CONTABILIDAD I

Módulo de Formación: CONTABILIDAD 1

Clasificar los documentos soportes de hechos
Unidad de aprendizaje 1: económicos de acuerdo con normas legales y
procedimientos organizacionales.

Resultado de Aprendizaje 1: Definir, Clasificar y Manejo del Activo, Pasivo, patrimonio,

ingresos, costos y gastos.

LAS CUENTAS

CONTENIDO

1. LA PARTIDA DOBLE …………………………………………………………………………... 2

1.1 Contabilización en Cuentas T ………………………………………………………………. 3
2. PLAN UNICO DE CUENTAS……………………………………………………………………. 4
2.1 Descripciones…………………………………………………………………………………5
2.2 Auxiliares………………………………………………………………………………………5
2.3 Que hacer sin el PUC queda corto……………………………………………………….. 8
3. EVALUACION……………………………………………………………………………..………. 9
4. TALLER PRACTICO…………………………………………………………….……….………. 10
5. TALLER DEPROFUNDIZACION.……………………………………………………… ………. 11

Las Cuentas
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1. LA PARTIDA DOBLE

Es el principio contable que establece que si se afecta un valor en

el débito se debe afectar el mismo valor en el crédito. Es decir si se
registra en él debe un peso ($ 1) este mismo peso ($ 1) se debe
afectar en el crédito.
Ejemplo 1: Consignamos dinero existente en caja al Banco $ 7’400.000
Al vender al contado se recibe dinero, significa que Caja, cuenta de Activo,
aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno,
luego la cuenta Terrenos, que también es de Activo, disminuye; por tanto, se
acredita.

BANCOS CAJA

Débito Crédito Débito Crédito

7’400,000 7’400,000

Ejemplo 2: Compra de mercancías cancelando con cheque por valor de $ 900.000.

La cuenta de Compra de Mercancías aumenta, debitándose.

Al recibir la mercancía debe pagarse el valor, por lo cual se gira un cheque, el

saldo de la cuenta corriente disminuye, luego la cuenta del activo, Bancos se
acredita.
MCIA NO FAB. POR
EMPRESA
BANCOS

Débito Crédito Débito Crédito

900,000 900,000

Los ejercicios anteriores ayudan a deducir el principio universal de la partida

doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Luca
Paciolo), según el cual si debita una cuenta por un valor debe acreditarse otra u
otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma
de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

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1.1 Contabilización en cuentas T

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos:

 Asiento Simple
Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un Débito y a un
crédito.
Ejemplo: se compra al contado con cheque, una motocicleta para uso de la
empresa por $ 3.500.000. Las cuentas afectadas

4.1.1.1.1.1 FLOTA Y EQUIPO

DE TRANSPORTE BANCOS

Débito Crédito Débito Crédito

3.500.000 3.500.000

 Asiento Compuesto
Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta
deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una
acreedora.

Ejemplo: Compra de mercancías por $ 8.200.000. Se cancela $ 2.000.000 en

efectivo y el saldo se gira un cheque.
Las cuentas afectadas son tres:
 Mercancías No fabricadas x la empresa, cuenta de Activo, que por
aumentar, se debita.
 Caja, cuenta de Activo, que por disminuir se acredita; y
 Bancos, cuenta de Activos, que por disminuir, se acredita.

Mercancías No Fabricadas Caja 4.1.1.1.1.3 Bancos

4.1.1.1.1.2 X Empresa

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

8.200.000 2.000.000 6.200.000

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2. PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

El plan único de cuentas para los comerciantes comenzó a aplicarse a partir del 1
de Enero de 1994. Al nivel de reporte a sociedades y comerciantes legalmente
obligados a tener revisor fiscal y a partir del 1 de Enero de 1995 empezó a regir
para todos los comerciantes obligados a llevar contabilidad.

Fue creado mediante el artículo 2650 de 1993.

