REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“PEDRO EMILIO COLL”

DEBERES FORMALES ADUANEROS EN LA ADUANA PRINCIPAL DE

MARACAIBO

Trabajo Especial de Grado presentado para optar al Grado de Técnico

Superior Universitario en Administración
Mención: Administración Aduanera

Autor(s):

Romero, María
Torrez, Andrés

Tutor: Abg. Carlos Rodríguez

C.I.: 7.970.684

Maracaibo, abril de 2020

1
DEBERES FORMALES ADUANEROS EN LA ADUANA PRINCIPAL

DE MARACAIBO

ii
 APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de tutor del Trabajo Especial de Grado presentado por el

los bachilleres Romero María y Torrez Andrés para optar al Grado de
Técnico Superior Universitario en Administración, Mención Aduanera,
considero que dicho Trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para
ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte de la Comisión
Evaluadora del Trabajo Especial de Grado que se designe.

En la Ciudad de Maracaibo, Estado Zulia al día 24 del mes Abril de 2020

(Abg. Carlos Rodríguez)

C.I.: 7.970.684

iii
 DEDICATORIA

El presente trabajo investigativo lo dedicamos principalmente a Dios, por ser

el inspirador y darnos fuerza para continuar en este proceso de obtener uno
de los anhelos más deseados.

A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,

gracias a ustedes hemos logrado llegar hasta aquí́ y convertirnos en lo que
somos. Ha sido el orgullo y el privilegio de ser sus hijos, son los mejores
padres.

A todas las personas que nos han apoyado y han hecho que el trabajo se
realice con éxito en especial a aquellos que nos abrieron las puertas y
compartieron sus conocimientos.

iv
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por guiarnos a lo largo de

nuestra existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de
dificultad y de debilidad.

Gracias a nuestros padres por ser los principales promotores de nuestros

sueños, por confiar y creer en nuestras expectativas, por los consejos,
valores y principios que nos han inculcado.

Agradecemos a nuestros docentes por haber compartido sus conocimientos

a lo largo de la preparación de nuestra profesión, de manera especial, la
tutora de nuestro proyecto de investigación quien ha guiado con su
paciencia, y su rectitud como docente

v
 INDICE GENERAL

PRESENTACION………………………………………………………… i
HOJA DE TITULO………………………………………………………… ii
APROBACION DEL TUTOR……………………………………………. iii
DEDICATORIA…………………………………………………………… iv
AGRADECIMIENTO……………………………………………………… v
INDICE DE CONTENIDO………………………………………………. vi
INDICE DE TABLAS……………………………………………………… ix
RESUMEN………………………………………………………………… x

CAPÍTULO I

1. EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema….……..………….…………….…11
1.2. Objetivos………………………………………………….….......16
1.2.1. General………………………………………………….....16
1.2.2. Específicos………………………………………………..16
1.3. Justificación de la Investigación………………………………...16
1.4. Delimitación de la investigación………………………………...18

CAPÍTULO II

2. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de investigación………………………………...20
2.2. Bases Teóricas…………………………………….………..…...23
2.2.1. Sistema Tributario……………………………………….………….23
2.2.2. El Código Orgánico Tributario (2014)……………………23
2.3. Los Tributos y su Clasificación…………………………………24
a) Impuestos ………………………………..…………………….25
b) Tasas……………………………………………………………25

vi
 c) Contribuciones…………………………………………………..25
2.4. Principios Tributarios………………………………………………25
a) Principio de Generalidad ……………………………………….25
b) Principio de Legalidad …………………………………………..25
c) Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva………..26
2.5. Deberes Formales Aduaneros…………………………………….26
2.5.1. Derecho Tributario Aduanero……………………………...27
2.5.2. Aduanas……………………………………………………….27
2.5.3. Documentos exigidos por las leyes tributarias……………27
2.6. Bases Legales…………………………………………….………….28
2.7. Términos Básicos………………………………………………………...28

CAPÍTULO III
3. MARCO METODOLÓGICO………………………………………………..32
3.1. Tipo de Investigación…………………………………………………..32
3.2. Diseño de la Investigación …………………………………….………32
3.3. Población…………………………………………………………………33
3.3.1. Muestra………………………………………………….………..34

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos…….……………34

3.5. Validez y confiabilidad…………………………………….……………35

3.6. Técnica de Análisis de Datos…………………………….……………35

3.7. Procedimiento de la Investigación…………………….…….………..36

CAPÍTULO IV
4. ANÁLISIS E INTERPRETACÓN DE RESULTADOS……………………37
4.1. Análisis y discusión de resultados………………………………………..38
CONCLUSIONES………………………………………………………………..44
RECOMENDACIONES…………………………………………..……...……...46

vii
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………47
ANEXOS………………………………………………………………………..49
CUADRO 1…………………………………………….……………………….49
INSTRUMENTO APLICADO ………………………………………………...50
VALIDEZ DE LA VARIABLE………………………………………………….51
JUICIO DEL EXPERTO…………………………………………..….………..52

viii
 ÍNDICE DE TABLAS

Cuadro 1 Operacionalizacion de la Variable………………………….19

Tabla 1: Dimensión: Normativa Legal………………………………….39
Tabla 2: Dimensión: Requisitos………………….……………………..41
Tabla 1: Dimensión: Sanciones ………………………………………..42

ix
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA PEDRO EMILIO COLL

Trabajo Especial de Grado presentado para optar al Grado de Técnico

Superior Universitario en Administración,
Mención: Administración Aduanera

Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo

Autor(es): Tutor(a):

Br. Romero María Abg. Carlos Rodríguez

Br. Torres Andrés
Fecha: abril de 2020

RESUMEN

El presente estudio tiene como finalidad analizar los Deberes Formales

Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo, sustentándose bajo los
aportes teóricos de Estévez (2014), Leal (2013), Berliri (2010), Ramírez
(2012), Rivas (2010), Código Orgánico Tributario (2015), Glosario de
Términos Aduaneros y la Organización Mundial de Aduanas (OMA), entre
otros; y la base legal estipulada en el Código Orgánico Tributario. Además,
la investigación se caracteriza por ser de tipo descriptiva, no experimental, de
campo, la población de análisis se conformó por 10 funcionarios de la
Aduana Principal de Maracaibo; quienes aportaron información validad a
través de un cuestionario de 9 preguntas cerradas y estructuradas en una
escala tipo dicotómica. Los resultados obtenidos permitiendo poner en
evidencia el cumplimiento de los Deberes Formales Aduaneros. Los Deberes
Formales Aduaneros son todas aquellas obligaciones que deben cumplir
tanto los contribuyentes como los responsables y terceras personas con la
finalidad de facilitarle a la administración tributaria todas las tareas relativas a
la determinación del impuesto, fiscalización y cualquier otra investigación que
lleve a cabo, cumplir con los deberes formales amerita el desarrollo de
ciertas actividades o tareas que conllevan el procedimiento de determinación
tributaria y este a su vez, implica el cumplimiento de deberes formales de las
personas sometidas a la potestad tributaria.
Descriptores: Deberes Formales Aduaneros

x
 CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las actividades financieras a nivel mundial obedecen la dirección y

orientación de los componentes macroeconómicos y esto a su vez insiste en
el diseño de las políticas monetarias, fiscales, cambiarias y externas, entre
otras. Sobre el particular y parafraseando a Estévez (2014), puede
aseverarse que si bien este modelo ha operado en países desarrollados, en
Latinoamérica, la conducción de estos aspectos han forjado, en algunos
países, la existencia de una inestabilidad económica que ocasiona un alto
grado de pobreza generalizada, precedida por corrupción social, empresarial
y gubernamental.

