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1. ¿Qué es planeación tributaria?

La Planeación Tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona natural, jurídica

o ente sin personería jurídica adopta, en forma anticipada, con el objetivo de llevar a cabo sus

actividades económicas, buscando legalmente el menor impacto posible de los tributos.

Como herramienta debe ser utilizada desde la administración de una empresa para optimizar los

impuestos en que éstas son responsables, como sujetos pasivos. Permite determinar

anticipadamente los Posibles impactos en la evaluación de proyectos de inversión, prever los

ahorros y mejorar los flujos de efectivo al programar el cumplimiento adecuado de las

obligaciones tributarias.

Tiene como objetivo evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos

de inversión, programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los

tributos para su adecuado manejo, mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, establecer una metodología y un proceso de

análisis, que permita de manera oportuna medir el impacto tributario de las operaciones de la

persona y definir estrategias que dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios

económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos y por ultimo mejorar la rentabilidad de los

socios o accionistas.

La planeación tributaria como forma estratégica para reducir el pago de impuestos, es la manera

de aprovechar en la medida de lo posible los beneficios tributarios y mejorar el manejo de ciertas

operaciones a conveniencia para optimizar la tasa efectiva de tributación


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En Colombia cada reforma tributaria trae amnistías, y ofrecen algunos beneficios en impuestos

que no se aprovechan por desconocimiento de los mismos, algunos de estos beneficios son

temporales de oportunidad y otros perduran en el tiempo, por esto es indispensable que estemos a

la vanguardia de los cambios para poder hacer un planteamiento que la ley permite y que puede

mejorar el pago de impuestos.

Las decisiones que deben tomar los empresarios y las personas naturales tienen que ser guiadas

por conocedores de la normatividad y escoger entre las alternativas presentadas las que se ajusten

a cada tipo de negocio, para dar un ejemplo según el artículo 158-1 de ET (Ley 1819 de 29 de

diciembre de 2016) hacer donaciones a universidades que desarrollan investigación avalada por

Colciencias permite reducir a en un 1.75 cada peso que se done, desde este punto se ve que al

contrario de pagar el impuesto total puede paga0.75 pesos menos por cada peso que tributaria y

además si no alcanza con el impuesto de año vigente le dejan descontar en los años siguientes,

esta es una manera de pagar impuestos beneficiando área especificas se apoyan proyectos y se

benefician de los mismos.

CONCEPTOS PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS


Elementos  RUT.  RUT.
administrativos.  Cámara de comercio.  Cámara de comercio.
 Certificado de ingresos y  Políticas contables.
retenciones.  Estados financieros.
 Políticas contables.
 Estados financieros.

Elementos normativos.  Estatuto tributario  Estatuto tributario


 Estatuto municipal  Estatuto aduanero
 Estatuto aduanero  Estatuto municipal
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 Constitución política  Decretos


 Decretos  Constitución política
 Leyes  Leyes
 Resoluciones  Resoluciones
 Código de comercio  Código de comercio
Estrategias del  Ajuste de bienes raíces,  Determinación del costo
patrimonio. acciones y aportes que sean fiscal de los elementos de
activos fijos de personas la propiedad, planta y
naturales (artículo 73 del equipo y propiedades de
Estatuto tributario) inversión (artículo 69del
 Renta Exenta: Las primeras estatuto tributario)
7.500 UVT de la utilidad  Ayuda en la toma de
generada en la venta de la decisiones sobre
casa o apartamento de adquisición de bienes
habitación. Lo dispuesto en obteniendo rentas exentas
este artículo aplicará a por ejemplo servicios
casas o apartamentos de hoteleros prestados en
habitación cuyo valor nuevos hoteles (artículo
catastral o auto avalúo no 207-2 Estatuto Tributario)
supere 15.000 UVT.
(artículo 311-1 Estatuto
tributario)
Estrategias en rentas Los descuentos tributarios son Los descuentos tributarios son
un mecanismo que utiliza el un mecanismo que utiliza el
Estado para estimular ciertas Estado para estimular ciertas
actividades económicas a actividades económicas a
través de la disminución de través de la disminución de
impuestos. impuestos.

 Estímulo a la formalización  Las personas jurídicas que


y generación de empleo: realicen directamente
Los ingresos inversiones en control,
correspondientes a los conservación y
apoyos económicos no mejoramiento del medio
reembolsables que el ambiente, tendrán derecho
Estado entregue como a descontar de su impuesto
capital semilla para el sobre la renta a cargo el
emprendimiento y como 25% de las inversiones que
capital para el hayan realizado en el
fortalecimiento de la respectivo año gravable,
empresa de conformidad previa acreditación que
con el artículo 16 de la Ley efectúe la autoridad
1429 de 2010, no ambiental respectiva, en la
constituyen renta ni cual deberá tenerse en
ganancia ocasional para cuenta los beneficios
efectos del impuesto a la ambientales directos
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renta y complementarios. asociados a dichas


