Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ingeniería de Sistemas de Información

Maestría en Seguridad de Sistemas de Información
Emprendimiento Empresarial
Ing. Atilio Excequiel Cifuentes Cabrera

KENNET ANDERSÓN CASTILLO BARRIOS 1993-15-10513

DARY BERNAN CASTILLO Y CASTILLO 1993-14-13061

MARIO RENÉ GONZALEZ CORADO 1993-15-4807

Plan Fin de Semana

Sección “A”

JULIO 2020
 Índice
Introducción...............................................................................................................1

Teoría Relevante.......................................................................................................2

Objetivos de aprendizaje...........................................................................................3

Párrafo de apertura....................................................................................................5

Antecedentes de la organización..............................................................................6

Área específica de interés.........................................................................................8

Situación específica, decisión, problema u oportunidad.........................................12

Alternativas..............................................................................................................13

Conclusiones...........................................................................................................13

Preguntas y respuestas...........................................................................................14

Bibliografía...............................................................................................................15
 Introducción

La facturación electrónica consiste, en un nuevo concepto de factura avalada por

la Superintendencia de Administración Tributaria, en la que no es necesario
emplear el papel como soporte para demostrar su validez fiscal y transformar la
relación existente entre los contribuyentes y las entidades que velan por el
cumplimiento correcto del pago de los impuestos, permitiendo no dar lugar a
evasiones de los mismos.

Para tener un mayor conocimiento sobre la factura electrónica se hizo una

investigación para conocer la manera en que se trabaja con ella y así mismo los
beneficios que esta puede atraer a las empresas y por consiguiente a los países
que ya manejan esta metodología que ha sido efectiva para tener un mayor control
sobre las empresas que cumplan el pago puntual de los impuestos que se
generan en las mismas.

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 Teoría Relevante

Cuando escuchamos mencionar el tema de factura electrónica, en la actualidad

nos vamos dando cuenta de cómo el mundo ha ido innovando en todas las áreas
de trabajo, implementando nuevas tecnologías en los mercados para facilitar y
agilizar muchos de los procesos que se manejan a diario, y la factura electrónica
no ha sido la excepción a esto, con su llegada a los países ha aportado de manera
significativa en la lucha contra la evasión de impuestos, ayudando a que cada
proceso de compra venta sea más transparente, el sistema tributario ha sido una
pieza fundamental en el desarrollo de los países ya que a base de muchos de los
impuestos que se cobran en la actualidad se han creado fuentes de ingreso para
apoyar al país en infraestructura, educación, empleos, desarrollo, etc.

La historia de los impuestos relata desde hace muchos años atrás, desde las
primeras sociedades humanas, viniendo de civilizaciones como Egipto, China y
Mesopotamia, desde ahí nos podemos dar una idea de la importancia de los
impuestos que los reyes o gobernantes imponían a la sociedad para su beneficio
propio o beneficio común en sus civilizaciones. Con el paso del tiempo los
impuestos han ido cambiando incluyendo así la introducción de nuevos impuestos,
el incremento de los mismos, la creación de entidades que sean las responsables
de verificar la manera en que son ejecutados los mismos.

Sabemos que una factura electrónica es un documento digital de índole fiscal, que
tiene su origen en las legislaciones latinoamericanas que surgieron entre los años
2000 a 2005, desde entonces se ha venido actualizando y mejorando la manera
en que se trabaja con dicho documento. Actualmente la factura electrónica es
empleada de forma mandatoria u optativa en distintos países alrededor del mundo.

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 Objetivos de aprendizaje

Tenemos en claro la importancia que han tenido los impuestos desde un tiempo
atrás hasta hoy en día, es necesario que tengamos el conocimiento de cada uno
de ellos aunque no sea a gran escala, pero es importante ser sabedores de lo que
significa por ejemplo; el IVA, ISR, etc. Si hacemos una pequeña reseña a lo que
es el IVA podemos entender que en el país de Guatemala la tarifa del IVA es del
12% del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios
de todo lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General
están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el
IVA cobrado en sus ventas.

La entidad de verificar todo ese tipo de impuestos en Guatemala es la

Superintendencia de Administración Tributaria SAT, así mismo la evasión del IVA
en Guatemala al igual que otros países es alta y en la actualidad muchas
Administraciones Tributarias han implementado el uso de la Factura Electrónica
como una herramienta muy eficaz, que permite mejores controles en la compra y
venta de bienes y servicios entre contribuyentes.