De igual manera, el Estado venezolano afronta una gran inseguridad debido

a las transformaciones sucesivas contempladas en las políticas económicas
que no han sido fortalecidas. En este sentido, puede afirmarse que hoy día,
el país afronta un problema fiscal estructural, cuyas raíces se remonta a la
variación gradual que han venido registrando los ingresos fiscales petroleros
desde hace casi dos décadas, que confrontados con pretensiones crecientes
del gasto público han establecido un hueco presupuestario que hasta ahora
no ha logrado ser corregido con aumento de ingresos internos.

Debido a los procesos de inseguridad producto de dichas transformaciones

en las políticas económicas, estos sistemas tributarios deben sobrellevar
unos constantes procedimientos de modernización no solo en su estructura
física, sino también en los procedimientos, gestión interna y procesos de

Fiscalización, con el objeto de optimizar la recaudación e impedir en lo

posible la evasión y elusión fiscal. En este sentido, dentro de este programa

11
de acción, los operativos llevados a cabo por los entes gubernamentales, se
han encaminado principalmente a la inspección del cumplimiento de deberes
formales establecidos en la legislación venezolana.

Haciendo un poco de historia, los bajos niveles de recaudo logrados en

periodos pasados por el Gobierno Nacional, resultado de distintos factores,
tales como el incumplimiento de los deberes formales y materiales por parte
de los ciudadanos, mantuvieron al país en un somnolencia económica
considerable, combinado al hecho, que Venezuela, según lo explica Leal,
(2013) “Se había transformado en un dependiente total de las divisas
logradas de la renta petrolera producto de la explotación y exportación del
crudo, al punto donde esta era la única que sustentaba el gasto público
nacional”.

En este sentido, aparece la figura de las Aduanas, que como lo explica

Berliri, (2010), expresa que estas son oficinas públicas, cuyo cometido
principal es el control sobre el paso de mercancías tanto nacionales como
extranjeras, que bien van hacia otros territorios o en su defecto, proceden del
exterior, circulando claramente, entre diversos puntos del ámbito geográfico;
asimismo, se encarga de la liquidación de los impuestos establecidos
precisamente, para las importaciones y exportaciones de mercancías. En las
que el gobierno nacional ha ido implementando políticas, las cuales están
referidas a las obligaciones o las disposiciones reglamentarias, con relación
a su restructuración y de esta manera, adaptarlas a las condiciones y
necesidades existentes en el país mejorando así los procesos operativos.

Al respecto, Ramírez (2012), establece que los deberes formales pueden ser

definidos como “las obligaciones que la Ley o las disposiciones

reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas fiscales,
por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes, responsables o

12
terceros para colaborar con la Administración en el desempeño de sus
cometidos” Los mismos están establecidos como las obligaciones que la Ley
o las disposiciones formalizadas, y aún las autoridades de aplicación de las
normas fiscales, por el mandato de la Ley, se le imputen a contribuyentes,
responsables o terceros para favorecer a la Administración en el desempeño
de sus cometidos.

Estos deberes formales están representados por requisitos específicos en el

Código Orgánico Tributario (2015), establecen de forma específica,
encontrándose dentro de los mismos inscribirse en el Registro de
Información Fiscal (RIF), obligación de emitir facturas, utilización de maquina
fiscal y formatos definidos previamente, declaración y cancelación de la
alícuota correspondiente ,obligación de llevar libros y registros
correspondientes y conservar documentos por lapsos establecidos, entre
otros. El Artículo 105, del Código Orgánico Tributario establece los Deberes
Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros:

 Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA

 Inscribirse en los registros pertinentes RIF
 Colocar el número de inscripción en los documentos solicitados
 Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitación de locales
 Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias
 Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido
 Contribuir en el proceso de fiscalización e inspección
 Exhibir a los funcionarios competentes lo solicitado
 Dar cumplimiento a las leyes Tributarias
 Exhibir y conservar los soportes contables
 Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto

Cabe destacar que la institución recaudadora oficial, debe concebir una

compleja estructura de fiscalización activa y generalizada que permita

13
evaluar el adecuado cumplimiento de Deberes Formales lo largo y ancho del
territorio nacional, ejerciendo presión sobre los contribuyentes, responsables
y terceros, obligándolos a cumplir con la normativa vigente.

En tal sentido, no cabe duda que los Deberes Formales exigen a los
contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y
de administración, que poco o nada se relacionan con su actividad
económica productiva, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se
logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor
justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y para todos”. Pero
si no fuese suficiente este argumento para el convencimiento del
contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los Deberes Formales Tributarios.
Los Ilícitos Tributarios Formales y sus Sanciones, se encuentran
desarrollados en los artículos 99 al 108 del Código Orgánico Tributario
(2015).

 No Inscribirse en el SENIAT o tener el RIF vencido.

 No emitir facturas o emitirlo en un medio no autorizado.
 No conservar copias de las facturas emitidas.
 Alterar las características de las maquinas fiscales.
 No entregar las facturas.
 No exigir facturas a los proveedores.
 No llevar los libros y registros contables.
 Llevar los libros y registros contables con atraso mayor a un mes.
 No hacer ni presentar las declaraciones o presentarlas incompletas.
 Comercializar mercancías que no esté soportada con factura.

14
Es importante destacar que los Deberes Formales, no sólo hace referencia al
control de las obligaciones emitidas por la Administración Aduanera, sino de
cualquiera que sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de
mercancías prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades,
pero cuyo control es competencia de las aduanas.

Ahora bien, en la Aduana Principal de Maracaibo, pareciera que el diseño y

puesta en marcha de reglas fiscales, no estuvieran claras para imponer
límites al déficit, al gasto y a la deuda pública asimismo, la Administración
Tributaria debería adoptar programas e instrumentos cada vez más rígidos
de recaudación y fiscalización de Deberes Formales y materiales
encaminados a todos los contribuyentes, con el fin de evitar la evasión fiscal
y elevar los niveles de recaudación de los ingresos fiscales necesarios para
cubrir el presupuesto nacional.

Del mismo modo, los Deberes Formales Aduaneros son todas aquellas
obligaciones que deben cumplir tanto los propios contribuyentes como los
responsables y terceras personas con la finalidad de facilitarle a la

Administración tributaria todas las tareas relativas a la determinación del

impuesto, fiscalización y cualquier otra investigación que lleve a cabo.

Rivas, 2010. Cumplir con los deberes amerita el desarrollo de ciertas

actividades o tareas que conllevan el procedimiento de determinación
tributaria y este a su vez, implica el cumplimiento de deberes formales de las
personas sometidas a la potestad tributaria.

Partiendo de que existe un deber general a cargo del administrado de

concurrir al sostenimiento de las cargas públicas, deber de rango
constitucional, implica que el administrado debe observar un comportamiento
debido. Así pues, el cumplimiento de los fines de la tributación conllevo a
dotar a la Administración Tributaria de “una serie de facultades regladas

15
(poder deber) contenidas en el Código Orgánico Tributario, las cuales son:
La facultad de fiscalización, la facultad de determinación, la facultad de
recaudación y la facultad sancionadora.

En base a lo antes planteado, se formula la siguiente interrogante:

¿Cuáles son los Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal de

Maracaibo?

1.2. Objetivos

1.2.1. General

Determinar los Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal

de Maracaibo.

