Modulo 13.

Administración tributaria

Unidad 2. Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 2. Procedimientos de fiscalización

Actividad integradora. Análisis de procedimientos

Alumno que presenta:

José Andrés Córdova Hernández

Matricula ES1821001256

Grupo DE-DEAT-2002-M13-001

Docente en línea

Lic. Shandybell Sedeño Estrada

Las Vigas de Ramírez, Veracruz a 17 de junio de 2020

Índice

Introducción................................................................................................................................................3
Actividad 1. Procedimiento de fiscalización................................................................................................4
Actividad 2. Prácticas de los procedimientos de fiscalización.....................................................................6
Actividad Integradora. Análisis de procedimientos.....................................................................................8
Conclusión.................................................................................................................................................12
Bibliografía................................................................................................................................................13

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Introducción

En esta sesión abordaremos los procedimientos con los que cuentas las autoridades

fiscales para el cumplimiento de sus funciones.

Dentro de los procedimientos que bordaremos se encuentran la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete, en la visita domiciliaria se pretende vigilar que los contribuyentes cumplan

con sus obligaciones. Y en la revisión de gabinete analizaremos la forma en que se lleva a cabo,

aunque su proceso es muy diferente a la visita domiciliaria esta no se requiere ir al lugar del

domicilio fiscal.

De esta manera damos inicio al desarrollo de mis actividades.

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Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
Procedimientos de fiscalización, ventajas y desventajas.
Procedimientos de Ventajas
fiscalización
 La autoridad fiscal podrá
conocer físicamente
dirección fiscal
comprobando así el mismo.
 La visita domiciliaria es el
medio más eficaz con que
Visitas domiciliarias
cuenta la autoridad fiscal
para conocer de manera
directa la situación fiscal del
o los contribuyentes.
 La autoridad fiscal puede
revisar la documentación y
mercancía de manera física.
 La autoridad fiscal ahorra
en tiempo de su personal,
así como gastos y viáticos
de sus visitadores.
 Los contribuyentes llevan la
Revisión de gabinete documentación requerida al
Desventajas
 El numero contribuyentes
va a la alza año con año y
la
los visitadores no son
suficientes para el gran
numero de contribuyentes.
 Algunos contribuyentes
tienen mas de dos
establecimientos, además
del domicilio fiscal.
 La información a revisar
es elevada, pues se tienen
que revisar mercancía y
documentación.
 La complejidad y riesgos
de acceder al domicilio
fiscal, ya sea por la
distancia o por seguridad.
 La autoridad fiscal no
puede verificar realmente
si el o los contribuyentes
cuentan con un domicilio
fiscal real.
 La autoridad fiscal no sabe
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 domicilio de la autoridad si realmente se está
fiscal o la envían mediante llevando acabo el
el buzón tributario. cumplimiento real de las
 La autoridad fiscal puede formalidades fiscales en el
analizar y verificar a varios domicilio fiscal que
contribuyentes sin la proporciono el o los
necesidad de salir de su contribuyentes.
domicilio fiscal.

Actividad 2. Prácticas de los procedimientos de fiscalización

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  Esquematización de los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria
y la revisión de gabinete
Prácticas de los procedimientos de fiscalización
Visitas domiciliarias
Una visita domiciliaria por parte de la
autoridad fiscal es básicamente una revisión
de papeles, libros y documentos, estos no
pueden sustraerse del domicilio fiscal del
contribuyente, como tampoco se pueden
llevar bienes.
Requerimientos legales
Estos se encuentran contemplados en los
Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la
Federación:
Señalar la autoridad que lo emite.
- Estar fundada y motivada.
- Precisar su objeto o propósito.
- Contener firma autógrafa de funcionario
competente.
- Precisar los nombres de las personas a quienes
va dirigida.
- El lugar o lugares donde debe efectuarse la
visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
Requerimientos procedimentales
- El nombre de las personas que deban efectuar la
visita, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas
- Citatorio, enocaso
reducidas
de que seaenprocedente.
su número en
- Orden de visita domiciliaria.
- Primera acta parcial.
- Actas parciales o complementarias.
- Última acta parcial.
Revisión de gabinete
Las autoridades fiscales tienen la virtud
de realizar la revisión de gabinete, y
esta puede solicitar a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros,
informes, datos o documentos, o pedir
la presentación de la contabilidad o
parte de ella para revisarlos en el
domicilio de la autoridad fiscal
Requerimientos legales
Para llevar a cabo esta facultad de comprobación,
las autoridades fiscales deben sujetarse al
procedimiento establecido en el Artículo 48 del
Código Fiscal de la Federación:
- La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad
con lo establecido en el Artículo 134 del Código Fiscal de
la Federación.
- En la solicitud deberá indicar el lugar y el plazo en el cual
se debe proporcionar los informes o documentos.
- Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la
solicitud o por su representante.
- Como consecuencia de la revisión de los informes, datos,
- Endocumentos
caso de oque
contabilidad
no hubierarequeridos a los contribuyentes,
observaciones, la autoridad
responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales
fiscalizadora le comunicará al contribuyente o responsable
formularán oficio de observaciones, en el cual harán
solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de
constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
gabinete de los documentos presentados.
que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las
- Eldisposiciones fiscales del
oficio de observaciones contribuyente
se notificará. o responsable
El contribuyente o
solidario, quien podrá ser notificado.
el responsable solidario, contará con un plazo de veinte días,
contados a partir del día siguiente al en que surta efectos6 la
notificación del oficio de observaciones, para presentar los
documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u
omisiones asentados en el mismo, así como para optar por
Actividad Integradora. Análisis de procedimientos

 Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

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  Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

Caso Sesión 2

Las autoridades fiscales practican a un contribuyente una visita domiciliaria, el

contribuyente tiene como denominación social ADMITRIBU S.A. de C.V., su domicilio fiscal lo
tiene ubicado en la calle Morelos, número 2020, interior 2, en la colonia centro, de la Ciudad
Capital de tu Estado; el giro del negocio es la instalación de software y redes informáticas
fiscales y jurídicas.

  Te contacta en tu corporativo para que le proporciones asesoría profesional, para que

jurídicamente le indiques sí el procedimiento de fiscalización fue practicado de forma correcta,
de la plática que tienes con el contribuyente puedes deducir los siguientes referencias y
elementos de la visita, señalándote que la orden de visita y las actas que se hacen referencia a
continuación son la única documentación que le dieron en la práctica:

-El 14 diciembre de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal y como el

representante legal se encontraba ausente, un empleado atendió a los visitadores, a quien le
notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 7 de enero de 2020, que daba inicio a la
visita.

-Posteriormente el 12 de enero de 2020 se levanta el acta parcial, firmada sólo por el trabajador
de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la
contabilidad y bienes colocó sellos en la caja registradora.

-Asimismo, el 15 marzo de 2020 se levantó la última acta parcial.

-Posteriormente, se levantó el acta final el 3 de junio del año 2020.

-Por último, se emitió la resolución de fecha 10 de julio de 2020 en donde se le impone una
multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $50 000.00 (cincuenta mil
pesos 00/100 M.N.).

Vicios de legalidad

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 En el presente caso es una (obligación formal) pues esta obligación está a cargo de los
particulares, y consiste en la realización de ciertos trámites administrativos.

 El 14 diciembre de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal y como el

representante legal se encontraba ausente, un empleado atendió a los visitadores, a quien
le notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 7 de enero de 2020, que daba
inicio a la visita.

El 14 de diciembre de 2019, se menciona que se presentaron (dos visitadores) al

domicilio fiscal de ADMITRIBU S.A. de C.V en donde hacían notificación de la orden de visita
domiciliaria con fecha de inicio 7 de enero 2020. Hay un vicio legal pues quien debe realizar tal
acto es el notificador y no el visitador así lo dice el articulo 137:

Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no

encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio fiscal, para
que espere a una hora fija del día hábil posterior que se señale en el mismo, y en
caso de que tampoco sea posible dejar el citatorio debido a que la persona que
atiende se niega a recibirlo, o bien, nadie atendió la diligencia en el domicilio, la
notificación se realizará conforme a lo señalado en el artículo 134, fracción III
de este Código.

Con fecha 7 de enero d 2020, en el presente caso no se especifica si el o los visitador(es)

se identificaron como lo indica el Artículo 46 en su fracción II que a la letra dice:

Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan

se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia.

En la notificación se menciona la visita domiciliaria con fecha del 7 de enero

de 2020, que daba inicio a la visita, en tal inicio no se menciona si estaba el contribuyente o el
representante o un tercero mediante citatorio, así como lo dicta el Articulo 44 en su fracción II de
la LFF:

Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales,
los visitados, responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la

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 persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la
orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el
lugar visitado.

También se menciona en la visita domiciliaria con fecha del 7 de enero de 2020, que daba
inicio a la visita, en tal inicio no se menciona que el o los visitador(es) hayan levantado la primer
acta parcial, ya que el Artículo 46 en su fracción I de la LFF, nos dice que toda visita en el
domicilio fiscal se levantara un acta circunstanciada de los hechos u omisiones:

Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes

reglas:

I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar

en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por
los visitadores. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las
actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones
encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del
visitado en el periodo revisado.

