Operaciones Bancarias

Prof. Rodolfo Rojas Astorga

Trabajo de Investigación:

Lavado de dinero en Costa Rica

Senglee Kim García

María José Zamora Mora
Ronald Calderón Madrigal
Dayana Chavarría Mora
Ricardo Gonzalez Jimenez
María Fernanda Torres Solano

II Cuatrimestre, 2020
Tabla de Contenido

INTRODUCCION......................................................................................................................................2
ANTECEDENTES....................................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................7
OBJETIVO ESPECIFICOS.....................................................................................................................7
MARCO TEORICO...................................................................................................................................7
DESARROLLO.........................................................................................................................................8
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.....................................................................................27
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...................................................................................................29

1
INTRODUCCIÓN

La presente investigación se refiere al tema del lavado de dinero en Costa Rica y

como afecta la economía del país, actualmente podemos ver que, en el mundo, los
grupos criminales desean generar grandes sumas de dinero de manera ilícita como lo
es el tráfico de drogas, de personas, armas y otros delitos. Sin embargo, producto de
esta actividad esos grupos buscan las herramientas para ingresarlo a la economía de
manera “licita” lo cual utilizan pequeñas cantidades de dinero generado por dicha
actividad para no levantar sospechas y no alarmar a las autoridades. Los traficantes
desean darle al dinero sucio una apariencia de legitimidad mediante la legitimación de
capitales o bien lavado de dinero como lo conocemos en Latinoamérica.

El lavado de dinero es un conjunto de mecanismos y procedimientos, variados y

complejos, que tienden a dar apariencia de legalidad a bienes de origen delictivo o a
bienes de origen licito que sus propietarios extranjeros del círculo de bienes conocidos
para la administración.

Como podemos ver este proceso de lavado de dinero puede afectar a la

economía de un país, ya que, al incrementar la demanda de dinero en efectivo,
provocaría que los intereses y el tipo de cambio se vuelvan más volátiles, causando
una inflación más alta en países donde se desarrollan estas actividades delictivas,
generando un gran problema de corrupción y el auge del crimen organizado.

A pesar de que los gobiernos y organismos internacionales se han

comprometido a emprender acciones los delincuentes aprovechan el proceso de
globalización de la economía mundial, transfiriendo sus fondos rápidamente por las
fronteras internacionales, aprovechándose y utilizando medios como el desarrollo de la
información financiera y tecnología para entrar en el mundo de los negocios en
cualquier parte con velocidad y facilidad.

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ANTECEDENTES

No se conoce a ciencia cierta cuándo se utilizó por primera vez, alguna forma de
dinero. Se sabe que el dinero nació de la necesidad de solventar los inconvenientes del
trueque y que muy variados objetos fueron utilizados como medio de cambio. La
acuñación de la moneda metálica se inició hacia el año 580 A.C. por los aqueos en
Grecia, quienes las hacían de plata gruesa, acuñadas por una sola cara, sin epígrafe.
Tenían dos sellos parecidos, parte hendidos y, parte en relieve, muy calculados para
impedir la falsificación que ya hacían aplicando hojas delgadas de plata a una placa de
metal inferior (Tondini, Bruno M., 2013, pág. 2). Los delitos con el dinero, tanto la
falsificación como el lavado, han existido, paradójicamente, desde antes que existiera
el dinero como lo conocemos hoy. No obstante, en 1529, cabe señalar el primer
antecedente de vinculación Crimen y Dinero, el Rey Francisco I de Francia, al pagar 12
millones de escudos como rescate por sus hijos tomados como rehenes en España,
debió esperar 4 meses, mientras los secuestradores contaban el dinero y comprobaban
la autenticidad de las monedas, de las cuales rechazaron 40.000, por considerar que
no cumplían los requisitos exigidos (Uribe, Rodolfo, 2003, pág. 1). La costumbre de
utilizar prácticas para disfrazar ingresos provenientes de actividades ilícitas se remonta
a la Edad Media, cuando la usura fue declarada delito. Ya en ese tiempo los
mercaderes y prestamistas trataban de tapar las ganancias mal habidas para evitar ser
penados por las leyes. El inicio de la piratería y de las guaridas de sus practicantes, es
más antiguo aún. Se sabe que en el año 67 A.C., Pompeyo emprendió una expedición
contra los piratas del Mediterráneo que privaban de víveres a Roma. Cilici era
entonces, la guarida tradicional de los piratas. Los refugios financieros, moderna
versión de aquellas guaridas, son el complemento indispensable para coronar prácticas
de operaciones dudosas o abiertamente fraudulentas que se han abierto paso en el
mundo, en la medida en que el lavado de dinero progresa. Los piratas fueron pioneros
en la práctica del lavado de oro y el blanco de sus ataques fueron las naves
comerciales europeas que surcaban el Atlántico durante los siglos XVI y XVIII (Uribe,
Rodolfo, 2003). A la piratería clásica le añadieron matices propios los bucaneros y los
filibusteros, cuya existencia no hubiera sido posible sin la ayuda, encubierta en un

3
comienzo, de los gobiernos británicos, francés y neerlandés. Es famoso el caso del
pirata inglés Francis Drake, que fue armado caballero en su nave por la propia reina
Isabel I de Inglaterra, como recompensa por sus exitosos asaltos a puertos y barcos
españoles. En 1612, Inglaterra ofreció a los piratas que abandonaran su profesión, un
perdón incondicional y el derecho a conservar el producto de sus felonías. Tres siglos y
medio después, la sociedad ha sido testigo de intentos similares por parte de los hoy
llamados barones de la droga, para lograr algún tipo de indulto3 (Uribe, Rodolfo, 2003).
La palabra "lavado" tiene origen en los Estados Unidos en la década del veinte del
pasado siglo, época en que las mafias norteamericanas, principalmente lideradas por
inmigrantes italianos, crearon una red de lavanderías para esconder la procedencia
ilícita del dinero que alcanzaban con sus actividades criminales, fundamentalmente el
contrabando de bebidas alcohólicas prohibidas en aquellos tiempos. El caso de Alfonso
Capone, también conocido como Al Capone, controlador de la mafia de Chicago, quien
asociado con Meyer Lansky, único miembro de origen judío de la mafia, que más tarde
se convertiría en el cerebro financiero del grupo de Capone, crearon la modalidad de
que las actividades ilícitas serían presentadas dentro del negocio de lavado de textiles,
para lo cual la mayoría de los pagos se realizaban en efectivo, situación que se
reportaba a los servicios contralores fiscales correspondientes de la época, no
obstante, las utilidades que originaban estos servicios, eran combinadas con las
provenientes de los delitos de extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución, no
pudiendo distinguir las agencias de control que dólar o centavo de dólar provenían de
la actividad ilícita, logrando burlar y esconder el dinero producto del delito durante
mucho tiempo, hasta que fue aprendido, enjuiciado y condenado por el delito de
evasión de impuestos4 (Tondini, Bruno M., 2013, pág. 5). En el siglo XIX, la empresa
típica era propiedad de un individuo o una familia, aunque ya a fines de ese siglo
comenzó a difundirse en los Estados Unidos la corporación que busca capital emitiendo
acciones. A pesar de la incorporación de accionistas externos, las empresas seguían
siendo dominadas por individuos o familias que tenían el paquete mayoritario, pero la
administración y la propiedad comenzaron, poco a poco, a separarse hasta llegar al
fenómeno actual de empresas gobernadas por cuerpos de directores nombrados por
las asambleas de los accionistas (Tondini, Bruno M., 2013, pág. 8). Para Olivella Solé,