inversiones. No darán
 Descuento por impuestos derecho a descuento las
pagados en el exterior: Las inversiones realizadas por
personas naturales mandato de una autoridad
residentes en el país y las ambiental para mitigar el
sociedades y entidades impacto ambiental
nacionales, que sean producido por la obra o
contribuyentes del actividad objeto de una
impuesto sobre la renta y licencia ambiental.
complementarios y que
perciban rentas de fuente  Descuento por impuestos
extranjera sujetas al pagados en el exterior: Las
impuesto sobre la renta en personas naturales
el país de origen, tienen residentes en el país y las
derecho a descontar del sociedades y entidades
monto del impuesto nacionales, que sean
colombiano de renta y contribuyentes del
complementarios, el impuesto sobre la renta y
impuesto pagado en el complementarios y que
extranjero, cualquiera sea perciban rentas de fuente
su denominación, liquidado extranjera sujetas al
sobre esas mismas rentas, impuesto sobre la renta en
siempre que el descuento el país de origen, tienen
no exceda del monto del derecho a descontar del
impuesto que deba pagar el monto del impuesto
contribuyente en Colombia colombiano de renta y
por esas mismas rentas. complementarios, el
Para efectos de esta impuesto pagado en el
limitación general, las extranjero, cualquiera sea
rentas del exterior deben su denominación, liquidado
depurarse imputando sobre esas mismas rentas,
ingresos, costos y gastos. siempre que el descuento
no exceda del monto del
 Principio de equidad en el impuesto que deba pagar el
sistema tributario: contribuyente en Colombia
Deducción del cincuenta por esas mismas rentas.
por ciento (50%) del Para efectos de esta
gravamen a los limitación general, las
movimientos financieros rentas del exterior deben
efectivamente pagado, depurarse imputando
respecto a la no relación de ingresos, costos y gastos.
causalidad con la actividad
económica del  Inversión en acciones de
contribuyente. sociedades agropecuarias:
Los contribuyentes que
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 Estímulo a la adquisición inviertan en acciones que


de vivienda: Las sumas que se coticen en bolsa, en
los contribuyentes personas empresas exclusivamente
naturales depositen en las agropecuarias, en las que la
cuentas de ahorro propiedad accionaria esté
denominadas "Ahorro para altamente democratizada
el fomento a la según lo establezca el
construcción (AFC)", no reglamento, tendrán
formarán parte de la base derecho a descontar el
de retención en la fuente y valor de la inversión
tendrán el carácter de renta realizada, sin que exceda
exenta. del uno por ciento (1%) de
la renta líquida gravable del
 Estímulo al sector medio año gravable en el cual se
ambiente: Deducción por realice la inversión.
inversiones en control y El descuento a que se
mejoramiento del medio refiere el presente artículo
ambiente. El valor a procederá siempre que el
deducir por este concepto contribuyente mantenga la
en ningún caso podrá ser inversión por un término no
superior al veinte por inferior a dos (2) años
ciento (20%) de la renta
líquida del contribuyente,  Estímulo a la formalización
determinada antes de restar y generación de empleo:
el valor de la inversión. Los ingresos
correspondientes a los
 Protección social: apoyos económicos no
Deducción por nuevas reembolsables que el
inversiones en centros de Estado entregue como
reclusión. Limitada al 15% capital semilla para el
de la renta líquida. emprendimiento y como
capital para el
 Las pensiones de fortalecimiento de la
jubilación, invalidez, vejez, empresa de conformidad
de sobrevivientes y sobre con el artículo 16 de la Ley
Riesgos Profesionales e 1429 de 2010, no
Indemnizaciones constituyen renta ni
Sustitutivas de las ganancia ocasional para
Pensiones o las efectos del impuesto a la
devoluciones de saldos de renta y complementarios
ahorro pensional (artículo
206 numeral 5 Estatuto  Estímulo al sector
Tributario) productivo: Los proyectos
de infraestructura que sean
calificados como elegibles
en las Zonas Especiales
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Económicas de
Exportación, estarán
exentos del impuesto de
renta y complementarios,
correspondientes a los
ingresos que obtengan en
desarrollo de las
actividades que se les
autorizó ejercer dentro de
la respectiva Zona.

 Estímulo al sector medio


ambiente: Deducción por
inversiones en control y
mejoramiento del medio
ambiente. El valor a
deducir por este concepto
en ningún caso podrá ser
superior al veinte por
ciento (20%) de la renta
líquida del contribuyente,
determinada antes de restar
el valor de la inversión.

 Protección social:
Deducción por nuevas
inversiones en centros de
reclusión. Limitada al 15%
de la renta líquida.

 Deducción del 200% por


pagos laborales a mujeres
víctimas de la violencia
comprobada. (artículo 23
de la Ley 1257 del 2008)

 Deducciones por
inversiones en
investigaciones científicas
o tecnológicas (artículo
158-1 Estatuto Tributario)

 Deducción por donaciones


a fondos mixtos de
promoción de la cultura, el
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deporte y las artes de los


niveles departamental,
municipal y distrital, al
ICBF, instituciones de
educación superior, centros
de investigación y de altos
estudios. Deducción del
100%. (artículo 125
Estatuto Tributario)

Estrategias en La sucesión ilíquida, es el La sucesión ilíquida, es el


sucesiones. conjunto de bienes, derechos y conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que deja una obligaciones que deja una
persona natural al fallecer, los persona natural al fallecer, los
cuales entran en un proceso de cuales entran en un proceso de
sucesión para posteriormente sucesión para posteriormente
ser adjudicados a los herederos ser adjudicados a los herederos
que tuvieren tal derecho. que tuvieren tal derecho.

