TRABAJO # 2

ADMINISTRACION DE IMPUESTOS DE RENTA

JAVIER HERNANDO PINEDA

MARLEN LICETH ALBORNOZ
MAIRA ALEJANDRA IDROBO
KATHERINE BARBOSA
YULIANA DIAZ MONTILLA

SEMESTRE V (CICLO 2)
ADMINISTRACION DE IMPUESTOS DE RENTA
UNIVERSIDAD REMINGTON
2020

1
 TRABAJO # 2
ADMINISTRACION DE IMPUESTOS DE RENTA

JAVIER HERNANDO PINEDA

MARLEN LICETH ALBORNOZ
MAIRA ALEJANDRA IDROBO
KATHERINE BARBOSA
YULIANA DIAZ MONTILLA

INVESTIGACION DE IMPUESTOS

PROFESOR:
MARIA DEL SOCORRO RIVERA COBO

SEMESTRE V (CICLO 2)
ADMINISTRACION DE IMPUESTOS DE RENTA
UNIVERSIDAD REMIGTON
2020

2
 INTRODUCCIÓN

Toda sociedad desde sus inicios se ha visto obligada al pago de tributos que son
necesarios para cubrir los gastos e inversiones que necesitan hacer quienes nos
dirigen desde las altas esferas del estado.
Es necesario conocer cuáles son los regímenes que establecen la ley y cuáles son
las formas y periodos de pago y todo lo referente a estos procedimientos.
El impuesto sobre la renta es indispensable para el estado, para que este logren
en parte cumplir con sus obligaciones y satisfacer las necesidades de la población,
por esto mismo es muy importante que todos los habitantes de este País
conozcamos en que consiste y como funciona este impuesto.

3
 OBJETIVO GENERAL.

Determinar los conceptos que se deben tener en cuenta para la depuración del
impuesto de renta, mediante documentos y requisitos de descargo para el pago de
este impuesto de las personas tanto naturales como jurídicas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

- Analizar los factores que afectan en la liquidación del impuesto a la renta.

- Conocer las obligaciones como agentes de retención.

4
TALLER 2 ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTO DE RENTA

1. ¿Cuáles son los conceptos que deben tenerse en cuenta para la

depuración de la renta?
Los aspectos que puede tener en cuenta para realizar deducciones sobre su
impuesto de renta son: aportes a pensión (incluyendo aportes voluntarios); si
tiene familiares que dependan de usted económicamente como hijos (menores
de edad o con máximo 23 años que certifiquen estudio y dependencia
económica del declarante), pareja, padres o cualquier dependiente con
limitaciones físicas o psicológicas; si paga medicina prepagada o si cuenta con
un crédito hipotecario de vivienda o de leasing.
De este modo, los conceptos que pueden deducirse en la declaración
dependerán a partir de ahora del tipo o tipos de ingresos que las personas
percibieron durante el año pasado, ya que existen reglas y límites diferentes
para cada una de las cinco “cédulas” establecidas por la reforma: rentas
laborales, de pensiones, de capital, no laborales y dividendos.

2. ¿Qué y cuáles son los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional?

5
 Los ingresos no constitutivos de renta

son un tipo de ingreso que no son catalogados como ingresos gravados, es decir,
son ingresos por los que no se paga impuesto a la renta ni impuestos a las
ganancias ocasionales. Estos son los subsidios y ayudas que el gobierno otorga a
la población para mejorar su estilo de ida, así como también según la ley 101 del
año 1993 los ingresos que provienen del incentivo al almacenamiento y la
capitalización rural.