4
antes del crack de 1929 había unos sectores sociales que ganaban mucho dinero.
Cuando todo estalló muy pocos ganaron. Casi todos perdieron. Y la crisis se extendió
por todo el mundo y con ella la guerra. Siempre es así. Un ciclo infernal: ganancias
rápidas desligadas del mercado real, crisis y guerra para salir de la crisis. En el ‘29 las
autoridades monetarias no quisieron intervenir a tiempo. Ahora, aunque intervengan
dentro de los estados, no saben cómo controlar el nivel de la especulación
internacional. Las izquierdas y los alternativos no dicen ni hacen gran cosa al respecto.
Quizás continúa pendiente el sueño de que la crisis será el fin del capitalismo y con ella
vendrá el nacimiento de una nueva sociedad... El ciudadano normal ante los problemas
monetarios y económicos se siente superado. No entiende demasiado, se mete en su
nido y confía en que todo esto sean alarmismos. No puede aceptar el hecho de pensar
que va en un barco sin timón. Se horroriza. Se exculpa diciendo que «lo resuelvan los
economistas y los políticos, que para esto estudian y ¡para esto cobran parte de
nuestros impuestos!» (Olivella, Martí, 1992, pág. 15). En la actualidad, en muchos
casos esos accionistas son fondos de inversión, cuyos integrantes son de dudosa y
dificultosa identificación. En este sistema de propiedad y administración se diluye la
responsabilidad, situación que se da aún más en compañías en las cuales los Estados
son accionistas mayoritarios, la cotización de las acciones cumple un papel decisivo en
la evaluación del desempeño de los directivos y sus consiguientes “empresas” y en ese
contexto, el Estado aparece así como cómplice en el blanqueo de dinero, ya que en la
medida que estas “empresas” tengan un mayor capital, mayor será el respaldo con el
que contaran para sus “actividades”. A esta actuación del Estado debemos unirles su
intervención coordinada con la de los grandes bancos (Tondini, Bruno M., 2013, pág.
8). Los delitos con el dinero, tanto falsificación como lavado no son delitos nuevos ni
delitos provenientes únicamente del narcotráfico. Estos delitos han existido,
paradójicamente, desde antes que existiera el dinero como lo conocemos hoy y
conectado a muchos otros delitos como falsificación, secuestro extorsivo, toma de
rehenes, enriquecimiento ilícito, evasión de impuestos, terrorismo y muchos más. Por
esta razón, la lucha contra el lavado es compleja, dinámica y proactiva. Las autoridades
deben cambiar el paradigma permanentemente, así como las organizaciones
criminales cambian constantemente sus modus operandi para lavar el dinero (Tondini,

5
Bruno M., 2013, pág. 3). A diferencia de los delitos subyacentes, bien sea tráfico de
drogas, extorsión, robo armado o vertido de desechos tóxicos, entre otros muchos, el
blanqueo de dinero consiste en una serie de actos que cada uno por separado puede
ser inocente, pero que, en su conjunto, equivalen a una tentativa de ocultar el producto
de un delito (Uribe, Rodolfo, 2003, pág. 2). La atipicidad del delito de blanqueo de
capitales, unido a otras causas de intereses económicos, motivó que durante muchos
años, un número significativo de países se resistieran a criminalizarlo, pero desde la
última década del pasado siglo se ha avanzado en el proceso su penalización, en lo
que coincidimos con Pardo Duque (2009, pág. 10), en que las razones que
fundamentaron esa tendencia fueron las siguientes: - En primer lugar, la aceptación
generalizada de que poco se gana, atacando a los delincuentes si sus ganancias
quedan intactas. El beneficio neto o enriquecimiento personal, constituye la motivación
del delito subyacente y proporciona, simultáneamente, los medios económicos
requeridos para continuar con las actividades delictivas. En el pasado, se castigó a los
delincuentes, pero no a quienes administraban el producto del delito. - En segundo
lugar, pueden considerarse otras razones. Las leyes contra el blanqueo de dinero
ofrecen una herramienta práctica, no sólo para ampliar la red de vigilancia sobre las
categorías anteriormente exentas de participantes en actos delictivos, sino para crear
una base que permita imponer penas más severas sobre quienes cometen el delito
subyacente. De esta manera, la amenaza de sentencias agravadas puede ayudar para
que los presuntos implicados cooperen con la justicia. No menos importante es la
tendencia a utilizar las leyes de decomiso de bienes, como posible fuente de
financiación del sistema que lucha contra el lavado. Un ejemplo actual de estas
alternativas lo constituyen las leyes de extinción de dominio (Goite Pierre, 2014, págs.
111-135). A pesar de que la evasión fiscal y el blanqueo de dinero sucio tienen ciertas
similitudes en cuanto a las técnicas desarrolladas, coincidimos con Bruno M. Tondini
(2009, pág. 4), en que resulta conveniente comprender que se trata de dos procesos
distintos. En la evasión fiscal se parte de ingresos legalmente adquiridos, pero que se
intenta ocultar para no pagar impuestos. El blanqueo de dinero de proveniencia
delictiva hace exactamente lo contrario, parte de unos ingresos adquiridos por medios
ilegales y se trata de darle la apariencia de haber sido legalmente obtenidos. Sin

6
embargo, no se debe menoscabar que las particularidades del proceso de blanqueo
suscitan importantes cuestiones fiscales. La tipificación como delito del acto mismo o
de la tentativa de blanquear los productos del delito, sí es reciente, como afirmamos
supra. Tradicionalmente, la atención penal se centraba sobre el delito que originaba el
dinero. La incautación de bienes, en la medida en que se aplicaba por delitos con
motivación económica, se configuraba como un castigo contra el delito subyacente. En
la actualidad se ha producido un cambio radical.

OBJETIVO GENERAL
Analizar, a través de la investigación aplicada los diferentes aspectos
relacionados con el tema del lavado de dinero, los conceptos y características del
mismo (Ley 8204, Reglamento y Normativa) y su respectiva implementación.

OBJETIVO ESPECIFICOS
 Analizar los principales conceptos y características del tema de lavado de
dinero, mediante la investigación realizada.
 Confeccionar una presentación que permita explicar la información, con el fin
de que el tema pueda ser aplicado al análisis financiero.
 Analizar aspectos relevantes de la Ley para ser mencionados dentro del
marco jurídicos vigente en Costa Rica y la evaluación del riesgo.

MARCO TEORICO

En este trabajo se trata de definir algunos términos que nos permitan entender el
contexto en que se desarrolla el trabajo de investigación, mismos que sirven como
orientación al lector para involucrarse en el tema de lavado de dinero.

Antes de profundizar en el tema es necesario establecer algunos conceptos y

definiciones con respecto al tema

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 ¿QUÉ ES LAVADO DE DINERO?

El lavado de dinero es una operación que consiste en hacer que los fondos o
activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el fruto de actividades
lícitas y circulen sin problema en el sistema financiero.Consiste en ajustar a la legalidad
fiscal el dinero procedente de negocios delictivos o injustificables.Es la actividad por la
cual una persona u organización criminal, procesa las ganancias financieras, resultado
de actividades ilegales, para tratar de darles la apariencia de recursos obtenidos de
actividades lícitas.Es la actividad que se desarrolla para encubrir el origen de fondos
que fueron obtenidos mediante actividades ilegales, cuyo objetivo principal es que el
dinero aparezca como el fruto de una actividad económica o financiera legal.

CLASES DE DINERO.

DINERONEGRO:
Es aquel dinero que procede de actividades criminiales o ilegales, tales como extorsión,
prostitución, narcotráfico, contrabando, comercio ilegal de armas, y cualquier otra
equiparable. Por su naturaleza, es un dinero que no es posible declararlo.

DINERO SUCIO:

Es todo dinero que no haya sido declarado por la persona u organización que lo
recibe. No necesariamente supone un origen ilegal o que provenga de actividades
delictivas. Ejemplos: Ingresos no declarados en la correspondiente Declaración de
Impuestos.

DESARROLLO

El lavado de dinero lo podemos definir textualmente como: “El lavado de dinero

es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados
mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales (siendo las más comunes, tráfico
de drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, fraude, trata de

8
personas, prostitución, extorsión, piratería, evasión fiscal y terrorismo). El objetivo de la
operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste en hacer que los
fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el fruto de
actividades legítimas y circulen sin problema en el sistema financiero”.

Etapas del lavado de dinero:

Colocación: es la fase inicial, el lavador introduce sus ganancias ilícitas en el

sistema financiero y otros negocios, tanto nacionales como internacionales.
Ejemplo: depósitos bancarios en efectivo, inversión en instrumentos financieros.

COLOCACIÓN – CARACTERISTICAS

 Ingreso de los fondos ilegales en entidades legítimas, llámense

instituciones financieras o intermediarios financieros no bancarios.
 Aleja los fondos de su origen ilícito.
 Usualmente existe complicidad, ya sea intencionalmente o por
negligencia (culpa).