1.2.2. Específicos

- Identificar la normativa legal que rigen los Deberes Formales

Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo.
- Describir los requisitos del Código Orgánico Tributario de los Deberes
Formales Aduanero en la Aduana Principal de Maracaibo.
- Especificar las sanciones estipuladas en el incumplimiento de los
Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo

1.3. Justificación de la Investigación

La trascendencia que la actividad impositiva o fiscal ha tenido en la última

década en Venezuela en las distintas áreas de formación profesional,
relacionada directa o indirectamente con los tributos y sus efectos, obliga a
fortalecer y propiciar el estudio de la legislación fiscal venezolana, surgiendo
a partir de ahí discusiones que han contribuido al perfeccionamiento de las
normas y su control. En este sentido, la necesidad de recaudar más ingresos
implica, para el Estado venezolano el establecimiento de mayores controles
tributarios que tiendan a disminuir la evasión fiscal, lo que a su vez requiere
que los contribuyentes que conforman el sector empresarial venezolano

16
desarrollen una gestión tributaria optima que les permita adoptar estrategias
gerenciales para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Es por esta razón que el establecimiento de una serie de Deberes Formales

a los cuales están sometidos los contribuyentes y de control tributario,
establecen la necesidad de una gestión tributaria óptima, eficaz y
transparente que permita que la información fluya de forma oportuna para el
cumplimiento de la obligación tributaria en los lapsos previstos en la
normativa legal.

Por lo tanto, esta investigación encuentra su justificación teórica en la

importancia que tiene tratar de poner en relieve los Deberes Formales

Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo. En la justificación

metodológica, al ser un trabajo realizado con base a los pasos del método
científico, la información recopilada podrá ser utilizada como antecedente en
futuras investigaciones sobre el tema, estando a disposición de toda la
comunidad universitaria como fuente de consulta e información técnica
actualizada y debidamente arbitrada.

En el aspecto práctico, la investigación está centrada en el estudio de un

caso real, aplicable a una empresa que en la actualidad enfrenta severas
limitaciones en el cumplimiento de los Deberes Formales, situación está que
ha afectado significativamente su gestión interna, el manejo administrativo e
incluso su rentabilidad y posibilidad de permanencia en el mercado.

La realización de este estudio, en el aspecto social, generará lineamientos

ajustados a sus condiciones y perfectamente aplicables que podrían, de ser
debidamente implementados, ayudar a solventar la difícil situación que hoy
presentan.

17
1.4. Delimitación de la investigación

La presente investigación se orientó hacia el Análisis de los Deberes

Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo, participando en
la investigación empleadas y gerentes de las escuelas seleccionadas. Este
estudio se realizó en la Aduana Principal de Maracaibo del Estado Zulia, la
investigación se realizó durante el lapso comprendido entre desde 2019
hasta 2020. Teóricamente, se apoyó en autores como Estévez (2014), Leal
(2013),Berliri (2010), Ramírez (2012), Rivas (2010), Código Orgánico

Tributario (2014), Glosario de Términos Aduaneros de la Organización

Mundial de Aduanas (OMA), entre otros.

1.5. Cuadro 1. Operacionalizacion de la Variable

18
 Objetivo General: Determinar los Deberes Formales Aduaneros en la Aduana
Principal de Maracaibo

Objetivos variable dimensiones indicadores

específicos
Identificar la
normativa legal que
El Código Orgánico
rigen Los Deberes
tributario
Formales Normativa legal
Aduaneros en la Decreto
Aduana Principal de Constituyente
Maracaibo (29 de Enero del
2020)
Describir los
requisitos del
Rif.
Código Orgánico
Tributario de los Deberes Formales Facturas
Deberes Formales aduaneros
Requisitos Declaraciones
Aduaneros en la
Aduana Principal de Libros y Registros
Maracaibo
Especificar las
sanciones
Multa
estipuladas en el
incumplimiento de Decomiso de
los deberes Mercancías
Sanciones
formales aduaneros Cierre de
en la aduana Establecimientos
principal de
Maracaibo Inhabilitación de
cargo
Fuente: Romero-Torrez (2020)

19
 CAPÍTULO II

2. MARCO TEORICO

El siguiente capítulo, consiste en exponer los lineamientos teóricos que

otorgan fundamento a la investigación. Dentro del mismo, se asumen una
serie de antecedentes y enfoques significativos sobre la variable Deberes
Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo. Para ello, se
considera pertinente dar inicio citando los siguientes estudios referentes a las
variables tratadas.

2.1. Antecedentes de investigación

Arenas y Tayhardad, (2017): Llevaron a cabo la investigación titulada:

“Análisis de los Deberes Formales Aduanales Venezolano y su influencia en
el Comercio Internacional”. Trabajo de Grado Universidad de Oriente, La
actividad comercial entre los países se ha extendido enormemente en los
últimos años. Esto se ha obtenido, en la mayoría de las veces, a través de
convenios y tratados internacionales. Facilitando las negociaciones entre los
participantes. No obstante, existen barreras que impiden el libre intercambio
entre naciones.

Entre éstas se encuentran las restricciones aduaneras o arancelarias. En

ellas se fijan cuotas o tarifas por importaciones, exportaciones y por el
tránsito de mercancías. Trayendo como consecuencia limitaciones
comerciales. De allí que, entre países, se busca exonerar o disminuir este
tipo de tributo. Antes esta situación, se pretende Analizar los Deberes
Formales Aduanales Venezolanos y su influencia en el Comercio
Internacional. Así como también: Examinar la Legislación Venezolana en la
Aplicación de los Derechos Aduanales, conocer la incorporación de
Venezuela en tratados y convenios internacionales en materia arancelaria,
relacionar el impacto de los aranceles en los ingresos fiscales venezolano,

20
analizar las correcciones en la balanza de pagos en el país y su incidencia
en la intermediación comercial externa.

El estudio es de tipo documental, y se encuentran apoyados en textos,

periódicos, leyes, páginas electrónicas, entre otros. La investigación citada
anteriormente posee características similares con el presente trabajo de
grado, lo que permitió recabar información pertinente sobre las actividades
portuarias de puerto cabello, así como el hecho de verificar el estudio de
otros autores sobre los problemas de gestión que presenta actualmente el
recinto aduanal.

Romero (2016): Estrategias para la Gestión de los Deberes Formales

Portuarios en Venezuela, que permitan maximizar su competitividad,
enfocando el estudio en el principal centro portuario del país ubicado en la
ciudad de Puerto Cabello en el Estado Carabobo, El propósito del siguiente
proyecto de investigación, es Diagnosticar la situación actual del Sistema
Portuario en Venezuela, basando el Análisis en la Gestión Portuaria de la
Terminal de Puerto Cabello.

En relación a su infraestructura portuaria y tráfico marítimo, se erige como el

principal puerto del país. El tipo de investigación corresponde a un estudio de
campo, de nivel descriptivo donde se detalla el desarrollo de la operatoria
aduanera y logística y posteriormente analizar la naturaleza del fenómeno
que se estudia, por medio de una lista de cotejo que se obtuvo mediante la
observación no participativa para sustentar el análisis e interpretación de los
resultados respecto a las condiciones actuales de las diferentes actividades
que se desarrollan en el recinto portuario.

Las limitaciones vienen dadas por la poca información que se puede obtener
a través de los diferentes organismos competentes con respecto a cifras y
datos actuales para el desarrollo de la investigación. Las conclusiones
permitieron determinar que las diferentes etapas que conforman la actividad
portuaria y logística, pueden optimizarse gradualmente con la integración de

21

22
los diferentes agentes que componen la infraestructura portuaria en Puerto
Cabello y de este modo lograr una mayor competitividad que puede influir
positivamente en la economía del país.

