3.4.

MODELO DE PLAN DE CUENTAS

EMPRESA " X Y Z "
PLAN O CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO CUENTAS

I. ACTIVO

II. CORRIENTE

11.01 CAJA
11.02 CAJA CHICA
11.03 BANCOS
11.03.01 Banco del Austro
11.03.02 Banco Continental
11.03.03 Banco de Fomento
11.03.04 Banco Filanbanco
11.03.05 Banco de Loja
11.03.06 Banco del Pichincha
11.03.07 Banco La Previsora
11.04 INVERSIONES FINANCIERAS
11.04.01 Acciones
11.04.02 Bonos
11.04.03 Cédulas hipotecarias
11.04.04 Certificados de depósito a plazo
11.04.05 Depósitos de ahorro
11.04.06 Pólizas de acumulación
11.04.07^ Reepos
>ró4^08nj?vrdad^^

11.05 CLIENTES
11.05.01 Almacén Relicario
11.05.02 Armas Miguel
11.05.03 Ceval los Carlos
11.05.04 Guerrero Laura
11.05.05 Yánez Julio
11.05.06 Zambrano Iván

11.06 CUENTAS POR COBRAR

11.06.01 Armijos Carlos
11.06.02 Torres Julia

11.07 PRESTAMOS A EMPLEADOS

11.07.01 Avila Carlos

33
 1.07.02 Cuello Edgar 12.05.03 Escritorio con
1.07.03 Cal lardo María 12.05.04 Mostradores d
12.05.05 Archivadores
1.08 DOCUMENTOS POR COBRAR 12.05.06 Anaqueles
1.08.01 Dávila Pedro 12.05.07 Sillas varias
1.08.02 Ruíz Pablo -
12.06 Depreciación
12.07 Depreciación
1.09 ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR 12.08 Depreciación
1.10 PARTICIPACIONES SUSCRITAS POR COBRAR 12.09 Depreciación
11.11 IVA EN COMPRAS 12.10 Depreciación
11.12 CRFIR (Crédito por retención en la fuente del impuesto a la renta) 12.11 TERRENO
11.13 « COMISIONES ACUMULADAS POR COBRAR i

11.14 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR 13. OTROS ACTI

11.15 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 13.01 GASTOS DE
13.02 G A S T O S DE
11.16 INVENTARIOS 13.03 G A S T O S PREOPI
11.16.01 Mercaderías 13.04 CONSTRUCCIO
11.16.02 Suministros de oficina 13.05 ARRIENDOS
11.16.03 Importaciones en tránsito 13.06 INTERESES PF
13.07 S E G U R O S PR
12. FIJO DEPRECIABLE : P R O P I E D A D , P L A N T A Y E Q U I P O 13.08 AMORT. ACL
12.01 EDIFICIOS 13.09 AMORT. ACL
12.02 VEHICULOS 13.10 AMORT. ACL
12.02.01 Chevrolet modelo 98 motor 2794561
12.02.02 Chevrolet modelo 98 motor 2716423 13.11 INVERSIONE:
12.02.03 Chevrolet modelo 99 motor 4538159
2. PASIVO
12.02.04 Mercedes Benz modelo 99 motor 37846236
12.02.05 Susuki Forza modelo 99 motor 3239470
21. PASIVO CORRI
12.03 EQUIPO DE OFICINA
12.03.01 Máquina de escribir eléctrica IBM
21.01 PROVEEDORES
12.03.02 Máquina de escribir eléctrica ADLER
21.01.01 Almacenes Dáv
12.03.03 Máquina calculadora CASSIO F725 Almacenes Reí
21.01.02
12.03.04 Máquina calculadora CASSIO F978 Almacenes Z a f i
21.01.03
12.03.05 Máquina registradora C A N N O N S386 Centro Comerc
21.01.04
12.03.06 Máquina registradora C A N N O N S387 La Concordia
21.01.05
12.03.07 Central telefónica de 6 teléfonos La Competenci
21.01.06
1 2.03.08 Fax BROTHER 190
12.04 EQUIPO DE COMPUTACION
12.04.01 IBM de 840 Mg. con impresora (para gerencia) 21.02 CUENTAS POF
12.04.02 IBM de 840 Mg. con impresora (para el dpto.de contabilidad) 21.03 IVA EN VENTA
21.04 RFIR (Retenció
12.04.03 IBM de 840 Mg. con impresora (para el dpto. de ventas)
21.05 RETENCIONES
12.05 MUEBLES Y ENSERES
21.06 PRESTAMOS ~
12.05.01 Escritorio con sillón para gerencia
21.07 APORTE INDI
12.05.02 Escritorio con sillón para contabilidad