Estratificación: es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante una

serie de transacciones financieras sofisticadas, en otras palabras, implica él
envió de dinero a través de diversas transacciones para cambiar su forma,
dificultando su rastreo.
Ejemplo: transferencias bancarias, compra de bienes raíces o bienes de lujo.

ESTRATIFICACIÓN – CARACTERISTICAS

 Los fondos ya han sido introducidos al sistema formal. Comprende

varias y diversas operaciones.
 Las operaciones son por montos inferiores a los permitidos.
 Utiliza monedas virtuales, documentos o transferencias.
 Dificulta el rastreo y verificación contable del dinero. Las operaciones
e instrumentos más comunes utilizados en esta etapa: cheques de

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 viajero, giros entre múltiples instituciones bancarias, operaciones por
medio de bancos off-shore, transferencias electrónicas, compra de
instrumentos financieros con posibilidad de rotación rápida y continua,
compra de activos de fácil disponibilidad, empresas ficticias, etc.

Integración: esta etapa es dar apariencia legitima a riqueza ilícita mediante el

reingreso en la economía con transacciones comerciales o personales que
aparentan ser normales. Esta fase conlleva la colocación de los fondos lavados
de vuelta en la economía para crear una percepción de legitimidad.
Ejemplo: el lavador podría optar por invertir los fondos en bienes raíces, artículos
de lujo, proyectos comerciales, Red de empresas de fachada, la venta de un
yate que se adquirió en la etapa de estratificación.

INTEGRACIÓN-CARACTERISTICAS
 Los dineros lavados se incorporan al sistema económico normal.
 Ha desaparecido el origen ilícito. Los “nuevos dineros” provienen de
ahorros, inversiones comunes, inversiones de capital y otras fuentes
similares.
 Permite creación de entidades que forman una cadena para facilitar el
lavado de dinero (Empresas fantasmas).
 Las inversiones se realizan en actividades o empresas que sirven a la
organización criminal.
 Se prefieren sectores que mueven grandes sumas de dinero para facilitar
el ocultamiento del dinero. Ej.: Turismo, Casinos, Hoteles, Empresas de
Transporte, etcétera.

MÉTODOS USADOS PARA LAVAR DINERO

 Trabajo de Hormiga: División de los dineros ilícitos en varias transacciones

menores que no generen sospechas.

 Complicidad de Empleados: funcionarios bancarios o financieros que facilitan el

ingreso a través de NO REPORTAR las operaciones sospechosas.

10
  Mezclas de Dinero: Fondos de origen ilegal se mezclan con fondos de empresa
o instituciones legalmente establecidas. Se presentan como UTILIDADES de la
empresa

 Empresas Fantasmas: Empresas legales que existen solo en papel y aparentan

actividad para justificar el ingreso de dinero negro.

 Compra de Bienes o Valores: El criminal compra bienes o valores por debajo de

su precio de mercado. Luego lo revende a precio de mercado para obtener una
ganancia.

 Contrabando de Dinero: Movilización no declarada de dinero, usando medios de

ocultación."

 Transferencias Bancarias o Electrónicas: Uso de Internet para mover fondos

ilícitos de una entidad bancaria a otra u otras, sobre todo entre distintos países

 Transferencias entre Corresponsales: Dos o más empresas aparentemente sin

relación resultan tener detrás a la misma organización, que transfiere a voluntad
fondos de una a otra para así enmascarar el dinero negro

 Falsas Facturas o Doble Facturación: Facturas con valores inflados, el dinero

negro cubre la diferencia con el valor real.

 Garantías de Préstamos: Adquisición de créditos para adquisición de bienes. El

crédito se paga con dinero negro.

 Uso de Amnistías Fiscales: El blanqueador se acoge a amnistías fiscales

pagando con el dinero negro, con lo que se regularizan los fondos.

UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA (UIF)

La Unidad de Inteligencia Financiera solicita, recopila y analiza los informes,

formularios y reportes de transacciones sospechosas, provenientes de los órganos de
supervisión y de las instituciones, con la finalidad de centralizar y analizar dicha
información para investigar las actividades de legitimación de capitales. Esta
investigación es puesta en conocimiento de la Dirección General, que la comunicará al
Ministerio Público para lo que corresponda.

Los organismos y las instituciones del Estado o Privadas, especialmente el Ministerio

de Hacienda, el Banco Central de Costa Rica, el Registro Público y los organismos

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públicos de fiscalización están obligados a suministrar la información requerida para las
investigaciones de las actividades y los delitos regulados en la presente Ley, a solicitud
de esta Unidad con el refrendo de la Dirección General.

La función principal de la Unidad de Análisis Financiero es la ubicación y el seguimiento

de los bienes de interés económico obtenidos en los delitos tipificados.

El Ministerio Público ordenará la investigación financiera simultánea o con posterioridad

a la investigación por los delitos indicados.

La información recopilada por la Unidad de Inteligencia Financiera es confidencial y de

uso exclusivo para las investigaciones realizadas por este Instituto. Además, podrá ser
revelada al Ministerio Público, a los jueces de la República, los cuerpos de policía
nacionales y extranjeros, las unidades de análisis financiero homólogas y las
autoridades administrativas y judiciales de otros países competentes en esta materia.
Los funcionarios que incumplan esta disposición están sujetos a las sanciones
establecidas en el Código Penal.

El acatamiento de las recomendaciones propuestas por la Unidad y avaladas por el

Comité de Prevención del lavado de Dinero, tienen prioridad en el sector público y,
especialmente, en las entidades financieras o comerciales, a efecto de cumplir las
políticas trazadas para combatir la legitimación de capitales y, con ello, incrementar la
eficacia de las acciones estatales y privadas en esta materia.

El Comité de Prevención de Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo debe

estar integrado como mínimo por 5 miembros:
Un Director de Junta Directiva o su equivalente,
 Director Ejecutivo
 Gerente General
 Director o Gerente de Riesgo,
 Director o Gerente de Operaciones
 Gerente de Cumplimiento

Operaciones sujetas a reportes.

Operaciones Activas: a través de estas operaciones las instituciones canalizan los

recursos captados, quedando comprendidas en estas operaciones los préstamos,
créditos, descuentos, depósitos en instituciones de crédito o entidades financieras del
exterior, tarjetas de crédito, etc.
Operaciones Pasivas: mediante estas operaciones las instituciones captan recursos del
público, quedando comprendidas entre estas operaciones los depósitos bancarios de

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dinero a la vista, ahorro, a plazo, etc., así como la emisión de bonos y otras
obligaciones.
Operaciones de Servicios: fideicomisos, mandatos, comisiones, caja de seguridad,
transferencias, órdenes de pago, giros bancarios, cheques de caja, divisas, etc.

Ejemplos de operaciones activas y pasivas

OPERACIONES ÚNICAS O MÚLTIPLES EN EFECTIVO: En un mismo día o en un
mismo mes. Operaciones en Efectivo. Sumen o Excedan $10,000.00. Informar dentro
de los 5 días hábiles siguientes a la operación.
OPERACIONES POR ÚNICAS O MÚLTIPLES CUALQUIER MEDIO: Operaciones
financieras por cualquier medio (físico o electrónico). Sumen o excedan de $25,000.00-
Aplica el mismo plazo de 5 días hábiles.
OPERACIONES SOSPECHOSAS: No determina plazo de realización de las
operaciones. No importa el medio que se utilice. Es indiferente el monto de la
transacción. Debe informarse igual que las anteriores.

DATOS DEL LAVADO DE DINERO EN AMERICA LATINA

 De acuerdo con estimados del BID (2017), para América Latina el

lavado de activos representaría entre el 2,5 y 6,3 por ciento del PIB.
 Falta de supervisión e informalidad en otros sectores (casinos,
tragamonedas, venta de automóviles, casas de cambio).
 90% de los casos de lavado del dinero se encontró un escaso número
de visitas preventivas realizadas por los organismos supervisores.
 Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) recibidos:
1. Colombia 8,390 2.7 % PIB
2. México 6,105 1.1 % PIB
3. Perú 1,554 11.6 % PIB
4. Argentina 2000 19.0 %PIB

Lavado de Dinero en Costa Rica

La actualidad costarricense no es ajena ni diferente a la actualidad latinoamericana, en
cuanto a los temas de narcotráfico, lavado de dinero u otras actividades ilícitas. Es por
eso la importancia de la institución pública y del sector financiero del país para
contribuir con la economía y también hacer cumplir estrictamente las leyes sea del
sector público o privado.

