de los compromisos respaldados acuerdo a las condiciones convenidas o, con los
en las certificaciones de disponibilidad presupuestal anticipos pactados, con crédito a las subcuentas de
expedidos para el desarrollo del objeto de la inversión las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican
en la vigencia, los cuales se perfeccionan con el registro la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS
presupuestal. – COMPROMISOS (DB).
Obligación: el valor de la obligación contraída cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfacción derivada del SE ACREDITA CON:
desarrollo del objeto de la inversión en la vigencia fiscal. 1- El valor de las obligaciones canceladas de los gastos
Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su saldo de inversión, cuyo pago ha sido efectuado por parte
débito al finalizar la vigencia representa el valor con el de la Tesorería de la entidad contable pública, o por
cual constituyen las Cuentas por pagar. otras a su nombre, con débito a las subcuentas de
las cuentas (sectores) del grupo 07 que identifican la
DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE etapa de GASTOS DE INVERSIÓN PAGADOS – PAGOS
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS EN EFECTIVO (DB).
- COMPROMISOS (DB) EN CADA SECTOR:
2- El valor de las obligaciones de los gastos de inversión
SE DEBITA CON: cuya cancelación se ha sido efectuado sin que en la
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos operación exista flujo de efectivo, con débito a las
y que desarrollan el objeto de la inversión, con subcuentas de las cuentas (sectores) o cuentas del
crédito a las subcuentas de los respectivos cuentas grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE
(sectores) del grupo 05 que identifican la etapa de INVERSIÓN PAGADOS – EJECUCIÓN SIN FLUJO DE
GASTOS DE INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB). EFECTIVO (DB).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
SE ACREDITA CON:
la vigencia, con débito a las cuentas del grupo 05
1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas del que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN
recibo a satisfacción de bienes o servicios de acuerdo APROBADOS - APROBADOS (CR).
a las condiciones convenidas o, con los anticipos
pactados, con débito a las subcuentas de las cuentas
(sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de CLASE GRUPO CUENTAS
GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS – OBLIGACIONES 0 07
(DB). CUENTAS DE PRESUPUESTO
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Y TESORERÍA INVERSIÓN
ejecución del presupuesto de gastos de inversión, con
PAGADOS
débito a las subcuentas de los respectivos sectores
o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE DESCRIPCIÓN
INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB).
Este grupo representa las cifras de los diferentes
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
programas, subprogramas y proyectos de inversión
la vigencia, con débito a las cuentas del grupo 05
pública pagados con o sin flujo de efectivo en el
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN
presupuesto de la vigencia de la entidad contable
APROBADOS - APROBADOS (CR).
pública, incorporados en el Plan Operativo Anual de
DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales,
- OBLIGACIONES (DB) EN CADA SECTOR: según corresponda.
título I
366 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
368 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
contable pública o a través de otras, con débito a 2- El valor de los compromisos de vigencias futuras
las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar que se incorporaron al presupuesto de la vigencia
Pendientes de Cancelar (Db). en curso, con crédito a las subcuentas de la cuenta
0940-Vigencias Futuras Incorporadas al Presupuesto
SE ACREDITA CON: (Db).
1- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta SE ACREDITA CON:
0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas por el
órgano competente y legalizadas o perfeccionadas
CLASE GRUPO CUENTAS por la entidad contable pública que se ejecutarán en
09 vigencias posteriores, con débito a las subcuentas de
0
la cuenta 0935-Vigencias Futuras Pendientes de
CUENTAS DE VIGENCIAS
Incorporar al Presupuesto (Db).
PRESUPUESTO FUTURAS
Y TESORERÍA
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN
0 09 0935
Registra el valor de las autorizaciones del órgano
CUENTAS DE VIGENCIAS VIGENCIAS FUTURAS
competente para comprometer apropiaciones de
PRESUPUESTO FUTURAS PENDIENTES DE
vigencias fiscales futuras, cuando su ejecución se inicia Y TESORERÍA INCORPORAR AL
con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del PRESUPUESTO (DB)
compromiso se llevará a cabo en varias vigencias, de
acuerdo con la normatividad vigente.
DESCRIPCIÓN
Representa el saldo de las vigencias futuras adquirido
CLASE GRUPO CUENTA
por la entidad contable pública autorizado por el órgano
0 09 0930 competente, para ser incorporado en los presupuestos
CUENTAS DE VIGENCIAS VIGENCIAS FUTURAS de vigencias futuras.
PRESUPUESTO FUTURAS APROBADAS (CR)
Y TESORERÍA DINÁMICA
DESCRIPCIÓN SE DEBITA CON:
Representa el valor de las vigencias futuras autorizado 1- El valor de las vigencias futuras autorizado por el
por los órganos competentes y legalizado o perfeccionado órgano competente y legalizado o perfeccionado
por la entidad contable pública, para ser ejecutadas en por la entidad contable pública que se ejecutarán en
los presupuestos de vigencias futuras. vigencias posteriores, con crédito a las subcuentas
de la cuenta 0930-Vigencias Futuras Aprobadas
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre (Cr).
de la cuenta 0940-Vigencias Futuras Incorporadas al
Presupuesto (Db). SE ACREDITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de las vigencias futuras autorizado y no
comprometido, con débito a las subcuentas de la
SE DEBITA CON: cuenta 0930-Vigencia Futuras Aprobadas (Cr)
1- El valor de las vigencias futuras autorizado
2- El valor de las vigencias futuras que se incorporó al
y no comprometido en la vigencia, con
crédito a las subcuentas de la cuenta 0935- presupuesto de la vigencia en curso, con débito a
Vigencias Futuras Pendientes de Incorporar al las subcuentas de la cuenta 0940-Vigencias Futuras
Presupuesto (Db). Incorporadas al Presupuesto(Db).
título I
370 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las vigencias futuras adquirido
por la entidad contable pública que fue incorporado al
presupuesto de la vigencia.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las de vigencias futuras que se incorporó
al presupuesto de la vigencia en curso, con crédito a
las subcuentas de la cuenta 0935-Vigencias Futuras
Pendientes de Incorporarar al Presupuesto (Db).
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las vigencias futuras que se incorporó al
presupuesto de la vigencia en curso, para realizar
el cierre al final de la vigencia, con débito a las
subcuentas de la cuenta 0930-Vigencias Futuras
Aprobadas (Cr).