34
12.05.03 Escritorio con silla para secretaria
12.05.04 Mostradores de madera
12.05.05 Archivadores metálicos
12.05.06 Anaqueles
12.05.07 Sillas varias
12.06 Depreciación Acumulada Edificios
12.07 Depreciación Acumulada Vehículos
12.08 Depreciación Acumulada Equipó de Oficina
12.09 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
12.10 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
12.11 TERRENO

13. OTROS ACTIVOS

13.01 GASTOS DE CONSTITUCION
13.02 GASTOS DE INSTALACION
13.03 GASTOS PREOPERACIONALES
13.04 CONSTRUCCIONES EN CURSO
13.05 ARRIENDOS PREPAGADOS
13.06 INTERESES PREPAGADOS
13.07 SEGUROS PREPAGADOS
13.08 AMORT. ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCION
13.09 AMORT. ACUMULADA GASTOS DE INSTALACION
13.10 AMORT. ACUMULADA GASTOS PREOPERACIONALES

13.11 INVERSIONES A LARGO PLAZO

2. PASIVO ,

21. PASIVO CORRIENTE (o Corto Plazo)

21 .01 PROVEEDORES
21 .01.01 Almacenes Dávila
21 .01.02 Almacenes Relicario
21 .01.03 Almacenes Zafiro
21 .01.04 Centro Comercial Zurita
21 .01.05 La Concordia
21 .01.06 La Competencia
•

21 .02 CUENTAS POR PAGAR

21 .03 IVA EN VENTAS
21 04 RFIR (Retención en la fuente del impuesto a la renta)
21 05 RETENCIONES INDIVIDUALES POR PAGAR
21 06 PRESTAMOS DE EMPLEADOS AL IESS POR PAGAR
21 07 APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR

35
 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR i
.08 32 RESERVAS
.09 ICE EN VENTAS POR PAGAR 32.01 Legal
.10 IMPUESTO AL PATRIMONIO POR PAGAR 32.02 Facultativa
¡.11 ARRIENDO ACUMULADO POR PAGAR 32.03 Otras Reservas
1.12 PUBLICIDAD ACUMULADA POR PAGAR
1.13 INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 33 SUPERAVIT
33.01 RESERVA POR RE\
1.14 DOCUMENTOS POR PAGAR (C/P) 33.02 REEXPRESION MC
1.14.01 Casa Cristalino 33.03 DONACIONES DI
1.14.02 La Internacional C.A.
34 RESULTADOS
1.15 HIPOTECAS POR PAGAR (C/P) 34.01 Utilidades de ejen
1.15.01 Banco del Austro 34.02 Pérdidas de ejercí
34.03 Utilidad del prese
1.16 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 34.04 Pérdidas del presí
1.16.01 Sueldos por pagar
1.16.02 Horas extras por pagar 4. INGRESOS
1.16.03 Bonificación complementaria por pagar i
1.16.04 Compensación costo de vida por pagar 41. INGRESOS OPEH
1.16.05 Bonificación transporte por pagar

i
1.16.06 Décimo tercer,sueldo por pagar 41.01 VENTAS
1.16.07 Décimo cuarto sueldo por pagar 41.01.01 Ventas con tarifa
1.16.08 Décimo quinto sueldo por pagar 41.02.02 Ventas con tarifa
1.16.09 Décimo sexto sueldo por pagar
:1.16.10 15% participaciones a empleados por pagar 41.02 SERVICIOS PRES
¡1.16.11 Aportes al IESS por pagar
¡1.16.12 Fondos de Reserva por pagar 41.03 DEVOLUCIONE
41.03.01 (-) Devolución e
!2. PASIVO N O CORRIENTE (o Largo Plazo) 41.03.02 (-) Descuento en

