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Dra. Gisela Margot Infantes Cárdenas/Dr. Raúl Eduardo Mucha García/Dra.

Beatty Egúsquiza Palacín

Capítulo IX
CAP. I

Obligaciones Derivadas por Retención de


Aportaciones CAP. II

CAP. III

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES


CAP. IV

El Sistema Nacional de Pensiones fue creado mediante la emisión del Decreto


Ley Nº 19990 en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pen-
CAP. V
siones de la Caja Nacional de Seguro Social y del Seguro Social del Empleado
y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares. Actualmente el
SNP es administrado por la Oficina de Normalización Previsional.
En principio vamos a tratar sobre los asegurados, posteriormente comentaremos CAP. VI

sobre el proceso de inscripción, la base imponible para efecto de los aportes y


finalmente lo correspondiente a las remuneraciones asegurables.
CAP. VII

1. Asegurados
El Sistema Nacional de Pensiones comprende a los trabajadores dependientes
del régimen laboral de la actividad privada, cualquiera sea la duración del con- CAP. VIII
trato de trabajo y/o tiempo de servicios (día, semana o por mes), siempre que
no se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones, los trabajadores
que presten servicios al Estado bajo los regímenes de la Ley Nº 11377. Decreto
Legislativo Nº 276 o de la actividad privada que no estén comprendidos en el CAP. IX

Decreto Ley Nº 20530.

1.1. Asegurados obligatorios


CAP. X
Los asegurados obligatorios son:
1.1.1 Los trabajadores al servicio del Estado que:
a. Los que ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley Nº 11377, CAP. XI
a partir del 12-07-1962.
b. Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/1962,
sujetos a la Ley Nº11377 y que no hayan sido comprendidos en los
regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que es- CAP. XII

tando bajo estos regímenes hayan reingresado con posterioridad al


28-02-1974.
c. Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades esta-
tales a partir del 01-05-1973.

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d. Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial del 01-05-1973.


e. Prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada, cualquiera
CAP. I que sea su fecha de ingreso.
1.1.2 Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas
de usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de
organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
CAP. II
1.1.3 Los trabajadores del hogar.
1.1.4 Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley Nº 28131 emitida el
19 de diciembre de 2003.
CAP. III
1.1.5 Otros trabajadores que sean comprendidos en el SNP por Decreto
Supremo.

CAP. IV
1.2 Asegurados facultativos
Son asegurados facultativos del SNP, los siguientes:
(i) Las personas que realicen actividad económica independiente.
CAP. V
(ii) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios, que
opten por la continuación facultativa y que cuenten por lo menos
con 18 meses de aportación o que presenten su solicitud dentro del
término de 6 meses contados a partir del día siguiente al último goce
CAP. VI del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo
subsidio por enfermedad o maternidad.
(iii) Los asegurados obligatorios de las ex Cajas de Pensiones de los
Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú que cesaron antes del
CAP. VII
31.07.74, que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18
meses de aportación y que hubieran solicitado su inscripción dentro
de los 6 meses anteriores contados a partir del 31.07.74
CAP. VIII (iv) Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce
la calidad de trabajadores independientes.

2. Inscripción
CAP. IX
Para que el empleador realice el aporte a la ONP es suficiente la inscripción del
asegurado (trabajador) en el PDT-601 – Planilla Electrónica. No obstante, se
recomienda que el asegurado se registre directamente ante la ONP mediante
CAP. X el llenado de una cartilla informativa, en la que consigne sus datos personales,
la misma que es entregada por dicha entidad.

CAP. XI
3. Base imponible y aporte
La base imponible sobre la cual el empleador debe efectuar la retención de la
ONP es la remuneración habitual que percibe el trabajador (asegurado regular).
La base mínima mensual sobre la cual se aplique la retención por ONP, la cual
CAP. XII
equivale al 13%, no podrá ser inferior a la remuneración mínima vital (RMV),
aun cuando el trabajador perciba una suma inferior.