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En Costa Rica la actividad ilícita de lavado de dinero es un delito y uno de los factores
en han afectado la prosperidad, crecimiento de la economía y la seguridad de la país,
es por esta razón que en Costa Rica existe la Ley 8204 "Ley sobre Estupefacientes,
Sustancias Psicotrópicas, Drogas de uso no Autorizado, Actividades conexas,
Legitimación de Capitales y Financiamiento al terrorismo" faculta al Instituto
Costarricense sobre Drogas (ICD) como institución rectora de la materia referente a la
Legitimación de Capitales y el Financiamiento al Terrorismo.
El Instituto Costarricense sobre Drogas (ICD) será el encargado de coordinar, diseñar e
implementar las políticas, los planes y las estrategias contra el delito de legitimación de
capitales y el financiamiento al terrorismo, entre otros.
El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) es un ente intergubernamental
establecido en 1989 por los Ministerios y sus jurisdicciones miembros, y su mandato es
fijar estándares y promover la implementación efectiva de medidas legales, regulatorias
y operativas para combatir el lavado de dinero y de activos, el financiamiento del
terrorismo, el financiamiento de la proliferación de armas y otras amenazas. Su sede se
encuentra dentro de la OCDE en París, y cuenta con 36 países miembros y 8 grupos
regionales como organismos asociados, y Costa Rica ha formado parte activa de estos
grupos regionales de lucha contra estos delitos. 
La reforma a la ley de lavado de dinero aprobada obliga a los profesionales como los
contadores, abogados y agentes inmobiliarios a reportar operaciones sospechosas de
sus clientes.
Es deber de la sociedad y las instituciones de cumplir con la regulación, control y
fiscalización de las leyes para evitar que el lavado de dinero habidos ingresen al
sistema financiero y así velar que sus productos o servicios no sean motores del
desarrollo y crecimiento de una economía delictiva mundial.

Consecuencias en la economía
Quizás estamos más acostumbrados a escuchar el tema del lavado de dinero como
producto del narcotráfico; algo que sin duda es correcto, pero hay una variedad de
actividades delictivas que producen un alto flujo de efectivo, siendo la idea el uso de
ese dinero para ampliar la organización o “mafia”, para aparentar una fortuna como
algo legal dentro de la sociedad o disfrute de una situación económica ventajosa.
A continuación, se mencionan algunas de las consecuencias en la economía del país
generadas por el lavado de dinero:
 La inversión en efectivo de pequeñas sumas de dinero a actividades
productivas, sea mediante asociación o por medio de préstamos con tasas de
interés accesibles, depósitos en diferentes cuentas de empresas, cuyo monto no
llame la atención del sistema bancario y de control, tratando de vincular ésos

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 dineros a procesos de recapitalización empresarial, especialmente de empresas
que han tenido que diversificar sus formas de endeudamiento, sea mediante la
emisión de nuevos bonos de deuda o nuevas emisiones de acciones
 Uso intensivo de empresas fantasmas, donde solamente se requiere la
legalización en documentos de la sociedad anónima o entidad mercantil, de tal
manera que su funcionamiento sea mínimo y sirva para generar registros
contables falsos y como parte de una ramificación de este tipo de empresas, con
el fin de confundir o despistar eventuales investigaciones fiscales por los
verdaderos montos que se trasladan entre ellas; aparecen inclusive pagando
impuestos pero por montos mucho menores de los que manejan.
 El lavado de dinero conlleva a un delito procedente de narcotráfico, sicarios,
robos, secuestros extorsivos u otros, las cuales afecta el sistema financiero
nacional ya que captan el dinero y lo tratan de meter de forma ilícita como es la
remesa, la adquisición de billetes falsos, constitución de empresas fantasmas,
comercialización y traslado de dinero de canales de comunicación y con otros
países.
 Las organizaciones criminales utilizan las instituciones financieras oficiales para
transferir dinero a empresas sin licencia, así como el contrabando y las zonas de
libre comercio para blanquear el producto sus actividades ilícitas. Los negocios
de servicios monetarios están en riesgo y son un mecanismo para la
financiación.
 Aumento de índice de desempleo.
 La redistribución regresiva de la riqueza.
 Competencia desleal.
 Desequilibrio en las balanzas de pagos en el país.
 Pérdida de confianza por parte del público y de los inversionistas.
 disminución o caída de la inversión extranjera.
 Baja en las calificaciones de riesgo.
 Quiebra en el sector financiero, falta de liquidez, pérdidas económicas.
 A nivel internacional daño en la imagen y barreras al comercio exterior.

Costa Rica registró tipologías de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo

La Unidad de Inteligencia Financiera, (UIF) del Instituto de Control de Drogas (ICD),
elaboró un informe en el que compila tipologías relacionadas con el delito de lavado de
dinero y el financiamiento al terrorismo.
Antilavado de dinero
El estudio -de uso reservado- corresponde a los casos detectados entre el 2018 y el
2019, producto de reportes de operaciones sospechosas y de investigaciones
desarrolladas por esta Unidad, tanto en el ámbito nacional como producto de las
acciones de cooperación internacional.

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Recientemente, la UIF realizó la primera de una serie de presentaciones sobre estas
tipologías a Oficiales de cumplimiento de bancos públicos y privados, financieras,
mutuales y cooperativas. La información será dada a conocer también a distintos
representantes de autoridades e instituciones investigativas y de control.
“Las tipologías son métodos y descripción de técnicas utilizadas por delincuentes y
organizaciones criminales para engañar a las autoridades simulando una actividad
comercial como si fuera legal con el objetivo de movilizar recursos financieros en el
sistema económico para que sean mezclados y así evitar su detección por parte de las
autoridades”, explicó el jefe de la UIF, Román Chavarría.
Al referirse a la relevancia de la información, Chavarría indicó que “su compilación
permite a las entidades financieras y a las autoridades investigativas, gestionar
acciones preventivas adecuadas y de implementación de un enfoque basado en
riesgos para hacer frente al delito de lavado de activos y del financiamiento al
terrorismo de una mejor manera”.
Asimismo, a partir de esa información, se cuenta con mejores instrumentos de control,
señales de alerta y se fortalecen los procesos normativos.
El documento expone las descripciones puntuales de situaciones de riesgo en las
cuales se ha movilizado dinero en una condición de sospecha en el periodo analizado,
como las siguientes:
Riesgos del efectivo en grandes volúmenes en divisa extranjera por medio de
transferencias del exterior cuyo origen es desconocido y provienen de otras latitudes.
Actividades relacionadas con las apuestas deportivas, cuyos propietarios son
extranjeros que se instalan en el país, siendo una actividad que históricamente ha sido
vinculada con el lavado de dinero y mafia organizada.
Casos relacionados con riesgos en el financiamiento de los partidos políticos, donde se
han identificado riesgos frente a las posibilidades de ingreso de capital ilícito para
financiar campañas y casos relacionados a operaciones fraudulentas.
Proliferación desmesurada de negocios minoristas donde se manejan altas sumas de
dinero en efectivo y cuyos propietarios son extranjeros, siendo éstas las características
principales de este tipo de redes.
Guillermo Araya, director general del ICD, resaltó la importancia que este tipo de
estudios aportan al sistema antilavado y que además pone en evidencia las distintas
formas de introducir dinero ilícito a la economía del país, presentando una pequeña
muestra resumida en 34 tipos o maneras de hacerlo.
“Se espera que, en un corto plazo, nuestra Unidad de Inteligencia Financiera pueda dar
a conocer un nuevo documento con otras formas que se han venido identificando en
los últimos meses y que deben llamar la atención de los bancos e instituciones
financieras, los supervisores y las autoridades investigativas”, agregó.

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El informe también incluye seis casos de corrupción internacional relacionados con
investigaciones desarrolladas por la UIF. Se trata de requerimientos de información de
países donde han detectado personas que han ocupado altos cargos públicos, las
cuales han realizado transacciones financieras internacionales relacionadas con delitos
de corrupción investigados por las autoridades.
También, incorpora señales de alerta sobre el lavado de dinero y el financiamiento al
terrorismo en la función notarial, con el objetivo de que sean utilizadas para
complementar normas y controles por parte de los profesionales intermediarios y la
Dirección Nacional de Notariado.