En Guatemala se inició a partir del año 2009 en forma optativa, sin embargo, muy
pocos contribuyentes la han adoptado; lo cual es lógico tomando en cuenta que,
aunque reduce costos respecto de la facturación normal, están conscientes que
con esta herramienta la Administración Tributaria tendrá mejores controles sobre
sus ventas y en tiempo real.

La facturación electrónica es sin duda un instrumento de la política tributaria con

alta efectividad para reducir la evasión, porque la autoridad fiscal tiene la
información en tiempo real, de los datos de las transacciones. Entre otras cosas,
ello permite a la autoridad tributaria dirigir actos de fiscalización con mayor

3
precisión; adicionalmente, su uso representa una serie de ventajas tanto
administrativas, como de menor costo de tributación y ahorros ambientales,
considerando la disminución del uso del papel. Aunque debe tenerse en mente
que no es infalible, sobre todo si la conducta de los contribuyentes tiende a ser
amante al riesgo y puede incluso no emitirla.

La factura electrónica siendo usada de la manera correcta, y que la Administración

Tributaria tenga el equipo necesario, el personal adecuado para poder tener una
mejor verificación de información entre cada uno de los comprobantes
electrónicos, y de los contribuyentes influirá positivamente en el país por lo tanto
es una herramienta efectiva para empresarios y personas con obligaciones
tributarias, ya que por medio de la misma se tiene la disposición de información útil
y de manera rápida por si en el futuro logrará ocurrir un incidente entre una
empresa o un contribuyente en general.

En muchos países de Latinoamérica esta nueva modalidad ha facilitado de gran

manera al contribuyente ya que por medio de la factura electrónica se puede optar
para un financiamiento para algunas empresas que tengan en su momento un
problema de capital, gracias a la factura electrónica se puede tener un respaldo de
que la empresa puede sostener sus actividades en un tiempo determinado.

La factura electrónica es autorizada por la Superintendencia de Administración

Tributaria, y su registro tiene que ser emitido, archivado y conservado de manera
electrónica. Entre sus objetivos se encuentra la disminución de costos de las
empresas de Guatemala y al mismo tiempo busca facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

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La factura electrónica garantiza:

 La existencia y procedencia del emisor.

 La precisión de su contenido.
 El control de las facturas emitidas en tiempo real.
 La facilidad de acceso a la información así como facilidad de la reimpresión
de copias.
 Igual validez que una factura o documento impreso.
 Igual validez que una factura o documento que se encuentre impreso pero
con mayor seguridad de su contenido.
 Incorpora un Código de Autorización de Emisión que la hace única y que
permite la validación de los datos de mayor importancia de cada factura
electrónica

Párrafo de apertura

En estados unidos Albert Einstein en su momento menciono que todo lo que tenía
que ver con los impuestos era una tarea muy difícil inclusive para él, en los años
de 1963, indicando también que por medio de los impuestos pueden reinventar a
una población en general, ayudando a desarrollarse de gran manera, tal caso
también ha ocurrido en países como Colombia, Chile, Brasil, que han
implementado nuevas maneras de cobrar impuestos y velar por la verificación de
los mismos, por medio de la factura electrónica, imponiendo así un mayor control y
evitar la evasión de impuestos de algunas empresas, por lo que es importante
seguir investigando y enriqueciendo el conocimiento sobre el tema.

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 Antecedentes de la organización

Evasión y flujos ilícitos, desafíos fiscales de Latinoamérica.

La evasión fiscal o evasión de impuestos, conocida también como fraude fiscal, es

toda conducta ilícita en la que incurren personas o empresas, llámese a éstos
contribuyentes, de manera dolosa o culposa y básicamente se configura cuando el
contribuyente oculta u omite ingresos y bienes o cuando se sobre valora
conceptos deducibles a las Administraciones Tributarias, con el único fin de
reducir el pago de una obligación tributaria (impuestos) de lo que legalmente les
correspondería.

Esta es una problemática que se ha venido desarrollando durante mucho tiempo

atrás y que hasta la actualidad no se ha podido erradicar en su totalidad, existe la
creación de muchas empresas fantasmas destinadas a lavar dinero y a evadir los
impuestos dando lugar un delito fiscal, pudiéndose sancionar con penas privativas
de libertad, mientras que los fraudes de menor cuantía se tramitan como infracción
administrativa, sancionándose con multas, dependiendo de las Administraciones
tributarias.

