ELABORAR LA TEORÍA DEL CASO: RECURSO DE CASACIÓN PRESENTADO

POR SCOTIABANK POR S/. 482 MILLONES ADEUDARÍA A SUNAT:

Iniciando me gustaría conceptualizar acerca de la teoría del caso y su importancia en

los procesos
La mayoría de legislaciones están dejando de lado los procesos escritos y
transformando su praxis judicial en procesos orales. Esto hace que los abogados
deban aprender nuevas destrezas para aplicarlas en el campo del Derecho. No solo
la oratoria es la herramienta principal del nuevo perfil del abogado, sino que debe venir
acompañado de habilidades de negociación, comunicación, diplomacia, entre otras.
Para ello debemos tener en claro hacia dónde vamos, cuál es nuestro objetivo
y el resultado que deseamos obtener en nuestro ejercicio legal y proceso judiciales.

1.- Versión de los hechos

Cuando asumimos la defensa de una causa, lo primero es preguntarse cuál es el

asunto central que se encuentra en discusión.

La entidad bancaria "Scotiabank"  en los años 1997 y 1998 realizó 865 operaciones de
compra y venta de oro y en el año 1999 la SUNNAT hizo el reparo de crédito fiscal,
desconociendo el derecho del banco para usar el crédito, revisando solo 15 de las 865
operaciones, concluyendo sobre la base de esta muestra que las demás eran irreales.
La contraparte SUNNAT argumento que no hubo operaciones por no existir un Kardex,
no siendo válido por que según el art. 35 de la ley de impuesto a la renta el Kardex se
lleva respecto a la mercancía, bienes y especies; no refiriéndose al oro. Y que se
debió aplicar el artículo 221inc.40 en donde se establece que las empresas pueden
realizar operaciones y servicios entre ellas comprar, mantener y vender oro.,
Sumándose en su anexo que dice que el oro es tratado como divisa tales como
dólares, soles y monedas.

2.- Teoría Jurídica

La teoría jurídica se centra en la discusión de la norma jurídica y de los

elementos que tiene ésta. Se compone del verbo rector, el sujeto activo, el
sujeto pasivo, el bien jurídico protegido y los elementos valorativos de la norma.

SUNAT argumenta que esta entidad pública se basa en dos sentencias penales de
fondo que dice que quien le vendió oro al banco Scotiabank no tenía oro. Y que el
banco simuló operaciones de compra venta de oro, a través de emisión de facturas
con información no real, con la finalidad de obtener indebidamente un saldo a favor del
exportador. También se basa en dos oficios que regulan la situación interna entre la
SBS y los bancos y que éstos según Scotiabank prevalecen sobre la ley del impuesto
a la renta y su reglamento y que el art.65 señala que se tiene que llevar contabilidad
completa si tiene mayor de 500 UIT, y que esto no es posible, pues dos oficios no
pueden prevalecer sobre la Lay de Impuestos a la Renta.
La sentencia de 1er y 2da instancia. Por parte del tribunal fiscal indica que las
operaciones fueron simuladas y tenemos testimonios de los proveedores que
acreditan ello. En base a la sala penal nacional. No considera que las operaciones
sean reales. Solo el MP se abstiene de denunciar y Que vaya a juicio oral, y no hubo
pronunciamiento sobre el fondo de la controversia.

Finalmente se declara que en mi teoría del caso corresponde que cada una de las
proposiciones fácticas debe ser objeto de prueba, por lo que será preciso disponer
para cada una de ellas todas las pruebas que se consideren necesarias para poder
obtener la acreditación de las mismas.