Por su parte, hay otros aspectos que también se incluyen dentro de ingresos no
constitutivos de renta, A continuación, conoceremos sobre ellos:

 Utilidades por enajenación de acciones: de acuerdo al artículo 48 del

estatus tributario se refieren a las utilidades que reciben los socios de las
empresas en calidad de dividendos o participaciones, no constituyen renta ni
ganancia ocasional. 
 Recompensas que han sido pagadas por organismos estatales: El
artículo 42 del estatus tributario contempla que no constituye renta toda retribución
de dinero, recibida por organismos estatales, como recompensan por el suministro
de datos sobre ubicación de antisociales o conocimientos de sus actividades
delictivas.
 Parte de la utilidad de la venta de casas o apartamentos de habitación
adquirida antes del primero de enero de 1987. El artículo 44 del estatus tributario
contempla este aspecto como no constituyente de renta.
 Las indemnizaciones de seguro por daño. Cuando un contribuyente tiene
un seguro y la aseguradora le paga una indemnización, la parte que corresponde
al daño emergente no constituye renta ni ganancia ocasional según lo señala el
artículo 45 del estatus tributario.
 Apoyos económicos o subsidios otorgados por el gobierno para proyectos
educativos.

El artículo 46 señala que son ingresos no constitutivos los apoyos económicos no

reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con
recursos públicos para financiar programas educativos.

 Proyectos productivos o de emprendimiento tampoco constituyen renta

según lo dispone el artículo 16 de la ley 1429 de 2010, en donde establece que los
apoyos económicos no reembolsables entregado por el Estado, como capital
semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la
empresa son ingresos no constitutivos.
 Los aportes obligatorios al sistema general de salud que deben hacer los
trabajadores, empleadores e independientes no constituyen renta de acuerdo al
artículo 56. 
 Los aportes obligatorios a pensión según lo dispone el artículo del estatuto
tributario.

6
 Donaciones que un partido político reciba de terceros., es decir, que las
donaciones que un político como persona natural reciba de terceros, sean esos
terceros naturales o jurídicos, no constituyen renta en los términos del artículo 47-
1 del estatuto tributario.
 Recursos para financiar transporte masivo, contemplado en el artículo 53
del estatuto tributario.
 Incentivos a la capitalización rural no constituye renta según lo señala el
artículo 52.

3. ¿Qué es la renta exenta y cuáles conceptos son considerados renta

exenta?

Las rentas exentas son un tipo de ingreso que tienen la particularidad de ser un

ingreso en formato fiscal, no están obligadas al impuesto de renta y
complementarios, ya que la ley les ha otorgado el beneficio de hipotecarse en $0.
En términos globales, las rentas exentas son especificas utilidades netas fiscales
obtenidas que provienen de la explotación de ciertas actividades económicas que
benefician de manera específica las normas fiscales.

Las rentas exentas son las que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal,
pero que por disposición legal se gravan con una tarifa de cero. Estas obedecen
en varios casos a decisiones de política fiscal, orientadas a fomentar el desarrollo
de una actividad económica de una región.

Las exenciones benefician de manera puntual y exclusiva al titulas del beneficio, el

cual hace con la característica de que no es transferible a socios, participantes
activos o comuneros. Su consagración es objetiva y de reserva legal.

Conceptos considerables de la renta externa.

Es pertinente conocer cuáles son las rentas exentas, o fondos libres de

obligación tributaria, y bajo qué condiciones se aplican, pues son las que
determinan a las personas que no están obligadas a pagar un impuesto sobre la
renta. Según la ley, las rentas exentas se aplican bajo las
siguientes condiciones:

 Son incluidas dentro de las rentas exentas las prestaciones públicas

extraordinarias y las pensiones por haber sufrido un atentado de terrorismo.
 Se incluye como rentas exentas las ayudas aportadas por parte del sistema
sanitario de índole público dirigida a los afectados con VIH SIDA.
 Las personas que han sufrido lesiones o mutilaciones en la guerra civil.