Casos de Lavado de Dinero en Costa Rica y America.

Costa Rica: Liberty Reserve
El desmantelamiento de una casa de cambio mundial, que los fiscales dicen fue la
mayor operación de lavado de dinero en línea en la historia, ha puesto de manifiesto al
intercambio digital financiero en este tipo de operaciones como un método
sorprendentemente eficiente para lavar dinero, incluyendo las ganancias del
narcotráfico. Más de US$6 mil millones se lavaron a través de Liberty Reserve, una
compañía con sede en Costa Rica que permitió a sus más de un millón de clientes, de
los cuales 200.000 eran ciudadanos de Estados Unidos, abrir cuentas y mover dinero
anónimamente utilizando su moneda virtual. Desde 2006 hasta 2013, Liberty Reserve
fue el “la opción bancaria para el mundo criminal”, sirviendo a piratas informáticos,
ladrones de identidad y personas involucradas en la pornografía infantil y el
narcotráfico, según una acusación federal de Estados Unidos revelada la semana
pasada.
Aunque la acusación no indicó quién, exactamente, estaba utilizando a Liberty Reserve
para lavar dinero, Tom Kellermann, vicepresidente de la empresa de seguridad Trend
Micro, dijo que investigaciones recientes han demostrado que los carteles
internacionales de la droga han “migrado” al mundo virtual (internet) para lavar dinero.
El cierre de la página de internet de Liberty Reserve, junto con las nuevas reglas
federales que tienen como objetivo hacer que las monedas digitales cumplan con las
leyes de lavado de dinero, ha dejado claro que las fuerzas de seguridad de Estados
Unidos tienen bajo su vista a las monedas digitales. Pero vigilarlas no es tan simple:
Liberty Reserve es sólo uno de los muchos sistemas de cambio de divisas en línea que
sólo requieren una dirección de correo electrónico para registrarse. Perfect Money, con
sede en Panamá, y WebMoney, con sede en Rusia, son dos más, aunque ambos ya no
aceptan dólares de clientes estadounidenses en un posible intento de no ir en contra de
las nuevas leyes. Y los cambistas de Bitcoin, una moneda encriptada que se utiliza en
algunas formas de comercio electrónico, también se han visto sometidos a un creciente
escrutinio por parte del gobierno. Liberty Reserve fue, en efecto, un banco que emitió
su propia moneda digital. La clave para el sistema de Liberty fue que en realidad nunca

17
recibió depósitos; en su lugar, utilizó una serie de intermediarios, o cambistas de
dinero, que compraron la moneda en grandes cantidades y luego las vendieron en
cantidades más pequeñas a personas que buscaban convertir el dinero en moneda
digital.
Funcionaba así: los clientes abrían una cuenta en Liberty Reserve, utilizando una
dirección de correo electrónico, junto con el nombre y la dirección, los cuales podrían
ser falsos. Luego, transferían el dinero a uno de los cambistas, el cual depositaba en la
cuenta una cantidad equivalente en moneda de Liberty Reserve por un cinco por ciento
de la tarifa de transacción. Los cambistas ilegales tienden a estar en países con poca
supervisión del gobierno, tales como Malasia, Rusia, Nigeria y Vietnam, según la
acusación. Una vez que el dinero se encontraba en moneda de Liberty Reserve podía
ser intercambiada, entre otros clientes de Liberty Reserve, por cualquier cosa, desde
servicios de piratería informática para robar información de tarjetas de crédito hasta
drogas. Un agente encubierto, que lista su nombre como “Joe Bogus”, llego a clasificar
sus transacciones bajo la etiqueta de “para la cocaína”, sin llamar la atención. Liberty
Reserve cobraba una tarifa del uno por ciento por cada transacción, muy por debajo de
cualquier tipo de interés bancario, y una cuota de privacidad de 75 centavos de dólar
para asegurarse de que no fuera fácil de rastrear. Para retirar el dinero, el proceso se
invierte. La moneda de Liberty Reserve vuelve a un cambista que luego lo convierte a
una moneda estándar dólares, euros, rublos. Los piratas informáticos estuvieron entre
los que se aprovecharon de Liberty Reserve. Un grupo lo utilizó para lavar y dividir las
ganancias de un robo de US$45 millones de dos bancos del Medio Oriente. Ese grupo,
cuyo sospechoso cabecilla fue abatido en República Dominicana en abril, pirateó
tarjetas de débito prepagadas, elevó sus límites y luego sacó enormes sumas de dinero
en los cajeros automáticos de todo el mundo. Liberty Reserve fue incorporada en 2006
en Costa Rica por Arthur Budovsky, un estadounidense que renunció a su ciudadanía
después de casarse con una ciudadana de Costa Rica en 2008. Budovsky fue
arrestado la semana pasada en España, y la Associated Press ha reportado que pudo
haberle pagado a su esposa costarricense para que se casara con él como una forma
de obtener la ciudadanía en un país que carece de un tratado de extradición con
Estados Unidos. Antes de mudarse a Costa Rica en 2006, Budovsky y su socio
Vladimir Kats también arrestado y acusado fueron procesados por dirigir una empresa
de transmisión de dinero sin licencia que utilizó E-Gold, una popular moneda digital que
ahora está extinta. El gobierno de Estados Unidos ha congelado una serie de cuentas
bancarias en todo el mundo, por un valor de US$25 millones, que pertenecían a
Budovsky, Kats y otros acusados en el caso. Incluyendo a Budovsky y Kats, un total de
siete personas, tanto empleados actuales como ex empleados de Liberty Reserve,
fueron acusados, incluyendo cuatro de Costa Rica. Dos de los costarricenses acusados
siguen en libertad
Brasil Operação Lava Jato: La operación recibió ese nombre debido al uso de una red
de lavanderías y gasolineras por la banda para lavar el dinero procedente de
actividades delictivas, supuestamente, desde 1997. La denuncia inicial partió del

18
empresario Hermes Magnus, en 2008, cuando el grupo de acusados intentó lavar
dinero en su empresa Dunel Indústria y Comércio, fabricante de máquinas y equipos de
certificación. A partir de la denuncia inicial, comenzaron una serie de investigaciones
que culminaron con la identificación de cuatro grandes grupos delictivos, comandados
por los cambistas Carlos Habib Chater, Alberto Youssef, Nelma Mitsue Penasso
Kodama e Raúl Henrique Srour. Durante la investigación se identificó también que
Alberto Youssef había adquirido un vehículo Land Rover Evoque para Paulo Roberto
Costa, exdirector de Petrobras. También se recolectaron indicios iniciales de pagos
indebidos realizados por las empresas que ganaron contratos en la RNEST (Refinería
Abreu y Lima) para el cambista Alberto Youssef. Sergio Moro, uno de los jueces
responsables por la "Operação Lava Jato" en primera instancia. Hasta abril de 2014, la
operación ya contaba con 46 personas citadas por crímenes de formación de
organización criminal, crímenes contra el sistema financiero nacional, falsa ideología y
lavado de dinero y treinta personas presas, entre ellas el cambista Youssef y el
exdirector de Petrobras, Paulo Roberto Costa. En junio de 2014, el exdirector negó su
participación en el esquema criminal, sin embargo, luego de que la Policía Federal
realizara unas investigaciones en empresas de la esposa, hijas y yernos y al encontrar
indicios que incriminaban a toda su familia, Paulo Roberto Costa decidió colaborar con
el Ministerio Público Federal (MPF) valiéndose de un recurso de amparo, pudiendo
obtener de esta manera una reducción de su pena y la posibilidad del cumplimiento de
la misma como régimen de prisión domiciliaria con el pago de una multa. En enero de
2015, el MPF lanzó un portal que reúne una serie de informaciones, como número de
personas que están siendo investigadas, cantidad de procedimientos instaurados y las
denuncias presentadas por el MPF. El portal fue creado por un organismo especial
encargado de la Operación, en asociación con la secretaria de Comunicação da
Procuradoria-Geral da República (PGR). Un año después de su creación, el portal
alcanzó más de un millón de visitas. El 9 de octubre del mismo año el fiscal Deltan
Dallagnol, que actuaba en la investigación de la Operação Lava Jato en Curitiba,
calculó que la cantidad total de los honorarios recibidos por los implicados en el
esquema de corrupción Petrobras y otras agencias estatales y públicas alcanzó, al
menos los 10 billones de reales. Al defender el vigilantismo como "el motor" de la
operación, Dallagnol recordó que la lava Jato se inició con la investigación de una
sospecha de lavado de dinero en un puesto de gasolina y llegó al gigantesco esquema
de corrupción, el más grande en la historia de Brasil. El 19 de octubre, el presidente del
Supremo Tribunal Federal (STF), el ministro Ricardo Lewandowski, afirmó en una
conferencia en Washington, Estados Unidos que las investigaciones en curso sobre el
escándalo de corrupción que se llevaba a cabo en Petrobras han provocado una
"revolución" en Brasil, haciendo referencia a la conducción de la Operação Lava Jato.
"Las investigaciones han sido bien dirigidas. Tenemos algunas sentencias, sentencias
bien duras, algunas que han caído sobre altos ejecutivos de Brasil ya han sido
condenados a pasar 15 a 20 años en prisión. Esto es realmente algo nuevo", dice el
presidente del Tribunal Supremo. El 12 de noviembre, la Policía Federal por el informe
forense adjunto en uno de los procesos de la operación que estima los daños causados