22.01 DOCUMENTOS POR PAGAR (L/P) 41.04 UTILIDAD BRU

22.02 HIPOTECAS POR PAGAR (LP)
42. INGRESOS N O
22.03 PRESTAMOS DE SOCIOS 42.01 COMISIONES C
42.02 INTERESES GAf
23. OTROS PASIVOS 42.03 SERVICIOS PRE
23.01 Arriendos Precobrados 42.04 DIFERENCIAL C
23.02 Intereses Precobrados 42.05 UTILIDAD EN \
23.03 Comisiones Precobradas
43. OTROS INGRE
3. PATRIMONIO 43.01 SOBRANTE DE

31 CAPITAL SOCIAL
31.01 Capital

36

j
i
32 RESERVAS
32.01 Legal
32.02 Facultativa
32.03 Otras Reservas

33 SUPERAVIT
33.01 RESERVA POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
33.02 REEXPRESION MONETARIA
33.03 DONACIONES DE CAPITAL

34 RESULTADOS
34.01 Utilidades de ejercicios anteriores
34.02 Pérdidas de ejercicios anteriores
34.03 Utilidad del presente ejercicio
34.04 Pérdidas del presente ejercicio

4. INGRESOS

41. INGRESOS OPERACIONALES

41.01 VENTAS
41.01.01 Ventas con tarifa 12%

41.02.02 Ventas con tarifa 0%

41.02 SERVICIOS PRESTADOS

41.03 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS

41.03.01 (-) Devolución en Ventas

41.03.02 (-) Descuento en Ventas

41.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

42. INGRESOS N O OPERACIONALES

42.01 COMISIONES GANADAS
42.02 INTERESES GANADOS
42.03 SERVICIOS PRESTADOS
42.04 DIFERENCIAL CAMBIARIO
42.05 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS
43. OTROS INGRESOS
43.01 SOBRANTE DE CAJA

37
 GASTOS

1. GASTOS OPERACIONALES
1.01 COSTO DE VENTAS
1.02 COMPRAS
1.02.01 Compras con tarifa 12%
1.02.02 Compras con tarifa 0%

i1.03 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN COMPRAS

¡1.03.01 (-) Devolución en compras
i l .03.02 (-) Descuento en compras
>1 .04 TRANSPORTE EN COMPRAS

>2. GASTOS ADMINISTRATIVOS

52.01 SUELDO BASICO

52.02 XV SUELDO
52.03 XVI SUELDO
52.04 INCREMENTO GENERAL
52.05 REMUNERACION UNIFICADA
52.06 COMPONENTE SALARIAL EN PROC DE INCORR A LA REMUNERACION
52.07 "HORAS EXTRAS
52.08 DECIMO TERCER SUELDO
52.09 DECIMO CUARTO SUELDO
52.10 APORTES AL IESS (PATRONAL)
52.11 FONDOS DE RESERVA
52.12 IMPUESTO A LA RENTA
52.1 3 VACACIONES N O GOZADAS
52.14 BONIFICACION POR DESAHUCIO
52.15 INDEMNIZACION POR DESPIDO INTEMPESTIVO
52.16 ARRIENDO
52.17 SERVICIOS BASICOS
52.17.01 Agua potable
52.17.02 Luz eléctrica
52.17.03 Teléfono
52.17.04 Telex
52.17.05 Fax
52.18 FOTOCOPIAS
52.19 CORRESPONDENCIA Y COMUNICACIONES
52.20 CONTRIBUCIONES Y DONACIONES
52.21 AGASAJO AL PERSONAL
52.22 ALIMENTACION DEL PERSONAL
52.23 INDUMENTARIA DEL PERSONAL