7
 Se toma en cuenta como renta exenta a las indemnizaciones por daños
personales, desde daños físicos hasta daños psíquicos o morales, e igualmente
indemnizaciones por contratos de seguros de accidentes.
 Es incluido como rentas exentas las indemnizaciones por el despido del
trabajador o cese del mismo.
 Las prestaciones por invalidez de la seguridad social y las mutualidades de
previsión social alternativas al régimen especial de autónomos.
 Dentro de las renta exentas se encuentran pensiones por inutilidad o la
incapacidad de forma permanente de los funcionarios.
 En las rentas exentas se incluyen las prestaciones otorgadas por los
regímenes públicos de la seguridad social y clases pasivas y las prestaciones
públicas referentes a maternidad, adopción y orfandad de las comunidades
autóctonas o entidades locales.
 Se incluyen como rentas exentas las becas públicas, becas que han sido
otorgadas por las entidades sin fines de lucro, fundaciones bancarias y cajas de
ahorro, específicamente percibidas a fines investigativos y cursos de estudios
reglados.
 Estarán exentos de la obligación de tributar los premios relacionados a arte,
científicos, literarios.
 Los aportes financieros realizados a deportistas de Élite serán incluidos
dentro de rentas exentas, por ello, no están obligados a tributar por el IRPF.
 Los ingresos por trabajos mediante el extranjero se consideran exentos de
tributar por el IRPF los cuales deben cumplir los requisitos dictados por el artículo
7.p.
 Quedan exentas de renta las ayudas destinadas a personas afectadas por
la enfermedad de hepatitis C en el sistema sanitario público.

4. ¿Qué son y cuáles conceptos son considerados como deducciones en

el impuesto de renta?

Los gastos deducibles son aquellos que se restan de los ingresos brutos para
obtener el beneficio a efectos de impuestos. Los gastos deducibles serán
necesarios e imprescindibles para poder desempeñar una actividad profesional o
empresarial.

Por tanto, un gasto deducible será aquel que se puede restar para pagar menos
impuestos a la Administración Tributaria. Es imprescindible para su justificación
que se encuentren recogidos en factura.

REQUISITOS PARA QUE UN GASTO SEA CONSIDERADO DEDUCIBLE:

Los requisitos para que un gasto sea considerado deducible son:

8
1. Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o
empresarial.
2. Que estén correctamente justificados: Estos gastos deberán documentarse
en una factura que acredite su existencia. Un ticket no será suficiente para
justificarlos.
3. Que estén debidamente contabilizados: Los gastos deducibles deberán
quedar recogidos en los libros de cuentas.
4. El gasto ha de ser devengado en el mismo en el período impositivo del que
se trate.
5. El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean
propiedad del contribuyente y que están relacionados con actividades económicas.
6. Tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.
7. Deben ser fehacientes. Es decir, que puede ser perfectamente
demostrable.
8. Debe cumplir con el principio de causalidad.

EJEMPLOS DE GASTOS DEDUCIBLES

Algunos ejemplos de gastos deducibles son:

 Consumos de explotación: Todo aquello que sea imprescindible para

realizar el trabajo, es decir, materias primas y material de oficina.
 Sueldos y salarios: Se incluyen las cotizaciones sociales, también las
propias. Se incluyen los cursos de formación, indemnizaciones por rescisiones de
contratos y seguros.
 Arrendamientos: Alquileres de locales, leasing y renting.
 Reparaciones y conservación.
 Servicios de profesionales independientes: Abogados y servicios de
asesoría.
 Tributos que sean fiscalmente deducibles.
 Amortizaciones: Se definen como el importe que se puede desgravar por el
deterioro o la depreciación de los bienes que adquieres para desempeñar una
actividad profesional. Se calculan en base a unas tablas.
 Gastos considerados de difícil justificación.
 Otros gastos deducibles: Adquisición de libros, suscripciones a revistas
profesionales, gastos de asistencia a eventos, cuotas de asociaciones
empresariales o colegios profesionales.

5. ¿Qué son y cuáles conceptos son considerados como costos en el

impuesto de renta?

9
Los costos y gastos son todas aquellas erogaciones en que incurre el
contribuyente en el desarrollo de su actividad económica. Para ser aceptados
fiscalmente en la depuración del impuesto de renta deben cumplir ciertos
requisitos, de acuerdo con lo dispuesto en el ET.