19
por irregularidades en Petrobras descubiertos por la Operación lava jato, puede llegar a
los 42,8 mil millones de reales. Oficialmente, en abril de ese mismo año, Petrobras
divulgó un robo de 6 mil millones de reales. La cifra fue caracterizada como
"conservadora" por el presidente de Petrobras, Aldemir Bendine, una vez que podrían
surgir nuevos hechos en la investigación. El MPF consideró, en octubre, que el
perjuicio pasaría de los 20 mil millones de reales. En 16 de diciembre, el expresidente
Luiz Inácio Lula da Silva, prestó testimonio en la Operação Lava Jato en condición de
informante, no de investigado, con la autorización del ministro del STF, Teori Zavascki.
Al finalizar diciembre, el ministro del STF Teori Zavascki autorizó divulgar información
fiscal y bancaria del presidente del senado, Renan Calheiros, sospechoso de estar
involucrado en fraudes en la contratación del consorcio estatal del Río Tietê por la
Transpetro en 2010. En enero de 2016, el fiscal general de la República, Rodrigo Janot,
afirmó que el esquema de corrupción sustentado por el PY en Petrobras desvió 357,9
millones de reales de las arcas públicas, entre 2006 y 2014 con 161 hechos de
corrupción en 34 contratos, 123 enmiendas y cuatro transacciones extrajudiciales. El
balance es descrito en la denuncia contra el diputado Nelson Meurer (PP-PR) ofrecida
al Tribunal Supremo Federal. La investigación concentra sus trabajos también en la
actuación del PT y del PMDB en el esquema. Los tres subtítulos, conforme al MPF,
actuaron como control de áreas estratégicas de Petrobras, a través de las tarjetas de
control, y los beneficiarios directos de las desviaciones.
Chile: Milicogate es un caso de corrupción en Chile, específicamente de fraude y
desviación de fondos públicos de la Ley Reservada del Cobre perpetrado por miembros
del Ejército de Chile. El caso fue dado a conocer por el diario The Clinic en 2015, en
una serie de reportajes firmados por el periodista Mauricio Weibel Barahona. A marzo
de 2019, la indagatoria judicial estimaba en más de $6.100 millones los montos
defraudados Entre los militares investigados se encuentran el excomandante en jefe
del Ejército de Chile, Juan Miguel Fuente-Alba. El único General procesado
actualmente en la causa es el general en retiro Héctor Ureta. De acuerdo con la
magistrada a cargo del caso, Romy Rutherford, «hay presunciones fundadas de que al
uniformado le ha correspondido una intervención directa e inmediata en la ejecución de
los hechos en calidad de autor». También se encuentran procesados los coroneles
Jorge Silva Hinojosa, por el presunto delito de fraude al fisco y el coronel Clovis
Montero Barra como autor de delitos reiterados de fraude al fisco y falsedad
documental. Anteriormente, el ministro Omar Astudillo, primer instructor de la causa,
procesó a tres generales que desempeñaron el cargo de Comandantes de Apoyo a la
Fuerza por el delito de incumplimiento de deberes militares. Sin embargo, la medida fue
revocada por la Corte Marcial por considerar que «si bien los hechos que se imputan
podrían constituir infracciones de orden administrativo, los mismos resultan, en cambio,
insuficientes en esta etapa de la investigación para tener por establecida la existencia
del delito de incumplimiento de deberes militares que se atribuyen a los inculpados,
como comandante del Comando de Apoyo a la Fuerza». La palabra «Milicogate» fue
adjudicado por The Clinic en alusión a «milico», nombre coloquial para los militares
(Ejército)en Chile, y «gate», una terminación empleada informalmente para diversos
20
escándalos de corrupción, surgida del llamado escándalo Watergate en Estados
Unidos.
Guatemala: El Caso de «La Línea» es proceso judicial por corrupción en Guatemala
iniciado el 16 de abril de 2015 cuando la CICIG (Comisión Internacional contra la
Impunidad en Guatemala) involucró a varios altos funcionarios del Gobierno del general
retirado Otto Pérez Molina, incluyendo el capitán retirado Juan Carlos Monzón
(secretario privado de la vicepresidencia) y directores de la SAT (Superintendencia de
Administración Tributaria) en una sofisticada red de contrabando en las aduanas de
ese país centroamericano. El Caso de La Línea formó parte de la Alianza para la
prosperidad del Triángulo Norte de la América Central promovida por la administración
de Barack Obama en Guatemala, El Salvador y Honduras y que aunque presentada
como una estrategia para impulsar el desarrollo de la región para paliar la crisis
migratoria de Guatemala, Honduras y El Salvador era parte de una estrategia de los
Estados Unidos para mantener su hegemonía histórica en Centroamérica, siendo ésta
amenazada por la construcción del Canal de Nicaragua que está realizando la empresa
china «HK Nicaragua Canal Development» y las exploraciones mineras en la región por
parte de empresas rusas. Al momento de descubrirse el caso, Monzón se encontraba
en Seúl (Corea del Sur) acompañando por la entonces vicepresidenta Roxana Baldetti
a quien le fue conferido un doctorado honoris causa en esa ciudad por su trabajo
social. Cuando se enteró de los cargos contra él, Monzón emprendió la fuga; otros
involucrados fueron capturados en Guatemala. Algunos de ellos obtuvieron su libertad
al cabo de unos pocos días debido a una medida sustitutiva que les otorgó la jueza
guatemalteca Marta Sierra de Stalling, aunque el Ministerio Público accionó
inmediatamente para impugnar dicha medida y los regresó a prisión, junto con la jueza
Sierra de Stalling. El 20 de mayo de 2015, la CICIG y el Ministerio Público
guatemalteco hicieron público un nuevo caso de corrupción a gran escala, esta vez en
el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS); los miembros de la junta
directiva del IGSS fueron conducidos a prisión acusados de haber otorgado un contrato
a la empresa mexicana Pisa para el tratamiento de diálisis peritoneal por medio de
sobornos. La empresa no tuvo la infraestructura adecuada para el tratamiento y el
IGSS había tenido que rescindir el contrato el 13 de mayo de 2015 porque había
decenas de pacientes con peritonitis y más de diez fallecidos. A este caso siguió otro,
conocido como el Caso Redes, que involucró al exsecretario de la presidencia y yerno
de Otto Pérez Molina. Tras pasar una semana de que se hicieron los anuncios, la
atención se centró en las figuras de Pérez Molina y Baldetti, al punto que se organizó
una manifestación de protesta para exigir la renuncia al derecho de antejuicio del
presidente y la renuncia al cargo a la vicepresidenta el 25 de abril de 2015 en la Plaza
de la Constitución y se corrieron rumores de una posible paralización de la Ciudad de
Guatemala el 27 de abril de 2015. Incluso cuando el presidente solicitó al Secretario
General de las Naciones Unidas la extensión del mandato de la CICIG (Comisión
Internacional contra la Impunidad en Guatemala) hasta septiembre de 2017 como
resultado de estas protestas, la presión sobre el Gobierno no se aplacó porque ni el
Ministerio Público ni la CICIG han reportado nombres de ninguna de las empresas que
21
habrían utilizado los servicios de «La Línea» para defraudar al fisco guatemalteco. Se
organizaron marcha multitudinarias por medio de las redes sociales, las cuales
demostraron su repudio hacia el actual Gobierno y hacia los partidos políticos del país.
El lento despertar de las protestas se explica porque en Guatemala, aunque el 53 % de
la población esté por debajo de la línea de pobreza y existan problemas agudos como
ignorancia, racismo, machismo, corrupción, violencia desbocada, y sobre todo
impunidad que tengan a la población a punto de un estallido social, no hay quien
organice dicho estallido en forma efectiva. Por otro lado, aunque no haya organización
política que haga estallar todo el malestar acumulado, las élites tradicionales del país,
preocupadas por la situación actual y considerando que el polvorín social podría
estallar, organizaron una lucha frontal contra la corrupción de los funcionarios públicos
y obligaron a estos a extender la permanencia de la Comisión Internacional Contra la
Impunidad en Guatemala, logrando que el malestar de la población se dirigiera hacia el
Gobierno y en especial hacia la entonces vicepresidenta, Roxana Baldetti Elías, quien
fue obligada a renunciar el 8 de mayo de 2015,7 aunque muchos consideraban que
existe corrupción generalizada en el país desde hace décadas y que eso es lo que se
debería de haber afrontado. Se denunció que en el sistema político existe un grupo de
personas a quienes les resulta más barato utilizar los servicios de estructuras como La
Línea que realizar los pagos legales que deberían hacerle al fisco por sus ganancias,
con la excusa de que los impuestos se los roban los políticos corruptos, y, por lo tanto,
prefieren robárselos ellos a cambio de darles una parte al Gobierno. Esta corrupción
llevaría a los empréstitos con intereses onerosos y a las medidas de austeridad que el
Gobierno se ha visto obligado a emprender para cumplir con sus obligaciones por la
falta de recaudación eficiente, lo que agrava la pobreza del resto de la población. El 20
de mayo de 2015 se descubrió el caso de corrupción de la junta directiva del Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) cuyos integrantes fueron capturados por
supuestas anomalías en un contrato que el seguro social firmó con la empresa
farmacéutica PISA, por medio de la cual se brindaron servicios a pacientes con
enfermedades renales. En total hubo dieciséis capturas, entre ellas la del presidente de
junta directiva del IGSS, Juan de Dios Rodríguez, quien fue detenido por fraude y quien
fue secretario privado del presidente, Otto Pérez Molina; otro de los capturados fue
Otto Molina Stalling, quien es hijo de la presidenta de la Cámara Penal de la Corte
Suprema de Justicia de Guatemala CSJ, Blanca Stalling que ya ha sido involucrada en
las escuchas telefónicas del caso de La Línea. Otto Molina Stalling fungía como
subgerente financiero del IGSS en 2014, y fue detenido por asociación ilícita, cobro
ilegal de comisiones y tráfico de influencias. Según la investigación, los detenidos se
concertaron «con el ánimo de obtener beneficios económicos ilícitos a cambio de la
adjudicación de un contrato millonario a la Empresa PISA, que no llenaba los
requisitos, ni contaba con estructura básica para brindar el servicio a pacientes renales
del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social» y se habrían quedado con el 15 % del
total del monto del contrato, el cual asciende a los 116 millones de quetzales. El 21 de
agosto de 2015 la CICIG y el Ministerio Público giraron una orden de captura contra la
exvicepresidenta Roxana Baldetti y una solicitud de antejuicio contra el presidente Otto