354 CAPÍTULO IX - Obligaciones Derivadas por Retención de Aportaciones


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No obstante, cuando el trabajador no realice la jornada máxima legal o no se


trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará
sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad CAP. I
con la RMV.
El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran
bajo relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 13%
de la remuneración o ingreso. CAP. II

Las fechas de vencimiento para la declaración y pago del aporte a la ONP


son las mismas del aporte a EsSalud, esto es, de acuerdo al cronograma de
vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, según el CAP. III
último dígito de RUC.

4. Remuneraciones asegurables CAP. IV

Se consideran remuneraciones asegurables las remuneraciones fijas y perma-


nentes que se otorguen al trabajador, así como las gratificaciones que se otor-
guen en periodos regulares y estables en el tiempo, las cuales son incluidas en
CAP. V
la planilla de pago de remuneraciones. Asimismo, también el empleador debe
realizar el aporte a la ONP sobre los subsidios a cargo de EsSalud.
No es remuneración asegurable para efectos del aporte al SMP, los conceptos
no remunerativos establecidos en el TUO de la Ley de CTS. A diferencia del CAP. VI

SPP, es importante precisar que la remuneración en especie si está afecta a la


retención por ONP.
Los reintegros de remuneraciones serán declarados como parte de la remune- CAP. VII
ración asegurable del mes en que se paguen. Los aportes por tales reintegros
no generan intereses moratorios.

CAP. VIII
5. Tipos de pensiones que se pagan en el Sistema Nacional de Pensiones
El Sistema Nacional de Pensiones regulado por el D. Ley Nº 19990 (24.04.73) y
a cargo de la Oficina de Normalización Previsional (ONP) otorga las siguientes
CAP. IX
pensiones:

5.1. Pensión de invalidez


Se considera inválido al asegurado que: CAP. X

- Se encuentra en incapacidad física o mental prolongada o presumi-


da permanente, que le impida ganar más de la tercera parte de la
remuneración o ingreso asegurable que percibiría otro trabajador de CAP. XI
la misma categoría, en un trabajo igual o similar, en la misma región.
- A aquél que habiendo gozado de subsidio por enfermedad durante
el tiempo máximo de ley (11 meses y 10 días ó 18 meses en el curso
de 36 meses calendario), continúa incapacitado para el trabajo. CAP. XII

5.2. Pensión de jubilación


Tienen derecho a pensión de jubilación los trabajadores, hombres o
mujeres a partir de los 65 años, siempre que tengan un mínimo de 20

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años completos de aportación. La edad de jubilación no se aplica para


los trabajadores que al 19 de julio de 1995 (fecha de entrada en vigencia
CAP. I
de la Ley Nº 26504) contaban con 60 ó 55 años, según fuesen hombres
o mujeres, a los cuales les es de aplicación las reglas establecidas en el
D.Ley N° 19990.
Igualmente no se exigirán los 20 años de aportación para aquellos ase-
CAP. II gurados que al 18 de diciembre de 1992 (fecha de entrada en vigencia
del D. Ley Nº 25967) contaban con 15 ó 13 de aportación como mínimo
(sean hombres o mujeres, respectivamente), a los cuales se les aplicará las
disposiciones del D. Ley Nº 19990.
CAP. III

Jubilación adelantada
Se han regulado dos supuestos mediante los cuales el trabajador tiene
CAP. IV
derecho a gozar de una pensión de jubilación antes de cumplir con los
requisitos anteriormente señalados.
- Si el varón cuenta con 55 años de edad y 30 años de aportaciones,
puede solicitar una pensión de jubilación. En el caso de la mujer, los
CAP. V requisitos son 50 años de edad y 25 años de jubilación.
- En el caso de reducción de personal o cierre de local de la empresa,
siempre que se acredite 20 años de aportación y tener un mínimo
CAP. VI
de 50 años de edad.
En ambos casos, el monto de la pensión se reducirá en 4% por cada año
de adelanto respecto de los 65 años de edad.