38
52.24 HONORARIOS A PROFESIONALES '
52.25 GASTOS JUDICIALES /
52.26 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO /
52.27 BAR Y CAFETERIA
52.28 SERVICIOS OCASIONALES / '
52.29 ALQUILER DE VEHICULOS '
52.30 SUMINISTROS DE OFICINA
52.31 COMBUSTIBLES
52.32 LUBRICANTES
52.33 REPUESTOS
52.34 GASTO DE SEGUROS '
52.35 VIATICOS S
52.36 GASTO 0.8% ICC
52.37 INCREMENTO DEL 1 % A LA REMUNERACION
52.38 GASTOS DE REPRESENTACION •
52.39 TRANSPORTE DE ADMINISTRACION
52.40 FALTANTE DE CAJA

52.51 CUENTAS INCOBRABLES

52.61 MANTENIMIENTO Y REPARACION EDIFICIOS

52.62 MANTENIMIENTO Y REPARACION VEHICULOS.
52.63 MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO DE OFICINA
52.64 MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO DE COMPUTACION
52.65 MANTENIMIENTO Y REPARACION MUEBLES Y ENSERES
52.66 MANTENIMIENTO Y REPARACION EQUIPO Y MAQUINARIA

52.71 DEPRECIACION EDIFICIOS

52.72 DEPRECIACION VEHICULOS
52.73 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
52.74 DEPRECIACION EQUIPO DE C O M P U T A C I O N / '
52.75 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES^
52.76 AMORTIZACION GASTOS DE CONSTITUCION
52.77 AMORTIZACION GASTOS DE INSTALACION
52.78 AMORTIZACION GASTOS PREOPERACIONALES
52.79 AMORTIZACION PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

53. GASTOS DE VENTAS

53.01 SUELDO BASICO
53.02 XV SUELDO
53.03 XVI SUELDO
53.04 INCREMENTO GENERAL
53.05 REMUNERACION UNIFICADA
53.06 COMPONENTE SALARIAL EN PROC.DE INCORR A LA REMUNERACION

39
53.07 HORAS EXTRAS 3.5. ESQUEMA DE FUN
53.08 DECIMO TERCER SUELDO CUENTAS QUE INTERV]
53.09 DECIMO CUARTO SUELDO
ACTIVO CONCEI
53.10 APORTES AL IESS (PATRONAL)
53.11 FONDOS DE RESERVA Controla el m
53.12 IMPUESTO A LA RENTA PATRONAL CAJA del dinero: rec
entregado
53.1 3 VACACIONES N O GOZADAS
53.14 BONIFICACION POR DESAHUCIO
Controla los dep
53.15 I N D E M N I Z A C I O N POR DESPIDO INTEMPESTIVO
BANCOS tiros mediante c
53.16 . GASTOS DE VIAJE Y MOVILIZACION rados, notas de
53.17 COMISIONES notas de débito

53.18 PUBLICIDAD Controla las ii

53.19 EMPAQUE Y EMBALAJE realizadas en le
INVERSIONES tes certificados '
53.20 TRANSPORTE Y FLETES
en las institucio
53.21 INCREMENTO DEL 1 % A LA REMUNERACION cieras

>4. GASTOS BANCARIOS Y FINANCIEROS CUENTAS

Controla los v<'
adeudan a la eir
54.01 INTERESES PAGADOS P O R C O B R A R ventas a crédito
54.02 COMISIONES BANCARIAS
54.03 SOBREGIROS OCASIONALES Controla los v;
DOCUMENTOS adeudan a la en
54.04 SERVICIOS BANCARIOS P O R C O B R A R documento firm
ré o letra de car

55. GASTOS N O OPERACIONALES

55.01 DIFERENCIAL CAMBIARIO
55.02 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS Controla las m
MERCADERIAS o productos que
sa dispone para
55.03 OTROS GASTOS

56. CUENTAS TRANSITORIAS

Controla los ac
ACTIVO de propiedad y
56.01 PERDIDAS Y GANANCIAS FIJO de la empresa
Controla las c
6. CUENTAS DE ORDEN gastos pagadas
OTROS lantado; y, que ]
61. DEUDORES ACTD70S
pia naturaleza,
do consumidos i
62. ACREEDORAS en un solo períc
(hay que diferir

