NÉSTOR EDUARDO MORALES SURIANO

Porcentajes de Depreciación Fiscal Y Amortizaciones

Depreciación
La depreciación es una parte de la contabilidad muy importante que se debe tener
en cuenta en la valoración los bienes de una empresa, tanto inmovilizado material
como inmovilizado inmaterial u otro tipo de bienes. De no contabilizarse, no se
cumplirían las normas de contabilidad internacional y la empresa podría tener
graves multas económicas, ya que no estaría informando correctamente a sus
accionistas o a los inversores acerca de sus cuentas anuales.

En la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) se hace mención a esto en dos de

sus artículos, el número 33 y el 34. Dentro del artículo 33 se habla acerca de la
amortización de gastos, dando lugar a cientos máximos autorizados tratándose de
gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos
pre operativos, que son los siguientes:

 5% para cargos diferidos

 10% para erogaciones realizadas en periodos pre operativos
 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos
diferidos
Acto seguido, el artículo 34 habla sobre los máximos autorizados, tratándose de
activos fijos por tipo de bien, que son los que siguen:
Tratándose de construcciones:

 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos,

artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten
con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de
Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
 5% en los demás casos.

Tratándose de ferrocarriles:

 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

 5% para vías férreas.
 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para
vías, gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y
taladradora de durmientes.
 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
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Mobiliario y equipo de oficina: 10%

Maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes
renovables: 100%
Embarcaciones: 6%
Tratándose de aviones:

 25% para los dedicados a la Aero fumigación agrícola.

 10% para los demás.

Automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones, montacargas y

remolques: 25%
Computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras…: 30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos
electrónicos de registro fiscal: 100%
Tratándose de comunicaciones telefónicas:

 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.

 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que
utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de
microonda digital o analógica, torres de microondas y guías de onda.
 10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la
planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se
enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica, incluye
multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de
llamadas de tecnología distinta a la electromecánica.
 10% para los demás.

Tratándose de comunicaciones satelitales:

 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal

del satélite, los transponedores, las antenas para la transmisión y recepción
de comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el
satélite.
 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo
para el monitoreo del satélite.
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Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al

activo fijo…: 100%
Ejemplo:
¿Cómo se calcula la Depreciación Fiscal?
A continuación veremos cómo hacer el cálculo de la depreciación fiscal de activos
de la empresa.
Ejemplo:

 Valor de adquisición: $ 100,000

 Año de adquisición: 2010
 Porcentaje de depreciación: 10% anual
 Valor depreciado: ($ 100,000 – $ 70,000) = $ 30,000

¿Qué sucede si la depreciación fiscal es menor a la contable?

Muchos se preguntan qué ocurre si la depreciación fiscal de un activo es inferior a
la depreciación que se determina de forma contable. Y allí la consulta radica en si
se debe depreciar fiscalmente menos en el resultado fiscal.

No obstante, lo que se debe realizar es considerar en el resultado fiscal la

Depreciación Fiscal a la tasa que consigna la LISR.

¿Qué es amortización?
En una amortización el deudor da al prestamista (institución financiera) un
reembolso del dinero otorgado por este último en un plazo convenido y con tasas
de interés (fijas o variables) previamente acordadas.
Los tres factores más relevantes para un proceso de amortización son:

1) El importe del préstamo o deuda

2) El tipo de interés
3) El plazo establecido para pagar la deuda
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