 Objetivo: El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de

las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de
permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su
claridad, confiabilidad y comparabilidad.

 Contenido: El Plan Único de Cuentas está compuesto por un Catálogo de

Cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las
cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o
transacciones económicas.

 Catálogo de Cuentas: El Catálogo de Cuentas contiene la relación

ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costos de
Producción o de Operación y de Orden. Dicho catálogo está conformado
por los códigos numéricos indicativos de cada cuenta y la denominación de
las mismas.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los

siguientes niveles:
CLASE: El primer digito
GRUPO: Los dos primeros dígitos
CUENTA: Los cuatro primeros dígitos
SUBCUENTA: Los seis primeros dígitos
AUXILIARES: Con siete o mas dígitos

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activo.
Clase 2 : Pasivo.
Clase 3 : Patrimonio.
Clase 4 : Ingresos.

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Clase 5 : Gastos.
Clase 6 : Costos de Ventas.
Clase 7 : Costos de Producción o de Operación.
Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.

Cada clase a su vez se divide en grupos, y cada grupo se divide en cuenta, y está
en subcuentas:

Clase 1, grupo 1 genera el código 11

Clase 1, grupo 1, cuenta 05 genera el código 1105
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 y subcuenta 05 genera el código 110505

Clase 1, grupo 1 genera el código 11

Clase 1, grupo 1, cuenta 10 genera el código 1110
Clase 1, grupo 1, cuenta 10 y subcuenta 05 genera el código 111005

Clase 1, grupo 1 genera el código 11

Clase 1, grupo 1, cuenta 20 genera el código 1120
Clase 1, grupo 1, cuenta 20 y subcuenta 05 genera el código 112005

2.1 Descripciones y dinámicas:

Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases,
grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en
cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar
las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.

2.2 Auxiliares:
Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán
utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente
económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.

Ejemplo: 11050501 los dos últimos dígitos corresponden al auxiliar

11100501
11200501

Ejemplo de descripción y dinámicas:

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CLASE GRUPO CUENTA

1.Activo 11. Disponible 1105 Caja

 Descripción
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma
inmediata.

 Dinámica
 Débitos
 Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
 Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
 Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y
 Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

 Créditos
 Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o
de ahorro;
 Por el valor de la negociación de divisas;
 Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
 Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
 Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
 Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del
ente económico, se requieran.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las

subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095
-otros- si se trata de sobrantes en caja.

Ejemplo de descripción y dinámicas:

CLASE GRUPO CUENTA

1.Activo 11. Disponible 1110 Bancos

 Descripción
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda
nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

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Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto

en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio
representativa del mercado.

 Dinámica
 Débitos
 Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
 Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos
tales como:
 Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
 Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas.
 Por consignaciones nacionales de clientes.
 Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
 Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente
económico en el respectivo banco;
 Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
 Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización,
y
 Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.

 Créditos
 Por el valor de los cheques girados;
 Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
 Cargos originados por el no pago de cheques.
 Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:
intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.
 Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
 Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones
o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
 Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco;
 Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
 Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.

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 Descripciones y dinámicas:

CLASE GRUPO CUENTA

1. Activo 11.Disponible 1120 Caja General

 Descripción:
Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente
económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente
producen algún tipo de rendimiento.

 Dinámica
 Débitos
 Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y
 Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

 Créditos
 Por el valor de los retiros efectuados;
 Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo,
gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás
operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la
respectiva cuenta, y
 Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques
consignados.

2.3 Qué hacer si el plan de cuentas se queda corto?

Según la Superintendencia de sociedades mediante oficio 115-043001 de julio de
2008, el comerciante no puede agregar o crear nuevas cuentas en el plan único de
cuentas.
Así, si el comerciante no encuentra una cuenta adecuada para registrar algún
hecho económico extraño, no puede alegremente crear una nueva cuenta para
registrarlo, puesto que según la Superintendencia de sociedades, esto no es
posible, y los comerciantes deberán limitarse a lo que contempla el plan existente.

