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Ser autónomo conlleva muchas obligaciones, pero en el cumplimiento de estas 
obligaciones la Administración aplica incentivos legales que las hacen más 
llevaderas. En esta guía sobre los gastos deducibles en el IRPF del autónomo 
vamos a centrarnos en estas deducciones como una de las opciones legales de 
ahorro a la hora de pagar el IRPF, bien con el modelo 130 de pago fraccionado, 
bien mediante la declaración de la Renta.  
 
En esta guía vamos a darte respuesta a preguntas como qué es una deducción 
fiscal, qué deducciones van a estar en el punto de mira de Hacienda o qué 
documentación debes conservar. 
 
 
¡Comenzamos! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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1. Deducción fiscal: concepto 
 
 
A la hora de establecer una relación con Hacienda es fundamental tener claros 
los conceptos. No hace falta ser un gurú de la fiscalidad, para eso ya están los 
asesores fiscales, pero sí conviene dominar básicamente los ​beneficios 
fiscales​ para cumplir con el pago de impuestos derivados de los rendimientos 
de tu actividad económica. Porque de eso se trata cuando hablamos de 
deducción fiscal, de beneficio o incentivo en la actividad económica, conforme 
a lo regulado en la Ley General Tributaria. 
 
En el caso concreto del Impuesto de la Renta de Personas Físicas (IRPF), este 
beneficio fiscal llega a los autónomos a través de los gastos derivados de su 
actividad económica minorando el resultado de los rendimientos que, 
recordemos, se calcula bajo la sencilla fórmula: ​ingresos - gastos​.  
 
Debes saber que la deducción de gastos aplica sobre el IRPF, el Impuesto 
sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), aunque esta guía 
rápida se ciña a los gastos deducibles en el IRPF del autónomo.  
 
 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

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2. Requisitos para la deducción de 

gastos en el IRPF del autónomo 
 

 
 
 
 
 
 
 

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3. Gastos deducibles en el IRPF del 
autónomo 
 
Como ya has podido comprobar, a la hora de calcular el rendimiento neto de tu 
actividad económica podrás desgravarte los gastos claramente relacionados 
con su desarrollo siempre que seas autónomo en estimación directa. Ahora 
bien, ¿a qué gastos concretos nos referimos? 
 
La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre 
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio​, establece 
una serie de gastos deducibles distinguiendo por tipo de fuente de renta que 
determina el rendimiento neto del trabajo personal, del capital mobiliario o de 
la actividad económica.  
 
Los gastos deducibles a la hora de calcular el rendimiento neto de la 
actividad económica son los propios del Impuesto sobre Sociedades​. 
 
 

Tipo de gasto Descripción

● Compras de mercaderías 
Consumos de explotación   ● Materias primas y auxiliares 
  ● Combustibles 
● Material de oficina 
 

● Pagos de sueldos 
Sueldos y salarios   ● Pagas extraordinarias 
● Dietas 
● Retribuciones en especie 
● Indemnizaciones 

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● Cotizaciones de los trabajadores 
Cotización a la Seguridad Social   ● Cotización del titular (cuota de 
autónomos) 

● Impuesto de bienes inmuebles 

Impuestos deducibles  
(IBI) 
● Impuesto de actividades 
económicas (IAE)  
● Otros tributos y recargos 
estatales y no estatales 
● IVA soportados siempre que no 
se presenten declaraciones 
trimestrales de IVA  

● Intereses de préstamos y 
Gastos financieros   créditos 
● Recargos e intereses de demora 
por aplazamiento de pago de 
deudas 

● alquileres 
Arrendamientos y cánones   ● cánones 
● asistencia técnica 
● cuotas de leasing que no sean de 
activos no amortizables  

● Importe del deterioro o 

depreciación de las inversiones.  
Amortizaciones  
● Se realiza bajo las tablas de 
amortización por régimen de 
tributación.  

● Gastos de mantenimiento 
Reparaciones y conservación   ● Repuestos y adaptación de 
bienes materiales 

● Honorarios de economistas, 
Servicios profesionales   abogados, auditores, notarios, 
así como las comisiones de 
agentes comerciales o 
mediadores independientes​. 

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● Seguro de enfermedad (propio y 
Primas y seguros   familiares menores de 25 años). 
Límite entre 500 y 1.500 euros.  

● Servicios bancarios, transporte, 

relaciones públicas, publicidad o 
Servicios exteriores   marketing 

● Pérdidas por deterioro del valor 

Otros gastos deducibles   de los elementos patrimoniales. 
● Pérdidas por insolvencia de 
deudores 
 

 
 
Además, debe saber que Hacienda permite la deducción del rendimiento neto 
en un ​5% de gastos de difícil justificación, con importe máximo de 2.000 
euros​, en el modelo 130 o directamente en la declaración de la Renta​ de los 
autónomos que tributan por el régimen de estimación directa​. El importe ha de 
coincidir perfectamente con la diferencia entre el importe total de ingresos y 
gastos, es decir, no se puede imputar una cuantía distinta o la totalidad de los 
2.000 euros.  
 