La investigación se consideró como aporte válido para el presente trabajo por

facilitar información sobre Estrategias para la Gestión de los deberes
formales Portuarios en Venezuela, las exportaciones, dando a conocer la
tramitación aduanera y particularmente las medidas aplicadas en el Municipio
Maracaibo para incentivar a los productores para la ejecución de
exportaciones no tradicionales, sus beneficios, tanto desde el punto de vista
de financiero por la expansión de la producción que acarrea mayores
perspectivas a la empresa local, como por los beneficios derivados de dicha
operación en el marco del comercio exterior.

Tomás A. Sánchez Rodríguez (2012): El Hecho Generador de la

Obligación Aduanera en Venezuela Trabajo Especial presentado para optar
al Título de Especialista en Derecho Tributario plantea que el objeto del
presente estudio representa un esfuerzo por enriquecer y difundir el
conocimiento del gravamen aduanero en Venezuela, conceptualizar el hecho
generador del mismo estipulado en el Decreto con Rango y Fuerza de Ley de
Reforma Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas publicado en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.875 de fecha 21 de
febrero de 2008, el cual es el epicentro de esta investigación, determinar los
elementos que conforman dicho hecho generador, a saber:

a) La descripción objetiva de un hecho o una situación (aspecto material).

b) Los datos necesarios para individualizar la persona que debe realizar el

hecho o encuadrarse en la situación en la que objetivamente fueron descritos
(aspecto subjetivo).

c) El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la

realización del hecho generador (aspecto temporal).

22
d) El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del
hecho generador (aspecto espacial).

e) La base de medición que permita cuantificar el gravamen (base

imponible), estudiar las teorías en que se fundamenta el hecho generador de
la obligación aduanera y realizar críticas a la aplicabilidad del hecho
imponible en materia aduanera en Venezuela.

Sugiere que las aduanas han sido, por tiempos inmemorables, parte de la
organización de la mayoría de los pueblos conocidos. Las normas, políticas y
procesos aduaneros, han tenido y seguirán teniendo una importancia de
primer orden en el desarrollo de los países, toda vez que al derecho
aduanero se le pueden atribuir fines específicos, por lo que, a la hora de
elaborar, estudiar, interpretar o aplicar las normas aduaneras debe
considerarse su finalidad económica, fiscal, social y política. Modernamente
el gravamen aduanero, así como las instituciones y demás regulaciones de
carácter aduanero, tienen prominentemente fines económicos, entre los
cuales se distinguen el desarrollo y la protección de los sectores económicos
internos (industrial, comercial, agrícola, pecuario, entre otros.), la orientación
del consumo y el control del flujo de divisas. En segunda instancia el derecho
aduanero también persigue su fin original fiscal, es decir, allegar recursos
financieros para cubrir las necesidades del Estado.

2.2. Bases Teóricas

2.2.1. Sistema Tributario: Se denomina sistema tributario al conjunto de

normas y organismos que rigen la fiscalización, control y recaudación de los
tributos de un estado en una época o periodo determinado, en forma lógica,
coherente y armónicamente relacionado entre sí.

2.2.2. El Código Orgánico Tributario (2014):

23
Explica que el Sistema Tributario es la organización legal, administrativa y
técnica creada por el Estado, con el fin de ejercer de forma eficaz y
objetiva el poder tributario que le corresponde conforme a la Carta
Fundamental. El Sistema Tributario está conformado y constituido por el
conjunto de tributos que estén vigentes en un país en una época
establecida, esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya
que cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos
que cada país adopte según sea su producción, formas políticas,
tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos.

2.3. Los Tributos y su Clasificación:

Los tributos representan la obligación que tenemos todos los ciudadanos
para satisfacer las necesidades de la sociedad y cubrir así los gastos
públicos en general. Siendo el principio de la legalidad la característica
fundamental, de manera tal, que no hay tributo sin ley.

Por tal razón, las leyes tributarias dan origen a la obligación de pagar un
tributo y el cumplimiento de los deberes inherentes a la misma. Cada ley
contiene elementos básicos necesarios para hacer efectivo el tributo, como
los son el hecho y base imponible, el sujeto pasivo, la determinación
tributaria, forma y lugar de pago y demás deberes formales necesarios para
hacerlo efectivo.

La clasificación predominante de los tributos es la denominada tripartita, que

los divide en impuestos, tasas y contribuciones. Estos sólo se van a
diferenciar fundamentalmente por el hecho imponible; los tributos se dividen
en:
a) Impuestos: Es el tributo exigido por el Estado, a quienes se hallan en
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda
24
actividad estatal relativa al obligado”. Tradicionalmente los impuestos se
dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la clasificación en el
sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país.

b) Tasas: Es el tributo cuyo hecho generador está integrado con una

actividad del estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa
actividad relacionada directamente con el contribuyente.

c) Contribuciones: La prestación obligatoria debida en razón de

beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de
obras públicas o de especiales actividades del estado”. La fundamentación
específica de la contribución es la ventaja o beneficio que se deriva de la
obra pública o de cualquier actividad especial que efectué el estado.

2.4. Principios tributarios: El estudio tributario siempre tiene que pasar por
los principios tributarios que se encuentran en la Constitución Bolivariana de
Venezuela y es de donde tiene su basamento todas las leyes relacionadas
con los diversos tributos que existen en Venezuela. A continuación se
presentan los principios fundamentales:

a) Principio de Generalidad: El artículo 133 de la Constitución

establece “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
Ley”. Este principio es fundamental para el sistema tributario venezolano,
pues obliga a todos los contribuyentes a contribuir con el gasto público.

b) Principio de Legalidad: En su artículo 317 de la Constitución

se establece: “No podrá cobrarse impuesto, tasas, ni contribuciones algunas
que no estén establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
25
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes
que cree el tributo correspondiente”. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.

Estos principios son de suma importancia a los fines de evitar que cualquier
autoridad pública cobre tributos sin estar fundamentado en una ley, de
acuerdo a las facultades para emitir tributos que da la Constitución
Bolivariana de Venezuela o se exceda en los cobros de tributos afectando el
patrimonio de los contribuyente.

c) Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El

artículo 316 de la Constitución establece: “El sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas. Según la capacidad económica del
o el contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población, y se sustentará para ello un sistema eficiente para la recaudación
de los tributos”.

La capacidad contributiva conjuntamente con el de progresividad son unos

de los principios básicos de los tributos, pues consideran a las personas que
contribuyan en forma equitativa, justa y proporcional de acuerdo a su aptitud
económica para contribuir con el tributo.

2.5. Deberes Formales Aduaneros: Son todas aquellas obligaciones que

deben cumplir tanto los propios contribuyentes como los responsables y
terceras personas con la finalidad de facilitarle a la administración tributaria
todas las tareas relativas a la determinación del impuesto, fiscalización y
cualquier otra investigación que lleve a cabo.

Cumplir con los deberes amerita el desarrollo de ciertas actividades o tareas

26
que conllevan el procedimiento de determinación tributaria y este a su vez,
implica el cumplimiento de deberes formales de las personas sometidas a la
potestad tributaria. Partiendo de que existe un deber general a cargo del
administrado de concurrir al sostenimiento de las cargas públicas, deber de
rango constitucional, implica que el administrado debe observar un
comportamiento debido.

2.5.1.Derecho Tributario Aduanero: Es aquella rama del derecho público

que estudia las normas legales y convenios internacionales aplicables a las
operaciones de comercio exterior realizadas por los operadores habilitados
legalmente a fin de recaudar los tributos aduaneros y regular requisitos
adicionales, de paso que se somete el tráfico de mercancías entre países o
territorios aduaneros distintos.