 ¿Qué hacer entonces si no encuentro una cuenta adecuada y precisa

para registrar un determinado hecho económico?
La solución es muy sencilla. El legislador, previendo que era imposible lograr que
el plan de cuentas contemplara las ilimitadas posibilidades de ocurrencia de un
sinnúmero de hechos económicos, creó las cuentas conocidas como diversos u
otros.
Es por eso que encontramos otros activos, otras obligaciones financieras, gastos
diversos, etc. Estas cuentas las identificamos porque terminan en 95, es decir, la

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subcuenta siempre es 95. En esta cuenta podemos registrar todos los hechos
económicos que no cuentan con una cuenta específica. Por lo general cada
cuenta tiene su respectiva subcuenta 95, lo que nos permitirá registrar activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos extraños sin problemas.

3. EVALUACIÓN
TÉCNICAS E
EVIDENCIAS DE
CRITERIOS DE EVALUACIÓN INSTRUMENTOS
APRENDIZAJE
DE EVALUACIÓN
Evidencias de conocimientos
- Conceptualización de normas - Identifica los pasos para realizar las cuentas Actividad en clase
vigentes según el hecho económico. Taller
Evidencias de Desempeño
- Proceso análisis de cuentas. -Realiza análisis y registro de las cuentas teniendo Actividad en clase
en cuenta las normas legales. Taller

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4. TALLER DE PRÁCTICO
Tiempo estimado de desarrollo de la práctica (4 Horas)

1. Explique con sus propias palabras que es partida Doble, y en que casos se
presenta mediante un ejemplo
2. Identifique los pasos a seguir para la elaboración de una Cuenta T
3. Con que intención fue creado el plan único de cuentas.
4. Complete el siguiente cuadro teniendo como guía la primera fila:

CLASIFICACION DE
N. NOMBRE DE LA CUENTA CODIGO CLASE - GRUPO NATURALEZA
CUENTA

1 Bancos 1110 1 11 Debito Real o de balance

2 Equipo de oficina
3 Flota y equipo de transporte
4  Gastos pagados por anticipado
5  Depreciación acumulada
Comercio al por mayor y al por
6 menor
 Equipo de computación y
7 comunicación
8  Arrendamientos
9  Aportes sociales
10  Caja
11  Cargos diferidos
12  Servicios 5135 5 51 Debito Nominal
13  Certificados
14  Crédito mercantil
15 Gastos arrendamientos
16 Honorarios
17 Utilidad del ejercicio
18  Clientes
19  Equipo de hoteles y restaurantes
20  Acciones
21  Equipo médico – científico
22  proveedores
23  Flota y equipo aéreo
24  Acreedores varios
25  Flota y equipo fluvial y/o marítimo
26 IVA por pagar
27  Know how
28  Marcas
29 Gastos depreciaciones
30  Actividad financiera

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5. TALLER DE PROFUNDIZACION
Tiempo estimado de desarrollo de profundización (4 Horas)

MANEJO CUENTAS REALES Y DE RESULTADO

COSTO
CODIGO NOMBRE CUENTA ACTIVO PASIV PATRIM INGRE GASTO DE DEBIT CREDITO
VENTA

CAJA GENERAL
GASTOS HONORARIOS
111005
PROVEED NACIONALES
120515
PAGARES
233540
413536
SUELDOS
COMPRA DE M/CIAS
CUENTAS DE AHORRO
519545
CLIENTES NACIONALES
136595
143501
MUEBLES Y ENSERES
APORTES DE SOCIOS
514010
DE MERCANCIAS
DEVOLUCIONES VENTAS

1. Complete:
 En la columna código las filas que estén vacías.
 En la columna Nombre de cuenta busque el nombre de acuerdo al código contable.
 Señale con una (X) según la clase de cuenta que corresponda
 Señale con una (X) según la naturaleza que corresponda.

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