 
 
4. Gastos deducibles en el IRPF del 
autónomo 
 
Existen una serie de gastos muy habituales entre los trabajadores autónomos 
en los que ​es realmente complejo demostrar su afectación a la actividad​, 
motivo suficiente para hacer saltar las alarmas de Hacienda y poner en un 
aprieto al autónomo que se lo ha deducido en sus declaraciones sin estar lo 
suficientemente claro. De hecho, la deducción indebida de gastos es uno de 
los motivos por los que Hacienda puede iniciar un procedimiento de 
comprobación. Por tanto, no te la juegues y consulta previamente con tu 
asesoría fiscal​ la conveniencia de esta deducción.  

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Pero ¿la deducción de qué gastos pueden ponerte en un aprieto con Hacienda? 
 
Suministros de la vivienda afecta a la actividad  
 
La Ley 6/2017, de 24 de octubre, de ​Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo 
permite el ​ ​30% de deducción de los suministros de agua, luz, etc., de la 
parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad​. Aplicar esta 
deducción no siempre es tarea sencilla ya que exige que la vivienda figure en el 
modelo 036 o 037 de Hacienda como afecta a la actividad (exactamente, como 
“lugar de realización de la actividad”). Además, no todos los espacios 
domésticos son susceptibles de estar afectos a la actividad económica sino 
que exigen una serie de requisitos que en este artículo sobre la ​afectación 
parcial de la vivienda a la actividad económica​ te especificamos.   
 
Gastos de dietas 
 
La Ley anterior también permite la deducción de las comidas que en el 
desarrollo de tu actividad económica realices fuera de tu domicilio. Pero de la 
teoría a la práctica hay un mundo ya que la propia naturaleza del gasto dificulta 
el reconocimiento de la afectación a la actividad económica.  
Además, son varios los requisitos que debes cumplir para justificar esto 
último. Por ejemplo, ​que el pago sea telemático o que la comida se realice 
en establecimiento de restauración y hostelería emplazados fuera del 
domicilio fiscal del centro de trabajo​.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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Límites de deducción de dietas en el IRPF 

Concepto  España  Extranjero 

Sin pernocta  26,67 euros/día  40,08 euros/día 

Con pernocta  53,34 euros/día  91,35 euros/día 

 
No se pueden deducir tiques de comidas ni abusar de estos gastos, aunque se 
tenga factura y, en ningún caso, incluir los de ámbito personal o familiar. 

Llegados a este punto, ​hay que diferenciar entre gastos en comidas con 
clientes o proveedores y las dietas del autónomo​.   
Las comidas con clientes o proveedores serán deducibles íntegramente siempre que 
se tenga factura​ y se pueda demostrar que realmente se han producido. Conviene que 
anotes siempre en el dorso de la factura con quién tuviste la comida y guardes los emails 
donde se acordó la reunión, como prueba de que realmente estas tuvieron lugar. 

Telefonía móvil, fija e Internet 

 
¿Son deducibles las facturas de gastos de telefonía móvil de tu actividad 
económica? Sí, con condiciones. Hacienda te permitirá la deducción 
únicamente cuando ​tengas dos líneas de teléfono móvil diferenciadas​, una 
para uso personal y otra para uso profesional. Solo así podrás justificar que el 
gasto está afecto a la actividad.  
 
En caso de que la partida de gasto se refiera a ADSL y teléfono fijo de la 
actividad que desarrollas en tu domicilio habitual puedes deducirte hasta el 
30% de la parte afecta a la actividad. ​Debes asegurarte de que​ ​la factura 
especifique expresamente cada uno de los conceptos o servicios 
contratados para aplicar la deducción​.  
 
 
 
 

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Gastos del vehículo 
 
Si hay gastos en los que resulta muy difícil demostrar su afectación a la 
actividad económica esos son los gastos del vehículo. Por este motivo, a 
efectos del IRPF solo podrás deducirte los gastos de vehículo afectos al 100% 
a la actividad económica. A efectos prácticos solo si eres autónomo dedicado a 
actividades de transporte de viajeros, mercancías, enseñanza de conductores 
o actividades comerciales podrán aplicar la ​deducción de los gastos del 
vehículo​. En concreto, los gastos de adquisición, de combustible, de 
reparaciones y revisiones (ITV), de peajes y servicios de aparcamiento.  
 
Hacienda es muy estricta con este tipo de gastos y si decides incluirlos, puede 
que tengas que demostrar la utilización efectiva y exclusiva del vehículo en la 
actividad. 

 
¿Cómo lo puedes demostrar? 