2.5.2. Aduanas: Son oficinas públicas cuya finalidad primordial es la de

controlar el paso de mercancías nacionales o extranjeras que, procedentes
del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos
puntos de un mismo ámbito geográfico, también se encarga de la liquidación
de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de
mercancías. La aduana, está constituida por la Oficina Pública, creada
ordinariamente en las costas y fronteras, para registrar, en el tráfico
internacional, los géneros y mercaderías que se importan o exportan y cobrar
los derechos o tributos que generan estas actividades.

2.5.3. Documentos exigidos por las leyes tributarias: Llevar libros,

registros, contables o especiales, Presentar declaraciones y comunicaciones,
Permitir el control de la Administración Tributaria, Informar y comparece ante
la Administración Tributaria. Acatar las órdenes de la Administración
Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales.
27

2.6. BASES LEGALES

28
En este enlace hemos puesto a su disposición toda la información legal
referida a la materia tributaria y aduanera.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario

(Gaceta Oficial N° 6.152 de fecha 11/02/2014) constituyen fuentes de
Derecho Tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República Bolivariana de Venezuela.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

2.7. TÉRMINOS BÁSICOS

a) Administración Tributaria: Consiste en la formulación y aplicación de

la política fiscal tributaria.

b) Agente de Aduana: Es la persona física autorizada para promover

por cuenta ajena el despacho de las mercancías en los diferentes regímenes
previstos en esta ley.

c) Alícuota: Es la base imponible para determinar el monto del tributo a

pagar o a reintegrar.
28
 d) Base Imponible: Magnitud susceptible de una expresión cuantitativa,
definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho
imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la
liquidación del tributo.

e) Código Orgánico Tributario: Es la norma jurídica rectora del ámbito

tributario e instrumento normativo aplicable en forma supletoria a los tributos
de estados y municipios.

f) Contribuyente: Es aquel sujeto pasivo. Respecto del cual se verifica

el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales,
persona jurídica, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen a la calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía
funcional.

g) Control fiscal: Está constituido por todos los mecanismos de índole

legal, técnico y administrativo que utiliza el estado para evitar la evasión,
elusión y prescripción de los tributos.

h) Hecho imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

i) lícitos: Se considera un ilícito toda acción violatoria de una norma o ley

preestablecida.

j) Ilícitos Tributarios: Son los actos y acciones que van contra o atentan
contra las normas tributarias.
29
 a) Ilícitos Materiales: Son todos aquellos incumplimientos de los
deberes que son relativos al pago de la obligación tributaria, como medio de
extinción, especificado en no efectuar el pago propiamente dicho, la falta de
retención o percepción de los tributos, según lo dicten las disposiciones
legales al tributos los pagos a cuenta de obligaciones futuras y la obtención
indebida de reintegros.

b) Impuesto: Prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía

de autoridad, a título ejecutivo y sin contrapartida con el fin de cubrir las
obligaciones públicas.

m) Multa: Es la sanción al incumplimiento de las disposiciones fiscales.

n) Obligación tributaria: Obligación que surge entre el Estado en las

distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.

o) Sanción Tributaria: Pena para un delito o falta. Castigo o pena para

aquellos individuos que obran en contra de la administración tributaria y de la
recaudación de tributos

p) Sistema Tributario: Conjunto de tributos vigentes en un país en

determinada época. También, conjunto de normas e instituciones que sirven
de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado,
con el objeto de sufragar el gasto público.

q) Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligación tributaria.

Generalmente el sujeto activo es el Estado

30
 r) Sujeto Pasivo: El obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

s) Tasa: Es un impuesto basado en el valor de un bien inmueble o

mueble. Un impuesto al valor se impone típicamente en el momento de la
transacción o transacciones (un impuesto sobre ventas o impuesto al valor
agregado.
t) Tributo: Prestaciones de dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.

u) Unidad Tributaria: Es una medida que permite actualizar a la realidad

inflacionaria los montos de los valores que se encuentran en las diferentes
leyes.

v) Fiscalización: Es una herramienta que permite verificar el

cumplimiento de las empresas ante las exigencias de la ley pertinente, y es
que a través de ella se observa si una empresa se ajusta o no a lo
establecido, dado que el proceso de fiscalización comprende un conjunto de
tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los
impuesto

CAPITULO III

3. MARCO METODOLÓGICO
31
El presente capitulo denominado marco metodológico, se constituye en el eje
de la planificación del trabajo que se desarrolla, por lo cual, está constituido
por una serie de elementos y fases organizadas que deben seguirse para
obtener un significativo contexto de los hechos estudiados. El mismo
especifica las técnicas, herramientas y las fases que comprendieron esta
investigación. Al respecto Aguado, F. (2005), explica que “el marco
metodológico constituye un marco teórico sustantivo a partir del cual se
desarrolla una ciencia siendo comúnmente aceptado como vía de
investigación”.

3.1. Tipo de Investigación

De acuerdo a la realización de este trabajo se ha determinado que el tipo de

investigación que se va a realizar es de tipo descriptiva de acuerdo al
problema planteado y a los objetivos anteriormente expuestos. Ahora bien,
los estudios descriptivos de acuerdo con Hernández, R. Fernández, C. y
Baptista, P. (2010), plantean “describir situaciones o eventos, que sirven para
analizar como es y cómo se manifiesta determinado fenómeno y sus
componentes, busca especificar las propiedades importantes de personas,
grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido al
análisis”. En ese sentido, todo proceso investigativo debe clasificarse y
estudiarse según el problema que lo origine.

3.2. Diseño de la Investigación

El proceso que se realiza dentro de una investigación de llevar a la práctica

los postulados generales del método científico, planificando una serie de
actividades sucesivas y organizadas donde se encuentran las pruebas a
efectuar y las técnicas a utilizar para recolectar y analizar los datos, se le
denomina diseño de la investigación. Para Sabino, C. (2007), es aquel que
señala al investigador lo que debe hacer para alcanzar sus objetivos de
estudio, contestar las interrogantes que se han planteado y analizar la
32
certeza de las hipótesis formuladas en un contexto en particular.
El diseño es el plan o estrategia que se debe seguir para llevar a cabo la
realización de la investigación. En este caso la investigación es de tipo no
experimental, debido a que no se realizó manipulación directa de la variable
por parte del investigador.

Así mismo, Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, P. (2010), señala que,

“En la investigación no experimental las variables independientes ya han
ocurrido y no pueden ser manipuladas, el investigador no tiene control directo
sobre dichas variables, no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron al
igual que sus efectos”. De igual manera, se hace referencia que el
procedimiento en éste tipo de investigación, consiste en medir un grupo de
personas u objetos en una o más variables y proporcionar su descripción en
determinado momento.

Para definir la investigación de campo, Bavaresco, A. (2016), la investigación

de campo es aquella que “se realiza en el propio sitio donde se encuentran
los objetos de estudio, ello permite el conocimiento a fondo del problema por
parte del investigador y puede manejarse los datos con más seguridad.”

Ahora bien, de acuerdo con la estrategia aplicada para recopilar los datos,
se tipificó de campo, dado que la investigación se realizó en los contextos
institucionales en los cuales se manifestó la problemática en estudio.

3.3. Población

La presente investigación asume como sujeto de la investigación el definido

por Bavaresco (2016), los cuales “son las personas o equipo de personas
que elabora el conocimiento”. En efecto, es un grupo de funcionarios de la
Aduana Principal de Maracaibo, esperando que estos sujetos puedan brindar
la información necesaria sobre los Deberes Formales Aduaneros.

La población es el conjunto de personas cuyas características y eventos se

estudian, por lo tanto, Hernández, Fernández y Baptista (2010), expresan
33
que “una población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con
una serie de especificaciones”. Asumiendo en este estudio, a los funcionarios
que prestan sus servicios dentro de los procesos llevados a cabo en la
Aduana Principal de Maracaibo.