Una vez fallece la persona Las sucesiones ilíquidas son


natural nace la sucesión contribuyentes del impuesto a
ilíquida y lo seguirá siendo la renta, y como tal deben
hasta que los bienes del cumplir con todas las
fallecido sean asignados a los obligaciones que le son propias
herederos, y mientras ello a los contribuyentes de este
sucede, se deben seguir impuesto.
cumpliendo todas las
obligaciones tributarias  En caso de liquidación de
relacionadas con la sucesión sociedades o sucesiones, el
ilíquida, tanto las obligaciones saldo de la pérdida diferida
formales como sustanciales. es deducible en su
totalidad, en el año de la
El encargado de cumplir con liquidación. (artículo 148
esas obligaciones como Estatuto Tributario).
declarar renta, es el albacea si
se ha designado, y de no ser Una planeación de sucesiones
así, las obligaciones tributarias es más efectiva cuando se
deben ser cumplidas por el realiza en vida del causante.
heredero que tenga la
administración de los bienes de
la sucesión ilíquida, y si
tampoco existiere, entonces un
curador.
Las sucesiones ilíquidas son
contribuyentes del impuesto a
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la renta, y como tal deben


cumplir con todas las
obligaciones que le son propias
a los contribuyentes de este
impuesto.

 No están obligados a
presentar declaración de
renta y complementarios:
Los contribuyentes
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no
sean responsables del
impuesto a las ventas, que
en el respectivo año o
período gravable hayan
obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 UVT y
que el patrimonio bruto en
el último día del año o
período gravable no exceda
de 4.500 UVT.

 El equivalente a las
primeras tres mil
cuatrocientas noventa
(3.490) UVT del valor de
las asignaciones que por
concepto de porción
conyugal o de herencia o
legado reciban el cónyuge
supérstite y cada uno de los
herederos o legatarios,
según el caso. (artículo 307
Estatuto Tributario).

Una planeación de sucesiones


es más efectiva cuando se
realiza en vida del causante.

Estrategias aduaneras Algunos de los beneficios  Art. 240-1. Tarifa para


tributarios que tienen los usuarios de zona franca: A
exportadores son los partir del 1 de enero de
siguientes: 2017, la tarifa del impuesto
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sobre la renta y
 Art. 479. Los bienes que se complementarios para las
exporten son exentos: personas jurídicas que sean
También se encuentran usuarios de zona franca
exentos del impuesto, los será del 20%.
bienes corporales muebles
 Terminación por mutuo
que se exporten; el servicio
acuerdo de los procesos
de reencauche y los
administrativos tributarios,
servicios de reparación a
aduaneros y cambiarios
las embarcaciones
(artículo 101 de la Ley
marítimas y a los
1943 de 2018). Dirigido a
aerodinos, de bandera o
contribuyentes, agentes de
matrícula extranjera, y la
retención y responsables de
venta en el país de bienes
los impuestos nacionales,
de exportación a
los usuarios aduaneros y de
sociedades de
régimen cambiario a
comercialización
quienes se les haya
internacional siempre que
notificado antes de la
hayan de ser efectivamente
entrada en vigencia de esta
exportados.
ley, requerimiento especial,
liquidación oficial,
 Art. 481. Bienes exentos
resolución del recurso de
con derecho a devolución
reconsideración.
bimestral: Para efectos del
impuesto sobre las ventas,
 Las importaciones de
únicamente conservarán la
bienes y equipos destinados
calidad de bienes y
al deporte, a la salud, a la
servicios exentos con
investigación científica y
derecho a devolución
tecnológica, y a la
bimestral:
educación, donados a favor
Algunos de estos bienes son de entidades oficiales o sin
los siguientes: ánimo de lucro, por
a. Los bienes corporales personas o entidades
muebles que se exporten. nacionales o por entidades,
personas o gobiernos
b. Los bienes corporales extranjeros, siempre y
muebles que se vendan en cuando obtengan
el país a las sociedades de calificación favorable en el
comercialización comité previsto en el
internacional, siempre que artículo 362. Así mismo,
hayan de ser efectivamente estarán excluidas del
exportados directamente o impuesto las importaciones
una vez transformados, así de los bienes y equipos
como los servicios para la seguridad nacional
intermedios de la con destino a la Fuerza
Pública.
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producción que se presten a  artículo 480 ET. Bienes


tales sociedades, siempre y donados exentos del
cuando el bien final sea impuesto sobre las ventas
efectivamente exportado.
 Deducción de gasto en el
exterior (artículo 121
Estatuto Tributario): Los
contribuyentes podrán
deducir los gastos
efectuados en el exterior,
que tengan relación de
causalidad con rentas de
fuente dentro del país,
siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la
fuente si lo pagado
constituye para su
beneficiario renta gravable
en Colombia.
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