CAP. VII 5.3. Pensión de sobrevivientes


Se otorga por el fallecimiento del asegurado, únicamente cuando a la fecha
de acaecido éste, el beneficiario haya reunido las condiciones establecidas
para el goce de este derecho.
CAP. VIII

Pensión de viudez
Tiene derecho a ella la cónyuge del asegurado o pensionista fallecido y
CAP. IX el cónyuge inválido o mayor de 60 años de la asegurada o pensionista
fallecida. Para ello, el matrimonio debe haberse celebrado por lo menos
un año antes del fallecimiento del causante y antes de que éste cumpla
60 años de edad, si fuese hombre, o 50 años si fuese mujer; o dos años
CAP. X antes en caso de haberse celebrado el matrimonio después de superadas
estas edades.

Pensión de orfandad
CAP. XI Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 años del asegurado o pen-
sionista fallecido; siempre que sigan en forma ininterrumpida estudios de
nivel básico o superior de educación; y los hijos mayores de 18 años que
a la fecha del deceso del causante estén incapacitados para el trabajo.
CAP. XII
El monto máximo de la pensión de orfandad de cada hijo es igual al 20%
del monto de la pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera
podido percibir el causante

356 CAPÍTULO IX - Obligaciones Derivadas por Retención de Aportaciones


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Pensión de ascendientes
Tienen derecho a ella los padres del asegurado o pensionista fallecido que
dependan económicamente del causante, que sean inválidos, o que tengan CAP. I

60 o más años de edad tratándose del padre y 55 ó más en el caso de la


madre. Ello siempre que no existan beneficiarios de pensión de viudez y
orfandad, o cuando quede saldo disponible de la pensión del causante,
deducidas las pensiones de viudez y/u orfandad. CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

CAP. XI

CAP. XII

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SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


CAP. I
El sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP) está
conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP),
las cuales administran los fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas
CAP. II individuales de capitalización y otorgan obligatoriamente a sus afiliados, las
prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

CAP. III
1. Asegurados obligatorios
Se pueden incorporar al SPP:
a) Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
CAP. IV
b) Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
c) Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero,
CAP. V
los mismos que se afiliarán como independientes.
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingresa a laborar en un centro de
trabajo, el empleador debe obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija,
CAP. VI salvo que, expresamente y por escrito en un plazo improrrogable de 10 días
naturales manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP.

CAP. VII
2. Inscripción
La afiliación del trabajador se perfecciona con la suscripción del contrato de afi-
liación a una AFP. Para ello, el empleador debe brindar las facilidades necesarias
para que el trabajador reciba la orientación necesaria sobre la AFP que va a elegir.
CAP. VIII
Luego de suscrito dicho contrato, la AFP otorga el Código Único de Identifi-
cación SPP (CUSPP), a partir del cual se generan los derechos y obligaciones
de los afiliados. Este código se mantendrá durante la vida del trabajador, in-
CAP. IX
dependientemente de los traspasos de AFP que realice.

3. Base imponible y aporte


CAP. X
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben
ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se en-
cuentre afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a través de la institución
financiera o de otra naturaleza que designe la AFP.
CAP. XI El aporte comprende:
• El 10% de la remuneración asegurable.
• Un porcentaje de la remuneración asegurable (determinado por cada AFP)
CAP. XII está destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
gastos de sepelio.

358 CAPÍTULO IX - Obligaciones Derivadas por Retención de Aportaciones


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• Los montos y/o porcentajes sobre la remuneración asegurable que cobren


las AFP como retribución por los servicios que prestan.
La base mínima mensual sobre la cual se aplica La retención por AFP no podrá CAP. I
ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV), aun cuando el trabajador
perciba una suma inferior. No obstante, cuando el trabajador no realice la
jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del
mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se CAP. II

mantenga la proporcionalidad con la RMV.