Los fraudes fiscales aparecen en muchos países del mundo entre ellos se pueden
mencionar:

 Estados Unidos
 Brasil
 Italia
 Rusia
 Alemania
 Francia
 Japón
 China
 España

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Dando así como principales consecuencias de la evasión y elusión fiscal para las
economías y sociedades de todo el mundo pueden destacarse las siguientes:

 Debilita y empobrece al Estado, afectando a la calidad de los servicios

públicos y los recursos a ellos asignados.
 Incrementa el esfuerzo fiscal que deben soportar los ciudadanos corrientes
o las PYMES.
 Deteriora los objetivos de redistribución de la riqueza previstos por la
legislación.
 Crea situaciones de competencia desleal entre operadores económicos que
pagan impuestos y quienes los evaden.
 Deteriora la confianza de la ciudadanía con el Estado.

Es por ello que muchas Administraciones Tributarias se han dado a la tarea de

investigar e implementar nuevas herramientas que puedan ayudar a controlar y a
erradicar la evasión de impuestos en los países para evitar consecuencias que la
población pueda lamentar, y una herramienta que ha venido a ayudar de gran
manera a erradicar muchas de esas situaciones es la implementación de la factura
electrónica en muchas empresas.

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 Área específica de interés

¿Qué es la SAT?

El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a

principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el
sistema tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de
modernizar la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos
fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del
Sector Público.

El proyecto de la creación y puesta en operación de la SAT, se inició en

septiembre de 1997 con la integración de un equipo de trabajo responsable de
administrarlo. El objetivo general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner
en funcionamiento una institución autónoma y descentralizada, moderna, eficiente
y eficaz, que se hiciera cargo de la administración tributaria y aduanera, y que
fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y
transparente. La creación de la SAT fue aprobada por el Congreso de la
República, según Decreto Número 1-98, el cual entró en vigencia a partir del 21 de
febrero de 1998.

La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal

descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para
ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en
la legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica, financiera,
técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos
propios.

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Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración
Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.

Objetivos Estratégicos y Eje Transversal

 1. Aumentar la recaudación

de manera sostenida
El área primordial de trabajo
deben ser las acciones y
actividades que propicien el
aumento de la recaudación a fin
de lograr la modificación de la
tendencia mostrada por la carga
tributaria en los últimos
ejercicios para llegar a su
crecimiento sostenido a través
de acciones implementadas,
evaluadas e institucionalizadas.
 2. Reducir las brechas de
cumplimiento tributario
Fundamental para incrementar
el desempeño de la
administración tributaria, es el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los
contribuyentes, lo cual
dependerá de la implementación
de acciones para la facilitación
del cumplimiento, reducción del
costo de cumplimiento tributario,
mejora de la cultura tributaria y,
sobre todo, del incremento de la
percepción de riesgo por parte
de los contribuyentes respecto
de la eficacia del control
tributario.

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 3. Incrementar la eficiencia
del servicio aduanero
El funcionamiento aduanero
adecuado es crucial para
aumentar la competitividad del
país a través de la facilitación
del comercio, factores
determinantes para el desarrollo
económico y social. Asimismo,
contar con procesos
estructurados y un sistema bien
definido permitirán incrementar
los controles para disminuir la
defraudación aduanera, la
discrecionalidad por parte de los
funcionarios de SAT y, por tanto,
la corrupción, un problema que
no se ha logrado erradicar del
área de aduanas.

 4. Fortalecer las capacidades

de gestión Institucional
Para alcanzar la visión
planteada es imprescindible
aumentar la eficiencia y eficacia
de la Institución, para lo cual es
necesario la revisión de
procesos en las áreas de
planificación, administración,
gestión financiera, recursos
humanos y formación. Esto con
el fin de generar un sistema
integrado de gestión institucional
que garantice una operación
institucional eficiente. A esto se
sumará el fortalecimiento de las
acciones de combate a la
corrupción dentro de la SAT y la
gestión adecuada de los
recursos para brindar las
condiciones dignas y necesarias
para que los empleados realicen
su trabajo.

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11
Qué es la Factura Electrónica

Tiene las mismas características que la factura en papel, pero es registrada

electrónicamente, lo que garantiza:

 La existencia y procedencia del emisor y receptor.

 La precisión de su contenido.
 El control en “tiempo real”.
 La facilidad de acceso a la información.
 Igual validez a las de papel.
 Incorpora un código de Autorización de Emisión (CAE) que la hace única.