40
3.5. ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO DE LAS PRINCIPALES
CUENTAS QUE INTERVIENEN E N UNA EMPRESA COMERCIAL
ACTIVO CONCEPTO DEBITO CREDITO

Por los valores que:

Controla el movimiento Por los valores que: re- entrega, egresa o sale
cibe, ingresa o entra a
CAJA del dinero: recaudado y de dicha cuenta; valo-
dicha cuenta; valores res que disminuyen el
entregado
que aumentan el saldo saldo
Por los valores deposi- Por los valores paga-
Controla los depósitos, re- dos mediante cheques
tados en una Cta. Cte.;
BANCOS tiros mediante cheques gi- por los bancos; así co-
así como por las notas mo por las notas de
rados, notas de crédito y
de crédito, valores que débito, valores que
notas de débito
aumentan el saldo disminuyen el saldo

Controla las inversiones

Por los valores recibi-
realizadas en los diferen- Por los valores coloca-
INVERSIONES dos o acreditados en
tes certificados y/o títulos dos en la(s) institucio-
nuestra cuenta, par-
en las instituciones finan- nes financieras
cial o totalmente
cieras

Controla los valores que Por los valores que ori- Por los valores que
CUENTAS adeudan a la empresa: por ginan la deuda otorgada abonan o cancelan los
P O R C O B R A R ventas a crédito u otros por la empresa deudores

Controla los valores que Por los valores que ori-

DOCUMENTOS adeudan a la empresa con ginan la deuda otorgada Por los valores que
P O R C O B R A R documento firmado: paga- por la empresa cancelan los deudores
ré o letra de cambio

En el sistema de cuenta
múltiple: - Por los asientos de
- Por el inv. inicial,
- Al final del ejercicio eco- regulación
Controla las mercaderías nómico constará el valor
MERCADERIAS o productos que la empre- del inv. final, y
sa dispone para la venta - Por corrección monetaria
En el sistema de inventa-
rio permanente: - Por las ventas
- Por el inv. inicial - Por devolución a
- Por las compras
- Por devolución de clientes proveedores

Controla los activos fijos - Por la compra o ingreso de - Por venta^

ACTIVO de propiedad y al servicio los activosfijos,y - Por donación y
FIJO - Por la baja de los ac
de la empresa - Por corrección monetaria tivos fijos
Controla las cuentas de
gastos pagadas por ade-
OTROS lantado; y, que por su pro- Por el valor de los gas- Por el valor de la parte
ACTIVOS pia naturaleza, no han si- tos pagados por adelan- devengada o consumi-
do consumidos totalmente tado da en el período
en un solo período
(hay que diferirlos)
3.5. ESQUEMA D E FUNCIONAMIENTO D E LAS PRINCIPALES
CUENTAS QUE INTERVIENEN E N UNA EMPRESA COMERCIAL
ACTIVO CONCEPTO DEBITO CREDITO

Por los valores que:

Controla el movimiento Por los valores que: re- entrega, egresa o sale
CAJA del dinero: recaudado y cibe, ingresa o entra a de dicha cuenta; valo-
entregado dicha cuenta; valores res que disminuyen el
que aumentan el saldo saldo
Por los valores deposi- Por los valores paga-
Controla los depósitos, re- dos mediante cheques
tados en una Cta. Cte.;
BANCOS tiros mediante cheques gi- por los bancos; así co-
así como por las notas mo por las notas de
rados, notas de crédito y
de crédito, valores que débito, valores que
notas de débito
aumentan el saldo disminuyen el saldo

Controla las inversiones

Por los valores recibi-
realizadas en los diferen- Por los valores coloca-
INVERSIONES dos o acreditados en
tes certificados y/o títulos dos en la(s) institucio-
nuestra cuenta, par-
en las instituciones finan- nes financieras
cial o totalmente
cieras

Controla los valores que Por los valores que ori- Por los valores que
CUENTAS adeudan a la empresa: por ginan la deuda otorgada abonan o cancelan los
P O R C O B R A R ventas a crédito u otros por la empresa deudores