● Presentado un ​listado de tus clientes y poblaciones donde residen​, 

agenda de visitas (no te admitirán una agenda cumplimentada de un día 
para otro, deberás ir gestionándola poco a poco), visitas acordadas con 
mails, documentos, presupuestos aceptados en los que conste dónde 
se presta el servicio o dónde se entrega la mercancía ... ​Todo aquello 
que justifique que te desplazas en tu vehículo para la obtención de 
ingresos​. Conviene llevar una Excel de control de desplazamientos por 
si un día tienes una inspección. 
● Si el vehículo está rotulado con nuestro nombre comercial. 
● Si no es un vehículo de alta gama. 
● Si tienes un segundo vehículo para uso particular. 

Puede que, incluso aportando todas estas pruebas, Hacienda no admita la 
deducibilidad de estos gastos​. 

 
 

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5. Tratamiento del IVA en los gastos 

deducibles en el IRPF del autónomo 
 
Como regla general​, entre los gastos deducibles en el modelo 130 y/o la 
declaración de la Renta​ ​no debes incluir el importe del IVA soportado​ en las 
adquisiciones de bienes o servicios, salvo en los siguientes supuestos: 

● Si la actividad desarrollada se encuentra en el régimen especial del 

recargo de equivalencia o en el de agricultura, ganadería y pesca. 
● En las adquisiciones de bienes que a su vez se transmitan con 
aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, 
antigüedades y objetos de colección. 
● Cuando en las adquisiciones de bienes o servicios las cuotas soportadas 
no resulten deducibles de las devengadas con arreglo a la normativa del 
Impuesto sobre el Valor Añadido. 

 
 

 
 
 
 

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6. Gastos deducibles sin factura 

 
(...) Se deben justificar, de f​ orma prioritaria,​ mediante la ​factura​ entregada por 
el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación o 
mediante el documento sustitutivo emitido con ocasión de su realización que 
cumpla en ambos supuestos los requisitos señalados en la normativa 
tributaria. La factura deberá cumplir los requisitos recogidos en el Real Decreto 
1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el 
que se regulan las obligaciones de facturación (Reglamento de facturación). (...) 
 
Hacienda establece la factura como medio de prueba para poder deducirte los 
gastos que acabamos de detallar. Sin embargo, no todos los gastos deducibles 
exigen factura sino un documento sustitutivo, generalmente el recibo bancario, 
que has de guardar durante el mismo periodo de tiempo que marca el 
Reglamento de facturación ​(Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre) 
para la factura, es decir, cuatro años. Entre los gastos deducibles sin factura 
figuran: 
 
1. Pólizas de seguros. ​Si tienes un seguro médico, o de responsabilidad 
civil, solo necesitarás el cargo bancario para que quede justificado el 
pago. Eso sí, debes estar muy atento a que conste en ese «recibo 
bancario» el número de póliza y el beneficiario.  
2. Cuota de autónomo.​ Es difícil olvidar que este es un gasto deducible. 
También lo son las cuotas de los colegios profesionales. 
3. Salarios y seguros sociales:​ Tendrás que presentar las nóminas 
firmadas por los empleados o el justificante del banco. 
4. Gastos bancarios:​ No emiten facturas, pero son deducibles los gastos 
derivados del mantenimiento de las tarjetas de crédito, comisiones por 
mantenimiento de la cuenta… 
5. Gastos de contratos mercantiles. L​os derivados de los contratos 
privados y las escrituras públicas. Hablamos, por ejemplo, de traspasos 
o fianzas de alquiler. 
6. Determinados impuestos:​ Aquellos que forman parte de tu actividad 
económica y están relacionados con tu negocio como el IBI o la tasa de 
basura entre otras tasas municipales. 

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7. Gastos no deducibles en el IRPF del 

autónomo 
 
Existen una serie de gastos que no tienen la consideración de fiscalmente 
deducibles conforme al ​artículo 15 Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del 
Impuesto sobre Sociedades​, que aplica también al IRPF. No podrás deducirte 
los costes económicos que correspondan a las siguientes partidas.  

● Las ​multas y sanciones​, teniendo también en cuenta los recargos que 

hayas podido contraer por presentar fuera de plazo las declaraciones de 
Hacienda. 
● Los ​donativos y liberalidades​. 
● Las ​pérdidas del juego​. 
● Los gastos que hayas tenido con personas o entidades que residan en 
paraísos fiscales​. 
● El ​IVA soportado que ya te hayas deducido​ en la declaración 
trimestral de IVA. 

Debes tener muy presente que tampoco será deducible en el IRPF cualquier 
otro gasto que no esté claramente relacionado con tu actividad y que, ante una 
comprobación de Hacienda, tengas dificultades para probar que está afecto a 
la misma y que, por tanto, corresponde la deducibilidad. 
 
 
 
 
 

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