22
Pérez Molina por los delitos de cohecho pasivo, asociación ilícita y caso especial de
defraudación aduanera. En la conferencia de prensa que ambas entidades dieron ese
mismo día, informaron que evidencias obtenidas durante los operativos del 16 de abril
de 2015 demostraron que Juan Carlos Monzón no era el líder de «La Línea», sino que
lo habrían sido el presidente y la exvicepresidenta; es más, sugirieron que ambos
habrían estado involucrados en la red desde antes de ser electos como gobernantes.
Baldetti fue enviada a prisión preventiva a la cárcel de Santa Teresa luego de pasar
varios días en la privilegiada cárcel del cuartel de Matamoros y la ciudadanía convocó a
un Paro Nacional cuando se escuchó la voz del presidente durante la audiencia legal
que se le estaba siguiendo a Baldetti y que lo incriminaban en el caso de defraudación
aduanera. Finalmente, el 2 de septiembre de 2015 el presidente Pérez Molina presentó
su renuncia, la cual fue aceptada por el Congreso de la República el 3 de septiembre, y
ese mismo día fue juramentado el licenciado Alejandro Maldonado Aguirre como el
nuevo presidente de la República. En un giro sorpresivo, el lunes 5 de octubre de 2015,
Juan Carlos Monzón se entregó a las autoridades y confesó ser miembro de la
estructura, aunque no el líder de esta, pues en el gobierno del Partido Patriota, nada se
hacía sin la autorización de Pérez Molina o Baldetti Elías; dijo también que estaba
dispuesto a colaborar, siempre y cuando se le diera protección a él y a su familia.
Panamá: El 5 de mayo se dio a conocer que 68 empresas del holding Waked
International S.A. (Wisa), propiedad de Abdul Waked, fueron incluidas en la Lista
Clinton, en las que figuran negocios sospechosos de tener relación con actividades
ilícitas. La razón para que el Gobierno de EE. UU. actuará de esa forma fue porque a
Waked le descubrieron presuntos vínculos con una red internacional de lavado de
dinero y narcotráfico. Entre las compañías de Waked que fueron incluidas en la Lista
Clinton están Grupo Wisa, Vida Panamá (Zona Libre), Soho Mall, Millennium Plaza,
Félix B. Maduro, Importadora Maduro y Hometek. El empresario de origen libanés se
tuvo que deshacer de la mayoría de sus empresas, que quedaron en un fideicomiso
hasta que aparecieran interesados en adquirirlas. Almacenes como Hometek, la
mayoría de las sucursales de La Riviera y comercios dentro de Soho Mall cerraron
operaciones. En el caso de Félix B. Maduro, recientemente fue adquirida por un
consorcio en el que participan extranjeros, lo que generó controversia por posible
violación de la ley. El Grupo Wisa se defendió alegando que sus ingresos son lícitos y
que han generado riquezas en el país durante más de 40 años. Sin embargo, y con
todo y que en Panamá se dictó sobreseimiento provisional del caso a favor de Waked,
a mediados de diciembre, el empresario no ha logrado sacar a las empresas que le
quedan de la Lista Clinton. Si alguna institución a nivel mundial permite que personas
naturales o jurídicas de la lista operen, corre el riesgo de ser considerada cómplice o
facilitadora en la legitimación de capitales provenientes de algún delito.
Colombia: Reficar es un caso de corrupción en la ciudad de Cartagena que se
empieza a gestar en 2007 durante la construcción de la Refinería de Cartagena. La
polémica estalló en enero de 2016 luego de la publicación de un reporte de la
Contraloría General de la República de Colombia, el cual detalla la extensión del

