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Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de acuerdo a
lo que le indique el asesor qué debe realizar
- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las
empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he
constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de
manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo
una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Don José las personas que cumplan uno de los requisitos mencionados son responsables
del impuesto sobre la renta:
Don José si debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos laborales ya que son
superiores a (1.400 UVT) $37.577.000 y también presenta un patrimonio que excede a
(4.500 UVT), $117.221.000. Por lo tanto si es responsable de pagar el impuesto de renta
al año 2013
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en
el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT
anualmente.
La (UVT) es la Unidad de Valor Tributario es una medida calculada anualmente para saber
cuánto deberán pagar los colombianos en materia de impuestos.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el
documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de
renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.
Es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente
durante el respectivo año o período gravable.
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en
la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas
a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el
Libro I del mismo Estatuto.
- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en
las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha.
Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes
establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable?
- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe
presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?
- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuándo
termina, enseñando el manejo del calendario tributario.
Así lo aseguró la Sección Cuarta del Consejo de Estado, según lo dispone el artículo 594,
numeral 2°, del Estatuto Tributario, que prevé la posibilidad de que una persona incurra
en el error de declarar sin estar obligado y que, precisamente por incurrir en ese error, se
considere sin efecto legal alguno la declaración tributaria presentada en esas condiciones.
(Lea: Error inducido por la administración en declaración tributaria no es sancionable)
La providencia advirtió que la persona que presenta una declaración tributaria sin estar
obligado podría pedir la devolución del impuesto pagado. Así mismo, si la administración
intenta fiscalizar o cobrar una declaración presentada por un no obligado, la oportunidad
para controvertir esa circunstancia será el proceso administrativo de determinación del
impuesto, en el primer caso, o el proceso administrativo de cobro coactivo, en el segundo
caso.
En este es procedente la excepción de falta de título ejecutivo pues, independientemente
de la existencia material o física del título, esto es, de las declaraciones tributarias
presentadas sin encontrarse obligado, debe demostrarse la existencia del acto jurídico del
que emana la obligación clara, expresa y actualmente exigible. (Lea: Corresponde a
representante legal de sociedad presentar declaraciones tributarias)
En el caso concreto, la administración inició un proceso de cobro coactivo contra una
sociedad que presentó la declaración del impuesto a la riqueza sin encontrarse obligada a
hacerlo.
- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales
aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros
impuestos más.