3.3.1. Muestra

La muestra es una representación significativa de una población. Para

Hernández y otros (2010) “Es un subconjunto de elementos que pertenecen
a ese conjunto definido en sus características al que se llama población”. En
este estudio no se determinó la muestra, ya que no se consideró necesario,
debido al reducido tamaño de la población, el cual se conforma con un
número pequeño de personas y se considera accesible por estar ubicadas en
el mismo espacio geográfico donde se realiza la investigación.

De esta manera y considerando la cantidad de sujetos, para la población de

05 personas, se asume un censo poblacional; definido por Tamayo y Tamayo
(2013), como “El recuento de todos los elementos que conforman la
población”, porque esas cantidades son menor a 100 sujetos denotando una
población finita.

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para este estudio se elaboró un cuestionario, el cual, según Arias, F. (2012),

“Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita mediante un
instrumento o formato en papel contentivo de una serie de preguntas” Para
tal efecto, se empleará como instrumento un cuestionario de Diez (10) ítems,
escala de dos (2 alternativas de respuestas; si (1) y no (0)

3.5. Validez y confiabilidad

Todo instrumento de medición debe poseer dos características esenciales:

34 en sus propiedades psicométricas.
validez y confiabilidad que se constituyen
La validez es el procedimiento que se refiere al contenido del instrumento
para saber si mide lo que debe medir. Según lo expuesto por Arias, F.
(2012), “La validez es mucho más que una técnica, tiene que ver con la
ciencia misma, con la filosofía, puesto que describe la naturaleza de la
realidad y las propiedades de lo que se está midiendo.”

Queriendo resaltar con esto la importancia de la validez del instrumento para

una investigación, está relacionada directamente con su construcción teórica
y su redacción en relación al objeto de estudio.

Por otra parte, Sabino, C. (2015), plantea que, la validez es “un proceso de
carácter obligatorio, el cual tiene como finalidad medir lo propuesto, que los
ítems estén redactados de tal manera que cumplan con las normas de
diagramación y se correspondan con las variables definidas”

De acuerdo a lo antes citado, la validez del cuestionario utilizado se obtuvo

mediante el juicio de tres expertos con estudios de postgrado, entregándoles
un ejemplar del instrumento para que determinaran la pertinencia de los
ítems, con los objetivos y los indicadores. Las recomendaciones y
modificaciones sugeridas por éstos conllevó a reformular el instrumento para
hacerlo apropiado

3.6. Técnica de Análisis de Datos

Considerado que el estudio que la investigación es descriptiva, y no

experimental, el análisis de los datos se someterá a los procedimientos
estadísticos, según Palellay Martins (2014), la estadística descriptiva
“Consiste sobre todo en la presentación de datos en forma de tablas y
gráficos” Para analizar los datos recolectados por el cuestionario, se
consideró necesario recurrir a la estadística descriptiva. Así mismo se analizó
de manera cuantitativa y aplicando la estadística descriptiva, elaborando
tablas de distribución de porcentajes de las alternativas seleccionadas por el
35
personal directivo y docente en el cuestionario aplicado.

3.7. Procedimiento de la Investigación

Para el desarrollo de esta investigación se siguieron unos pasos para el logro
de los objetivos planteados tomando en cuenta cada uno de los capítulos
que componen el estudio y se enuncian estos a continuación:

Se hizo el capítulo I planteando el problema con su formulación, definición

de los objetivos, justificación y la delimitación del estudio.

Luego de conocer la problemática se elaboró el capítulo II con la búsqueda

de información para extraer los antecedentes de la investigación y las bases
teóricas referidas a suministrar a los funcionarios que prestan sus servicios
dentro de los procesos de llevados a cabo en la Aduana Principal de
Maracaibo.

La información pertinente sobre los Deberes Formales Aduaneros de la

Aduana Principal de Maracaibo, respaldándolos con los aportes de distintos
autores que han investigado sobre el tema.

En el capítulo III se realizó el marco metodológico con el tipo, nivel y diseño

de la investigación, la población, las técnicas de recolección de datos y el
plan de análisis de los datos. Se construyeron los instrumentos, para su
posterior aplicación a la población objeto de estudio.

Con base a los resultados obtenidos se realizó el capítulo IV, análisis y

discusión de los resultados de la investigación para enunciar la propuesta,
conclusiones y recomendaciones del estudio dándole que surgieron para
darle solución a los problemas presentados en el capítulo I de esta
investigación.

CAPÍTULO IV

4. ANÁLISIS E INTERPRETACÓN DE RESULTADOS

36

En el presente capitulo se analizan y discuten los resultados obtenidos del

proceso de recolección de la información, los mismos son expuestos

18
siguiendo el orden sobre la variable determinar los Deberes Formales
aduaneros en la aduana principal de Maracaibo., sus dimensiones e
indicadores, el cual tal como lo expresa Sabino (2012), se realiza después.
El investigador quedará en posesión de un cierto número de datos, a partir
de los cuales será posible sacar las conclusiones generales que apunten a
esclarecer el problema formulado en los inicios del trabajo.

Es importante destacar que esa masa de datos, por sí sola, no nos dirá en
principio nada, no nos permitirá alcanzar ninguna conclusión si, previamente,
no ejercemos sobre ella una serie de actividades tendientes a organizarla, a
poner orden en todo ese multiforme conjunto. Estas acciones son las que
integran el llamado procesamiento de los datos.

El análisis se desarrolla interpretando todas las respuestas obtenidas en el

cuestionario aplicado, los mismos pueden ser observados en las tablas y
gráficos construidos para tal fin. Del mismo modo, se expresa la opinión del
investigador con base a las bases teóricas analizadas, las cuales, finalmente
llevaron a la elaboración de las conclusiones y recomendaciones de la
investigación, con la finalidad de suministrar una información científica para
determinar los Deberes Formales aduaneros en la aduana principal de
Maracaibo.

En este sentido, para determinar los resultados se llevó a cabo la selección

de un programa para el análisis de los datos. En este caso, se contó con la
ayuda del programa estadístico SPSS 17,0, en el cual se realizó el
correspondiente análisis.

Visualizándose los datos según las variables manejadas en la investigación.

Los cuales sirvieron de ayuda para dar adecuada respuesta a los
mencionados objetivos. Luego de esto,
37 se dio paso a la preparación de las
diferentes tablas.
4.1. Análisis y discusión de resultados

Se inició con la presentación de los resultados de la información pertinente

sobre la política aduanera nacional. Según Kerlinger, citado por Ávila (2016).
Analizar significa “establecer inferencias sobre las relaciones entre las
variables estudiadas para extraer conclusiones y recomendaciones”(p. 98).
En esta etapa del proceso de investigación, se procede a racionalizar los
datos colectados a fin de explicar e interpretar las posibles relaciones que
expresan las variables estudiadas.

En las siguientes tablas se presentan los resultados obtenidos de la

aplicación del instrumento sobre la misma, el cual fue suministrado a la
población seleccionada para dar respuesta al primer objetivo específico
dirigido Identificar la normativa legal que rigen los deberes formales
aduaneros en la aduana principal de Maracaibo.

