La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta,

el cual, el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes
de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y
octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las
facturas de compra de servicios y / o productos.

Existen otras retenciones, como el reteica del Impuesto de Industria y Comercio y el

Reteiva del Impuesto al Valor Agregado. Pero en este artículo nos vamos a enfocar
únicamente en la retefuente.

¿Cuáles son los elementos de retención en la fuente?

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes
elementos:

Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.

Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien

está obligado a hacer la retención.

Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.

Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.

Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la
renta. “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los
fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por
sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para

autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores
y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.

PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno

podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por
cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque
no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la
retención”.

Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor.
En el caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que
son agentes de retención:

“ Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT* también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos
en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los
artículos 392, 395  y  401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno
de ellos”.

Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio bruto superior a $994.680.00
están obligados a ser agentes retenedores.

¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen otros
mecanismos de retención a los que se les llama reteica y reteiva.

¿Cuál es el porcentaje y las tarifas de retención?

El gobierno ha determinado las siguientes bases y tarifas de retenció