Controla los valores que Por los valores que ori-

DOCUMENTOS adeudan a la empresa con ginan la deuda otorgada Por los valores que
P O R C O B R A R documento firmado: paga- por la empresa cancelan los deudores
ré o letra de cambio

En el sistema de cuenta
múltiple: - Por los asientos de
- Por el inv. inicial, _ •
- Al final del ejercicio eco- regulación
Controla las mercaderías nómico constará el valor
MERCADERIAS o productos que la empre- del inv. final, y
sa dispone para la venta - Por corrección monetaria
En el sistema de inventa-
rio permanente: - Por las ventas
- Por el inv. inicial - Por devolución a
- Por las compras
- Por devolución de clientes proveedores

Controla los activos fijos - Por la compra o ingreso de - Por venta t

ACTP/O - Por donación y
de propiedad y al servicio los activosfijos,y - Por la baja de los ac
FIJO de la empresa - Por corrección monetaria ti vos fijos
Controla las cuentas de
gastos pagadas por ade-
OTROS lantado; y, que por su pro- Por el valor de los gas- Por el valor de la parte
pia naturaleza, no han si- tos pagados por adelan- devengada o consumi-
ACTIVOS do consumidos totalmente tado da en el período
en un solo período
(hay que diferirlos)
 PASIVO CONCEPTO DEBITO CREDITO

Controla los valores que

adeuda la empresa: a sus Por los pagos realiza- Por los valores adeu-
CUENTAS trabajadores por sueldos y dos: abonos parciales, o dados o pendientes de
P O R PAGAR beneficios sociales y a otras cancelación total pago
instituciones como el IESS,
SRI, etc.

Controla los valores que

Por los pagos realiza- Por los valores adeu-
DOCUMENTOS adeuda la empresa con do- dos: abonos parciales, o dados o pendientes de
cumento firmado: pagaré pago
P O R PAGAR cancelación total
o letra de cambio

Controla los valores que

adeuda la empresa mediante Por los pagos realiza- Por los valores adeu-
HIPOTECAS hipoteca por préstamo a lar- dos: abonos parciales, o dados o pendientes de
POR PAGAR go plazo a una instituc.finan-
ciera o al IESS por convenio cancelación total pago
de purga por mora patronal
Controla las cuentas de
ingresos o rentas que se
han cobrado por adelanta- Por la parte de los in-
OTROS do; y que por su propia na- Por los valores cobra-
PASIVOS turaleza, rió han sido de- gresos o rentas ganadas dos por adelantado
vengados o ganados total- en el período
mente en un solo período
(hay que diferirlos)

Controla el aporte del capital

- Por el aporte o sus-
de los socios o accionistas (el
Por las pérdidas oca- cripción del capital
que consta en la escritura de
cionadas en períodos de los socios o accio-
PATRIMONIO constitución), además las
anteriores como en el nistas de la empresa
reservas, utilidades (pérdi-
presente ejercicio - Por la capitalización
das) según el caso y la Reexp.
de las utilidades
Monetaria

Controla los valores que - Por las ventas y

ingresa o recibe la empre- - Por ajustes otros servicios gene-
INGRESOS sa: por ventas, comisiones, - Por el cierre de las
intereses ganados y otros cuentas de ingreso rados en la actividad
servicios prestados de la empresa

Controla los gastos o de- Por las compras y todos

sembolsos realizados: por
GASTOS compras, gastos del perso- los gastos ocacionados - Por ajustes de cierre
nal, gastos administrati- en la actividad de la em- - Por el cierre de las
vos, de ventas, financieros presa cuentas de gasto
y otros
Controla las cuentas que no son de propiedad ni deuda de la empresa; es
decir ni activos ni pasivos o sea que no forman parte del movimiento finan-
CUENTAS ciero de la empresa. Cuando existen estas cuentas; se hace constar como in-
DE ORDEN formación, generalmente al final del balance; por ejemplo: Depósitos recibi-
dos o entregados en garantía, mercaderías recibidas o entregadas en con-
signación, valores recibidos o entregados en custodia, etc.

42