Tabla 1
38
Tabla General de la Dimensión: Normativa legal

Funcionarios Funcionarios
 Alternativas (si) (no)
Conoce y aplica el Código Orgánico
Tributario
5 0
Conoce y comprende el Decreto
Constituyente del 29 de Enero de
2020
4 1
Utiliza en su quehacer diario ambos
instrumentos legales 5 0
Promedio
14 1
Fuente: Romero y Torrez (2020)

En el análisis de esta dimensión normativa legal en la aplicación de los

Deberes Formales aduaneros, se observó que la mayoría de los
encuestados, manifestaron conocer claramente las reglas que establece el
Código Orgánico Tributario, el Decreto Constituyente del 20 de Enero del
2020 al igual que en el ejercicio de sus funciones deben estar apegados a la
normativa legal para los trámites aduaneros, lo que permite su aplicación de
forma efectiva, mientras que una minoría expresaron lo contrario. En este
sentido, se observó que la mayoría de los indicadoresmanejan una
frecuencia elevada, lo que se considera una fortaleza.

Arenas y Tayhardad, (2017), llevaron a cabo la investigación titulada: Análisis

del Sistema Arancelario Venezolano y su influencia en el Comercio
Internacional Antes esta situación, se pretende analizar el sistema
arancelario venezolano y su influencia en el comercio internacional.

Así como también: examinar la legislación venezolana en la aplicación de los

derechos aduanales, conocer la incorporación de Venezuela en tratados y
convenios internacionales en materia39arancelaria, relacionar el impacto de
los aranceles en los ingresos fiscales venezolano, analizar las correcciones
en la balanza de pagos en el país y su incidencia en la intermediación
comercial externa.
En el caso venezolano, se halla un compendio de leyes, normas y
reglamentos que reglamentan los derechos aduanales, comenzando por el
Código Orgánico Tributario y las demás leyes, decretos, providencias y
reglamentos vinculados concisamente con la gestión aduanero internacional.

En este orden de ideas, para el Código Orgánico Tributario (2014), en su

Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas
expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye
un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales. Asimismo, la obligación
tributaria es un lazo jurídico, en virtud del cual, un individuo en calidad de
sujeto pasivo(persona física o jurídica) está impuesto al pago de una suma
de dinero por concepto de tributo y sus accesorios, siempre y cuando ocurra
el presupuesto de hecho señalado en la ley.

La finalidad de los deberes formales, constituyen una serie de obligaciones

y formalidades enmarcadas dentro del Código Orgánico Tributario, que
deben ser cumplidas por los contribuyentes, responsables y terceros
autorizados en sus diferentes formas (personas naturales, jurídicas, entre
otras).

Tabla 2

Tabla General de la Dimensión: Requisitos

40
Funcionarios Funcionarios
Alternativas (si) (no)
Conoce las formas y los 4 1
 documentos exigidos para cada
trámite aduanero
Aplica los requisitos de acuerdo al
régimen aduanero 4 1
Utiliza los requisitos según tipo de
obligación 5 0
Promedio
13 2
Fuente: Romero-Torrez (2020)

Según el análisis efectuado a la dimensión de los requisitos, la mayoría de

los encuestados en la Aduana de Maracaibo, conoce a cabalidad la
utilización de cadauna de las formas y documentos que se solicitan en todos
los momentos de la tramitación aduanera, las cuales están plasmada en los
Deberes Formales Aduaneros, lo que facilita la operatividad y el
cumplimiento a lo establecido en el Código Orgánico Tributario,
evidenciándose la singularidad de los beneficios y dado cumplimiento a los
mismos.

Es importante destacar, que la no utilización y presentación de los requisitos

exigidos, conlleva a medidas coercitivas de prisión por ilícitos cometidos
contra el tesoro nacional, además el hecho de que mediante la contribución
con el tesoro se está apoyando la política social destinada a cubrir
necesidades existentes en la colectividad, nacional, estadal y municipal.

En este mismo orden de ideas, la institución informa a través de charlas y

material escrito sobre los mismos, tanto al personal como a los usuarios, con
41
la finalidad de capacitar en materia aduanera y dar cumplimiento con el
objetivo y planes del Gobierno Nacional en materia de recaudación. Así
mismo, se pudo detectar que la institución maneja una visión general sobre
el establecimiento de las líneas de responsabilidades que el personal y los
usuarios deben seguir a la hora de efectuar sus trámites.
 Tabla 3

Tabla General de la Dimensión: Sanciones

Funcionarios Funcionarios
Alternativas (si) (no)
Conoce las diferentes sanciones
que se aplican por incumplimiento
de los requisitos aduaneros 4 1
Es frecuente el Decomiso de
Mercancías y las multas 4 1
Ha participado en el cierre de
algún establecimiento 1 4
Promedio
5 5

Fuente: Romero-Torrez (2020)

El cuadro nos demuestra que la mayoría de los funcionarios conoce y aplica

las diferentes sanciones establecidas en el CódigoOrgánico Tributario a
través del establecimiento de los Deberes Formales Aduaneros, como multas
a los contribuyentes, decomiso de mercancías, cierre de establecimientos.
Es relevante destacar que la mayoría de los encuestados no han incurrido en
faltas graves que amerite la inhabilitación de su cargo y por ende sanción
penal. En cuanto al cierre de establecimiento es importante destacar que ha
42 que la mayoría de estos, se han
bajado el índice, lo que conlleva a asumir
puesto al día con sus obligaciones tributarias, gracias a los operativos
realizados y las políticas aplicadas por el ente nacional.
43
 CONCLUSIONES

- Los deberes formales aduaneros, se constituyen en la base primordial

de las operaciones de bienes y servicios en la Aduana de Maracaibo.

- El código Orgánico Tributario, es la ley que regula la legalidad de las

operaciones y debe ser aplicada por todos los funcionarios aduaneros.

- Es relevante, el gran conocimiento de la normativa legal que manejan

los funcionarios, su aplicación y las sanciones que amerita su
incumplimiento.

- Existen funcionarios que aún desconocen procesos vitales en la

aduana de Maracaibo con respecto a los requisitos que establece la
normativa legal tributaria.

- Aumento notorio de las multas, cuyo argumento es el desconocimiento

por parte del contribuyente en cuanto a tecnología o a modificaciones o
resoluciones emanadas por parte del Gobierno Nacional.

- El decomiso de mercancía de maneja de modo estable en la aduana,

la mayoría de estos operativos se ejecutan en la calle dado el incremento del
contrabando y la evasión de impuestos.

- En referencia al cierre de establecimientos, la mayoría de los

funcionarios expresan haber disminuido alegando que los contribuyentes han
ido legalizando sus obligaciones tributarias.

44
 - Es importante destacar que la mayoría de los encuestados no ha
estado incurso en hechos penales que ameriten la inhabilitación de sus
cargos.

- Por consiguiente el no conocimiento de las deberes formales de

aduanero en algunos funcionarios, sobre procesos y operativos a pesar de
la formación que aun maneja la Aduana con su personal

45
 RECOMENDACIONES

- Aplicación continúa de los Deberes Formales Aduaneros, reconocer la

importancia para el eficaz cumplimiento de las operaciones aduanales,
no solo por los funcionarios sino también por los contribuyentes y
público en general. Hacerlos públicos y visibles en las instalaciones de
la Aduana.

- La formación en materia tributaria debe ser constante en todos y cada

uno de los departamentos que la conforman, y no solo debe ser
impartida al personal de la Aduana sino a los contribuyentes q la
amerite.

- Establecer políticas dirigidas a formar la visión del contribuyente, a

manera de que mismo se mantenga actualizado en las nuevos
reglamentos emanados por el Gobierno Nacional y que vaya acorde
con los cambios tecnológicos.

- Integrar de manera conjunta a todos los entes involucrados en el

operativo que se ejecutan en la calle, a manera de solventar e
incrementar la recaudación de impuestos que favorecen la vida fiscal
del país.

- No decaer en los operativos de fiscalización y supervisión a los locales

comercial para evitar su cierre, ejerciendo un acompañamiento que
fomente la cultura fiscal.