 Posteriormente el 12 de enero de 2020 se levanta el acta parcial, firmada sólo por el

trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de
asegurar la contabilidad y bienes colocó sellos en la caja registradora.

En la acta que se levanta con fecha 12 de Enero de 2020 existe un vicio de legalidad pues
solo esta firmada por el visitador y un trabajador. En el Artículo 44 fracción III nos dice, que los
visitadores después identificarse ante la persona en este caso el trabajador, el visitador deberá
requerirle la presencia de dos testigos en donde debe hacer constar en el acta que se levante:

Artículo 44 Fracción III: Los visitadores que en ella intervengan se deberán

identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para
que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan
servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación
en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la
visita.
El visitador pone sellos en la caja registradora en el Artículo 46 fracción III, nos dice que
los visitadores a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén

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registrados en la contabilidad, podrán, indistintamente sellar o colocar marcas en dichos
documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas, pero en dicho artículo se menciona que,
para efectos de esta fracción, se considera que no se impida la realización de actividades cuando
se asegure contabilidad. Con este este vicio de legalidad se dificultaron la labores diarias de la
empresa.

Articulo 46 Fracción III Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de

asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la
contabilidad, podrán, indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos
documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, así
como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la persona con quien se
entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que
dicho aseguramiento no impida la realización de las actividades del visitado.
Para efectos de esta fracción, se considera que no se impide la realización de
actividades cuando se asegure contabilidad o correspondencia no relacionada
con las actividades del mes en curso y los dos anteriores. En el caso de que algún
documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen,
sea necesario al visitado para realizar sus actividades, se le permitirá extraerlo
ante la presencia de los visitadores, quienes podrán sacar copia del mismo.

 Asimismo, el 15 marzo de 2020 se levantó la última acta parcial.

En el levantamiento de la última acta parcial no se menciona si estaba el contribuyente o el

representante, pues des el inicio siempre hubo ausencia por parte de esta figuras, el así Articulo
44 en su fracción II de la LFF:

Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales,
los visitados, responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:

II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la

diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la
persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la
orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el
lugar visitado.

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  Por último, se emitió la resolución de fecha 10 de julio de 2020 en donde se le impone
una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $50 000.00 (cincuenta mil
pesos 00/100 M.N.).

Hay vicios legales desde sus inicios en este proceso de fiscalización a la empresa ADMITRIBU
S.A. de C.V., su domicilio fiscal lo tiene ubicado en la calle Morelos, número 2020, interior 2, en
la colonia centro, de la Ciudad de Xalapa, Veracruz. Pues se violentaron los procedimientos
antes mencionados. En el Articulo 133-A en su fracción I de la LFF, nos dice que las autoridades
fiscales que hayan emitido actos o resoluciones recurridas se dejan sin efecto por vicios del
procedimiento, y este se puede reanudar reponiendo el acto o actos viciados a partir de o de los
mismos:

Artículo 133-A. Las autoridades fiscales que hayan emitido los actos o
resoluciones recurridas, y cualesquiera otra autoridad relacionada, están
obligadas a cumplir las resoluciones dictadas en el recurso de revocación,
conforme a lo siguiente:

I. Cuando se deje sin efectos el acto o la resolución recurrida por un vicio

de forma, éstos se pueden reponer subsanando el vicio que produjo su
revocación. Si se revoca por vicios del procedimiento, éste se puede
reanudar reponiendo el acto viciado y a partir del mismo.

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Conclusión

Como se analizó, la visita domiciliaria representa una de las más importantes facultades

de comprobación que tienen las autoridades, siendo así mismo uno de los procedimientos

administrativos que contiene mayores regulaciones legales en su desarrollo.

Por lo que es importante que los contribuyentes cuenten con asesoría especializada para

su atención, así como al momento de la interposición de los medios de defensa, a fin de asegurar

la obtención de una resolución exitosa y favorable a los intereses de la compañía y evitar

consecuencias jurídicas que puedan resultar en pasivos importantes o embargo de bienes de la

empresa.

De esta forma concluyo mis actividades de la presente sesión.

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Bibliografía

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.

UnADM. (2020). Texto de Apoyo. Junio 13, 2020, de UnADM Sitio web:

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/Descarg

ables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf

Legislación

México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos. Texto Vigente Última
Reforma Publicada Dof 08-05-2020
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf
México. Código Fiscal De La Federación. Texto Vigente Última reforma publicada DOF
09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 9 de enero de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
14
 México. Ley Del Impuesto Sobre La Renta Texto Vigente Última reforma publicada
DOF 09-12-2019 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

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