Beneficios para el Contribuyente:

 Reducción de costo en almacenamiento.

 Brinda seguridad en el resguardo de documentos.
 Eliminación de falsificación o alteración.
 Disminuye el riesgo o probabilidad de fraude.
 Facilita el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
 Facilita el archivo y búsqueda de documentos.

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 Situación específica, decisión, problema u oportunidad

Factura electrónica

La Superintendencia de Administración Tributaria —SAT— puso a disposición esta

modalidad debido a la necesidad de la globalización electrónica. Dicho acuerdo
entró en vigencia el 17 de mayo de 2018, el cual es obligatorio para los
guatemaltecos.

Consiste en la disposición de un certificador electrónico que genera documentos

tributarios electrónicos. Mismos que forman parte de los Documentos Tributarios
Electrónicos —DTE—. Además, se pretende obtener un mayor control sobre la
recaudación fiscal.

Guatemala es el primer país centroamericano en tener esta disposición para los

contribuyentes, por lo tanto ya se dio un paso hacia el futuro implementando esta
disposición en el país, esperando que sea una herramienta factible para evitar la
defraudación fiscal.

Con este sistema se tendrá un control en tiempo real disminuyendo el riesgo o

probabilidad de fraude que pueda ocurrir en una situación definida, también
elimina la falsificación o alteración de facturas que ha sido uno de los mayores
problemas en el país por la creación de empresas fantasmas para evadir los
impuestos.

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 Alternativas

Una solución a la evasión de impuestos es seguir impulsando el uso de la factura

electrónica en todas las empresas del país para asi obtener beneficios como:

 Confiabilidad de la información.
 Fácil habilitación por medio de la Agencia Virtual.
 Autorización inmediata.
 Acreditar a uno o más certificadores.
 Verificación y consulta pública.
 Reducción del uso de papel.
 La facturación se hace a través de una aplicación electrónica segura.

Conclusiones

La implementación de la factura electrónica para los contribuyentes especiales

permitirá reducir la evasión del IVA, especialmente por el lado de las compras, así
como controlar a los pequeños contribuyentes e incorporar parte del sector
informal de la economía, con la factura electrónica para los contribuyentes, se
debe monitorear la emisión de la factura simple para el resto de contribuyentes y
sancionar a través de cierres de negocios a los que no cumplan con emitir estas
facturas ya que esa es la problemática que se quiere evitar y erradicar.

La factura electrónica es un eslabón en la cadena de transacciones electrónicas

entre los medios de comunicación informáticos y la más importante para la
realización del comercio en línea, además del ahorro del papel, elimina los
procesos administrativos que no generan valor a las empresas, agilizando el flujo

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de información y simplificando los trámites fiscales para un control eficiente sobre
la facturación desde su emisión hasta su almacenamiento final en la
Administración Tributaria.

Preguntas y respuestas

¿Desde qué época se viene implementando los impuestos en el mundo?

La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del hombre
pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados
por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran
destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes.

¿Es necesario pagar impuestos en la actualidad?

Sí, es necesario ya que por medio de ellos se obtienen beneficios de servicios

públicos y a la vez es una excelente manera de mantener y sustentar a un país.

¿La factura electrónica es un medio necesario para erradicar la evasión de

impuestos?

Sí, ya que por medio de ella se mantiene un mayor control sobre las empresas y
los procesos de compra venta de servicios o bienes.

¿Si tuviera su empresa optaría por el medio de factura electrónica?

Sí optaría, ya que ayudaría a tener un mayor control de mis ingresos y egresos de

la empresa.

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 Bibliografía

AGENCIA EFE/AFP .Evasión y flujos ilícitos, desafíos fiscales de Latinoamérica,

según la Cepal., 2019. https://www.prensalibre.com/economia/evasion-y-flujos-
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FERNÁNDEZ, M. A. Facturación electrónica. Transformación tributaria y

empresarial inteligente., 2009.

GERARDO JACINTO. Tratamiento fiscal de las asociaciones en participación.

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SALGUERO, José Ovidio. Contratación electrónica. Caracas, Venezuela: Ed.

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SARTÍ DURÁN, Andrea Viviana. Comercio electrónico y derecho. Buenos Aires,
Argentina: Ed. Astrea, 2001.

SAT, IVA en Guatemala, Guatemala., 2020. https://portal.sat.gob.gt/portal/

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