- Revisión constante a los sueldos, salarios y beneficios de los

funcionarios a manera de incentivar al mismo y evitar la fuga masiva.

46
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Disponible en https://gerenciaytributos.blogspot.com/2016/04/los-
deberes-formales-tributarios. Consultado en fecha 19 de Octubre de
2019.

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2019.

 Decreto Constituyente (29 de Enero del 2020) Consultado en fecha 02

de Marzo 2020.

 Josar, Cristina Nava, Fabiola Parra, Mariana Ferrer, Mary Carmen

Villasmil, Virginia Romero (2015). Los tributos fiscales en Venezuela.
Disponible en https://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven2.
Consultado en fecha 14 de Febrero de 2020.

 Msc. Felipe S. Villalobos G.Universidad privada Dr. Rafael Belloso

Chacín, urbe. Diplomando en administración tributaria. Abogado,
Coordinador del programa nivel maestría en gerencia tributaria.
Investigador activo del centro de investigaciones de ciencias jurídicas,
políticas y sociales y del centro de investigaciones de ciencias
administrativas y gerenciales Abogado asociado de la firma Blanchard,
granadillo, asesores y asociados. Disponible en
https://www.urbe.com.ve.Consultado en fecha 23 de Junio de 2019.

 Los libros contables recuperado. Disponibles en

https://www.reviso.com/es/que-son-los-libros-contables. Consultado en
fecha de 15 de Noviembre de 2019.

47
 Registro de información fiscal. Disponible en
https://www.monografias.com/docs/el-rif-en-venezuela-pkmjjsvpj8gny .
Consultado en fecha de 18 de Febrero de 2019.

 Tomás A. Sánchez Rodríguez (2012). El hecho generador de la

obligación aduanera en Venezuela. Trabajo especial presentado para
optar al título de especialista en derecho tributario. Disponible en
http://saber.ucv.ve/bitstream/123456789/3365/1/t026800002794-0-
trabajoespecial8sanchezt-000.pdf. Consultado en fecha 20 de Noviembre
de 2019.

 Padilla Luis (2015). Analista jurídico del 1. Principales conceptos. El

control aduanero. Consultado en fecha de 29 de Octubre de 2019.

 Quevedo r. (2014). Análisis del cumplimiento de los deberes formales y

materiales de las obligaciones tributarias en materia aduanera.
Consultado en fecha de 20 de Diciembre de 2020.

48
 ANEXOS

CUADRO 1. Operacionalizacion de la Variable

Objetivo general: Determinar los Deberes Formales Aduaneros en la

Aduana Principal de Maracaibo.
Objetivos variable dimensiones indicadores
específicos
Identificar la
normativa legal El Código
que rigen Los Orgánico tributario
Deberes Formales Normativa legal
Aduaneros en la Decreto
Aduana Principal Constituyente
de Maracaibo (29 de Enero del
2020)
Describir los
requisitos del Rif.
Código Orgánico
Tributario de los Deberes Formales Facturas
Deberes Formales aduaneros
Requisitos Declaraciones
Aduaneros en la
Aduana Principal Libros y Registros
de Maracaibo
Especificar las
sanciones Multa
estipuladas en el
incumplimiento de Decomiso de
los deberes Mercancías
Sanciones
formales Cierre de
aduaneros en la Establecimientos
aduana principal
de Maracaibo Inhabilitación de
cargo

49
 INSTRUMENTO APLICADO

CUESTIONARIO

1. ¿Conoce y aplica el Código Orgánico Tributario?

SI ______ NO_______

2. ¿Conocey comprende el Decreto Constituyente del 20 de Enero de 2020?

SI ______ NO_______

3. ¿Utiliza en su quehacer diario ambos instrumentos legales?

SI ______ NO_______

4. ¿Conoce las formas y los documentos exigidos para cada trámite

aduanero?
SI ______ NO_______

5. ¿Aplica los requisitos de acuerdo al régimen aduanero?

SI ______ NO_______

6. ¿Utiliza los requisitos según tipo de obligación?

SI ______ NO_______

7. ¿Conoce las diferentes sanciones que se aplican por incumplimiento de

los requisitos aduaneros?

SI ______ NO_______

8. ¿Es frecuente el decomiso de mercancías y las multas?

SI ______ NO_______

9. ¿Ha participado en el cierre de algún establecimiento?

SI ______ NO_______

10. ¿Ha incurrido en alguna falta grave en el accionar de sus funciones?

SI ______ NO_______

50
 VALIDEZ DE LA VARIABLE

Objetivo General: Determinar los Deberes Formales Aduaneros en la

Aduana Principal de Maracaibo.

Pertine Pertinen
I Pertinen
ncia cia con
T cia con
VARIA DIMEN con los los
INDICADORES E los
BLE SIÓN objetivo indicado
M ítems
s res
S
A I A I A I
El Código 1
Orgánico 2
tributario -
Normati
Decreto 3
va legal
Constituyente,
29 de Enero del
2020.
Debere 4
s Rif. Facturas.
Formal 4
es Requisit Libros y 5
Aduane os Registros. 5
ros. 6
Declaraciones
6
Multa, Comiso, 7
Inhabilitación 8
Sancion
es Cierre de 9
Establecimientos 1
0

51
 JUICIO DEL EXPERTO

1.- ¿Considera usted que los ítems se corresponden con los objetivos de la
investigación?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

2.- ¿Considera que el instrumento mide las variables del estudio?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

3.- Considera que el instrumento mide las dimensiones de las variables?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

4.- Considera que los ítems miden los indicadores seleccionados para las
variables?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

5.- Considera que la redacción del instrumento es?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES______________________________________________

6- Considera Ud. ¿Que el instrumento en su totalidad es?

Pertinente_______ Adecuado_______ Inadecuado_______

OBSERVACIONES___________________________________________

52
IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO

Nombre y Apellido: ________________________________________

Cédula de Identidad: ________________________________________
Título obtenido: ________________________________________
Cargo: ________________________________________
Lugar de Trabajo: ________________________________________

Datos de la Investigación

Título de la Investigación: Deberes Formales Aduaneros en la Aduana

Principal de Maracaibo.
Objetivos de la Investigación
Objetivo General:
Determinar los Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal de
Maracaibo.
Objetivos Específicos:
).- Indicar la normativa legal de los Deberes Formales Aduaneros en la
Aduana Principal de Maracaibo.
2).- Describir los requisitos del Código Orgánico Tributario de los Deberes
Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo.
3).- Especificar las sanciones estipuladas en el incumplimiento en los
Deberes Formales Aduaneros en la Aduana Principal de Maracaibo.

Sistema de Variable
Definición Nominal: Deberes Formales Aduaneros.
Definición Conceptual: Son todas aquellas obligaciones que deben
cumplir tantos los propios contribuyentes como responsables y
terceraspersonas con la finalidad de facilitarle a la Administración tributaria
todas las tareas relativas a la determinación del impuesto y fiscalización.

Maracaibo, Marzo de 2020

53
Ciudadano: _____________________________

Me dirijo a usted con la finalidad de solicitarle su valiosa colaboración,

para formar parte del grupo de expertos quienes evaluarán el instrumento de
recolección de datos, el cual está dirigido a recabar la información necesaria
para la realización de la investigación titulada:
A los fines de facilitar su trabajo, este formato contiene información
relevante que permiten identificar el objeto de estudio, dentro de los cuales
se encuentran: objetivos de la investigación, Operacionalizacion de la
variable; así como los criterios del validador sujeto a su aprobación.
Gracias por sus inestimables sugerencias,

Atentamente

El Investigador

54