La declaración de retención y pago debe realizarse dentro de los cinco (5) días
del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. CAP. III

Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar men-
sualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta última designe,
el importe total de los aportes que le corresponde, acompañado de una planilla CAP. IV
en formato diseñado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se
debe consignar toda información necesaria sobre cada uno de los trabajadores
afiliados y sobre la compensación de los respectivos aportes.
CAP. V

4. Incumplimiento del empleador


Cuando el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al SPP,
deberá formular una “Declaración sin Pago” de los mismos, dentro del mismo CAP. VI

plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utilizando el
formato que designe la Superintendencia de AFP, debiendo seguirse el siguiente
procedimiento:
CAP. VII
(i) Llenar la declaración sin pago emitida por la AFP correspondiente.
(ii) Dirigirse a una AFP o a una institución recaudadora que mantenga con-
venio con la AFP, con el original del formato “Declaración sin Pago de
CAP. VIII
Aportes Previsionales”, y con las tres (3) copias del formato de “Planilla
de Declaración y Pago de Aportes Previsionales”.
(iii) Los formatos serán distribuidos de la siguiente manera: la declaración
sin pago será entregada a la AFP o institución recaudadora, según co- CAP. IX

rresponda, y las tres copias del formato de planillas de declaración y


pago de aportes previsionales serán devueltas al empleador con el sello
de recepción respectivo en cada una de ellas, con el fin de ser utilizados
para el pago de la deuda declarada. CAP. X

Una vez que el empleador efectúe el pago de la deuda reconocida en la decla-


ración sin pago. Debe acercarse con las copias del formato “Planilla de Decla-
ración y Pago de Aportes Previsionales” a una institución recaudadora o a una CAP. XI

agencia de las AFP. El empleador que cumpla con cancelar voluntariamente


el monto total adeudado y declarado, puede acogerse a las rebajas del 50% y
20% de las multas.
CAP. XII
El incumplimiento de la obligación de formular dicha declaración por parte del
empleador, o la formación incompleta de la misma será sancionado por la SBS
con multa equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada
trabajador cuyos aportes no fueran declarados.

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Sin perjuicio de las sanciones, multas o intereses moratorios que pudieran re-
caer sobre el empleador por la demora o el incumplimiento de su obligación de
CAP. I
retención y pago, el trabajador, las AFP y/o la SBS pueden accionar penalmente
por delito de apropiación ilícita contra los representantes legales del empleador,
en el caso de que en forma maliciosa incumplan o cumplan defectuosamente
con su obligación de pagar los aportes previsionales retenidos.
CAP. II

5. Cobranza judicial de los aportes al SPP contra los empleadores


Sin perjuicio del procedimiento administrativo de cobranza, las AFP deben in-
CAP. III terponer la correspondiente demanda judicial de cobranza contra el empleador
moroso. Para dicho efecto, determinarán el monto de los aportes adeudados
mediante la emisión de una “liquidación para la cobranza”.
Este documento constituye título ejecutivo, y podrá ser ejecutado de acuerdo
CAP. IV
con las normas contenidas en el Título II de la Sección Séptima de la ley Pro-
cesal del Trabajo.

CAP. V 6. Remuneraciones asegurables


Se considera remuneración computable, las que son computables para efectos
del cálculo de la CTS, inclusive los subsidios de carácter temporal que perciba
CAP. VI
el trabajador, cualquiera sea su naturaleza, también se encuentran afectos a
los aportes al SPP.
Se consideran remuneraciones asegurables las gratificaciones que se otorguen
en periodos regulares y estables en el tiempo y deben incluirse junto con las
CAP. VII remuneraciones mensuales, en la planilla de pago de aportes previsionales de
dichos periodos.
Los conceptos remunerativos que no forman parte de la remuneración ase-
CAP. VIII
gurable son los comprendidos en los artículos 19 y 20 del TUO del Decreto
Legislativo Nº 650, aprobado por Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
Es importante precisar que la remuneración en especie no está afecta a la
retención del SPP.
CAP. IX
Los reintegros de remuneraciones están afectos al pago de aportaciones solo
cuando el trabajador haya estado afiliado a una AFP durante el período al que
correspondan los mismos. En tales casos, los reintegros serán declarados como
CAP. X
parte de la remuneración asegurable del mes en que se paguen. Los aportes
por tales reintegros no generan intereses moratorios.

CAP. XI

CAP. XII

360 CAPÍTULO IX - Obligaciones Derivadas por Retención de Aportaciones