23
detrimento. Según el reporte, las perdidas por corrupción ascenderían a más de $8.000
millones de dólares, convirtiéndolo en el peor escándalo de corrupción reportado en la
historia de Colombia, por encima de otros como el Carrusel de la Contratación y Agro
Ingreso Seguro. Se estima que en este escándalo están involucrados funcionarios del
gobierno de Álvaro Uribe y de Juan Manuel Santos, así como la
constructora suiza Glencore y la estadounidense CB&I (Chicago Bridge & Iron
Company). En 2007, el proyecto Reficar fue entregado a Glencore por parte del
gobierno del entonces presidente Álvaro Uribe Vélez de una manera arbitraria al
parecer por dádivas, a pesar de que la empresa nunca había construido una refinería.
Glencore fracasaría en la construcción de la refinería en 2009, y el gobierno nacional
decide recibir el proyecto y asignarlo a los estadounidenses CB&I. Aunque el objetivo
de involucrar a CB&I era recuperar recursos y tiempo perdido por Glencore, se
descubrieron millonarios sobrecostos injustificados por parte de CB&I. Así mismo,
existía un carrusel de proveedores privados, incluidos nueve proveedores
recomendados por CB&I. Estos proveedores privados recibieron adiciones
presupuestales injustificadas de más del 69% de los valores iniciales contratados,
resultando en detrimento patrimonial de más de $820.000 millones de pesos. Por sí
misma, la porción del escándalo asociada a los proveedores privados se acerca al valor
del detrimento monumental del Carrusel de la Contratación de aproximadamente $1
billón de pesos. El contralor Edgardo Maya reporta que las adiciones presupuestales
irregulares “del 100%, del 200%, del 300%, del 500%, del 1.000%, del 2.000% más del
valor inicial del contrato. En el sector público, un contrato no se puede adicionar por
más del 50% de su valor inicial”

Lavado de Dinero en tema de allanamientos

Definición de allanamiento: Allanamiento es el ingreso en un domicilio con fines de

investigación o el registro del lugar en búsqueda de objetos o personas relacionadas
con un delito o con motivo de algún otro acto procesal, como se trata de una restricción
a los derechos constitucionales a la inviolabilidad del domicilio y la intimidad se debe de
emitir una  orden de allanamiento, esta debe emanar de un órgano judicial.
Según el artículo 113 del código de normas y procedimientos tributarios indica lo
siguiente “Cuando sea necesario para determinar o fiscalizar la situación tributaria de
los sujetos pasivos, la Administración Tributaria podrá inspeccionar locales ocupados,
por cualquier título, por el sujeto pasivo respectivo, en caso de negativa o resistencia la
Administración mediante resolución fundada, deberá solicitar a la autoridad judicial
competente

Tipos de Delitos Tributarios

24
En nuestro país han existido diferentes tipos de delitos en materia tributaria de los
cuales han tenido gran contribución con la crisis económica que atraviesa actualmente
nuestro país, entre los cuales se encuentran las declaraciones de renta y venta mal
elaboradas o realizadas con malicia
Aduanas
Existen delitos a nivel de aduanas en donde existe fraudes en materia tributaria en los
cuales los costarricenses no pagan los debidos impuestos por las mercaderías traídas
del exterior y es aquí donde realizan delitos atraves de las mercancías y es donde está
involucrada aduanas
Declaraciones de Renta
Las declaraciones de renta es básicamente la comparación de los ingresos y gastos
obtenidos en un periodo fiscal, y la diferencia aplicarle el porcentaje expuesto por la ley,
sin embargo, muchos ciudadanos hacen que esas declaraciones no contengan
información fidedigna y así pagar menos impuesto

Declaraciones de venta
Este tipo de declaraciones de venta son básicamente las ventas que haya realizado la
compañía, sin embargo, lo que muchos realizan es que no entregan facturas a la hora
de realizar la venta.
Pasos para un allanamiento tributario
Como primer paso se empieza desde la administración Tributaria, en nuestro país el
Ministerio de Hacienda que es la entidad encargada de la recolección de impuestos y
manejo de los fondos Públicos (Sujeto Activo), ellos como máxima autoridad tributaria
tienen la potestad de solicitar información contable, auxiliares, facturas, depósitos,
estado de cuenta y todo lo relacionado con actividades de la empresa, ya sea una
persona jurídica o persona física y hacer una auditoria o estudio con respecto a lo
reportado de la empresa, si esta compañía se niega a brindar la información requerida
por parte Hacienda la administración tributaria puede solicitar una orden de
allanamiento a un juez.
Posteriormente, cuando la administración tributaria transfiere el expediente o el caso al
Juzgado ellos lo transfieren al Ministerio Publico y ellos en coordinación con la sección
de delitos económicos realizan el allanamiento, una vez teniendo las pruebas realizan
un informe, luego realizan una verificación de la información de la auditoria o estudio
que realizaron los funcionarios del Ministerio de Hacienda y de la sección de Delitos
Económicos del OIJ.

25
 Por lo general a este tipo de allanamientos Tributarios son allanamientos Pasivos, ya
que los encargados llegan al lugar sin necesidad de derrumbar o botar las puertas o
portones de la propiedad, al ingresar al lugar el juez le informa al representante legal de
dicha compañía que están por iniciar un proceso de allanamiento.
La Auditoría Forense es una de las ramas que forman parte del área de la Contabilidad.
Por su parte, un Auditor Forense se encarga de utilizar sus habilidades y conocimientos
en aquellos casos en los que es necesario realizar una investigación. Para ello,
combinan sus competencias en contabilidad, auditoría e investigación para detectar
información financiera irregular, actividad fraudulenta o negligencia comercial.
ARTÍCULO 90.-Procedimiento para aplicar sanciones penales
En los supuestos en que la Administración Tributaria estime que las irregularidades
detectadas pudieran ser constitutivas de delito, deberá presentar la denuncia ante el
Ministerio Público y se abstendrá de seguir el procedimiento administrativo sancionador
y de determinación de la obligación tributaria, hasta que la autoridad judicial dicte
sentencia firme o tenga lugar el sobreseimiento.
CONCLUSIONES

Después de haber analizado el tema de Lavado de Dinero concluimos lo siguiente:

 El lavado de dinero es un problema socioeconómico internacional, como ya hemos ido

mencionando en el desarrollo del tema, el sistema financiero es utilizado como medio

de blanqueo, afectando la integridad del mercado internacional, por lo que cada país

debe tener las medidas adecuadas para prevenir esta actividad ilícita, además de que

se debe dar un adecuado intercambio de información entre los países.

 El lavado de dinero es considerado como delito autónomo, complejo y relativamente

nuevo en la tipificación costarricense, este hecho ha estado operando en nuestro
medio a través del crimen organizado, sin embargo, son pocos los casos que la
Organismos responsables como el Organismo de Investigación Judicial, Unidad de
Inteligencia Financiera, Ministerio de hacienda y el Instituto Costarricense sobre
drogas han podido determinar como delito.

26
 Actualmente en Costa Rica la única forma de considerar el lavado de dinero como un
delito es mediante el establecimiento de indicios de prueba que comprueben que los
fondos provienen de una conducta para que de esta manera los juzgadores, al hacer
uso de las reglas de la sana crítica, puedan determinar la existencia del delito.

 Esto genera que nuestro sistema financiero este en constante riesgo de verse
involucrado en el lavado de dinero, a pesar de las medidas adoptadas para prevenir y
detectar operaciones con recursos de procedencia ilícita; el lavado de dinero está en
un contante cambio y en el cual día con día se desarrollan nuevos métodos para
encubrir el origen de los recursos financieros, por esta razón es necesario conocer,
estudiar y analizar constantemente los nuevos métodos que se pudiesen presentar
para encubrir los recursos de procedencia ilícita.

RECOMENDACIONES

- Debido a que existe poco conocimiento sobre el delito del lavado de dinero en
Costa Rica, es necesario que los diferentes Organismos Jurídicos y financieros,
capaciten y brinden los medios necesarios a los encargados de perseguir este delito
constantemente, así también a los que se encargar de aplicar la ley dentro del país.
De esta manera se puede desarticular el crimen organizado que se encarga del
lavado de dinero dentro del país así como en Latinoamérica de una manera mas
eficaz y ágil.

- Elaborar e implementar mecanismos de control eficientes y eficaces sobre el

sistema financiero costarricense, así como aquellas entidades e instituciones
susceptibles de ser medio para lavar dinero.

- Crear políticas de concientización, para prevenir, combatir y erradicar el delito de

lavado de dinero dentro de nuestra sociedad costarricense.

27
- La banca, así como el sistema financiero costarricense en general en debe de
negar el ingreso de recursos financieros cuando estos provengan de personas
identificadas como narcotraficantes y defraudadores, entre otros, de los cuales se
sospecha que lavan recursos financieros (corrupción). El gobierno debe proporcionar
información a las entidades financieras con respecto a este tipo de personas de
manera constante y actualizada.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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jurídicos internacionales y realidades en el mundo globalizado. CIIDPE.
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https://www.researchgate.net/profile/Mayda_Goite_Pierre/publication/335149464
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