DIPLOMADO EN REFORMA TRIBUTARIA

UNIDAD DIDÁCTICA Nº 2
TÍTULOS I: IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO.
TÍTULO II: IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS, PERSONAS NATURALES.

MEDELLÍN - COLOMBIA
 RESUMEN
Politécnico de Suramérica
REFORMA TRIBUTARIA

Unidad Didáctica 2

TÍTULOS I: IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO.

TÍTULO II: IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS, PERSONAS NATURALES.

En la presente semana nos introduciremos en los temas de los impuestos a las ventas, al consumo
y sobre las rentas para personas naturales.

La nueva Ley de Financiamiento, que entró en vigor desde el pasado 1. ° de enero de 2019,
además de implementar nuevos métodos para solventar el déficit presupuestal de este nuevo año,
acarrea una serie de cambios sobre impuestos ya existentes.

Es el caso del impuesto a las ventas (IVA), en el cual se modificó, entre otros, el nombre para
régimen común y simplificado, donde ahora se denominarán responsables y no responsables del
impuesto a las ventas respectivamente, y se adicionó un artículo en el que se mencionan aquellos
que aunque realicen actividades gravadas con el impuesto, luego de cumplir siete (7) condiciones,
no serán considerados responsables del IVA.

Consulte los principales cambios que trajo la Ley de Financiamiento sobre lo referente al impuesto
a las ventas, las condiciones que lo catalogarán como responsable o no responsable, y los topes
de ingresos que variaron este último año, a continuación.

Régimen común y simplificado (Después de ley de financiamiento)

La ley de financiamiento, Ley 1943 de 2018, trae consigo varias modificaciones importantes en el
impuesto a las ventas, una de ellas es el cambio del nombre para el régimen común y simplificado
que pasan a ser responsables y no responsables del impuesto a las ventas respectivamente.

Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación tributaria, los conceptos de
régimen común y régimen simplificado del impuesto a las ventas y son remplazados por
RESPONSABLES y NO RESPONSABLES del impuesto a las ventas, manteniendo la mayoría de
características.
Lo anterior se establece al leer el artículo 18 de le Ley 1943 de 2018 el cual indica:

Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto
nacional al consumo.

Las normas que se refieran al régimen común y al régimen simplificado, se entenderán referidas al
régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.

Por otro lado, la misma Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su artículo 122 de vigencias y
derogatorias, elimina de la legislación tributaria el artículo 499 del E.T., que establecía quiénes
pertenecían al régimen simplificado del impuesto a las ventas y definía los diferentes requisitos
para pertenecer a él.

Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437 del E.T.,
indicando que “deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades
gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018 – $119.945.000 con UVT
año 2019).
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018 – $119.945.000 con UVT año 2019).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año
2018 – $119.945.000 con UVT año 2019).
Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que
en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto, deberán
registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al
adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el reglamento”.

Se destaca de esta nueva redacción del derogado régimen simplificado, que el tope de ingresos de
las 3.500 UVT, se predica para el año gravable anterior y para el año en curso, como se exigía
para los demás requisitos antes de la ley de financiamiento.

Por otro lado, destacamos que los contribuyentes (personas naturales) que se registren en el
nuevo régimen simple de tributación- SIMPLE, de que trata el artículo 66 de esta Ley 1943 de
2018, deberán ser responsables del impuesto a las ventas, tal como se establece en el punto 7 de
los requisitos antes descritos. (El régimen simple de tributación SIMPLE, es un sistema alternativo
para declarar renta).

También resaltamos que los topes de ingresos, consignaciones y contratos no fueron reducidos,
como se pretendía en el proyecto de ley presentado al congreso para discusión.

Por último, la modificación de nombre de régimen común y simplificado a responsables y no

responsables, igualmente es aplicable para el Impuesto Nacional al Consumo INC.

Fuente: Consultorcontable.com

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Observe los vídeos y estudie los documentos adjuntos, utilizando su método

personal de estudio de tal manera que se le facilite extraer la información más
relevante y que pueda aplicarse a su práctica diaria profesional.
 ACTIVIDAD VALORATIVA UNIDAD 2.
ACTIVIDAD UNIDAD 2

Posterior a la revisión del material correspondiente a la segunda semana el

estudiante deberá presentar un taller, así:

 Elabore un mapa conceptual de cada uno de los impuestos analizados en la

presente unidad (Impuesto a las ventas, al consumo y sobre las rentas. En
total el estudiante entregará en un solo archivo tres (3) mapas conceptuales
con los puntos más importantes de esos impuestos descritos en los Títulos I
y II de la Ley 1943/18.