GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE

 Denominación del Programa de Formación: TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

 Código del Programa de Formación: 123112
 Nombre del Proyecto: SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLES- FINANCIEROS Y AUDITORIA
PARA EL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO DE LOS ENTES ECONÓMICOS.
 Fase del Proyecto: EJECUCION
 Actividad de Proyecto: IDENTIFICAR LAS VARIABLES, ECONÓMICAS, FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS Y OPERATIVAS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE ACUERDO AL
PLAN DE ESTRATÉGICO DE LA ORGANIZACIÓN.
 Competencia: ESTABLECER LAS DESVIACIONES DE LA PROGRAMACIÓN FRENTE A LA EJECUCIÓN
DEL PLAN FINANCIERO.
 Resultados de aprendizaje alcanzar:
- VALIDAR LOS RESULTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL PLAN ESTRATÉGICO Y A LAS
POLÍTICAS ORGANIZACIONALES.
- IDENTIFICAR Y DETERMINAR LAS VARIACIONES ENTRE LO EJECUTADO Y LO
PRESUPUESTADO.
- CONSOLIDAR LAS VARIACIONES QUE SE PRESENTAN ENTRE EL EJECUTADO Y LO
PRESUPUESTADO.
- ANALIZAR LOS RESULTADOS PRESUPUÉSTALES RESPECTO AL PLAN ESTRATÉGICO.
- ANALIZAR COMPARATIVAMENTE LAS DIFERENCIAS ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO
EJECUTADO PARA RECOMENDAR LOS AJUSTES.
- REPROGRAMAR LAS DIFERENCIAS ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO EJECUTADO PARA
AJUSTAR EL PLAN ESTRATÉGICO.
-
 Duración de la guía: 30 HORAS

2. PRESENTACION

Esta guía le orientará en su proceso auto formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES
PRESUPUESTALES, en donde se desarrollen las capacidades del aprendiz en la determinación de las
variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado, así como establecer sus causas y efectos que tendrán
en el tiempo para las empresas del sector real.

Además, permite analizar los resultados presupuestales con respecto al plan estratégico, con lo cual podrá
proponer ajustes que convengan a la empresa.

GFPI-F-019 V3
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De esta manera Usted estará en condiciones acordes con las necesidades del mercado laboral en
Colombia, y contribuirá a fortalecer el trabajo de las pequeñas y medianas empresas que necesitan
fortalecer su actividad productiva, de tal manera que su impacto social y económico perduren en el
tiempo.

Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual se constituye
en la herramienta que le permitirá recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias
del aprendizaje.

"Nunca serás rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca serás pobre si tus
ingresos superan a tus gastos" - Thomas Chandler-

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Descripción de la(s) Actividad(es): 1.- Identificar, cuantificar y clasificar las diferencias entre lo
presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratégico aplicando las fórmulas matemáticas
necesarias; elaborar los informes consolidados de las desviaciones presupuestales.
2.- Analizar las diferencias entre la programación y la ejecución presupuestal teniendo en cuenta su
incidencia en los resultados de la organización, estableciendo las causas de las desviaciones halladas y
determinar sus tendencias.
 Ambiente Requerido: Ambiente con buena ventilación e iluminación.
 Materiales: Computador, TV, Marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz
negro, resmas papel blanco carta.
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3.1. Actividades de Reflexión inicial.

Presencial 30 minutos
Desescolarizada 1 hora

3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo después de haber elegido una alternativa de viaje. Identifique las
diferencias económicas presentadas entre lo que presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca
por que las diferencias.

3.1.2 Comparta la información con los integrantes de su GAES, y establezcan las diferencias y semejanzas
de la actividad de cada uno, prepare un informe de esta actividad.

3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas.

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

Presencial 30 minutos
Desescolarizada 1 hora

3.2.1 Lea el siguiente artículo y resuelva las preguntas

propuestas al final.

Superhéroes de la historieta crean un súper -negocio

San Diego.- Los superhéroes ya dejaron de ser simples
personajes de las historietas.

Las grandes producciones cinematográficas, los

dibujos animados, los cómics impresos, los disfraces y
el maquillaje, todo apunta a que los superhéroes son
un súper - negocio.

Hace dos décadas, el único lugar para encontrar a los X- Men eran las páginas de las historietas y los
programas televisivos de dibujos animados del sábado por la mañana. Ahora, estos personajes y otros
como el Hombre Araña, Batman y los zombis de "The Walking Dead" son gigantes culturales que han
trascendido a la omnipresencia.