Para efectos del procedimiento que debe llevarse a cabo en la depuración del
impuesto de renta se debe tener cuenta la siguiente estructura general aplicable
de acuerdo con el tipo de cédula a utilizar:

Ingresos totales

(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, imputables a cada

cédula.
(-) Costos y gastos procedentes.
(=) Ingresos netos.
(-) Deducciones imputables a cada cédula.
(-) Rentas exentas imputables a cada cédula.
(=) Renta líquida cedular.

Pues bien, de conformidad con lo establecido en el artículo 107 del Estatuto

Tributario –ET–, los costos y gastos realizados durante el año o período gravable
en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta son deducibles,
siempre y cuando cumplan tres condiciones, a saber:

1. Causalidad.

2. Necesidad.

3. Proporcionalidad.

Si los costos y gastos no cumplen a cabalidad con estas tres condiciones, no son
procedentes para efectos de la depuración del impuesto de renta.

6. ¿Qué y cómo se depura la renta presuntiva?

La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley,

o una ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se
puede convertir en base gravable, aunque no haya existido.
La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un
determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y
derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese
patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en
día es del 3.5%.

10
DEPURACION DE LA BASE EN LA RENTA PRESUNTIVA

Para depurar la base sobre la que se debe calcular la renta presuntiva se detraen
o restan los siguientes conceptos del patrimonio líquido del contribuyente:

1. El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades

nacionales.

2. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos

de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de
estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una
renta líquida inferior.

3. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período

improductivo.

4. A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la
minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.

5. Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente

destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de
la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.

6. Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del
contribuyente.

7. El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a

actividades deportivas de clubes sociales y deportivos.

Los anteriores conceptos se restan del patrimonio líquido del contribuyente, y

sobre ese resultado se aplica el 3.5%, y a ese resultado se le suman la renta
gravable que hayan podido generar los activos que se excluyeron del patrimonio, y
el resultado final es la renta presuntiva que se declara.

Un aspecto que se debe resaltar respecto a la deducción de los activos de

empresas en periodo improductivo, tiene que ver con que la norma se refiere a las
empresas en periodo improductivo, y no a los activos improductivos de una
empresa plenamente operativa.

La sección cuarta del consejo de estado en sentencia del 5 de mayo de 2011

expediente 17595 manifestó que:

Por otra parte, la exclusión del literal c) del artículo 189 E.T, no hace referencia a
que los “bienes” individualmente considerados sean improductivos, sino que

11
permite detraer el valor de los “bienes” “vinculados a empresas en período
improductivo”, de forma que es la EMPRESA y no cada uno de los bienes que la
conforman los que deben tener la característica de la improductividad.»

7. ¿En qué caso o casos los contribuyentes deben pagar impuesto de renta
con base en su renta presuntiva?

El impuesto de renta se paga o, dicho de otra forma, se tributa sobre renta

presuntiva en el momento que la renta presuntiva es mayor a la renta efectiva que
obtiene el contribuyente, esto quiere decir que el impuesto de renta se debe pagar
sobre la renta que tiene un número mayor entre la renta presuntiva y la renta real
o también conocida como la renta líquida.  

Esto quiere decir que el estado nunca va a perder debido a que el contribuyente, a
pesar de que trabaje o no lo haga, debe pagar el impuesto correspondiente, así
sea sobre una base que se ha estimado o que es ficticia.

12
 CONCLUSIÒN

El impuesto sobre la renta es el más importante de los impuestos, ya que son

aportes establecidos por la ley qué deben hacer las personas y empresas para
que el estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios
públicos qué necesita la comunidad, Por lo tanto es relevante que cada agente de
retención tenga en cuenta que debe y cuando pagarlo.

13
CIBERGRAFIA

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/reforma-
tributaria.asp

https://www.gerencie.com/estructura-del-impuesto-sobre-la-renta.html

14