Y la muestra más patente de todo esto es la convención Comic-Con International. La exposición, que
alguna vez atrajo a tan solo 300 personas en un hotel, es visitada ahora por más de 100,000 personas en
sus cuatro días de duración, y es escala obligada para las empresas cinematográficas y televisivas, así
como para comercializadores de ropa y otros productos.

Quienes asisten a la muestra tal vez lleven un perfume de The Avengers (Los Vengadores) mientras
caminan con zapatillas deportivas Converse con estampados del Guasón o Batman a los lados.
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Compran vasos con imágenes de los superhéroes de Marvel, camisetas con el logo de Linterna Verde y
gorras con el relámpago de Flash al frente.
Nada de esto es una sorpresa, dijo Rob Salkowitz, asesor y autor del libro "Comic-Con and the Business of
Pop Culture" (La convención del cómic y el negocio de la cultura pop).

Las historietas han sido durante décadas un pilar del entretenimiento, pero desde la década de 1990, el
avance de la tecnología en la cinematografía y la televisión transformó lo que alguna vez fueron historietas
tetra crómica en espectáculos visuales".

"Los superhéroes fueron creados porque se amoldaban perfectamente a la tecnología de la impresión de

las décadas de 1930 y 1940", dijo Salkowitz. "Lo que ocurrió a finales de la década de 1990 es que la
tecnología de los videojuegos y de la cinematografía alcanzó finalmente una calidad suficiente para
representar satisfactoriamente las imágenes de las historietas", agregó.

Un ejemplo, la espectacular transformación de Bruce Banner en el Increíble Hulk, ya fácil de realizar de

una manera casi real.”

3.2.2 Resuelva las siguientes preguntas:

 ¿Los creadores de estos personajes presupuestaron el éxito comercial que hoy tienen?

 ¿Cuáles son los factores que han influido para que el éxito comercial transcienda de un siglo a
otro?

 ¿ Que influye para que el número de personas que asisten a la convención Comic-Con
International se incremente y aumente los días de la misma?

3.2.3 Comparta y discuta con su grupo GAES y prepárense para participar en el foro que su instructor
organizara.

3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Presencial 6 horas
Desescolarizada 10 horas

3.3 1. Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en donde se identifique como se
realiza la planeación estratégica, haciendo énfasis en la planificación presupuestal.

3.3.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso que se sigue en el
presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el presupuesto financiero de las empresas.

3.3.3 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen, represente un ejemplo con
estados financieros comparativos.

3.3.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, compárelos identificando las variaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado.
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3.3.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de desviaciones que existen
para (ingresos, de producción y de gastos), con la presente información determine las desviaciones del
numeral (3.3.4)

3.3.6 A través de un ejemplo, muestre los métodos matemáticos y estadísticos que existen para calcular y
proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central, de dispersión y predictivas).

3.3.7 Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentación general y
ajustando su trabajo con los demás.

3.3.8 Del ejercicio analizado en el punto 3.3.5, analice y establezca en una matriz conceptual:
 Las posibles causas de las variaciones halladas.
 Las variaciones en relación con el plan financiero y presupuestal
 Analice los efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de la empresa y en
su futuro.
 Calcule los indicadores financieros reales & los presupuestados y analice sus variaciones.
 Indicar las variaciones financieras que tengan su origen en aplicación de Normas Internacionales
NIC-NIIF

Cuentas que Casos en los que Impacto en Análisis Grafique las

reflejan la ocurre la variación Estados variaciones
variación Financieros

3.3.9 Elabore un cuadro sinóptico replanteando las diferencias establecidas entre lo presupuestado y lo
ejecutado para ajustar el plan estratégico de la organización.

Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentación general y ajustando
su trabajo con los demás.

3.3. Actividades de transferencia del conocimiento.

Presencial 9 horas
Desescolarizada 2 horas

Felicitaciones, estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto con sus compañeros e
instructor, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía. Por tanto, desarrolle
el taller práctico propuesto por su instructor de acuerdo a las indicaciones descritas dentro del mismo.
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4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos

de Evaluación

Evidencias de Conocimiento : • Explica las etapas Conocimiento:

Responde a preguntas sobre: consideradas para Instrumento:
- Concepto de costos determinar flujos netos de Cuestionario
- Métodos matemáticos y estadísticos para caja, que constituyen el
calcular y proyectar desviaciones soporte de la evaluación Técnica: Formulación de
- Clases tipos y origen de las desviaciones económica. Preguntas.
Características del sistema de análisis de *Destaca las repercusiones
variaciones ejercidas por las políticas
- Formas de descomposición de las de comercialización,
variaciones. abastecimiento y
- Métodos matemáticos y estadísticos para relaciones industriales
calcular y proyectar desviaciones sobre las proyecciones
presupuestales Medidas de dispersión, financieras que sustentan
medidas de tendencia central y medidas el análisis económico de los
predicativas. proyectos de inversión
- Clases y tipos de desviaciones • Interpreta los resultados
- Informes de producción obtenidos en cada
- Componentes, clases y usos de costos en proyecto de inversión al Desempeño:
la toma de decisiones. aplicar las herramientas de Instrumento:
- Asignación de los costos, unidades evaluación como son: Lista de Chequeo
equivalentes, enfoque del costeo costos marginales, costos
absorbente, enfoque del costeo marginal o incrementales, costos Técnica: observación
directo. muertos, costos de
Sistemática
- Operaciones básicas de operación en oportunidad, costos de
costeo. capital, función del ingreso
total, punto de equilibrio,
Evidencias de Desempeño: rentabilidad (tir, tvr, vpn), Producto:
Observación en la aplicación de las normas y costo anual equivalente, Instrumento: Lista de
procedimientos aplicables para el Diseño y beneficio costo. Chequeo
desarrollo del modelo de decisión financiera • Interpreta los resultados Técnica: observación
que promueva el crecimiento y la obtenidos en la Sistemática del producto
permanencia en el mercado de un ente elaboración de: el
económico y diagnostique la situación presupuesto de la
financiera del ente económico de acuerdo a la organización, según los
normatividad vigente. parámetros establecidos en
el plan Estratégico.
Establecer las causas de las desviaciones
halladas y determinar sus tendencias. • Explica el contenido de
las desviaciones y sus
Comparar información Financiera. ajustes correspondientes.
Analizar las diferencias entre la programación • Explica la utilidad y
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y la ejecución presupuestal, teniendo en aplicación de los análisis de

cuenta su incidencia en los resultados de la variaciones en las
organización. organizaciones.

• Informe escrito en Word de las alternativas

sobre las variaciones entre lo presupuestado y
lo ejecutado para uso de los recursos. de su
empresa (Proyecto formativo)
• Proyecto ajustado con la aplicación de los
conceptos vistos en la Guía.

Evidencias de Producto:
 Informe sobre el análisis de las variaciones
presupuestales
 Analizar los resultados presupuestales
frente al plan estratégico. Analizar
comparativamente las diferencias
entre lo presupuestado y lo ejecutado
para recomendar los ajustes.
 Los presupuestos proyectados y los
Estados Financieros Básicos (Estado
de Resultados, Balance General y
Estado de flujos de efectivo), de su
proyecto.
 Informe de las variaciones
presupuestales (Desviaciones)

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Comparar: Analizar o examinar dos objetos y establecer las diferencias, en nuestro caso es observar,
analizar, examinar el presupuesto proyectado frente al presupuesto ejecutado y establecer sus
diferencias.

Desviaciones: Cambio de destino de los recursos asignados para un fin.

Variaciones en el presupuesto: se refiere a los cambios inesperados en un presupuesto que un negocio ha

planeado para el próximo periodo de actividad. Todos los negocios crean presupuestos de flujo de efectivo
proyectados. Estos presupuestos ayudan al negocio a decidir cuánto invertir en los proyectos en particular
y qué fondos se deben distribuir entre los departamentos del negocio.

Consolidar: Proviene de la idea de consolidación, la consolidación en términos específicos no es más que

la transformación de algo en otra cosa más sólida y firme.
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6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

Actividades 1.1.1 – 1.1.2

Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de
recursos. 4 ed., 2011
Del Rio González, Cristóbal, El Presupuesto. 3era Edición. Editorial Ecasa. México, 1996
Merlo José y Mallo, Carlos. Control de Gestión y control presupuestario. Mc Graw Hill. Madrid 1995
Actividades 2.1.1 – 2.1.2 y 2.1.3,
Cárdenas y Nápoles, Raúl Andrés, Presupuestos. Teoría y Práctica. Universidad Nacional Autónoma de
México, 2002

WEBGRAFÍA

Actividad 1.2.1 – 1.2.2

http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actividad 2.2.1 – 2.2.2 y 2.2.3
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actualizado noviembre 21 de 2012

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Arodiz Aguilera Aurela Instructor Gestión Administrativa y 07 de Julio de 2017
Financiera

Diógenes González Instructor Gestión Administrativa y 07 de Julio de 2017

González Financiera

Saray Mejia Estrada Instructor Gestión Administrativa y 07 de Julio de 2017

Financiera

Arnold Morelos Acosta Instructor Gestión Administrativa y 07 de Julio de 2017

Financiera

Rocío Ramos Zambrano Instructor Gestión Administrativa y 07 de Julio de 2017

Financiera